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稅務籌劃風險防控精品(七篇)

時間:2023-10-13 16:07:04

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇稅務籌劃風險防控范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。

稅務籌劃風險防控

篇(1)

[關鍵詞]港口物流企業;稅務風險;風險防控

受貿易環境等因素影響,港口物流企業在經營及發展中面臨多重挑戰,此背景下,進一步做好港口物流企業稅務風險防控為港口物流企業的經營及發展創造有利條件成為當務之急。本文將對港口物流企業稅務風險防控策略展開探究。

1港口物流企業稅務風險含義

港口物流企業稅務風險,是指港口物流企業在開展稅務相關工作時沒有做到“依法納稅,合法避稅”,最終可能導致港口物流企業出現損失。港口物流企業稅務風險主要包括兩方面:一是未依法納稅,簡單來講是港口物流公司在理解或執行稅收政策時出現錯誤,沒有嚴格按照稅收政策規定進行納稅,此時港口物流企業可能會面臨高額罰款;二是未合理進行稅收籌劃,就是企業對稅收政策理解不夠透徹,稅收籌劃工作質量與效率偏低,導致港口物流企業錯失本可享受的稅收優惠政策。

2港口物流企業稅務風險的特點分析

港口物流企業稅務風險有四個特點:特點一,損益性。是指稅務風險發生會導致港口物流企業出現利益損失,比如未合理進行稅收籌劃致港口物流企業多繳納稅款、未依法納稅導致港口物流企業面臨高額罰款等,都是稅務風險具備損益性的常見表現。特點二,客觀性。是指港口物流企業稅務風險是客觀存在的,無論企業采取何種措施該風險也不會消失。特點三,普遍性。是指稅務風險普遍存在于港口物流企業的經營與發展過程中。特點四,不確定性。盡管港口物流企業可通過采取管理措施對稅務風險進行防控,但依舊難以準確預料到稅收風險出現的時間、地點與后果。

3港口物流企業在進行稅務風險防控時主要存在的問題

3.1涉稅事項工作流程缺乏完整性

導致涉稅事項工作流程缺乏完整性的原因在于部分港口物流企業多沿用舊制進行管理,會計人員只負責納稅申報、會計核算與記賬等流程,未對港口物流企業的會計信息進行進一步梳理與審查,導致整體工作質量較低,最終增加了港口物流企業稅務風險,對企業長遠發展較為不利。

3.2稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險

導致稅務風險預警機制不能有效識別稅務風險的原因有兩個:一是部分港口物流企業的稅務風險預警機制不夠完善;二是稅務風險本身具備不確定性。稅務風險預警機制不能幫助港口企業有效識別稅務風險,會增加稅務風險防控工作難度,港口物流企業不能提前對稅務風險進行較為準確的預測,無法提前制訂出有效的稅務風險應對方案,可能令稅務風險導致的損失進一步擴大。

3.3稅務政策未能得到有效執行

部分港口物流企業可能存在稅務政策未能得到有效執行的情況,令稅務風險防控工作難度增加。比如,港口物流企業對當地的稅收優惠政策未充分了解,在進行稅收籌劃時忽略了某些優惠政策的執行,最終繳納了本不必繳納的稅收,在一定程度上損害了港口物流企業的自身利益。

3.4忽視稅務資料管理

部分港口物流企業忽視了稅務資料管理,未對稅務資料進行整理與保存,可能會導致企業稅務風險增大,比如,某些港口物流企業在開展稅務相關工作時未保留納稅申報表等稅務憑證,后續在開展內部審計、核查工作時,因缺乏稅務憑證,會降低內部審計、核查等效率與質量。

3.5稅務風險自查不到位

在開展稅務風險防控時,港口物流企業可建立一套自查體系,借助自查體系對港口物流企業日常經營進行監管,以此預防、控制企業稅務風險。然而結合實際情況來看,部分港口物流企業并未建立有效自查體系,導致這部分港口物流企業對稅務風險預防和控制能力較差。

4關于提升港口物流企業稅務風險防控能力的策略研究

4.1嚴格遵守港口物流企業稅務風險防控原則

要提升港口物流企業稅務風險防控能力,港口物流企業必須遵守稅務風險防控原則。主要原則如下:原則一,遵照“內容完整”原則。稅務風險防控范圍應包括所有涉稅風險。原則二,遵照“重點控制”原則。必須對常見危害大的涉稅風險進行嚴格防控。原則三,遵照“相互監督”原則。若完成某工作內容時容易遭遇稅收風險,則由兩人同時負責該工作內容并互相監督。原則四,遵循“成本效益”原則。在不侵害港口物流企業正當利益前提下開展稅務風險防控工作。

4.2加強稅務風險防控意識

加強稅務風險防控意識是港口物流企業做好稅務風險防控工作的前提,加強稅務風險防控意識,主要可從兩方面入手:一是港口物流企業管理層必須對稅務風險防控有一定了解,且清醒認識到做好稅務風險防控對企業長期發展有利;二是將稅務風險防控意識進一步融入港口物流企業的實際管理當中,通過落實稅務風險防控工作,進一步增強相關人員稅務風險防控意識。

4.3提高稅務崗位專業能力

提高稅務崗位專業能力是港口物流企業做好稅務風險防控工作的基礎,在提高稅務崗位專業能力時,主要可從兩方面入手:一是在崗位人才招聘時提高招聘門檻,通過筆試、面試等方式重點考察應聘人員稅務專業能力;二是港口物流企業要重視對稅務相關崗位上員工進行專業培訓,比如可在稅收政策發生變動時請專業人士介入,幫助員工深度解讀新稅收政策。

4.4提高稅收籌劃活動的水平

伴隨稅收籌劃活動水平提升有助于港口物流企業“依法納稅,合法避稅”,減少稅務風險威脅,此時,港口物流企業可采取以下措施:一是時刻關注籌劃方案時效性,提高港口物流企業對稅務風險中政策風險的應對能力;二是在合理合法的基礎上進行稅收籌劃,同時考慮多個稅種,追求港口物流企業整體利益最大化。

4.5強化涉稅政策執行

通過加強涉稅政策執行進一步提高港口物流企業的稅務風險防控能力具體做法如下:將港口物流企業內部的稅務政策執行情況與績效考核體制、獎懲體制聯系起來,通過績效考核與合理獎罰促進涉稅政策執行,進而減少港口物流企業稅務風險。比如,在根據當地稅收政策進行稅務籌劃時,將稅收籌劃方案質量與績效考核聯系起來,若稅收籌劃方案可合理、合法幫助港口物流企業避稅,即該籌劃方案質量較好,則績效考核評定為優,并將績效考核評定結果與稅務籌劃人員的獎金掛鉤。

4.6加強涉稅檔案管理

加強涉稅檔案管理是提高港口物流企業稅務風險防控能力的手段之一,通過保存、整理涉稅檔案,可進一步保障會計信息的真實性與可靠性,降低港口物流企業的稅務風險。在加強涉稅檔案管理時,港口物流企業可采取以下措施:在港口物流企業內部設立專門的檔案管理機構,并將涉稅檔案納入管理范圍進行統一的、規范的流程化管理,嚴格對涉稅檔案中的信息進行采集和核查,以保障涉稅檔案信息真實性。

