序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇公共財政制度論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞:國有資本會計;財政總預(yù)算會計;分立

中圖分類號:F23文獻標(biāo)識碼:A

長期以來,我國財政肩負著社會經(jīng)濟管理和國有資本管理的雙重職能,在履行職能的過程中不可避免地出現(xiàn)相互混雜的情況,導(dǎo)致財政性資金和經(jīng)營性資金使用中常出現(xiàn)“越位”與“缺位”現(xiàn)象,由此帶來了國有資本管理效率低下、國有資產(chǎn)流失、競爭力差等一系列問題。究其原因,在于政府缺乏把國有資本作為特殊的資產(chǎn)、真正的資本來運營的意識,沒有建立一種由系統(tǒng)財務(wù)理論支持的穩(wěn)固的資本管理體制,因而不能使國有資本充分展現(xiàn)其資本的天然屬性。因此,要建立公共財政制度就必須適應(yīng)公共財政本身的特性和要求,將國有資本徹底從公共財政的管理范疇中分離出來,還原國有資本的各種本質(zhì)屬性,建立起與公共財政制度相適應(yīng)的,充分發(fā)揮國有資本的各種功能的國有資本管理新體制,從財務(wù)核算角度就是要建立一種與財政總預(yù)算會計相分立的國有資本會計體系。

一、國有資本會計與財政總預(yù)算會計分立的理論必要性

(一)從二者的含義來看。國有資本會計作為一個新生概念,是最近由一些學(xué)者提出的,是一個有關(guān)國有資本運營情況的信息系統(tǒng),旨在向?qū)匈Y本具有產(chǎn)權(quán)所有關(guān)系的有關(guān)各方(如國資委)傳遞能反映國家財務(wù)活動、國有資本經(jīng)營預(yù)算等國有資本循環(huán)過程的國有資本經(jīng)營業(yè)績的經(jīng)濟信息。其目標(biāo)在于加強國有資本的核算和監(jiān)督,更好地實現(xiàn)資本的保值增值,具有明顯的價值性。財政總預(yù)算會計是指各級政府財政部門核算、反映、監(jiān)督政府預(yù)算執(zhí)行和各項財政性資金活動的專業(yè)會計。由于財政總預(yù)算會計具有操作主體的政府性、核算范圍的宏觀性和核算內(nèi)容的綜合性特點,從總體意義上講,它具有社會總會計的特點,社會性特點明顯。

(二)從二者的核算對象來看。國有資本會計的核算對象是國有資本,它是指國有資產(chǎn)中經(jīng)營性的那部分,是國家從各種渠道籌集來的資本,從本質(zhì)上看,國有資本是一種資本,具備資本的一般習(xí)性,即價值性、增值性、流動性,其用途是用于以國家為投資主體的投資,具體包括由國有股權(quán)所產(chǎn)生的上繳利潤、撥付的財政資金、募集的民間資金、貸款等。與非經(jīng)營性國有資產(chǎn)相比,它更多體現(xiàn)的是資本的盈利性。財政總預(yù)算會計的核算對象是各項財政性資金,它不僅包括中央政府和地方政府的財政收支,還包括與國家財政有關(guān)系的企業(yè)、事業(yè)和行政單位的貨幣收支。財政資金是一個國家社會資金的主導(dǎo),它對社會資金的運作有巨大的控制力和影響力。它不以盈利為目的,追求的是資金使用的社會效益。

(三)從二者所屬的系統(tǒng)來看。財政總預(yù)算會計屬于公共財政系統(tǒng),國有資本會計屬于國家財務(wù)系統(tǒng),公共財政與國家財務(wù)是兩個本質(zhì)不同的系統(tǒng)。財政系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)主體是國家權(quán)力機關(guān)、軍隊、政府及職能部門等行政、事業(yè)組織,其基本職責(zé)是履行黨政對經(jīng)濟、政治、社會的管理職能,維護經(jīng)濟、政治、社會的秩序,發(fā)展社會事業(yè),財政系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)以國家財政預(yù)算資金為基礎(chǔ),追求資金籌集、使用的社會效益;財務(wù)系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)主體是企業(yè)(營利組織),其基本職責(zé)是為社會創(chuàng)造物質(zhì)財富,財務(wù)系統(tǒng)的運轉(zhuǎn)以經(jīng)營預(yù)算資本為基礎(chǔ),追求資本的增值,追求資本運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟效益。

國有資本與財政資金的運轉(zhuǎn)規(guī)律不同,運轉(zhuǎn)目的不同,資金來源與使用渠道不同,國有資本財務(wù)體系與國家公共財政體系是各司其職的兩個系統(tǒng),因此,國有資本會計具有從財政總預(yù)算會計中分離出來單獨進行核算的理論必要性。

二、國有資本會計與財政總預(yù)算會計分立的現(xiàn)實必要性

我國國家財務(wù)從財政母體中分離出來獨立運轉(zhuǎn)早已在理論界達成共識,并在實踐中取得了一系列成效。

(一)以出資人制度為核心的國有資產(chǎn)管理體制的建立。2003年十六屆三中全會提出要進行國有資產(chǎn)管理體制改革,國務(wù)院成立了國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱“國資委”),國資委作為政府特設(shè)的相對獨立機構(gòu),代表政府履行出資人職責(zé),負責(zé)國有資產(chǎn)、國有資本的財務(wù)管理。各級國資委的成立,從體制上確定和加強了所有者或出資人的職能。國資委的成立,使得國有企業(yè)的出資人得到統(tǒng)一,同時責(zé)任和義務(wù)予以明確。國資委加強了對所屬企業(yè)的業(yè)績考核、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和投融資決策的管理,在很大程度上解決了國有企業(yè)“多頭管理、無人負責(zé)”的狀況。可見,我國國有資產(chǎn)管理體制正步入新的發(fā)展階段,以出資人制度為核心的國有資產(chǎn)管理體制已初步建立。雖然在運行中出現(xiàn)了一些不足,但它毫無疑問為我國公共財政制度的建立健全作出了重要貢獻,同時也為我們進一步改革完善國有資產(chǎn)管理體制提供了現(xiàn)實基礎(chǔ)。

(二)央企分紅、國有資本經(jīng)營預(yù)算的試行。2007年9月國務(wù)院出臺《國務(wù)院關(guān)于試行國有資本經(jīng)營預(yù)算的意見》(下文簡稱“意見”),并從當(dāng)年開始對部分央企進行試點分紅:2007年進行國有資本經(jīng)營預(yù)算試點,收取部分企業(yè)2006年實現(xiàn)的國有資本收益;中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算從2008年開始實施,2008年收取實施范圍內(nèi)企業(yè)2007年實現(xiàn)的國有資本收益。這表明國有企業(yè)利潤獨享的時代行將終結(jié),表明國家對國有資本經(jīng)營的管理進入了實質(zhì)性階段。《意見》中對國有資本經(jīng)營預(yù)算的編制提出了三大原則,其中之一就是要求國有資本經(jīng)營預(yù)算與政府公共預(yù)算要相對獨立、相互銜接。國有資本經(jīng)營預(yù)算與政府公共預(yù)算分別編制,既保持國有資本經(jīng)營預(yù)算的完整性和相對獨立性,又要與政府公共預(yù)算相互銜接。

這一系列的政策實施表明,政府已經(jīng)意識到國有資本單獨核算的重要性,下一步的工作就是要對國家財務(wù)活動和國有資本使用加以核算和監(jiān)督,從會計層面建立一套管理制度。同時要注意,從財政預(yù)算中分離出來的國有資本經(jīng)營預(yù)算雖屬于財務(wù)預(yù)算,但與一般工業(yè)企業(yè)的財務(wù)預(yù)算并不相同,其屬于宏觀財務(wù)的范疇,反映整個國有經(jīng)濟的資本投入與收益活動狀況,所以我們需要建立單獨的國有資本會計核算體系。

三、國有資本會計與財政總預(yù)算會計分立的意義

(一)有利于國家宏觀體制改革成果的落實。國有資本會計從財政總預(yù)算會計中分離出來后,國家財務(wù)就有了獨立的會計支撐,這標(biāo)志著國家財務(wù)與國家財政在核算體系上分離開來,獲得了獨立,原先國家財務(wù)與國家財政在建制上的相互獨立得到了進一步的升華。國家財務(wù)與國家財政在賬務(wù)上徹底分家,使國家財務(wù)成為一個可以獨立運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟系統(tǒng),財政性資金和國有資本配置的核算和監(jiān)督問題得到解決。當(dāng)國有資本會計從財政總預(yù)算會計中分離出來以后,彌補了財政總預(yù)算會計原有的缺陷,防止了國有資本的流失,保障了國有資本的順暢流轉(zhuǎn)。另外,將國有資本會計從財政總預(yù)算會計中分離出去,無疑是在給財政總預(yù)算會計“減肥”,財政總預(yù)算會計的任務(wù)更加明確、效率更高,因此財政總預(yù)算會計和國有資本會計的效率都得到了提高,這又在一定程度上提高了財政性資金和國有資本的使用效率。

(二)有利于為政府對國有資本的決策和評價提供有用信息。通過單獨設(shè)立國有資本會計,集中核算國有資本的運營狀況,尤其是對國有資本收益與再投資活動加強管理,有助于在預(yù)算制度方面將政府作為國有資本所有者所擁有的權(quán)力與作為行政管理者所擁有的行政權(quán)力相分離,實現(xiàn)國家對國有資產(chǎn)的管理從計劃、行政管理為主向市場化運作的產(chǎn)權(quán)運營為主的轉(zhuǎn)變,有助于各級政府加強對國有資產(chǎn)經(jīng)營狀況的考核和對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理工作,確保國有資產(chǎn)的保值增值;另一方面也有助于對國有資產(chǎn)實行資本經(jīng)營,促進國有資產(chǎn)在全社會范圍內(nèi)的充分流動與優(yōu)化組合,最大限度地提高國有資產(chǎn)的運營效率,發(fā)揮國有資本在國民經(jīng)濟中的骨干作用。

綜上所述,國有資本會計與財政總預(yù)算會計相分立已經(jīng)具備了理論基礎(chǔ)和現(xiàn)實條件,這一分立對于國家宏觀體制改革成果的落實和提高國有資本管理信息的有效性具有重要意義。同時我們也要看到,國有資本會計的核算對象與財政總預(yù)算會計的核算對象并不是完全不相關(guān)的,二者具有一定的聯(lián)系:國有資本與公共財政資金在一定條件下可以相互轉(zhuǎn)化。國有資本收益的一部分作為稅收向財政部門繳納,使一部分財務(wù)收入轉(zhuǎn)化為財政資金;另一方面一部分財政投資所形成的經(jīng)營性資產(chǎn)由財政劃轉(zhuǎn)國有資本管理部門進行資本營運,這就使一部分財政投資轉(zhuǎn)化為國有資本財務(wù)資金。因此,在建立國有資本會計的過程中要妥善處理二者的關(guān)系。

(作者單位:1.山東農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)管學(xué)院;2.山東行政學(xué)院)

主要參考文獻:

[1]郭復(fù)初,吳樹暢.建立“兩級三層”新型國有資產(chǎn)管理體制的構(gòu)想[J].財會通訊,2003.6.

[2]宗承剛,董雪艷.國有資本會計研究[J].生產(chǎn)力研究,2009.1.