4.7加強稅務信息傳遞與溝通

加強稅務信息傳遞與溝通,可幫助港口物流企業及早發現自身稅務風險并做出應對。關于加強稅務信息傳遞與溝通:一是加強港口物流企業與當地稅務部門之間的稅務信息傳遞與溝通,以便企業及時了解稅收政策變動;二是在港口物流企業內部建立并完善信息系統,加強港口物流企業內部信息傳遞與溝通,從而促進稅務籌劃等稅務相關工作高效、高質完成。

篇(2)

【關鍵詞】房地產企業稅務風險成因分析管理對策

一、稅務風險的特點

(一)難化解

稅務風險一旦形成,如果企業不采取有效的應對措施,風險將會長期存在,不會自動化解。另外,稅務風險還會隨著企業經營活動的開展,呈現出累積效應,從隱形的風險逐漸轉化為顯性的資金流失,在引起稅務機關的注意后,將會給企業自身的經濟利益帶來嚴重的損害。對于房地產企業來說,由于行業內部競爭激烈,企業一旦出現稅務風險,還會使商業信譽受到損失,企業的市場競爭力也會一同下降,對未來的發展帶來了阻力。

(二)多變性

稅務風險的形成原因具有復雜性的特點,其中即包括企業內部管理不善、重視不足,也包括外部稅法不完善,以及稅務機關自由裁量權過大等。在企業正常的經營活動中,由于隨時面臨來自各個方面的不確定影響,導致稅務風險也呈現出多變性的特點。例如,企業為了減少稅費支出,會根據稅法規定和自身經營需要,實施納稅籌劃。一旦稅法做出調整,內容發生變化,而企業有沒有及時調整納稅籌劃方案,就有可能導致納稅籌劃方案從“不違法”變成“違法”,進而引起稅務風險。

(三)可控性

雖然企業稅務風險具有多變性和難化解的特點,但是稅務風險的形成和爆發,也并不是無跡可尋的。企業可以結合以往的稅務風險管理經驗,一方面提高對稅務風險防控和管理的重視,例如通過加強內部各個部門之間的信息交流,減少稅務工作中的失誤,降低稅務風險發生概率;另一方面,也可以提前制定一些應急方案,即便是出現稅務風險,也可以第一時間采取控制策略,避免風險損失的擴大化。因此,只要做到快速響應,就可以實現稅務風險的有效控制,這也是維護企業利益的一種有效手段。

二、房地產企業稅務風險的成因分析

(一)房地產企業內部原因引發的稅務風險

1.財務核算水平不高。財務核算是對企業涉稅進行處理的重要一環,它直接對企業的稅務情況產生影響。房地產企業財務核算的基礎數據對企業的全部涉稅行動產生著非常重要的作用,有很多的稅額都是要按照財務核算的基礎數據進行計算。房地產企業財務核算的水平,在很大范圍內決定了房地產企業涉稅行為處理的恰當程度。2.財務制度不健全。房地產企業制度的不完善是企業制度層面的一個重要問題。歷史證明,制度在房地產企業管理的過程中有著非常重要的作用,制度是否健全可直接影響到房地產企業的生死。目前,某些房地產企業內部規定的財務制度非常不合規范,且與國家的相關法制規定不相符,還有一些房地產企業在內部沒有確立有關的財務制度,以上狀況均讓房地產企業的涉稅行為潛伏一定的風險隱患。

(二)房地產企業外部原因引發的稅務風險

1.稅法改變后沒有及時調整納稅籌劃方案。納稅籌劃是房地產企業在合法前提下少繳納稅費的一種主要手段,納稅籌劃作為一種游走于稅法邊緣的經濟活動,直接損害了稅務機關的利益。當稅務機關對現行的稅法法律進行補充和完善后,原來的納稅籌劃方案中部分內容已經不再使用。但是從新稅法的實施,到企業更改納稅籌劃方案,中間需要間隔一段時間,如果企業沒有盡快結合當前的稅法內容對納稅籌劃方案進行調整,也容易引發稅務風險。另外,在激烈的行業競爭中,許多房地產企業將工作中心都放在經營業務上,對于稅法的變更缺乏足夠的重視,這也會直接增加稅務風險的發生概率。2.稅務機關的自由裁量權。代替國家行使征稅任務的行政機關和納稅人存在著一種行政管理人員與和被管理人員的關系,而他們的權利和義務具有不對等性,這是稅收法律的一個非常重要的內容。因為現階段的法制環境不良、文化傳統因素等原因,房地產企業作為納稅人,在相互關系中通常處于一個比較不利的位置。而且存在一些稅務機關執法不規范、自由裁量權使用不恰當等現象。例如,一些省級的國家稅務局自行地把企業正常申報且有能力繳納的稅款延期到下年征收。這反映了稅務機關對稅法賦予的自由裁量權的濫用,這些行為通常會損害到了納稅人的權益,讓房地產企業的涉稅問題加大了很多的不確定,同時也把房地產企業稅務風險提高了。

三、房地產企業強化稅務風險管理的具體對策

(一)建立健全稅務風險預警系統

1.推出稅務風險評分評級機制。對于房地產企業的管理人員來說,稅務風險雖然會帶來損失,但是只要做好事前預防和管理,就可以做到風險可控,不會對房地產企業各項經營活動以及經濟效益造成大的損失。稅務風險的評分評級制度,就是采用定性分析與定量計算相結合的方法,立足于房地產企業當前工作的開展情況,對潛在的稅務風險進行評價,對其發生概率、可能造成的危害后果等進行預測和分析。這樣一來,就可以為稅務風險管理工作的開展提供必要的參考,便于企業集中人力進行稅務風險的防控。2.做好日常稅務活動的監督。在房地產企業的日常工作中,由于存在一些不良的習慣,引發稅務風險。同時,企業內部沒有開展有效的監督和檢查活動,也會導致稅務風險進一步擴大,最終給企業造成損失。針對這一問題,就要去房地產企業關注細節,從日常稅務活動著手,強化監督意識。例如,定期核對應收賬款,及時處理死賬、呆賬。加強倉庫存貨管理,對于滯銷的庫存物資要及時采取處理辦法,既可以減少庫存,騰出空間,又可以防止資金呆滯,對增加房地產企業資金的流動效率也起到了積極作用。

(二)營造良好的稅務風險管理環境

1.提升稅務風險管理意識。稅務風險的不確定性,決定了要想提高管理能力,必須要從日常工作的各個環節出發,采取有效的稅務風險防控策略,以最大限度的避免稅務風險。而這些工作的開展,需要房地產企業的稅務管理人員要具備強烈管理意識。一方面。房地產企業的管理人員,需要樹立長遠目光,能夠認識到稅務風險管理對企業經營活動順利開展產生的積極影響,進而為管理活動的進行提供必要的支持;另一方面,作為直接負責稅務管理的工作人員,也要具備憂患意識,切實從源頭上降低稅務風險的發生概率。2.重視稅務風險管理制度建設。在房地產企業的稅務風險管理中,一方面要求稅務管理人員具備較強的風險管理意識和豐富的稅務風險處理經驗,另一方面還必須建立起一套完善的稅務風險管理制度,能夠為各項工作的開展提供支持和保障。除了上文中提及的風險預警機制外,像合同管理制度、發票管理制度等,也都需要根據房地產企業工作的需要,盡快建立起來。以合同管理制度為例,作為一種具有法律效率的文件,房地產企業需要對合同中雙方的責任、付款時間等做出明確說明,這樣既可以方便后期稅務機關的稽查,又可以避免法律糾紛和稅務風險。

(三)與稅務機關建立良好關系

房地產企業要與當地的稅務機關保持良好的關系,在交流過程中了解稅務機關關于現行稅法將要做出的調整和改變,進而提前采取應對策略,這樣即便是后期進行了稅法修改,房地產企業也不會因為應對不及時,而引起稅務風險或法律糾紛。另外,地方稅務機關擁有對現行稅法的補充和解釋權,通過加強與地方稅務機關的溝通,也能夠了解地方性的補充政策,這也有助于提高對稅務風險的預防和控制水平。

篇(3)

關鍵詞:稅務風險;表現形式;原因分析;防控措施

中圖分類號:F74 文獻標識碼:A doi:10.19311/ki.1672-3198.2016.33.031

近年來,中國石油充分發揮資金、技術、管理與綜合一體化優勢,海外油氣業務取得突破性進展,國際化運作能力和管理水平不斷提升。在參與全球油氣資源勘探開發過程中,石油工程技術服務企業(簡稱“油服企業”)發揮了重要作用,做出了突出貢獻。然而,資源國為支持本國石油工業的發展,對外國油服企業的運營監管越來越嚴,條件越來越苛刻,油服企業與當地稅務、海關、金融、勞工等部門的糾紛也越來越多,稍有不慎就會遭受重大經濟損失,甚至滿盤皆輸。

1 海外稅務糾紛發生的背景

在海外投資經營,依法進行稅務申報、及時足額繳納稅款是每個企業應盡的義務。企業會通過轉移定價、利用稅務優惠或者雙邊稅收協定等方式進行納稅籌劃,降低稅務成本,獲取更多的利潤。但是,如果企業海外分支的涉稅決策、稅款計繳、納稅籌劃等方面未遵循所在國稅收法律法規的要求,有可能造成企業經濟利益損失及聲譽損害,引發稅務糾紛。在世界各國稅務監管越來越嚴、采取各種反避稅措施的大背景下,油服企業更應梳理納稅管理流程、強化稅收管理基礎,構建全面、有效、可控的納稅風險管理體系,妥善管控稅務糾紛,全面降低企業海外涉稅風險。

2 油服企業海外稅務糾紛的表現形式

資源國稅務局不定期進行稅務審計,以各種理由認定企業的涉稅行為不符合當地稅收法律法規,要求企業補繳稅款和滯納金。例如,在阿爾及利亞的油服企業每年都會收到稅務局的審計通知,審計時間不定,少則一個月,多則幾年。審計范圍很廣,對企業成立以來的所有會計文檔、進出口資料、合同文本、設備物資等進行查驗。審計人員的權力很大,如果認定企業的收入和成本確認不符合會計準則或稅收法規,馬上開出巨額罰單,企業需要自證清白,進入漫長的“討價還價”階段。很多時候審計人員都是憑個人的主觀臆斷,曲解法律條文,做出令人哭笑不得的審計結論。企業收到罰款后要想申辯,必須先交納罰款金額25%的保證金,否則會按天收取滯納金。申辯程序繁瑣、周期很長,即使合情、合理、合法的申辯理由,稅務局也不一定會認可。申訴期過后,如果企業還沒有交納罰款,企業不但需要支付滯納金,而且投標資格、設備物資進出口辦理、銀行資金都會被凍結,影響是毀滅性的。

3 原因分析

油服企業海外工程項目比較分散,不少處于法制不健全、執法不規范的國家或地區,經營風險高、運作難度大。這里面既有錯綜復雜的外部經營環境等客觀原因和困難造成的,也有企業自身沒有做好調查研究和經營籌劃,甚至不惜違法違規經營等自身的主觀原因或過錯造成的。

3.1 客觀原因

每個國家有不同的會計準則和稅收制度,在會計確認、計量和報告過程中所采用的原則、基礎和會計處理方法差別很大,集中體現在稅務處理方面,客觀上加大了稅務管理的難度,導致了稅務糾紛的發生。不少國家的財稅政策模糊不清,政府內部不同部門甚至同一個部門的不同官員對有關法律政策解讀偏差較大,自由裁量權過大,很多政策的解讀取決于官員個人的判斷。

稅收政策復雜且稅賦沉重,所得稅稅前費用抵扣定性隨意,對可入賬成本要求非常嚴苛,稅務申報時大量合理支出被剔除,稅務審計更是吹毛求疵,造成企業很重的稅務負擔。不合理的外賬成本核算體系導致企業的外賬利潤虛高,稅基擴大,正常、合理的利潤用于繳稅,壓縮了盈利空間,企業不得不進行納稅籌劃,但是納稅籌劃都是有風險的。

一些國家的司法體系不健全或者各部門之間缺乏有效溝通,導致已簽署的免稅協議無效或者得不到稅務執行機關的認可,給承包商后續帶來巨大的稅務風險和損失,例如,某國承包商與油公司簽訂協議之前,油公司聲稱與所在國政府簽署了相關的產品分成協議,協議中明確規定甲乙方及分包商享受相關的稅收優惠。而且甲方向乙方出示了相關的免稅協議,該協議由甲方和該國能源部門簽署,故甲乙方簽署了相關的合同,合同價格是在乙方享受“稅收優惠的前提下”。但在合同執行的過程中,所在國的稅務機關聲稱這份免稅協議并沒有該國議會或總統的簽字批準,故不予承認,導致承包商蒙受重大損失。

3.2 主觀原因

不少海外稅務糾紛是由于管理層在海外投資時調研不充分、不深入或者盲目決策造成的,風險識別能力不強。個別海外項目基礎工作不扎實,如沒有按照當地要求建立外賬,外賬沒有可靠文檔做支撐,會計稅務報表不符合規定,經不起審計,文件資料保存不及時、不完整。稅務糾紛發生后,海外項目“手忙腳亂”,匆忙應對,找不到合法、合理、合適的解決辦法,此時臨時“抱佛腳”為時已晚。

4 油服企業海外稅務風險防控措施

資源國的大環境無法改變,只能去適應,但油服企業可以從自身入手,采取有力措施來降低海外稅務風險。總的來說,油服企業海外項目可以從以下幾個方面來防控稅務風險。

4.1 提高稅務遵從意識,做好前期調研和籌劃框架設計

觀念決定意識、意識決定行動、行動決定效果。油服企業在海外投資經營,企業經營管理人員,特別是核心管理層一定要樹立稅務遵從意識,海外分支涉稅行為,必須遵守中國、資源國的稅法和其他相關法律法規。