[3]李世聰.關(guān)于國有資本經(jīng)營預(yù)算制度若干問題的探討[J].會計之友,2008.6.

篇(2)

關(guān)鍵詞：稅收本質(zhì)；制度分析；公共財政

中圖分類號：F812.42　文獻標(biāo)識碼：A　文章編號：1005-0892(2009)04-0032-05

一、稅收與產(chǎn)權(quán)間的本質(zhì)聯(lián)系：新制度經(jīng)濟學(xué)的啟示

在以交易費用概念為發(fā)端的新制度經(jīng)濟學(xué)體系中，產(chǎn)權(quán)理論一直居于核心地位。作為產(chǎn)權(quán)理論奠基石的科斯定理表明，在交易費用客觀存在的情況下，初始產(chǎn)權(quán)的不同界定決定著不同的資源配置效率。同時也表明，排他性產(chǎn)權(quán)的明晰界定和有效保護是實現(xiàn)市場交易進而增進效率的前提。由此使得以效率為主題的經(jīng)濟學(xué)將視角由單純的資源配置層面深入到產(chǎn)權(quán)制度層面。在科斯奠基性論文之后，德姆塞茨、張五常、阿爾欽等進一步發(fā)展了產(chǎn)權(quán)理論。使得產(chǎn)權(quán)學(xué)派的研究更趨于精細化，在企業(yè)理論、產(chǎn)業(yè)組織理論、比較經(jīng)濟體制等方面得到廣泛應(yīng)用。但諾思教授則獨辟蹊徑，不僅在長期經(jīng)濟史考察基礎(chǔ)上突出了產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)對經(jīng)濟增長績效的決定性作用，更重要的是把產(chǎn)權(quán)與國家緊緊聯(lián)系在一起，進一步地將經(jīng)濟學(xué)對產(chǎn)權(quán)制度的關(guān)注引人到對國家及其財政制度關(guān)注上。

在新制度經(jīng)濟學(xué)看來，市場交易不是物的交易而是附著在物上的產(chǎn)權(quán)的交易，但產(chǎn)權(quán)本質(zhì)上作為一項排他性權(quán)利，需要強制力來予以保證實施。由于國家在強制力上具有比較優(yōu)勢和規(guī)模經(jīng)濟效應(yīng)，能比其他任何組織和個人以更低成本實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的界定、保護與實施。因此從效率角度看，國家就天然合理地處于界定和行使產(chǎn)權(quán)的地位并使得國家與產(chǎn)權(quán)之間具有了內(nèi)在聯(lián)系：一方面，離開國家我們無法理解產(chǎn)權(quán)，畢竟如果沒有國家法律的界定與強制力的保護，產(chǎn)權(quán)就是一句空話；另一方面，離開產(chǎn)權(quán)，我們也無法理解國家，畢竟國家的法律和權(quán)力就是旨在社會范圍內(nèi)界定和實施一套權(quán)利規(guī)則。因此，諾思認為，由于國家與產(chǎn)權(quán)的內(nèi)在聯(lián)系，國家可視為“為獲取收入而以一組被稱之為保護與公正的服務(wù)作交換”的組織，簡而言之就是國家界定、保護產(chǎn)權(quán)以換取稅收。筆者認為，雖然新制度經(jīng)濟學(xué)從未對稅收本質(zhì)予以明確概括過，但這一論述鮮明地表明了新制度經(jīng)濟學(xué)的稅收本質(zhì)觀，即從規(guī)范意義上來說，稅收本質(zhì)上應(yīng)是國家界定和保護產(chǎn)權(quán)的價格。

新制度經(jīng)濟學(xué)這一稅收本質(zhì)觀既表明了稅收存在的合理性基礎(chǔ)，又劃定了其合法性范圍。由于國家憑其暴力潛能的優(yōu)勢介入產(chǎn)權(quán)時能有效降低產(chǎn)權(quán)保護和實施的成本，因而國家征稅有其合理性基礎(chǔ)，而稅收則來源于政府――這一人與人交易所產(chǎn)生的合作剩余。考特和尤倫從無國家的自然狀態(tài)到市民社會下國家這一思想實驗即證明了這點。反之。如果國家獲取收入時不是基于保護產(chǎn)權(quán)而是剝奪侵犯產(chǎn)權(quán)，那這樣名義上的稅收就不具有合法性。正如公共選擇學(xué)派布坎南所認為的“只要承認，法律――政府的管理結(jié)構(gòu)――具有生產(chǎn)力，那么就得承認國家有權(quán)從經(jīng)濟中取得部分有價值的產(chǎn)出。如果沒有一種制度來保護所有權(quán)并使契約付諸實施，那么國家也就無權(quán)來分享總收入”。由此來看，稅收關(guān)系著私人產(chǎn)權(quán)與公共財政、個人權(quán)利與國家權(quán)力間的界限，其與產(chǎn)權(quán)問的本質(zhì)聯(lián)系體現(xiàn)在：一方面，征稅作為一個資源由私人產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)楣彩杖氲倪^程，只有稅收明確了產(chǎn)權(quán)才能明確。另一方面，如果沒有私人產(chǎn)權(quán)保護就不能形成真正合法性的征稅權(quán)力，所以也只有產(chǎn)權(quán)明確了，稅收才能明確。

二、現(xiàn)有稅收本質(zhì)觀之不足：制度視角的重新審視

對于稅收本質(zhì)，長期以來在財稅學(xué)界主要存在兩種觀點：一是建立在政治經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)上我國傳統(tǒng)財政理論的稅收本質(zhì)觀；二是建立在西方主流經(jīng)濟學(xué)基礎(chǔ)上公共財政理論的稅收本質(zhì)觀。但從制度視角來考察，兩種稅收本質(zhì)觀都尚存不足。

我國傳統(tǒng)財政理論沿襲了國家分配論關(guān)于財政本質(zhì)觀的分析思路，明確表達了其稅收本質(zhì)觀“稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段”。同時認為，稅收與政治權(quán)力間具有本質(zhì)聯(lián)系，而強制性、無償性、固定性則是稅收本質(zhì)屬性的具體表現(xiàn)。但筆者認為，從制度視角來看，長期以來我國傳統(tǒng)財政學(xué)將稅收本質(zhì)定義為“是國家憑借政治權(quán)力強制無償取得的財政收入”存在較大缺陷，尤其在市場經(jīng)濟條件下這一缺陷就更為明顯了。我認為，稅收與政治權(quán)力之間并無本質(zhì)聯(lián)系。國家征稅固然要靠政治權(quán)力，但靠政治權(quán)力而獲得的收入并不都是稅收，諸如沒收財產(chǎn)、通貨膨脹等都是國家憑借政治權(quán)力強制無償?shù)孬@取的收入。即使對其屬性再加上固定性的限制，也尚無法與政府各行政執(zhí)法部門的罰款收入相區(qū)別，因為后者在具有強制性無償性的同時也另具有依據(jù)法律的固定性特征。所以，單方面強調(diào)政治權(quán)力僅能將稅收與公債、收費等財政收入形式相區(qū)別，但卻并不足以真正認識稅收本質(zhì)。我認為，如果離開私人產(chǎn)權(quán)是很難真正認識稅收本質(zhì)及其契約關(guān)系的，因為在私人產(chǎn)權(quán)不能確立或受侵犯下稅收的合法性基礎(chǔ)便難以確立。若單純強調(diào)政治權(quán)力性，則可能導(dǎo)致并非保護而是侵犯產(chǎn)權(quán)的國家行為，并由此帶來國家依政治權(quán)力而攫取的租金而并非真正規(guī)范意義上的稅收。

公共財政理論則承襲了新古典主流經(jīng)濟學(xué)以資源配置為主題的分析視角，建立了以公共產(chǎn)品論為核心的理論體系。近十幾年來，經(jīng)過我國學(xué)者的不斷闡釋和倡導(dǎo)，公共財政理論作為與市場經(jīng)濟相適應(yīng)的財政理論，其稅收本質(zhì)觀的理論邏輯日益清晰。即“稅收是公共產(chǎn)品的價格”。應(yīng)當(dāng)承認，從資源配置視角看，把稅收定義為公共產(chǎn)品價格有其合理性，特別在市場經(jīng)濟下更具有其積極意義。但從制度視角來看，這一對稅收本質(zhì)的概括也存在不足。主要體現(xiàn)在以下幾方面：(1)從制度視角看，并不存在公共產(chǎn)品和直接意義上的公共利益。盡管公共財政論列舉了路燈、治安等具有共同消費性質(zhì)的具有社會公益性質(zhì)的所謂“公共產(chǎn)品”，但從公共選擇的制度過程來看，任何一項支出議案都不可能獲得一致同意，在多數(shù)票規(guī)則下就必然產(chǎn)生多數(shù)人對少數(shù)人的強制甚至是少數(shù)人對多數(shù)人的強制，由此帶來相應(yīng)的受益方和受損方。部分人不僅被迫強制消費某種所謂的公共產(chǎn)品甚至還要為此而納稅。產(chǎn)生私人產(chǎn)品市場交易所不可能存在的消費和付費上的強制

性問題。(2)按公共財政論的稅收本質(zhì)分析，公共產(chǎn)品稅收價格在實質(zhì)上形成了類似市場的等價交換關(guān)系。我認為，政府作為事實上的壟斷組織，其壟斷定價總是在競爭價格和邊際成本之上的，公共產(chǎn)品價格定義未能揭示出國家租金天然存在的事實，因此實際上并不存在類似于競爭性市場的等價交換關(guān)系。(3)公共產(chǎn)品理論的發(fā)展。按傳統(tǒng)公共財政論對公共產(chǎn)品的分析，由于搭便車的存在使得市場無法提供公共產(chǎn)品而應(yīng)通過政府征稅來提供。但隨著公共產(chǎn)品理論研究的深入，人們對公共產(chǎn)品供給主體的認識發(fā)生了變化。早在1974年，科斯通過調(diào)查就表明了完全符合公共產(chǎn)品概念的燈塔在英國早期主要由私人供給。而近年來對公共產(chǎn)品的實證研究特別是實驗經(jīng)濟學(xué)的大量研究更是顯示，除了政府之外，社區(qū)、非營利組織乃至私人等都可能提供公共產(chǎn)品。由此表明，政府稅收與公共產(chǎn)品間并無本質(zhì)聯(lián)系，將稅收本質(zhì)界定為公共產(chǎn)品的價格也有失偏頗。

三、新型稅收本質(zhì)觀的歷史實證

上述分析表明，國家稅收與政治權(quán)力、公共產(chǎn)品間均不存在本質(zhì)聯(lián)系，而與私人產(chǎn)權(quán)間具有本質(zhì)聯(lián)系，稅收在實質(zhì)上是國家界定和保護產(chǎn)權(quán)的價格。制度分析視角得出的這一新型稅收本質(zhì)觀，其理論結(jié)論是能得到歷史實證支持的。