對于新國家、新項目,油服企業進入之初,應重點對資源國投資經營環境如政治經濟形勢、會計準則、稅收體系、稅收管理機制、稅收征管機制、進出口規定、外匯政策、法律法規等進行深入調研。公司在當地注冊時,對投資架構和投資路徑、項目公司設立性質提前考慮。海外分支機構須熟悉所在國稅收立法、執法和司法體系,掌握所在國稅種設置、稅收主管部門、征收管理政策等納稅制度安排,以及稅務登記、稅款繳納、爭議申訴等稅收相關行政程序。企業在涉稅活動發生之前,特別是項目投資、資產收購、資產處置、企業設立、企業合并、企業分立、股權轉讓、破產清算、債務重組等涉稅活動,應提前分析稅收問題,設計納稅籌劃方案。與油公司簽署合同之前,要調查好油公司與政府簽訂的免稅協議是否真實有效,防止后續執行過程中吃大虧。對于已經運作過項目的國家,油服企業應及時總結經驗教訓,對納稅籌劃方案進行修正、完善。

4.2 夯實基礎管理,重點做好稅收籌劃工作

油服企業海外分支遵循“依法納稅、合理籌劃”的總體要求,按所在國會計準則、稅收政策、法律法規要求設置賬簿,并滿足當地稅務監管和審計要求。根據所在國稅收法律法規,依據合法和有效憑證,稅務核算應正確、完整地反映經營收入、成本費用、經營成果和納稅調整等要素。稅務核算、納稅申報、稅費繳納及時、準確、完整。規避風險,人才是關鍵,聘請當地會計師進行會計核算,選擇強有力的會計師事務所進行日常業務的監督與指導,提前進行第三方審計。

納稅籌劃,應以公司整體戰略和業務發展為導向,服務和服從于公司總體財務目標的實現,合理合法節約稅收支出。企業納稅籌劃,要做到納稅籌劃依據合法、納稅籌劃方案可行、經營安排符合政策導向、檔案資料完備、財務核算健全、稅款計算繳納準確及時,切實降低企業涉稅風險。關注設備物資進出口報關價值、名義工資、設備租賃費、技術服務費、總部管理費分配等的合理性,應有合法有效憑據作為支撐。轉移定價是稅務糾紛高發領域,設備物資轉移定價時保證文檔流、資金流、物流一致,經得起海關核查和稅務審計。

4.3 發揮公司一體化優勢,信息、資源與經驗共享

為發揮公司一體化優勢,可以考慮采取甲乙方、上下游、業務環節整體納稅籌劃的措施,維護和實現公司整體利益最大化。整體納稅籌劃,特別是甲乙方企業共同籌劃,籌劃空間廣、載體多,轉讓定價可以更為靈活。

油服企業海外遇到的稅務糾紛,特別是在同一個國家遇到的糾紛,往往存在著共同性。如果能共同分享應對經驗,共同吸取教訓,必要時攜手應對糾紛,必將大大增強涉稅企業的力量,更好的推進稅務糾紛的解決。工作中加強橫向溝通,與其他兄弟單位及時交流和分享案件辦理過程中的經驗,多與中資企業商會、行業協會、同行業單位商討遇到的問題,集思廣益,對有共性的問題統一申訴,以達到最佳效果。

4.4 積極應對稅務審計、妥善處理涉稅糾紛

稅務審計過程中,項目財務總監應全程關注,對于審計過程中發現的問題及時與審計人員進行澄清和溝通,對于有可能產生稅款補繳、滯納金、罰款等稅收征管事項,應提前向總部報告,共同研究解決對策,并為其他項目提供預警和借鑒。

海外稅務糾紛發生后,企業應立即M行案情分析,對糾紛發生的原因、可能發生的損失進行分析和評估,研究制訂合理的糾紛處理策略和配套的具體措施,統籌利用各種資源,爭取將訴訟影響和損失降到最低。海外分支作為一線指揮部,應咨詢會計師事務所、律師事務所等中介機構,依據稅務爭議所在國法律法規,摸清稅務局的目的和爭議點,找出說服力比較強的證據,依靠內外部專業法律人員、動用一切可以動員的資源積極應訴。企業層面無法協調解決的爭議,可以由集團公司稅收協調小組統一出面進行協調。需要集團公司領導出面協調的重大稅務爭議事項,需及時報告集團公司進行統籌協調。稅務糾紛解決后,油服企業應舉一反三,及時修補稅務管理漏洞,防范稅務糾紛再次發生。

篇(4)

首先,要防控稅收籌劃風險,我們就必須先了解什么是稅收籌劃?它的本質是什么?畢竟,知己知彼才能百戰不殆。稅收籌劃指的是納稅企業根據相關國家法律法規的規定,通過合理安排企業生產經營活動,在合法的基礎上減少稅收支出,實現公司價值。通俗的說,就是通過一系列合法手段,達到稅負最小化,實現最大利益的財務行為。引用《天津經濟(2003)》這本雜志的觀點:“愚者偷稅,蠢者抗稅,智者避稅,高者籌劃”,稅收籌劃更像是稅法和稅收實務是結合。實際上,縱觀稅收籌劃的全過程,我才發現,稅收籌劃不僅涉及稅法,還是一門涉及到法學、經濟學、管理學三個領域的學科,是一項復雜性非常強的金融活動。李騫在《風險分析稅務規劃》(現代制造技術和設備/2006年第3節)中寫到,想要獲得收益,必定就要承擔風險,稅收籌劃也是如此。一些稅收籌劃可以提高企業經濟效率,但也有非常高的違法風險,如果控制不好,無疑會得不償失。因此,企業必須優先明晰稅收籌劃的實質,才能做好稅收籌劃的第一步。

其次,我們知道風險是由稅收籌劃失敗而來。那么,稅收籌劃為什么會失敗呢?風險產生的原因又是什么?這是我們了解稅收籌劃風險的重要問題之一。實際上,稅收籌劃雖然有法律法規的制約,但歸根究底,大部分仍是企業決策者的主觀行為。而稅收籌劃又是一項復雜的財務活動,需要具備稅法、財務、會計、其他法律等多項知識和技能,一般企業管理者和決策者很難同時具備多種知識和能力。對于稅收籌劃風險產生的原因,稅務總局的網站上還有另一種見解:“稅收籌劃不應“孤軍奮戰”。這句話是意思,是想說明稅收籌劃不僅僅是財務部門的“任務”,還需要企業其他部門共同協作。雖然我贊同此觀點,但對于這點的理解,我還認為:在稅收籌劃的全過程中,稅務機關同樣起著關鍵性的作用,一定不能被忽視!因為稅法經過不斷的細化改革,已經呈現越發復雜的趨勢,執法也比以前更為嚴格,稅務機關作為稅收執法機關,決定著稅收籌劃的合法性是否有效。

除了以上兩點,我認為,納稅人對稅收籌劃的認識不高,甚至有些企業完全誤解了稅收籌劃的真實含義,根本不重視。這也是導致稅收籌劃在國內起步晚,發展緩慢的重要原因。例如,未區分稅收籌劃和避稅的差別,將稅收籌劃與偷稅、逃稅混為一談,對避稅行為的風險認識不足,導致企業在實施稅收籌劃時,常常觸碰法律紅線,遭受財產損失的同時,也難逃企業自身風險損失。

最后,我們知道了稅收籌劃風險的來龍去脈,是時候想想該怎么防范與控制它了。就我而言,控制之前先防范才能避免以后的麻煩。通過《財政與稅務》(中國人民大學書報資料中心/2005年第7—12期),我明白了既然財務人員是稅收籌劃的主力軍,為了能更好地完成稅收籌劃,財務人員需要密切關注稅法變化,加強稅法學習,提高業務素質。稅收籌劃是高水平的金融活動,其中包括范圍廣泛的專業知識,如稅法、會計、投資、金融、貿易和物流等高度專業知識。所以,企業也可以使用社會中介組織、稅務專家的力量。

同時,《稅收籌劃概論》(計金標/清華大學出版社/2004)還提到,財務人員還要能掌握企業基本情況、與稅務有關短時間規劃事項等,最后在獲得真實、可靠和完整信息的基礎上,規劃正確的稅收籌劃切入點,制定正確的稅收籌劃程序。由于中小型企業專門知識、經驗和人才的限制,不一定能夠完成這一套流程,所以需要雇用專業的外部人員,以求進一步降低稅收籌劃的風險。但是,我們需要記住一點:任何風險都只能被降低,不能被完全消除。所以光有防范是遠遠不夠的,還必須要有控制手段。我認為在上述方法的基礎上,經常對稅收籌劃進行風險評估是最好的選擇。通過瀏覽《中國稅務》(中國財政雜志社/2009年第1-12期)一書,了解到了我們對稅收籌劃進行風險評估,能夠隨時觀察稅收籌劃的風險變化,靈活掌握和控制風險。然而從現階段來看,有許多公司稅收籌劃并沒有構成一個科學而有效的風險評估和預警機制,這將不可避免地導致管理混亂。

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關鍵詞: 稅務籌劃;稅務籌劃風險;風險防范

中圖分類號:F275 文獻標識碼:A文章編號:1006-4311(2012)16-0105-02

0引言

稅收的本質是對價值的分配,稅務籌劃是企業減少稅收對自身價值分配的有力手段。所謂稅務籌劃是指在不違反稅收法規的前提下,企業(納稅人)通過對其籌資、投資、生產經營及其他活動事先做出合理籌劃與安排,以稅收負擔最小化為目的的經營活動。稅務籌劃是一種事前行為,具有長期性與預先性的特點,根本目的是實現企業價值最大化。稅務籌劃經常在稅收法規的規定性的邊緣操作,因此,稅務籌劃與任何一種謀求經濟利益的管理活動一樣,存在一定的風險。如果在稅務籌劃的過程中忽視了對風險的分析與評估,最終不但不能實現稅務籌劃的目標,而且還可能給企業帶來損失。因此,有必要分析稅收籌劃中存在的風險,尋找應對之策。

1稅務籌劃風險分析

充分有效的風險分析是風險防范的前提,稅務籌劃中主要面臨以下風險:

1.1 企業管理層重視不夠的風險有效的稅務籌劃涉及企業組織形式、企業戰略、投融資方式、企業定價等許多重大問題,這些重大問題決策一經決定,直接決定稅務籌劃成效,而這些方面的決策遠非企業財務部門能夠作出,若企業管理層有較強的稅務籌劃意識,具備良好的稅務籌劃環境,能夠聽從財務部門的建議,決策時各管理者較易取得共識,便能作出有利于稅務籌劃的決策,做到事前規劃,起到事半功倍的效果,從而在較高的層面建立了較大的籌劃空間。實務中比如在企業組織形式選擇上,選擇分公司或是控股形式子公司將影響所得稅、增值稅適用稅率;又如在投融資方式選擇上,是股權式或是債務式,較高的債務影響企業發展,可享受較高的稅收優惠,過低的債務將可能導致企業多交企業所得稅。如此這些選擇將決定企業實際享受稅收優惠幅度大小,影響企業實際稅負變化,因此企業管理層對稅務籌劃的重視程度是稅務籌劃的重要風險源,決定稅務籌劃的成敗。

1.2 系統觀缺乏的風險稅務籌劃是一個系統的工程,涉及納稅人經營活動的方方面面,某項籌劃活動給企業帶來收益的同時,可能導致其他方面成本增加,如果納稅人對自身的情況沒有全面的比較和分析,可能導致籌劃

總成本大于籌劃總收益;或者籌劃方向與企業總目標不一致,即使從表面上看是有收益的,實際上卻使企業整體得不到實惠。比如企業生產地的選擇,企業需要綜合考慮投資地稅收優惠政策、原料來源、運輸成本、員工招用、人才引進、產業配套等各種問題,若僅僅為了稅收優惠,可能加大了其他方面的成本,甚至是其他稅種的成本,由此導致籌劃失敗的風險。

1.3 稅務籌劃人員專業勝任能力不足的風險稅務籌劃是融稅務、法律、會計、財務等各方面專業知識為一體的組織策劃活動,稅務籌劃人員不僅應具備豐富扎實的專業知識,還應具備經濟預測能力、較強的統籌謀劃能力、與內外各部門溝通協調能力,否則不僅難以勝任稅務籌劃工作,甚至可能因工作不當給企業帶來違法的風險。

1.4 稅務籌劃越界的風險稅務籌劃是在法律框架內利用稅收在不同地域、不同企業組織形式之間的稅率差異,結合利用各種優惠措施而采取的綜合納稅安排,雖常常游走于稅法的邊緣地帶,但其是一種合法行為,嚴重區別于偷漏稅行為。因稅務籌劃游走在稅法邊緣地帶,隨時有越界的風險,一越界便由合法變為非法,企業的損失隨之而來。隨著國家稅收法律法規的逐步完善,這種越界的風險越來越大,因此保持對稅收邊界的清醒認識,是保證稅務籌劃持續進行的前提。

1.5 稅收政策運用不當風險在進行稅務籌劃時,一定要按稅法規定的政策條件使用,如果對有關稅收政策的運用與執行不當,導致這項籌劃工作成本大于收益,不符合稅務籌劃成本效益原則,偏離了稅務籌劃初衷。這類問題在各種稅收優惠上變現尤為突出,幾乎每種稅收優惠都有限定條件,為達到稅法規定的條件,可能使企業成本增加,工作效率降低等問題,比如科技創新投入稅收優惠、招用殘疾人優惠等。因此稅收政策運用是稅務籌劃重要風險源。