考察西方發(fā)展史可以發(fā)現(xiàn)，凡在私人產(chǎn)權(quán)能得以確立的歷史階段就存在稅收關(guān)系，反之則不存在稅收關(guān)系，產(chǎn)權(quán)與稅收間的內(nèi)在聯(lián)系十分明顯。具體可分為以下幾個階段來看： (1)產(chǎn)權(quán)一稅收關(guān)系初始萌芽的古希臘羅馬時期。在商品貨幣經(jīng)濟自發(fā)萌芽生成的這一階段，城邦國家財政制度和私人產(chǎn)權(quán)制度間內(nèi)在聯(lián)系已開始萌芽生成。特別是古希臘時期的梭倫改革以及古羅馬時期的羅馬法，標(biāo)志著城邦國家(或共和國)以法律形式確立了私人產(chǎn)權(quán)制度并予以保護實施。這一時期，就同時產(chǎn)生了對商人、自由民征收的市場稅和財產(chǎn)稅，而奴隸因既沒有自身勞動力產(chǎn)權(quán)更沒有財產(chǎn)權(quán)，故沒有被征稅的資格。㈣(2)不存在產(chǎn)權(quán)一稅收關(guān)系的中世紀時期。在中世紀的歐洲，封建莊園制是最基本的政治經(jīng)濟組織和最基礎(chǔ)的制度結(jié)構(gòu)，此時既不存在排他性的土地所有權(quán)也不存在排他性的勞動力所有權(quán)，由此產(chǎn)生的是農(nóng)奴與其莊園領(lǐng)主間圍繞土地使用而形成的依附關(guān)系。由于產(chǎn)權(quán)的不存在性且此時國家并不介入私人產(chǎn)權(quán)安排，所以這一期間并不存在規(guī)范意義上的國家稅收。國王的財政收入主要來源于其自身領(lǐng)地收入，其不僅不對農(nóng)民直接征稅，而且對其諸侯領(lǐng)主也只依封君封臣關(guān)系而享受一些貢納。(3)產(chǎn)權(quán)一稅收關(guān)系擴展的市場經(jīng)濟初期。中世紀之后的歐洲在貿(mào)易發(fā)展與莊園制瓦解的基礎(chǔ)上，產(chǎn)權(quán)制度與稅收制度間的內(nèi)在關(guān)系越來越明顯。這一時期商品和要素的排他性產(chǎn)權(quán)逐漸形成，而這離不開國家的努力，各新興民族國家則致力于擴張市場和提權(quán)保護。其目的是向以商業(yè)資本為代表的新興財富征稅。在此期間確立了包括商品稅、財產(chǎn)稅在內(nèi)的現(xiàn)代稅收制度，甚至隨有限責(zé)任公司這一新型產(chǎn)權(quán)形式的出現(xiàn)而開征了所得稅。(4)產(chǎn)權(quán)一稅收關(guān)系穩(wěn)固的市場經(jīng)濟成熟期。在西方市場經(jīng)濟發(fā)展初期階段，國家和產(chǎn)權(quán)間的關(guān)系是單方面控制關(guān)系，即國家既可能出于長期稅收利益而有效地保護和實施產(chǎn)權(quán)，也可能出于短期財政租金需要而隨意侵犯產(chǎn)權(quán)。尤其當(dāng)國家面臨即時財政壓力時更傾向于后者。但近代后期，西方各國在歷經(jīng)道路不同的財政立憲變革之后，在較為有效地保護產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)上限制住了國家攫取租金的行為并同時賦予了稅收合法性基礎(chǔ)，從而為市場經(jīng)濟的真正發(fā)展、成熟奠定了基礎(chǔ)性制度結(jié)構(gòu)。

雖然我國歷史文化傳統(tǒng)與西方社會有很大差異，但回顧我國經(jīng)濟社會史同樣可以發(fā)現(xiàn)稅收與產(chǎn)權(quán)間的內(nèi)在聯(lián)系：凡在排他性私人產(chǎn)權(quán)難以確立的時期，也就難以存在明確清晰的稅收關(guān)系，反之則反是。具體可分為以下幾個階段來看：(1)自然經(jīng)濟時期的古代社會。在我國古代社會，國家及其法制從未承擔(dān)起私人產(chǎn)權(quán)界定和實施的角色，有效率的私人產(chǎn)權(quán)也從未出現(xiàn)。㈣如作為中國古代最主要生產(chǎn)資料的土地。對其所有制性質(zhì)雖存在學(xué)術(shù)爭議，但一般認為并無真正意義上的完全排他性產(chǎn)權(quán)，在“普天之下莫非王土”的環(huán)境下國家仍然是終極土地所有者，而在秦以前更是典型的土地國有制。在沒有私人產(chǎn)權(quán)及國家不介入產(chǎn)權(quán)界定的基礎(chǔ)上，就沒有真正規(guī)范意義上的稅收，其表現(xiàn)在現(xiàn)實中就是租稅難分。我在中國財稅史中能找到這么幾句啼笑皆非的話“《廣雅》：賦，稅也”、“《說文》：稅，租也”、“《說文》：租，田賦也”、“《廣雅》：租，稅也”。(2)傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟時期。在我國計劃經(jīng)濟時期，經(jīng)過社會主義改造之后確立了全面公有制的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。在排他性要素產(chǎn)權(quán)不存在的情況下，也不存在明確的稅收關(guān)系。可以看到，這一時期國家主要靠國有企業(yè)利潤上繳而獲取收入，稅制曾高度簡化至名義上只存在工商稅這一稅種，但這一稅種在實質(zhì)上也并無存在意義。因為此時作為國有產(chǎn)權(quán)主體的國家與國有企業(yè)之間不存在你我界限，采取利潤上繳還是稅收只具管理上的意義，此時稅利之分在本質(zhì)上是根本分不清且沒必要區(qū)分的。(3)轉(zhuǎn)軌與市場經(jīng)濟時期。自1978年市場化改革開始，在以國家主動放權(quán)讓利為起點下，市場化改革過程就是一個排他性產(chǎn)權(quán)日益形成的過程，也同時是一個國家越來越需要并越來越多地從私人產(chǎn)權(quán)而非國有經(jīng)濟中獲取收入的過程。稅收與產(chǎn)權(quán)間的內(nèi)在聯(lián)系已日益明顯，尤其是2004年的私產(chǎn)人憲，在立憲層面上明確了私人產(chǎn)權(quán)與公共財政間的內(nèi)在聯(lián)系。

四、確立新型稅收本質(zhì)觀的現(xiàn)實意義

我認為，明確從產(chǎn)權(quán)界定和保護出發(fā)來確立新型稅收本質(zhì)觀，具有如下積極意義：

(一)有利于明確我國公共財政的立憲實質(zhì)

經(jīng)過長期的理論爭鳴，目前我國財政理論界對市場經(jīng)濟與公共財政間的內(nèi)在聯(lián)系已基本取得共識，實踐中也早已確立構(gòu)建適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā)展的公共財政改革目標(biāo)，但在公共財政及其公共性內(nèi)涵的理解上尚存分歧。囿于西方主流經(jīng)濟學(xué)資源配置的視角，主流觀點是從為市場提供公共產(chǎn)品、彌補市場失效的角度來定位公共財政。但從制度視角來看，市場交易不是表面上的資源配置而是其背后的權(quán)利配置，排他性產(chǎn)權(quán)的界定和保護是市場交易的前提與基礎(chǔ)。而國家則在其中起著不可或缺的重要作用。理論邏輯與歷史邏輯都表明，政府既可能有效地保護產(chǎn)權(quán)，也可能出于短期財政需要而隨意侵犯產(chǎn)權(quán)，而只有產(chǎn)權(quán)通過立憲層面對政府權(quán)力施以硬性約束時才能予以有效克服。因此，基于產(chǎn)權(quán)與稅收間的內(nèi)在聯(lián)系，樹立新型稅收本質(zhì)觀有利于在制度層面明確我國公共財政的立憲實質(zhì)。沒有私人領(lǐng)域就沒有公共領(lǐng)域，沒有私人產(chǎn)權(quán)保護就不能形成真正合法性的征稅權(quán)力。公共財政以市場經(jīng)濟為基點，而市場經(jīng)濟以產(chǎn)權(quán)為基石，產(chǎn)權(quán)則系于財政立憲，這應(yīng)是我國公共財政構(gòu)建的實質(zhì)內(nèi)涵之所在。

(二)有利于闡釋我國稅收法治的根本內(nèi)涵

市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，公共財政是法治財政，

這些都已是基本共識。但對于稅收法治的理解，通常都只停留在稅收征納關(guān)系法治的功能層面上，而樹立新型稅收本質(zhì)觀則能從立憲層面上闡釋稅收法治的深層內(nèi)涵，即要從個人權(quán)利對國家公共權(quán)力的制約上來闡釋稅收法治問題。我認為，從產(chǎn)權(quán)一稅收本質(zhì)聯(lián)系出發(fā)，征稅的過程就是一個私人產(chǎn)權(quán)變?yōu)楣彩杖氲倪^程。納稅人作為一個整體，在征納關(guān)系上與國家間形成委托關(guān)系，其之所以同意將私人產(chǎn)權(quán)讓渡為公共收入，是為了換取國家的保護和公正。按照現(xiàn)念，這種保護包括財產(chǎn)權(quán)、生命和自由，從而產(chǎn)生一個建立在個人產(chǎn)權(quán)(權(quán)利)交易基礎(chǔ)上的公共權(quán)力。因此，在征稅權(quán)力關(guān)系上體現(xiàn)的是立憲層面的社會契約關(guān)系，并在此契約下形成征納雙方平等的權(quán)利義務(wù)法律關(guān)系，由此構(gòu)成了稅收法治的元規(guī)則，而各項稅收法治的具體規(guī)則則奠基于其上，涵蓋了稅收法定主義和受公眾規(guī)范約束的預(yù)算全過程，也由此才能對國家權(quán)力和國家單方面獲取租金的行為作出約束和限制，從而奠定財稅法治的基點。

(三)有利于樹立以人為本的治稅理念

以人為本是科學(xué)發(fā)展觀的核心，更是當(dāng)前時期稅務(wù)行政工作根本性的指導(dǎo)思想，并已在尊重和保障納稅人權(quán)利等問題上得到了較多討論。而我認為。新型稅收本質(zhì)觀從公民權(quán)利本位出發(fā)有利于在理論源頭上進一步明確以人為本的治稅理念。當(dāng)我們明確從私人產(chǎn)權(quán)界定、保護和實施角度來看待稅收本質(zhì)的時候，可以看到，一方面?zhèn)€人權(quán)利(包括產(chǎn)權(quán))需要國家權(quán)力的界定和保障，否則就沒有產(chǎn)權(quán)也不存在市場交易；而另一方面，國家權(quán)力來源于稅收并從屬于個人權(quán)利，私人產(chǎn)權(quán)開辟了私人領(lǐng)域進而在立憲層面上界定了公共領(lǐng)域和政府權(quán)力的合法性范圍。由此可以認為，包括產(chǎn)權(quán)在內(nèi)的公民個人權(quán)利具有本源性的終極意義，而國家權(quán)力及其征稅權(quán)在立憲層面上受限于私人產(chǎn)權(quán)，其不僅不能侵犯和危害公民產(chǎn)權(quán)，而且必須以公民產(chǎn)權(quán)的保護為前提和基礎(chǔ)，以實現(xiàn)公民各項基本權(quán)利為目的和方向。正是這種以人為本的公民權(quán)利觀構(gòu)成了國家理財治稅的權(quán)力基礎(chǔ)和合法性范圍。

(四)有利于構(gòu)建和諧稅收的制度環(huán)境

篇(3)