1.6 稅務籌劃滯后風險稅務籌劃是在一定時空環境和政策環境下作出計劃,隨著國家經濟形勢的變化,國家稅務政策會相應作出調整,由此將導致原籌劃方案不適宜,甚至直接違反稅法。因此,稅務籌劃存在滯后于稅法變化的風險。

2防范稅務籌劃風險措施

有效規避稅務籌劃過程中的風險,企業可從以下幾方面做起:

2.1 創造良好稅務籌劃工作氛圍,提高對稅務籌劃的認知程度稅務籌劃不是簡單的節稅,也不僅僅是稅務籌劃部門或者財務部門的事,而是要與企業的整體的戰略目標相一致,在制定稅務籌劃目標時,要時時刻刻保持其與企業整體目標的一致性。企業的管理層要學習稅法,了解稅務籌劃知識,形成自覺自愿支持稅務籌劃工作氛圍,身體力行推動籌劃方案執行。

2.2 建立系統有效的風險監控反饋體系稅務籌劃過程是方案實施過程也是風險暴露過程,系統有效的風險監控體系,可以有效規避實施中的風險。企業既有的風險監控體系不應讓稅務籌劃游離于體系之外。定期報告是風險監控的一種手段,籌劃方案實施部門應定期報告方案實施情況。企業內部審計部門應定期或不定期開展稅務籌劃專項審計,查其是否合法、合規、合理。各種反饋信息幫助企業決策者進行稅務籌劃方案的比較和改進,從而持續不斷地優化稅務籌劃方案。

2.3 樹立全局觀,堅持成本收益原則所謂全局觀,也就是要求企業在稅務籌劃時不僅要考慮企業總體層面增加的收益,而且要考慮稅務籌劃總成本。這種成本,不僅包括各種直接成本,如從事這項籌劃活動本身增加的人、財、物的消耗等各種直接成本,而且還要考慮因從事稅務籌劃而產生的機會成本,如在投資決策時選擇次優方案而沒有選擇最優方案而帶來的收益損失,部門單項籌劃產生的收益能否抵消其他部門產生的損失,企業各稅種之間如何平衡,所得稅地域之間如何平衡等,這些問題只有站在企業全局的高度,看清事務的全貌,捋清思路,才能按成本效益原則選擇出實現企業價值最大化的方案。

2.4 加強與當地稅務機關的聯系,取得他們的支持,及時取得最新的稅收政策信息稅收是國家收入的主要來源,企業稅務籌劃的目的是節稅,即減少向國家納稅的數額,這與政府增加國家收入的目的是相矛盾的。因此,企業要想進行稅務籌劃,必須取得當地稅務機關的支持,以確保合法性。同時,由于企業稅務籌劃活動多是在法律的邊界上運作的,稅務籌劃人員很難準確把握其確切的界限,有些問題在概念的界定上本來就是很模糊的,比如稅務籌劃與避稅的區別等。企業通過當地稅務機關,及時取得最新的稅收政策信息,可以對經營策略、稅務籌劃等進行適當的調整,以確保企業經營和稅務籌劃的正確運行,最大限度地增加經營收益,降低經營損失。

2.5 加強財務人員素質培養,持續提高籌劃人員專業勝任能力稅務籌劃方案多由財務人員制定并實施,長期財務工作可能使財務人員囿于部門工作,怠于學習,經驗不足,不能從全局考慮問題,從而使制定的方案變得不合時宜,因此企業應注重對財務人員的培養,這種培養不僅應培養財務專業知識、豐富生產、管理等知識,由專才向通才發展,而且應多向中介機構學習,注重借鑒成功案例,只有這樣籌劃人員才能勝任工作,企業只有具備這樣的人才,才能有效規避稅務籌劃的風險。

3結束語

稅務籌劃是在一定時空環境下從事的一項謀利行為,從較長時期看,是一個動態實施并完善的過程。隨著稅收法規的逐步完善,征管力度的加大,稅務籌劃面臨的風險將不僅限于以上分析和應對之策,重要的是企業在進行稅務籌劃時應具備具體問題具體分析的機制,針對具體的風險制定切合實宜的風險防范措施,為稅務籌劃的成功實施未雨綢繆。

參考文獻:

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關鍵詞:企業;稅務風險;成因;應對

企業在發展與經營過程中,需要向稅務部門繳納稅務款項,結合國家在稅務政策上的變化,經營項目類型不同,企業在稅務繳納上會存在一定的差異。繳納稅務時,極易出現各類風險問題,一旦發生稅務風險,就會對企業的經濟利益構成威脅,影響企業的規范化發展。為保證企業健康、有序的發展,應重視對稅務風險的分析,及時了解稅務風險的成因,進而提出科學有效的應對方案。

一、企業稅務風險主要類型

1.操作風險

開展稅務籌劃工作,其中涉及到企業的生產、投資、經營與理財等多個環節,稅務籌劃對企業稅務所產生的影響也具有系統性與整體性的特點。只有在某種特定環境下,才能及時落實好稅務籌劃的基本方案,這樣才能達到理想的效果。若企業僅僅是為了降低稅款而開展籌劃工作,極易產生操作上的風險問題。例如,在《稅法》中要求企業在對應納稅所得額時,應將負債的利息予以扣除,雖然負債融資行為存在節稅效應,但是僅僅在負債成本比息稅前投資效益低時才能發揮價值意義與實際效果。

2.政策風險

實施稅務籌劃時,還容易發生政策性風險,主要表現為政策選擇性風險與政策變化性風險。所謂的政策選擇性風險就是企業在開展稅務籌劃工作時,為對稅收政策進行全面而系統了解,最終導致思想與認知上的偏差,進而會對稅收籌劃工作構成威脅。政策變化性風險就是國家經濟的發展,會使得在發展進程中產生政策的改動,這對企業的稅務籌劃工作來說是一項巨大的挑戰與風險。

3.經營風險

由于稅務籌劃工作都是提前開展的,等到真正進行稅務處理時,時常會受到突況的影響,使得企業出現經營上的風險,制約著企業的高速發展。例如,前期所制定的稅務籌劃方案不科學,與企業的實際運營情況不相符,無法遵循成本效益原則,會令企業陷入到經營風險內,成為當前企業稅務管理中需要注意的一個關鍵性問題。另外,實施稅務籌劃工作時,工作人員未對企業實際運行系統進行科學評估,籌劃工作不到位,導致稅務籌劃工作無法做到按計劃行事,進而產生額外的成本與支出。

二、企業稅務風險的成因分析

1.經營者風險意識問題

企業發展進程中,法人變更、股權轉讓等都是不可避免的。為提升企業的行業競爭力與發展實力,需要轉變經營策略,及時對內部經濟結構體予以轉變。但是,在實際運行中,由于經營者缺乏一定的風險意識,未了解到企業稅務體系不健全所帶來的風險,進而出現稅務管理不到位、稅務風險叢生的問題,會威脅企業的健康運營。