論文關(guān)鍵詞：體育公共產(chǎn)品，供給制度，創(chuàng)新

 

1．農(nóng)村體育公共產(chǎn)品的界定

公共產(chǎn)品是與私人產(chǎn)品相對應(yīng)的一個概念，區(qū)分他們的標(biāo)準(zhǔn)主要是產(chǎn)品或服務(wù)在消費上是否具有非競爭性和非排他性。農(nóng)村體育公共產(chǎn)品較之于一般公共產(chǎn)品，其特殊之處在于供給區(qū)域主要限定在農(nóng)村，其產(chǎn)品類型主要是體育設(shè)施和服務(wù)等。因此，農(nóng)村體育公共產(chǎn)品應(yīng)是指以農(nóng)村為服務(wù)區(qū)域的，在消費和使用上具有一定非競爭性和非排他性的體育設(shè)施和服務(wù)。由于農(nóng)村體育公共產(chǎn)品具有非競爭性，在既定的產(chǎn)出水平下，增加一個消費者的邊際成本為零，這就意味著，若按邊際成本定價，農(nóng)村體育公共產(chǎn)品必須免費供給。而且，由于其非排他性，無法排除打便車者畢業(yè)論文提綱，私人部門供給農(nóng)村體育公共產(chǎn)品的成本無法通過市場獲得補償，市場無法有效提供農(nóng)村體育公共產(chǎn)品。但由于農(nóng)村體育公共產(chǎn)品的有效供給可以改善億萬農(nóng)民的身體健康狀況，豐富廣大農(nóng)民的文化生活，促進農(nóng)村文化建設(shè)，提高農(nóng)民的生活質(zhì)量，具有較大的正外部性。因此，在當(dāng)前社會主義新農(nóng)村的建設(shè)過程中應(yīng)主要由政府承擔(dān)農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的責(zé)任，并輔之以其他供給方式。

2．農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給制度現(xiàn)狀分析

2.1城鄉(xiāng)二元發(fā)展戰(zhàn)略所形成的城鄉(xiāng)分割的公共產(chǎn)品供給體系

建國以來，我國一直實行“以農(nóng)補工”、“重城輕鄉(xiāng)”的二元發(fā)展戰(zhàn)略，以二元社會制度下城鄉(xiāng)一國兩策的“體制內(nèi)、體制外”公共產(chǎn)品供給體制。重點或優(yōu)先把財力、社會資源用于城市公共產(chǎn)品的供給，在“以農(nóng)養(yǎng)工、以農(nóng)哺工”制度安排下，一些“重城抑鄉(xiāng)”、“重工輕農(nóng)”的不公正政策措施名正言順、大行其道。而農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的渠道則是主要由農(nóng)民自行解決，國家僅給適當(dāng)補助。而且在特有的經(jīng)濟運行機制和差別政策的作用下，國家通過工農(nóng)價格的“剪刀差”等非經(jīng)濟手段提取農(nóng)業(yè)剩余提供工業(yè)資本積累及城市建設(shè)，逐漸形成了城鄉(xiāng)分隔的二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和公共產(chǎn)品供給體系。“以經(jīng)濟建設(shè)為中心”經(jīng)濟職能加強的同時卻弱化了公共服務(wù)職能，嚴重阻礙了農(nóng)村公共產(chǎn)品供給制度的完善論文參考文獻格式。正是由于城鄉(xiāng)二元發(fā)展戰(zhàn)略的影響，使得我國農(nóng)村資金流出多、補償少，在公共產(chǎn)品的供給存在投資的“城市偏向”情況下，農(nóng)村已形成了“城鄉(xiāng)收入分配存在差距，農(nóng)村公共產(chǎn)品投資不足、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展滯后、農(nóng)民經(jīng)濟收入增長緩慢，農(nóng)村公共產(chǎn)品供給缺乏資金來源、城鄉(xiāng)收人差距進一步加大，農(nóng)村公共產(chǎn)品建設(shè)更加滯后”的惡性循環(huán)現(xiàn)狀。因此，我國傳統(tǒng)二元社會制度下農(nóng)村公共政策的偏頗性和不公正性是導(dǎo)致農(nóng)村體育公共產(chǎn)品總量上供給嚴重失衡以及城鄉(xiāng)極大差距的首要因素，同時也反映了特定的歷史背景下，我國社會發(fā)展的初級性和城鄉(xiāng)之間發(fā)展的嚴重不均衡性。

2.2“舉國體制”下農(nóng)村體育公共產(chǎn)品的供給體制形式的弱化

我國體育“舉國體制”產(chǎn)生于20 世紀50 年代初。在半個多世紀中，這一體制對我國競技體育的迅速發(fā)展起到了不可替代的作用畢業(yè)論文提綱，是我國制定和實施奧運戰(zhàn)略不可動搖的基石。我國農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給雖然經(jīng)歷了人民公社時期、時期以及現(xiàn)在的農(nóng)村稅費改革后時期二個階段的變遷，但本質(zhì)上都是一種以政府為農(nóng)村公共產(chǎn)品供給主體的“單中心”供給體制。在政府內(nèi)部，各級政府之間的公共責(zé)任劃分不清，農(nóng)村公共產(chǎn)品供給主體錯位。在以政府為供給主體的單一供給體制下，我國的農(nóng)村公共產(chǎn)品是由各級政府聯(lián)合供給的。按照公共財政理論，全國性的農(nóng)村公共產(chǎn)品應(yīng)由中央政府供給，地方政府只負責(zé)地方性農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給，各級政府之間的事權(quán)劃分很清楚。然而直接提供農(nóng)村公共產(chǎn)品的縣鄉(xiāng)財政目前困難重重，農(nóng)村公共產(chǎn)品的供給便失去了必要的財政支撐。由此，處于邊緣狀態(tài)的農(nóng)村體育公共產(chǎn)品更是首當(dāng)其中成為“弱化”的對象。

2.3責(zé)任主體角色“缺位”下農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的擠兌

農(nóng)村體育公共產(chǎn)品的基礎(chǔ)性、效益的外溢性特征，決定了政府必然是公共產(chǎn)品的責(zé)任供給主體。從農(nóng)村公共產(chǎn)品供給的職責(zé)來看，全國性的公共產(chǎn)品由中央政府負責(zé)提供，地區(qū)性的公共產(chǎn)品應(yīng)由地方政府負責(zé)提供。但農(nóng)村基層政府、權(quán)力部門在各項達標(biāo)考核和經(jīng)濟利益的驅(qū)動下，以及目前對農(nóng)村公共體育服務(wù)的監(jiān)督制度、激勵制度、評價制度的還不夠完善，體育公共產(chǎn)品資源配必然成了他們擠兌首選的對象。其次，農(nóng)村實行分稅制后，因制度變更改變了地方政府的收入來源，沒有相應(yīng)的財權(quán)作基礎(chǔ)狀態(tài)下下級政府在農(nóng)村公共產(chǎn)品供給方面承擔(dān)過多的責(zé)任，本已捉襟現(xiàn)肘的基層政府，勢必再次陷入與上級政府在稅收激勵和自籌邊界確定問題的矛盾之中。雖然稅費改革后農(nóng)村的“一事一議”為農(nóng)村公共產(chǎn)品供給提供一定制度空間，但廣大農(nóng)民對農(nóng)村體育公共產(chǎn)品需求的非迫切性及認識上的誤區(qū)，導(dǎo)致農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給根本得不到多數(shù)人的統(tǒng)一和有效的供給。可見，在這一不公正公共財政制度和財事權(quán)不對應(yīng)的裁判框架下，其必然的結(jié)果是各級政府在農(nóng)村體育公共產(chǎn)品責(zé)任角色的長期“缺位”。此外，隨著社會的發(fā)展，“政府包辦”單中心體育公共產(chǎn)品供給體制在我國地廣人多農(nóng)業(yè)社會環(huán)境下畢業(yè)論文提綱，以及人們多樣化與多層次的體育需求與服務(wù)面前，不僅顯得杯水車薪，而且“缺位”現(xiàn)象越來越嚴峻。當(dāng)然，中國經(jīng)濟發(fā)展水平、文化傳統(tǒng)觀念和體育價值觀等多種因素的影響，在一定程度影響中國農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給。

3．農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給制度創(chuàng)新

3.1改變傳統(tǒng)觀念，建立農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的政策體制

歷史地看，中國舉國體制既反映了中國國情特定的發(fā)展道路和背景，也反映了人們在特定時期對于優(yōu)先與兼顧、效率與公正問題的理解和認識。發(fā)達市場經(jīng)濟國家政府的基本施政綱領(lǐng)是公民享有均等化的社會性公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。隨著我國社會的發(fā)展和社會公正成為社會主義的核心價值取向，以及協(xié)調(diào)社會利益機制的立足點，從以往注重競技體育走向兩者之間的“同步化”或“相對平等度”，在公平與效率之間尋找平衡點和最好結(jié)合點，建立合理配置體育公共資源的新制度和公共政策體系。基于社會公正基本理念和規(guī)則，政府和體育行政部門應(yīng)改變長期以來重城市輕農(nóng)村的體育觀念，以政府再分配職能的正當(dāng)性，通過專門性的農(nóng)村體育公共產(chǎn)品公共政策的出臺，制定農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的相關(guān)政策和法規(guī)，以公共政策所特有的權(quán)威性、強制性和持續(xù)性，來確保農(nóng)村體育公共產(chǎn)品建設(shè)資金具有穩(wěn)定的來源，以制度和法規(guī)的手段保障農(nóng)村這“邊緣群體”享有體育公共產(chǎn)品和服務(wù)的權(quán)益。

3.2完善農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給主體，實現(xiàn)供給主體的多元化

一方面，政府代表社會的公共利益，有責(zé)任也有義務(wù)提供那些市場調(diào)控失靈的體育公共產(chǎn)品，而地方政府主要負責(zé)提供那些與本地區(qū)的農(nóng)業(yè)、農(nóng)村和農(nóng)民自身發(fā)展有關(guān)的體育公共產(chǎn)品，政府作為農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給多元主體中的最重要一元，是由政府自身的屬性和本質(zhì)決定的。政府作為公共利益的代表，應(yīng)該成為農(nóng)村體育公共產(chǎn)品優(yōu)先的供給者論文參考文獻格式。另一方面畢業(yè)論文提綱，私人及企業(yè)可以提供一些產(chǎn)權(quán)歸屬明確、能夠市場化運作和排他性收費的體育公共產(chǎn)品，私人企業(yè)、農(nóng)村社區(qū)和農(nóng)村非盈利組織在農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的過程中發(fā)揮重要作用，需政府的引導(dǎo)、扶持和監(jiān)管。還有各種非政府合作性的農(nóng)村、社會服務(wù)機構(gòu)和組織也是農(nóng)村體育公共產(chǎn)品提供主體之一，可以提供收益界限清晰、可以排他性收費的體育公共產(chǎn)品，主要是某一領(lǐng)域或生產(chǎn)環(huán)節(jié)所需的重要的技術(shù)和生產(chǎn)信息。優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)由政府單一主體向政府、私人企業(yè)、農(nóng)村社區(qū)和農(nóng)村非盈利組織多元主體的轉(zhuǎn)變的新模式，充分利用各供給主體的資金、知識、技術(shù)等優(yōu)勢，較好地使政府、市場和社會之間相互協(xié)調(diào)，發(fā)揮開放系統(tǒng)的整體功效。