2.企業管理問題

企業在財務管理上,內部財務管理工作主要體現在財務制度建設與成本核算工作上,此項工作開展的目的在于實現對企業成本的控制,進而降低企業在生產與運營過程中所產生的成本。若在企業管理上,企業未按照國家規定來予以實施,就會出現嚴重的偷稅與漏稅現象。例如,企業為了逃稅,會將實際運營中所獲得的部分成本額度換算成餐飲費與車費等,用作抵銷處理,進而達到逃稅的目的,這從根本上違反了國家稅法,然而企業并未意識到此行為的不當,仍舊存在大量此類行為,最終會為企業帶來極大的稅務風險。

3.會計核算問題

在企業財務管理中,會計核算工作很是關鍵,其對企業后期的財務工作會產生很大的影響。開展會計核算工作時,應及時了解國家稅法,結合稅法標準來計算出企業應繳納的稅款額度,因此,核算時,數據的真實性與準確性很是關鍵。然而,就目前企業在稅務管理的實況來看,了解到企業在開展會計核算工作時,以關注利益分配與企業成本為主,同時,會計人員素質存在問題,素質層次不齊,進而使得會計核算工作產生嚴重問題,就是會計數據不真實、不精準,無法真實、有效的反映現階段企業的發展與經營實況,進而統一滋生稅務風險。

三、企業稅務風險的應對措施

1.增強經營者的稅務風險意識

而今,為全面提高企業的發展水平,應重視企業稅務風險的科學性開展,及時增強經營者的稅務風險意識,及時將稅務籌劃工作視為企業財務管理的一項重要工作。為從根本上降低稅務風險,經營者必須擺正態度,不可為了一味追求經濟效益而出現逃稅、漏稅現象,進而做出一系列的正確決策,以保證整個稅務工作開展的高效性,以降低稅務風險,是保證企業財務健康運行的重要條件。

2.全面把握稅收法律與政策

企業在開展稅收籌劃工作時,是結合現有的稅收政策與法律法規而提出的,制定科學、合理的籌劃方案就需要在了解相關法律與政策的基礎上,結合政策與法律的變動進行稅務籌劃工作的調整。為降低稅務風險,企業要結合發展實況來把控目前稅收政策的具體內容與含義,明確好稅法的界限,進而目標性的對稅收籌劃方案予以調整,以求最大程度上降低企業經濟損失,保證基本經濟效益。對此,其一,企業應保證稅務籌劃工作開展的科學性與合法性,保證全部工作人員都要掌握稅務知識與財務管理知識,了解與把握最新稅收政策與法律文件的變化,以便做出快速調整,將稅收籌劃工作的實際效果予以體現。其二,企業還要組織財務人員、工作人員進行稅法與稅務知識等的學習,結合最新的稅收政策來進行調整,以降低稅務風險系數。開展稅務籌劃工作,工作人員應及時企業發展實況出發,借助稅收政策與經濟變化程度,找準稅收的利益增長點,以求幫助企業最大程度上獲取利潤。然而,企業需要注意的是,必須要科學、全面的把握好稅收政策,不可以偏概全,把握好新出臺的稅法與政策文件,打造稅收籌劃信息化系統平臺,進而及時了解最新的稅收政策以及了解稅收調整與籌劃的具體方案,這樣是保證稅收合法性的關鍵條件。

3.優化稅務風險評估體系

為降低企業稅務風險的發生概率,必須優化整個稅務風險評估體系,及時處理好稅務籌劃問題,以防止為企業帶來負面的影響。因此,應充分利用好網絡設備,構建快捷、科學的稅務籌劃系統,對稅務籌劃中可能存在的風險問題予以評估、預測,且要做到事前評估、事中調節與事后控制,進而最大程度上實現對風險的遏制。此外,還要構建專項稅務籌劃風險預測與控制體系,以形成納稅風險控制效果,以達到規避風險的效果。與此同時,應構建稅務籌劃部門,主要對納稅籌劃方面的相關事宜進行科學處理與統一化協調。

四、結語

綜上所述,企業在發展進程中難免會遇到稅務風險,導致此類風險發生的原因角度,如經營者稅務風險意識不強、企業管理不到位、會計核算不科學等,都可引發稅務風險。為應對當前問題,應重視企業稅務風險管理工作,增強經營者對稅務的重視程度,增強對稅法與政策的把握與認知,構建相配套的稅務風險評估機制,及時對一系列的稅務風險予以規避,進而打造更為完善的稅務風險應對機制,進而推動企業的健康發展。

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一、中小房地產企業稅收籌劃的重要性

1.有利于企業優化經濟資源,實現企業利潤最大化

中小房地產企業在涉稅事項發生之前,根據現有的或將來的經營管理情況,在稅收法律法規的許可范圍內,對企業經濟資源科學的測算、分析和比較,從中選擇最優的納稅方案,優化企業的經濟資源,實現企業利潤最大化。通過稅收籌劃,讓企業的經營狀況和財務狀況相結合,使企業運營的整個過程,在充分考慮稅收影響的同時考慮企業的成本費用最優化,使企業財務收益最大化,最終達到整合企業經濟資源的目的。

2.有利于企業財務人員業務水平的提高

要想做好稅收籌劃,及時、密切關注國家稅制法規和最新稅收政策的出臺是保證。中小房地產企業財務人員除了必備的財務管理專業知識和全局管理能力外,必須高度重視國家的稅收政策變化及相關行業政策變化,對稅收的變化趨勢要有敏銳的洞察力。一旦國家相關稅收政策變化,財務人員應從企業最大財務利益出發,采取行動,趨利避害,把稅收的意圖迅速融入到企業的經營管理活動中去。因此,稅收籌劃客觀上促進了中小房地產企業財務人員業務水平的提高。

3.有利于促進稅收法律法規的健全

稅收籌劃可以及時發現稅法中的不成熟、不完善以及稅法在實際應用中的不合理等缺陷。中小房地產企業稅收籌劃人員在通過對稅法的“邊際”效應獲取企業利益的同時,也將稅法在實際應用中的缺陷反饋給征稅機關和相關的稅法研究人員。從而推動相關部門在立法和征稅管理中權衡輕重,修訂和完善稅法,促進著稅法的健全。

4.有利于提高企業管理水平和規范財務核算

企業管理決策層和相關人員對稅收籌劃的認識程度,會計核算和財務管理水平,涉稅誠信等方面是做好稅收籌劃的基礎條件。部分中小房地產企業管理決策層對稅收籌劃不了解、不重視;企業會計核算不健全,賬證不完整,會計信息失真,甚至有的企業還存在偷逃稅款等違反稅法的行為。由于房地產企業生產周期的長期性,工程成本的復雜性,成本發生的置后性,銷售政策的特殊性,更加要求企業的管理水平專業化,財務核算規范化。