3.3實現(xiàn)農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的決策機制創(chuàng)新，建立有效的需求表達機制

加快推進農(nóng)村基層民主建設(shè)，真正實現(xiàn)農(nóng)村村民自治，首先要實行農(nóng)村體育公共產(chǎn)品的多中心決策體制，必須堅持農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給過程中政府決策的主體地位，尤其是在關(guān)系地區(qū)農(nóng)村村體育發(fā)展大局的，如農(nóng)民體育活動組織規(guī)定、農(nóng)村體育場地建設(shè)方案等體育公共產(chǎn)品的決策中，要不斷整合其決策程序，從而真正體現(xiàn)和維護農(nóng)民的利益。其次，要積極推進農(nóng)村基層民主建設(shè)，建立農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的農(nóng)民需求表達機制。深入基層了解農(nóng)民需要什么，進行市場調(diào)研，科學(xué)論證，增強對農(nóng)民需求的反饋，做出反映農(nóng)民真實需求的決策。建立關(guān)于農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的重大決策的聽證制度。這樣可以保證資源的合理配置，保證資金的合理流向，真正體現(xiàn)廣大農(nóng)民的意愿。

3.4建立有效的農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的監(jiān)督、評估與反饋機制

首先，要改革現(xiàn)行的農(nóng)村干部考核制度畢業(yè)論文提綱，將農(nóng)村基層干部的晉升與本地區(qū)的農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給狀況直接掛鉤；其次，政府要加強對私人企業(yè)、非盈利組織供給體育公共產(chǎn)品的監(jiān)管力度，保證農(nóng)村公共產(chǎn)品有效性供給。完善農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的績效評估制度，制定科學(xué)的組織方法、操作規(guī)則、評估標(biāo)準(zhǔn)及指標(biāo)體系，建立相對獨立的評估機構(gòu)，配備多學(xué)科和具備政策科學(xué)知識的評估領(lǐng)導(dǎo)隊伍，對農(nóng)村體育公共產(chǎn)品供給的實際情況進行有效評估。此外，要加大對偏遠農(nóng)村和貧困地區(qū)農(nóng)村社會體育指導(dǎo)員隊伍的培養(yǎng)，采用“走下去”和“走出來”兩種方式來進行培訓(xùn)；對投資西部偏遠和貧困地區(qū)農(nóng)村體育公共產(chǎn)品的企業(yè)，除上述政策上給與優(yōu)惠外，國家可對其企業(yè)的發(fā)展和運行給與一定的稅收減免政策；農(nóng)村也可利用自身的自然資源優(yōu)勢，吸引企業(yè)投資，采用共用、共管模式進行有效管理。農(nóng)村體育公共產(chǎn)品的供給是一項長期的民生工程，需要政府、社會各團體以及農(nóng)民朋友自身的大力合作來共同完成，意義深遠。

[參考文獻]

[1]閔健，李萬來，卿平，等.社會公共體育產(chǎn)品的界定與轉(zhuǎn)變政府職能的研究[J]. 體育科學(xué)，2005，11.

[2]趙艷芹，等.論我國農(nóng)村公共產(chǎn)品供給體制存在的問題及其對策[J]. 農(nóng)業(yè)經(jīng)濟，2006，5.

[3]閔健，李萬來，卿平，等.社會公共體育產(chǎn)品的界定與轉(zhuǎn)變政府職能的研究[J]. 體育科學(xué)，2005，11.

[4]楚永生，丁子信.農(nóng)村公共物品供給與消費水平相關(guān)性分析[J]. 農(nóng)業(yè)經(jīng)濟，2004，7.

[5]姚軼蓉.論農(nóng)村公共產(chǎn)品供給與政府創(chuàng)新[J]. 理論導(dǎo)刊，2005，7.

篇(4)

關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略管理;政府采購;采購模式;采購門檻

政府采購因其在社會的經(jīng)濟活動中規(guī)模龐大,對國民經(jīng)濟起著重要的調(diào)節(jié)作用,向來是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟運行的一種重要手段。在全球化、信息化和知識經(jīng)濟的大背景下,我們很有必要從公共部門戰(zhàn)略管理的視角來對我國政府采購的模式及其相關(guān)的內(nèi)容進行探討,將政府采購公共財政的短期效益和長期效益有機地結(jié)合起來,探索出一種適合中國國情的政府采購模式。

一、政府采購與戰(zhàn)略管理政府采購制度

最早形成于18世紀中葉,以美國1761年頒布的《聯(lián)邦采購法》為標(biāo)志,距今已經(jīng)有200多年的歷史。而我國政府采購的起源,根據(jù)財政部的說法,“其制度建設(shè)和試點推進的工作,應(yīng)該寫作論文是從1995年上海市對財政專項安排的設(shè)備購置,采用政府采購員的辦法時開始的。”[1]242003年實施的《中華人民共和國政府采購法》將政府采購定義為:“各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織,使用財政性資金購買依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為”。[2]由于政府采購本身所具有采購資金來源的公共性,采購范圍的廣泛性,采購規(guī)模巨大,采購的政策性、非營利性和采購管理的公開性等特征,其操作效果如何,會對一個國家的整體經(jīng)濟狀況和社會狀況產(chǎn)生深遠的影響。加之在經(jīng)濟全球化的背景下,為了增強國際競爭力,我國已向亞太經(jīng)合組織承諾于2020年開放政府采購市場。加入世貿(mào)組織以后,作為一國在市場經(jīng)濟中最大買主的政府,其行為就不僅會對本國的經(jīng)濟產(chǎn)生影響,而且會影響到一個地區(qū)乃至全球的經(jīng)濟走向。因此非常有必要從一個動態(tài)的、全局的、長遠的、持續(xù)的角度來看待我國的政府采購,而戰(zhàn)略管理恰恰符合了這樣的要求。戰(zhàn)略管理這一概念最初來源于私營企業(yè)部門,美國學(xué)者安索夫(AlfredChandler)1962年發(fā)表專著《戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)》,成為現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的研究起點[3]12。

此后,許多學(xué)者積極參與戰(zhàn)略理論的研究,形成了各種不同的流派。國內(nèi)著名學(xué)者周敬偉教授認為:“戰(zhàn)略管理是組織確定其使命,根據(jù)組織外部環(huán)境和內(nèi)部條件設(shè)定組織的戰(zhàn)略目標(biāo),為保證目標(biāo)的正確落實和實現(xiàn)進行謀劃,并依靠組織內(nèi)部能力將這種謀劃和決策付諸實施,在實施過程中進行控制的一個動態(tài)管理過程。”[4]75公共部門的戰(zhàn)略管理始于20世紀80年代,作為“新公共管理運動”的一個重要組成部分,強調(diào)組織與環(huán)境之間的相互作用,允許對環(huán)境進行考察,以選擇通過一定的付出可以獲得最大利益的目標(biāo)。波齊曼和斯特勞斯曼在《公共管理戰(zhàn)略》一書中認為公共部門戰(zhàn)略管理具有如下基本特征:關(guān)注長期;將長期目標(biāo)和近期目標(biāo)整合成一個連貫的層級;認識到戰(zhàn)略管·65·理和計劃并不是自行貫徹的;采取一種外部觀點,強調(diào)不是去適應(yīng)環(huán)境,而是期待和塑造組織的變遷。公共部門由于環(huán)境因素、交易因素、組織內(nèi)部運作方式的不同,戰(zhàn)略管理的作用與私營部門相比,更具有長遠性和全局性的特點,因此就更有必要分析和指導(dǎo)政府采購這種涉及范圍廣、牽扯利益多、持續(xù)時間長的政府行為。

二、戰(zhàn)略管理下的政府采購模式的探討

(一)政府采購的一般模式政府采購的模式作為實施政府采購的組織管理形式,根據(jù)我國《政府采購法》第七條的規(guī)定:政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的原則,集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購項目確定。[2]由此可以看出,政府采購模式有集中采購、分散采購與兩者相結(jié)合這三種。集中采購模式是指本級政府的采購均由一個專門從事采購的部門負責(zé),不允許單位自行采購。其采購的過程為:使用單位向財政主管部門上報采購計劃,待采購計劃被批準(zhǔn)后由政府采購部門負責(zé)安排采購,采購項目結(jié)束后由使用單位進行驗收,采購資金由財政部門直接向供應(yīng)商、承包商支付[1]24。實行集中采購有助于形成政府采購的規(guī)模效應(yīng),減少采購的中間環(huán)節(jié),提高政府采購資金的利用效率,便于政府采購政策的實施和政府采購目標(biāo)的實現(xiàn)。

目前國際上采用集中采購的國家有美國、阿根廷等。分散采購模式是指各使用單位自行進行的政府采購的模式。其過程是由使用單位向財政部門上報采購預(yù)算計劃,獲得批準(zhǔn)后由使用單位按政府采購的原則自行采購。分散采購最大的優(yōu)點是靈活,使用單位可以根據(jù)自己的要求確定采購的物品,尤其是適用于緊急狀態(tài)下的政府采購,但是它有很多的不足之處。國際上只有英國、日本等少數(shù)國家在一定程度上采用這種模式。集中采購與分散采購相結(jié)合模式,是指一部分采購由一個部門統(tǒng)一負責(zé),一部分采購由各個需求單位自行負責(zé)的采購模式。現(xiàn)在越來越多的國家采用這種模式,在大的方向上具有集中的趨勢,是以公共投資為主,便于避免重復(fù)建設(shè)造成的浪費;而一般的小規(guī)模政府消費品的采購則是以分散采購的方式,便于發(fā)揮其靈活性。這種模式不是對集中采購和分散采購的簡單折衷,而是集它們的優(yōu)勢于一身,但其本質(zhì)還是集中采購。

(二)戰(zhàn)略管理思維下的政府采購模式在全球化、信息化和知識經(jīng)濟的大背景下,公共部門必須以戰(zhàn)略眼光思考自己的職能、角色、地位、組織結(jié)構(gòu)和與社會的關(guān)系,確定組織面臨的環(huán)境和組織發(fā)展的長遠目標(biāo),提高自身競爭力。而政府采購作為公共組織與外界環(huán)境進行物質(zhì)交換的一種重要方式,在公共部門的整個運作過程中起著舉足輕重的作用。戰(zhàn)略管理視角下的政府采購要求將政府采購的長期目標(biāo)和近期目標(biāo)整合成一個連貫的層級,認識到關(guān)于政府采購的戰(zhàn)略計劃不是自行貫徹的,在這個過程中需要多方面的努力,要有一種外部觀點;對于政府采購不是被動地適應(yīng)環(huán)境,而是要積極地塑造組織的變遷,在變化的環(huán)境中擁有主動權(quán),同時由于公共部門的特殊性,還要充分考慮到政治權(quán)威的影響。戰(zhàn)略管理有一個基本性的要求即給組織正確的定位,以面對未來日益增長的不確定性。具體到政府采購上,既要給政府采購一個戰(zhàn)略定位,使其能夠最大程度地發(fā)揮公共財政的效益,更好地服務(wù)社會,同時又要增強公共組織抵御社會不確定風(fēng)險的能力。因此必須用戰(zhàn)略的思維來考察政府采購的內(nèi)外部環(huán)境,用系統(tǒng)的方法審視環(huán)境變化與組織的長期情況。綜上所述,分散采購模式達不到政府采購戰(zhàn)略思維的要求,因其沒有統(tǒng)一的規(guī)劃,采購單位分散,不能從戰(zhàn)略上進行統(tǒng)一,但是完全集中的政府采購又不適合我國經(jīng)濟水平參差不齊、地區(qū)差異巨大的現(xiàn)實國情。因此采用集中采購與分散采購相結(jié)合,以集中采購為主,分散采購為輔,是一種比較理想的采購模式,既能夠從戰(zhàn)略管理思維下進行操作,又符合我國的具體國情。在實際操作中對于集中采購和分散采購相結(jié)合的這種模式,采購門檻的設(shè)定十分重要。

所謂采購門檻,是指政府采購達到一定規(guī)模后,必須由政府進行統(tǒng)一招標(biāo)采購的最低限額。在國際上,采用結(jié)合采購模式的國家根據(jù)各自的具體情況設(shè)定采購門檻,門檻高的分散采購的成分多一些,門檻低的集中采購的成分多一些。由于我國各地之間的財政狀況及經(jīng)濟水平存在較大差異,加之我國的政府采購還處在起步階段,現(xiàn)行的政府采購法沒有對采購門檻作統(tǒng)一的要求。但是從戰(zhàn)略管理的角度來看,對采購門檻的設(shè)定十分重要,因為它關(guān)系到國家通過政府采購對宏觀經(jīng)濟運行的調(diào)控程度。采購門檻的恰當(dāng)設(shè)定,能使得國家通過對政府采購·66·肖偉公共部門戰(zhàn)略管理視角下政府采購模式的探討這一公共資金的支出,對整個社會經(jīng)濟運行達到“四兩撥千斤”的效果,而且還能夠從全局宏觀的角度來對國民經(jīng)濟進行戰(zhàn)略調(diào)控,增強國家在經(jīng)濟領(lǐng)域抵御國內(nèi)外不確定因素的能力,實現(xiàn)國民經(jīng)濟又好又快地發(fā)展。另外,也應(yīng)該從各個行業(yè)長期的發(fā)展?fàn)顩r來對采購門檻進行劃分,對于國民經(jīng)濟中新興的、具有遠大發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)和對國民經(jīng)濟的發(fā)展起著至關(guān)重要的行業(yè),在設(shè)置采購門檻時應(yīng)該區(qū)別對待,有所偏差。同樣地在采購過程中,高價值、高風(fēng)險的采購項目由采購部門專業(yè)化、技術(shù)精湛的采購人員進行操作會更加經(jīng)濟有效;低價值、低風(fēng)險的常規(guī)采購,通常可以由采購單位自行操作,這樣既保證了高價值、高風(fēng)險商品的質(zhì)量,又能夠保證其他商品的采購速度和靈活性。其實,“采購門檻”的設(shè)定,在本質(zhì)上是對政府采購權(quán)力的劃分。不同采購門檻的設(shè)定,在一定程度上體現(xiàn)著各級采購部門之間的權(quán)力界限,因此,從這個角度上來說,絕對的集中采購和絕對的分散采購都是不合適的。所以,恰當(dāng)?shù)牟少忛T檻的設(shè)定,對于預(yù)防政府采購過程中的腐敗和實現(xiàn)各級采購部門權(quán)力的劃分,從而調(diào)動各個采購部門的積極性,實現(xiàn)公共財政的最大效益都有積極意義。

三、集中采購與分散采購相結(jié)合模式的優(yōu)點一般情況下,集中和分散相結(jié)合的采購模式,通常可以獲得集中采購和分散采購的雙重效益,集中采購有利于制定和實施統(tǒng)一的采購政策,培養(yǎng)更多技能精湛、知識全面的采購人員;分散采購則靈活性更高,采購速度更快。

以戰(zhàn)略管理的思維分析這兩種相結(jié)合的采購模式,其意義更為長遠,具體表現(xiàn)如下:

1.相結(jié)合采購模式的建立,有利于完善當(dāng)前的財政政策,有效地節(jié)約財政資金,提高了財政資金的使用效益。在我國現(xiàn)行的財政制度中,對建設(shè)性支出和對資金消費使用的監(jiān)督管理尚無明確規(guī)定,而政府采購制度的實施正好彌補了這一缺陷。采購門檻的科學(xué)設(shè)定,對財政中建設(shè)性支出和消費性支出能夠在不同模式下進行操作,使之各自得益。通過實施政府采購制度,財政部門從資金的分配到消費,實行全方位的監(jiān)督,增加了政府采購的透明度,保證質(zhì)量,降低了行政成本,提高了財政資金的使用效益。

篇(5)

[關(guān)鍵詞]區(qū)域經(jīng)濟；地區(qū)經(jīng)濟差異；財政政策

一、地區(qū)經(jīng)濟差異的現(xiàn)狀描述

地區(qū)①經(jīng)濟差異是指一定時期內(nèi)各地區(qū)間人均意義上的經(jīng)濟發(fā)展水平非均等化的現(xiàn)象。我國從20世紀60年代開始工業(yè)化進程以來，地區(qū)政策幾經(jīng)變化，從強調(diào)均衡發(fā)展，到60、70年代搞工廠內(nèi)遷和“三線”建設(shè)，再到改革開放以來實施地區(qū)不平衡發(fā)展戰(zhàn)略，從總體上講，地區(qū)經(jīng)濟差異呈擴大之勢。

（一）地區(qū)經(jīng)濟差異衡量指標(biāo)的選擇

盡管有人認為GDP的增長并不一定能帶來社會財富的增長，對GDP的追求會因注重短期目標(biāo)而犧牲長期利益，而且追求總量的增長往往會忽視結(jié)構(gòu)的平衡，但一個地區(qū)發(fā)展水平的高低，最終體現(xiàn)在綜合產(chǎn)出水平或產(chǎn)出效率——人均國內(nèi)生產(chǎn)總值當(dāng)中（張慕萍、程建國，2000）。論文百事通多年來的研究表明，用人均GDP對我國各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平進行排序，與同年份用多個指標(biāo)進行綜合評價排定的順序基本一致（周志文，2002）。此外，要縮小地區(qū)經(jīng)濟差異，落后地區(qū)必須要有一定量的GDP增長。因此，本文仍主要采用人均GDP？作為衡量地區(qū)經(jīng)濟差異的主要指標(biāo)。

（二）地區(qū)經(jīng)濟差異的衡量

1.人均GDP.我們主要用2002年各省、自治區(qū)、直轄市的人均GDP來衡量地區(qū)之間的差異水平。2002年，除之外的30個省市區(qū)，東部11省市人均GDP為14080元，而中西部地區(qū)20省市區(qū)人均GDP僅6268元，前者是后者的2.25倍。其中，人均GDP最高的是上海，為33284.92元，最低的是貴州，人均GDP僅3075.32元，上海是貴州的10.7倍。②除此之外，我們還可以用標(biāo)準(zhǔn)差和變異系數(shù)來衡量地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展差距。

2.標(biāo)準(zhǔn)差及變異系數(shù)。地區(qū)之間的經(jīng)濟差距及其變化可以用人均GDP計算的標(biāo)準(zhǔn)差和加權(quán)變異系數(shù)來反映（見表1）。

從反映地區(qū)間發(fā)展水平絕對差距的標(biāo)準(zhǔn)差來看，20世紀90年代以來，各地區(qū)的經(jīng)濟差距很大，并且逐漸擴大。從反映地區(qū)問發(fā)展水平相對差距的加權(quán)變異系數(shù)來看，除個別年份有波動外，也是一直呈擴大趨勢。無論是人們的主觀感受還是實際的數(shù)據(jù)分析結(jié)果都表明，我國的地區(qū)差距在擴大。

地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平差距導(dǎo)致了社會發(fā)展水平的不平衡，地區(qū)發(fā)展差距與不平衡矛盾的加深，不僅影響經(jīng)濟整體效率的提高，而且還會引發(fā)社會動蕩。

因此，地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展是十分必要的。

二、政府財政安排影響區(qū)域經(jīng)濟差異的機制

財政對區(qū)域經(jīng)濟差異的調(diào)節(jié)，主要是通過對區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展影響因素的作用來進行的。因此，簡要分析區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展的影響因素和財政制度對這些因素的作用是十分必要的。

（一）區(qū)域經(jīng)濟增長的影響因素

一般來說，影響經(jīng)濟增長的因素有投資、勞動和技術(shù)進步。

1.投資。投資對經(jīng)濟增長有著重要的影響。有關(guān)研究表明，改革開放以來，投資對我國經(jīng)濟增長的貢獻度達50％以上。我國過去25年的增長主要是靠投資增加、技術(shù)進步和制度變革促成的，投資增加是其中最主要的因素。資本形成占GDP的比重在1980年接近30％，2002年突破40％，2003年達43％（許小年，2004.），因而投資增加仍然是我國經(jīng)濟增長的主要因素。

2.人力資本的貢獻。經(jīng)濟增長實際上是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化和升級的過程。從某種意義上講，一個國家、一個地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能否步入高級化良性發(fā)展軌道，關(guān)鍵在于它是否擁有足夠有技術(shù)創(chuàng)新能力的人力資源和運用新技術(shù)的人力資源，也即是否具有足夠的科學(xué)家、工程師等高級人才資源。世界銀行專家的研究表明，增加教育投資，從而使勞動力受教育的平均時間增加一年，GDP就會增長9％。舒爾茨在《人力資本投資》一書中強調(diào)：“改進窮人福利的關(guān)鍵因素不是空間、能源和耕地，而是提高人口質(zhì)量，提高知識水平。”我國近年來的“孔雀東南飛”現(xiàn)象就與東西部地區(qū)發(fā)展的差距有著必然的聯(lián)系。

3.技術(shù)進步。對技術(shù)進步，索羅的定義是“生產(chǎn)函數(shù)任意一種形式移動的簡稱”，“經(jīng)濟的加速或減速、勞動力教育質(zhì)量的改進、各種各樣移動生產(chǎn)函數(shù)的因素都可以歸人技術(shù)進步之中”。肯德里把技術(shù)進步歸結(jié)為“要素生產(chǎn)率的增長”。這里的技術(shù)進步包括技術(shù)的發(fā)明和應(yīng)用、管理水平的提高、勞動生產(chǎn)率的提高。丹尼森用知識進步來代替技術(shù)進步因素，主要包括技術(shù)進步、管理、技術(shù)知識的擴散和技術(shù)發(fā)明應(yīng)用時間的縮短等。由于技術(shù)進步的定義和計量方法不同，人們對技術(shù)進步所起作用大小的測算值也不相同，但技術(shù)進步在經(jīng)濟增長中的重要作用已經(jīng)被人們普遍認識。

另外，制度變革對經(jīng)濟增長也有很大的影響，這里不做討論（除財政制度外）。

（二）財政安排影響區(qū)域經(jīng)濟差異的機制

政府可以通過不同區(qū)域間財政收支的變化，或制定不同的鼓勵、限制政策，影響各區(qū)域的投資、人員流動以及技術(shù)進步，從而對區(qū)域經(jīng)濟差異的發(fā)展趨勢進行調(diào)節(jié)。