5.有利于企業減少或避免稅務處罰,提高稅收合作與信任

中小房地產企業通過稅務籌劃實現涉稅零風險,即賬目清楚,納稅申報正確,稅款繳納及時、足額,不出現任何關于稅收方面的處罰,在稅收方面沒有任何風險,或風險極小可以忽略不計等措施,可以減少和規避稅務處罰;中小房地產企業在稅收籌劃的過程中,為爭得稅務機關的認可,規避籌劃風險,不斷與稅務機關的聯系與溝通,提高了稅收籌劃的效率,增進了企業與稅務機關的合作與信任。

二、中小房地產企業稅收籌劃的現狀

1.財務人員業務水平良莠不齊和欠缺房地產業財務管理經驗

房地產企業作為國家的一門新興產業,有其生產周期長、成本發生復雜、涉及稅種繁多、銷售方式特別等很多與工業、商業、建筑業、服務業等不同的特殊性。其賬務處理周期長,核算要求高、所需的稅法知識多。而在中小房地產企業從事財務工作的財務人員多數缺乏房地產企業財務核算和管理經驗,部分企業存在會計核算不健全,賬目設置零亂,賬證不全,其財務管理水平低下,無法實施對項目的長遠規劃和統籌管理。

2.管理層對稅收籌劃的意識不夠重視,決策層不夠民主

企業管理決策層和相關人員對稅收籌劃認識程度是稅收籌劃的基礎條件之一。在中小房地產企業中,管理決策層和相關人員對稅收籌劃不了解,甚至認為稅收籌劃是高水平的財務造假,通過造假大肆進行偷稅、漏稅和騙稅等。此外,中小房地產企業管理決策層缺乏民主決策,普通員工參與管理和決策的機會難得,財務部門等財稅專業人員參與企業決策的力度不夠等。

3.會計核算基礎薄弱

部分中小房地產企業日常會計核算不健全、成本費用歸類不正確、賬目設置不規范、臺賬登記不完整、賬證不清、會計信息失真、收入確認不規范、未按稅法規定繳納稅款;內控制度欠缺,如不經領導審批簽字支付款項、現金管理未做到日清月結、限額庫存、大額現金支付、購買貴重物品及辦公用品未建立登記保管領用制度、記賬憑證上記載的后附原始單據張數與實際不符等;預算管理缺失,房地產企業的特殊性決定了稅收籌劃必須以規范詳細的預算作基礎,如土地增值稅的籌劃等。

4.稅收籌劃欠缺操作的可行性和全局性

稅收籌劃決策關系到中小房地產企業生產、經營、投資、營銷、管理等所有活動。稅收籌劃只有滿足特定的條件才能成功。雖然不少中小房地產企業管理層注意到稅收籌劃的巨大作用,開始著手強調稅收籌劃,但是在實際運用中,往往忽略了稅收籌劃的許多前提條件和環境,或者忽略了稅收籌劃的可操作性。如中小房地產企業在運用土地增值稅中有關普通住宅,土地增值額低于20%免征土地增值稅這一條款進行稅收籌劃時,如果在設計階段忽略了當地的普通住宅標準這一規定,后期的籌劃就會化為烏有。

5.稅收籌劃忽視籌劃成本

稅收籌劃需要成本,包括顯性成本和隱性成本兩方面,顯性成本是稅收籌劃中實際要發生的成本,隱性成本是稅收籌劃中可能要失去的機會成本。而中小房地產企業在稅收籌劃中,基于稅收籌劃技術和籌劃水平等多種原因,往往會割舍成本效益原則和綜合平衡原則。如不計成本的聘用專業的稅務專家為其稅務咨詢和策劃;在籌劃土地增值稅稅收優惠時,不計成本地增加成本支出,無限制地降低售價;在日常稅收籌劃中,花費于分析測算等的人力、物力、財力遠大于稅收籌劃收益等。

6.中小房地產企業稅收籌劃易割裂稅種之間的內在聯系

簡單看每一稅種,似乎都是獨立的,有單獨的條例和實施細則。但事實上,每一種稅都通過某一經濟業務載體,聯系在一起。如中小房地產企業在做土地增值稅籌劃時,易忽略準予扣除的成本、費用、損失中營業稅、城建稅、土地增值稅、教育費附加以及土地增值稅稅收籌劃所能增減的成本費用及土地增值稅繳納的多寡等對企業所得稅的影響。

三、完善中小房地產企業稅收籌劃的對策建議

1.提高全員對稅收籌劃的認識水平

中小房地產企業應從企業管理層出發,提高全員對稅收籌劃的認識水平,如聘請權威人士(專家)到公司作全員講解等。財務核算是稅收籌劃的基礎,財務核算不健全,賬目混亂,成本費用歸類不清,項目預算不夠精細,都會給稅收籌劃帶來障礙,房地產企業稅種繁多,稅收政策的變化無窮,都需要財務人員及相關人員及時把握。

2.加強稅收合作與信任

一方面要求納稅人應按照稅務機關的決定及時繳納稅款,并信賴稅務機關的決定是公正和準確的;另一方面也要求稅務機關有責任向納稅人提供完整的稅收信息資料,征納雙方應建立起密切的稅收信息聯系和溝通渠道。中小房地產企業在做好稅收籌劃的同時,應加強與稅務機關的聯系與溝通,服從稅務機關管理,力爭企業的稅收籌劃得到稅務機關及相關人員的認可,任何單方的行為都會給企業埋下隱患。不服從稅務機關的管理將會引發和稅務機關的矛盾與沖突,為企業的稅收籌劃工作開展帶來阻礙,增加企業的籌劃風險。

3.重視籌劃成本,務實稅收籌劃的可操作性

中小房地產企業在稅收籌劃時應遵循成本效益原則與從實際出發原則相結合。例如,稅法規定企業的利息實際支出允許在計算其應納稅所得額時按規定扣除。因此,理論上一般認為負債融資對企業具有節稅效應,有利于提高權益資本的收益水平,可以優化企業的資本結構。然而,在實操中如果該項目的預售收入資金回籠到位,支付所發生的成本費用稅金還綽綽有余的情況下,企業再做項目貸款,籌劃利息抵稅的效應顯然是不成功的。企業進行稅收籌劃,必須把各種實際情況和前提條件綜合考慮,稅收籌劃才能取得成功。

4.注重稅種之間的內在聯系,堅持合理性與綜合平衡

每一稅種雖有單獨的條例和實施細則,其實任何一個稅種都通過經濟行為這一載體,聯系在一起。企業所得稅與流轉稅之間的關系足以說明稅種之間的關系密不可分。稅收籌劃應堅持合理性與綜合平衡,把各稅種聯系起來,綜合考慮,用足行業里的所有稅收優惠政策。此外,稅收籌劃還應堅持合理性與綜合性平衡。例如,在實際操作中,一個分期開發的項目,不少中小房地產企業都將人防工程和景觀工程分割于相關的期數,規劃如此,工程合同的簽訂也是如此,符合稅法規定的能明確劃分歸屬的成本費用按歸屬歸集的規定,但是景觀和人防是作為整個項目的配套工程,是整個項目的“賣點”之一,是整個項目所有業主都享有的“權利”,這種劃期施工的做法不利于企業的稅收籌劃,割裂了合理性原則,損失了企業利益。

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