1.對投資的影響。財政可以通過兩條途徑對區(qū)域投資產(chǎn)生影響：一是直接對某區(qū)域進行投資或是對特定區(qū)域的產(chǎn)品進行政府采購，從而促進該區(qū)域的經(jīng)濟增長，或是通過對基礎(chǔ)設(shè)施投資、改善投資環(huán)境來帶動私人投資；二是運用財政手段如稅收優(yōu)惠等影響資本收益率，從而實現(xiàn)物質(zhì)資本的區(qū)際流動，如對借入資金成本的扣除、對利潤再投資免稅或退稅以及加速折舊等。另外，區(qū)域性的稅收減免也會增加減免區(qū)域的投資。

2.對勞動力流動的影響。一般認為，在勞動力可以自由流動的情況下，對勞動力流動影響的主要因素是收入的高低和公共服務(wù)的好壞。例如，對某些區(qū)域的個人所得實行減免，在稅前收入相同的情況下，在該區(qū)域從業(yè)的個人會獲得較高的收益率。

在我國區(qū)域收入差距較大的情況下，稅收對勞動力流動的影響不是很大。在收入相同的情況下，公共服務(wù)的提供對勞動力的流動會有很大的影響。在人員可以自由流動的情況下，不同地區(qū)存在的不同財政支出方案會產(chǎn)生服務(wù)供應(yīng)上的跨轄區(qū)的競爭（Tiebout，1956），出現(xiàn)Tiebout所說的“用腳投票”。

公共服務(wù)供應(yīng)水平較高，可以成為居民收入水平較低的負熵流。因此，各財政轄區(qū)公共服務(wù)供應(yīng)的差異很大程度上決定了該地區(qū)的吸引力。

3.對技術(shù)進步的影響。技術(shù)的引進、技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用都需要大量的投入，尤其是基礎(chǔ)性研究，其外溢性較大，只能由國家進行投資。技術(shù)的開發(fā)與研究的風(fēng)險也很大，財政的大力支持有助于技術(shù)進步。為此，我國有了技術(shù)開發(fā)費用的加計扣除、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收和減免等規(guī)定。

（三）財政分權(quán)與區(qū)域經(jīng)濟差異

財政體制本身對區(qū)域經(jīng)濟差異也有一定的影響，財政分權(quán)固化了地區(qū)財政的不平衡。地區(qū)間財政不平衡既是區(qū)域經(jīng)濟差異的一種表現(xiàn)，也是區(qū)域經(jīng)濟差距擴大的一個原因，分稅制下的收入再分配有利于富裕地區(qū)。我國1994年實行的分稅制，稅收返還在轉(zhuǎn)移支付中占主導(dǎo)地位，但它們是以稅收來源地為基礎(chǔ)，因而有利于發(fā)達地區(qū)。從2001年各地人均財政收入看，最高的是上海，最低的是，上海是的14.53倍。從財政支出來看，差別雖沒有收入那樣大，但上海（最高）仍然是河南（最低）的8.24倍。④這一方面說明不同地區(qū)提供公共服務(wù)的能力差別很大，財政競爭能力不同；另一方面也說明通過財政轉(zhuǎn)移支付可以減少地區(qū)間財力的不平衡。

（四）財政競爭引發(fā)地區(qū)差異的進一步擴大

地方財政的競爭表現(xiàn)為稅收的競爭和公共服務(wù)的競爭。從20世紀80年代開始到90年代中后期，主要是稅收競爭，當(dāng)時，地方政府名義的征稅權(quán)力很小，但實際的權(quán)力（稅收管理上的自由裁量權(quán)）卻廣泛存在。有些地方在商品市場建設(shè)方面，采用低稅招商，以較低的稅率吸引更多的稅基，其結(jié)果是，那些有效運用稅收競爭策略的地方，經(jīng)濟得到了發(fā)展，其稅收總量并沒有因此下降。在市場經(jīng)濟條件下，財政執(zhí)行的是公共財政職能，主要提供公共服務(wù)。

地方政府在稅收競爭的基礎(chǔ)上，又力圖通過提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品和公共服務(wù)來吸引外來資源，擴大稅基，從而使地方財政競爭逐步從單純的稅收競爭轉(zhuǎn)向稅收競爭與支出競爭并存。發(fā)達地區(qū)由于有足夠的財力提供較好的公共服務(wù)，因而有利于人才的吸引，而落后地區(qū)資金匱乏，公共服務(wù)供給不足，人才流失嚴重，從而也就失去了迅速發(fā)展的唯一可依賴的基礎(chǔ)。所以說，財政競爭加劇了區(qū)域發(fā)展的不平衡。

三、縮小地區(qū)經(jīng)濟差異的財政建議

地區(qū)間的差異最終使得中西部落后地區(qū)由于人均收入、支出水平低下，沒有支付能力承接?xùn)|部發(fā)達地區(qū)轉(zhuǎn)移的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，阻礙了發(fā)達地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，加之落后地區(qū)缺乏新經(jīng)濟實力，沒有能力發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢，實現(xiàn)超越，因而地區(qū)差距還會進一步擴大。由于“市場的作用傾向于擴大而不是縮小地區(qū)間的差別”（周起業(yè)，2000），因此，地區(qū)經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展必須借助于政府的力量。

總理在十屆人大二次會議所做的政府工作報告中指出：促進地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展，是我國現(xiàn)代化建設(shè)中的一個重大問題。要堅持推進西部大開發(fā)，振興東北老工業(yè)基地，促進中部地區(qū)崛起，鼓勵東部地區(qū)加快發(fā)展，形成東西互動、優(yōu)勢互補、共同發(fā)展的新格局。所謂地區(qū)間協(xié)調(diào)發(fā)展，是指各地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平的相對差距應(yīng)逐步縮小，至少應(yīng)把地區(qū)間差距擴大的幅度控制在社會心理所能承受的范圍內(nèi)（魏后凱，1995），其實質(zhì)是如何促使落后地區(qū)比發(fā)達地區(qū)以更快的速度發(fā)展。

政府在促進地區(qū)均衡發(fā)展時進行必要的干預(yù)是不可避免的。政府在這里分為中央政府和次中央政府（在我國省、市、縣、鄉(xiāng)四級中，統(tǒng)稱地方政府）。在我國，有一級政府，就相應(yīng)有一級財政，在市場經(jīng)濟條件下，地方政府負責(zé)本地區(qū)的發(fā)展。顯然，地區(qū)間的協(xié)調(diào)發(fā)展只能是中央政府的職責(zé)。區(qū)域經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展，從財政方面講，主要是如何提高中央政府的宏觀調(diào)控能力，通過財政對落后地區(qū)的“搏動”，提高落后地區(qū)的自身經(jīng)濟發(fā)展能力。

（一）提高中央政府汲取資金的能力，加大對落后區(qū)域的財政投資

目前，區(qū)域經(jīng)濟差異的擴大部分是由于20世紀80年代中央政府政策傾斜造成的。到90年代，中央政府進行了政策調(diào)整，實施了協(xié)調(diào)發(fā)展的戰(zhàn)略，但由于財政分散，中央政府已經(jīng)沒有能力從經(jīng)濟富裕地區(qū)向貧困地區(qū)調(diào)動資金。因此，財力分散是縮小地區(qū)差距最大的制度障礙。近年來，中央集中的財政收入較高，但多數(shù)通過稅收返還給了地方，地方支出占整個財政收入的70％。因此，必須改變目前過度分權(quán)的財政體制，以增強中央政府自身的財政汲取能力（王紹光，1997）。這一方面要求基層稅務(wù)機關(guān)加強征管，實現(xiàn)依法治稅，④提高稅收占GDP的比重；另一方面要適度集中財權(quán)，特別是提高中央政府從富裕地區(qū)汲取資金的能力。建議對流人富裕地區(qū)就業(yè)的人員（包括已就業(yè)的人員）開征落后地區(qū)發(fā)展稅，或者將發(fā)達地區(qū)的個人所得稅與落后地區(qū)分享，以解決落后地區(qū)發(fā)展資金不足的問題。

（二）完善轉(zhuǎn)移支付，實現(xiàn)各地區(qū)公共服務(wù)均等化

無論地方政府財政能力如何，中央政府都應(yīng)保證所有的公民能享受到基本的公共服務(wù)，這是實施轉(zhuǎn)移支付的一個理由。當(dāng)中央政府與地方政府在投資項目的優(yōu)先選擇上存在矛盾時，中央政府可以通過轉(zhuǎn)移支付來保證國家的整體利益。因此，應(yīng)改變目前稅收返還按收入來源地進行，專項撥款僅僅是作為地方政府執(zhí)行中央政府命令的費用補償，即因政策變化而對預(yù)算狀況有不利影響進行的專項補償，實行公式化、透明化的轉(zhuǎn)移支付制度，為貧困地區(qū)雪中送炭。雖然基本的公共服務(wù)水平在各地不可能統(tǒng)一，但至少應(yīng)制定一個最低標(biāo)準(zhǔn)。

（三）注重落后地區(qū)教育事業(yè)的發(fā)展

注重落后地區(qū)教育事業(yè)的發(fā)展，為落后地區(qū)的發(fā)展培養(yǎng)人才，是技術(shù)創(chuàng)新、技術(shù)進步的前提。這包括三個方面：一是夯實基礎(chǔ)教育；二是注重職業(yè)教育；三是提升高等教育層次。教育是具有很強外部性的產(chǎn)業(yè)，政府應(yīng)作為落后地區(qū)教育的主要舉辦者，提供教育基礎(chǔ)設(shè)施。另外，根據(jù)高等教育對一個地區(qū)企業(yè)有正相關(guān)影響的研究結(jié)果，中央政府可以有選擇地將國家出資辦學(xué)的高校設(shè)立在落后地區(qū)，以解除外來人才子女教育的后顧之憂，大大增強落后地區(qū)對人才的吸引力。

（四）提高財政資金的使用效益

提高財政資金的使用效益至少應(yīng)做好兩方面的工作：一是要有合理的投向；二是資金要到位，防止財政資金的擠占和挪用。我國多年的實踐證明，資金投于西部地區(qū)的效率明顯低于東部地區(qū)，因此，財政資金投向中西部，從效率的角度講，應(yīng)選擇那些能增強其自身發(fā)展能力的項目，如基礎(chǔ)設(shè)施、基礎(chǔ)教育和衛(wèi)生保健。因為只有當(dāng)落后地區(qū)的勞動力素質(zhì)普遍提高、投資環(huán)境得到改善后，落后地區(qū)的吸引力才會提高，才有希望進入良性發(fā)展軌道。當(dāng)然，還需要加強對財政資金運用的監(jiān)督，避免貪污、擠占、挪用或在項目上弄虛作假，并對違法使用財政資金者嚴肅查處。

[參考文獻]

[1]胡鞍鋼。社會與發(fā)展：中國社會發(fā)展地區(qū)差距報告[J].開發(fā)研究，2003，（4）。

[2]鐘曉敏。市場化改革中的地方財政競爭[J].財經(jīng)研究，2004-，（1）。

[3]許小年。重溫克魯格曼[J].財經(jīng)，2004，（7）。

[4]黃佩華，迪帕克。中國：國家發(fā)展與地方財政[M].北京：中信出版社，2003.[5]王紹光。China‘s1994FiscalReform：AnInitialAssessment[J].AsianSurvey，1997，（9）。

篇(6)

關(guān)鍵詞:戰(zhàn)略管理;政府采購;采購模式;采購門檻

政府采購因其在社會的經(jīng)濟活動中規(guī)模龐大,對國民經(jīng)濟起著重要的調(diào)節(jié)作用,向來是政府調(diào)控宏觀經(jīng)濟運行的一種重要手段。在全球化、信息化和知識經(jīng)濟的大背景下,我們很有必要從公共部門戰(zhàn)略管理的視角來對我國政府采購的模式及其相關(guān)的內(nèi)容進行探討,將政府采購公共財政的短期效益和長期效益有機地結(jié)合起來,探索出一種適合中國國情的政府采購模式。

一、政府采購與戰(zhàn)略管理政府采購制度最早形成于18世紀中葉,以美國1761年頒布的《聯(lián)邦采購法》為標(biāo)志,距今已經(jīng)有200多年的歷史。而我國政府采購的起源,根據(jù)財政部的說法,“其制度建設(shè)和試點推進的工作,應(yīng)該論文是從1995年上海市對財政專項安排的設(shè)備購置,采用政府采購員的辦法時開始的。”[1]242003年實施的《中華人民共和國政府采購法》將政府采購定義為:“各級國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織,使用財政性資金購買依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為”。[2]由于政府采購本身所具有采購資金來源的公共性,采購范圍的廣泛性,采購規(guī)模巨大,采購的政策性、非營利性和采購管理的公開性等特征,其操作效果如何,會對一個國家的整體經(jīng)濟狀況和社會狀況產(chǎn)生深遠的影響。加之在經(jīng)濟全球化的背景下,為了增強國際競爭力,我國已向亞太經(jīng)合組織承諾于2020年開放政府采購市場。加入世貿(mào)組織以后,作為一國在市場經(jīng)濟中最大買主的政府,其行為就不僅會對本國的經(jīng)濟產(chǎn)生影響,而且會影響到一個地區(qū)乃至全球的經(jīng)濟走向。因此非常有必要從一個動態(tài)的、全局的、長遠的、持續(xù)的角度來看待我國的政府采購,而戰(zhàn)略管理恰恰符合了這樣的要求。戰(zhàn)略管理這一概念最初來源于私營企業(yè)部門,美國學(xué)者安索夫(AlfredChandler)1962年發(fā)表專著《戰(zhàn)略與結(jié)構(gòu)》,成為現(xiàn)代企業(yè)戰(zhàn)略管理理論的研究起點[3]12。此后,許多學(xué)者積極參與戰(zhàn)略理論的研究,形成了各種不同的流派。國內(nèi)著名學(xué)者周敬偉教授認為:“戰(zhàn)略管理是組織確定其使命,根據(jù)組織外部環(huán)境和內(nèi)部條件設(shè)定組織的戰(zhàn)略目標(biāo),為保證目標(biāo)的正確落實和實現(xiàn)進行謀劃,并依靠組織內(nèi)部能力將這種謀劃和決策付諸實施,在實施過程中進行控制的一個動態(tài)管理過程。”[4]75公共部門的戰(zhàn)略管理始于20世紀80年代,作為“新公共管理運動”的一個重要組成部分,強調(diào)組織與環(huán)境之間的相互作用,允許對環(huán)境進行考察,以選擇通過一定的付出可以獲得最大利益的目標(biāo)。波齊曼和斯特勞斯曼在《公共管理戰(zhàn)略》一書中認為公共部門戰(zhàn)略管理具有如下基本特征:關(guān)注長期;將長期目標(biāo)和近期目標(biāo)整合成一個連貫的層級;認識到戰(zhàn)略管·65·理和計劃并不是自行貫徹的;采取一種外部觀點,強調(diào)不是去適應(yīng)環(huán)境,而是期待和塑造組織的變遷。公共部門由于環(huán)境因素、交易因素、組織內(nèi)部運作方式的不同,戰(zhàn)略管理的作用與私營部門相比,更具有長遠性和全局性的特點,因此就更有必要分析和指導(dǎo)政府采購這種涉及范圍廣、牽扯利益多、持續(xù)時間長的政府行為。

二、戰(zhàn)略管理下的政府采購模式的探討(一)政府采購的一般模式政府采購的模式作為實施政府采購的組織管理形式,根據(jù)我國《政府采購法》第七條的規(guī)定:政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的原則,集中采購的范圍由省級以上人民政府公布的集中采購項目確定。[2]由此可以看出,政府采購模式有集中采購、分散采購與兩者相結(jié)合這三種。集中采購模式是指本級政府的采購均由一個專門從事采購的部門負責(zé),不允許單位自行采購。其采購的過程為:使用單位向財政主管部門上報采購計劃,待采購計劃被批準(zhǔn)后由政府采購部門負責(zé)安排采購,采購項目結(jié)束后由使用單位進行驗收,采購資金由財政部門直接向供應(yīng)商、承包商支付[1]24。實行集中采購有助于形成政府采購的規(guī)模效應(yīng),減少采購的中間環(huán)節(jié),提高政府采購資金的利用效率,便于政府采購政策的實施和政府采購目標(biāo)的實現(xiàn)。目前國際上采用集中采購的國家有美國、阿根廷等。分散采購模式是指各使用單位自行進行的政府采購的模式。其過程是由使用單位向財政部門上報采購預(yù)算計劃,獲得批準(zhǔn)后由使用單位按政府采購的原則自行采購。分散采購最大的優(yōu)點是靈活,使用單位可以根據(jù)自己的要求確定采購的物品,尤其是適用于緊急狀態(tài)下的政府采購,但是它有很多的不足之處。國際上只有英國、日本等少數(shù)國家在一定程度上采用這種模式。集中采購與分散采購相結(jié)合模式,是指一部分采購由一個部門統(tǒng)一負責(zé),一部分采購由各個需求單位自行負責(zé)的采購模式。現(xiàn)在越來越多的國家采用這種模式,在大的方向上具有集中的趨勢,是以公共投資為主,便于避免重復(fù)建設(shè)造成的浪費;而一般的小規(guī)模政府消費品的采購則是以分散采購的方式,便于發(fā)揮其靈活性。這種模式不是對集中采購和分散采購的簡單折衷,而是集它們的優(yōu)勢于一身,但其本質(zhì)還是集中采購。(二)戰(zhàn)略管理思維下的政府采購模式在全球化、信息化和知識經(jīng)濟的大背景下,公共部門必須以戰(zhàn)略眼光思考自己的職能、角色、地位、組織結(jié)構(gòu)和與社會的關(guān)系,確定組織面臨的環(huán)境和組織發(fā)展的長遠目標(biāo),提高自身競爭力。而政府采購作為公共組織與外界環(huán)境進行物質(zhì)交換的一種重要方式,在公共部門的整個運作過程中起著舉足輕重的作用。戰(zhàn)略管理視角下的政府采購要求將政府采購的長期目標(biāo)和近期目標(biāo)整合成一個連貫的層級,認識到關(guān)于政府采購的戰(zhàn)略計劃不是自行貫徹的,在這個過程中需要多方面的努力,要有一種外部觀點;對于政府采購不是被動地適應(yīng)環(huán)境,而是要積極地塑造組織的變遷,在變化的環(huán)境中擁有主動權(quán),同時由于公共部門的特殊性,還要充分考慮到政治權(quán)威的影響。戰(zhàn)略管理有一個基本性的要求即給組織正確的定位,以面對未來日益增長的不確定性。具體到政府采購上,既要給政府采購一個戰(zhàn)略定位,使其能夠最大程度地發(fā)揮公共財政的效益,更好地服務(wù)社會,同時又要增強公共組織抵御社會不確定風(fēng)險的能力。因此必須用戰(zhàn)略的思維來考察政府采購的內(nèi)外部環(huán)境,用系統(tǒng)的方法審視環(huán)境變化與組織的長期情況。綜上所述,分散采購模式達不到政府采購戰(zhàn)略思維的要求,因其沒有統(tǒng)一的規(guī)劃,采購單位分散,不能從戰(zhàn)略上進行統(tǒng)一,但是完全集中的政府采購又不適合我國經(jīng)濟水平參差不齊、地區(qū)差異巨大的現(xiàn)實國情。因此采用集中采購與分散采購相結(jié)合,以集中采購為主,分散采購為輔,是一種比較理想的采購模式,既能夠從戰(zhàn)略管理思維下進行操作,又符合我國的具體國情。在實際操作中對于集中采購和分散采購相結(jié)合的這種模式,采購門檻的設(shè)定十分重要。所謂采購門檻,是指政府采購達到一定規(guī)模后,必須由政府進行統(tǒng)一招標(biāo)采購的最低限額。在國際上,采用結(jié)合采購模式的國家根據(jù)各自的具體情況設(shè)定采購門檻,門檻高的分散采購的成分多一些,門檻低的集中采購的成分多一些。由于我國各地之間的財政狀況及經(jīng)濟水平存在較大差異,加之我國的政府采購還處在起步階段,現(xiàn)行的政府采購法沒有對采購門檻作統(tǒng)一的要求。但是從戰(zhàn)略管理的角度來看,對采購門檻的設(shè)定十分重要,因為它關(guān)系到國家通過政府采購對宏觀經(jīng)濟運行的調(diào)控程度。采購門檻的恰當(dāng)設(shè)定,能使得國家通過對政府采購·66·肖偉公共部門戰(zhàn)略管理視角下政府采購模式的探討這一公共資金的支出,對整個社會經(jīng)濟運行達到“四兩撥千斤”的效果,而且還能夠從全局宏觀的角度來對國民經(jīng)濟進行戰(zhàn)略調(diào)控,增強國家在經(jīng)濟領(lǐng)域抵御國內(nèi)外不確定因素的能力,實現(xiàn)國民經(jīng)濟又好又快地發(fā)展。另外,也應(yīng)該從各個行業(yè)長期的發(fā)展?fàn)顩r來對采購門檻進行劃分,對于國民經(jīng)濟中新興的、具有遠大發(fā)展?jié)摿Φ男袠I(yè)和對國民經(jīng)濟的發(fā)展起著至關(guān)重要的行業(yè),在設(shè)置采購門檻時應(yīng)該區(qū)別對待,有所偏差。同樣地在采購過程中,高價值、高風(fēng)險的采購項目由采購部門專業(yè)化、技術(shù)精湛的采購人員進行操作會更加經(jīng)濟有效;低價值、低風(fēng)險的常規(guī)采購,通常可以由采購單位自行操作,這樣既保證了高價值、高風(fēng)險商品的質(zhì)量,又能夠保證其他商品的采購速度和靈活性。其實,“采購門檻”的設(shè)定,在本質(zhì)上是對政府采購權(quán)力的劃分。不同采購門檻的設(shè)定,在一定程度上體現(xiàn)著各級采購部門之間的權(quán)力界限,因此,從這個角度上來說,絕對的集中采購和絕對的分散采購都是不合適的。所以,恰當(dāng)?shù)牟少忛T檻的設(shè)定,對于預(yù)防政府采購過程中的腐敗和實現(xiàn)各級采購部門權(quán)力的劃分,從而調(diào)動各個采購部門的積極性,實現(xiàn)公共財政的最大效益都有積極意義。

三、集中采購與分散采購相結(jié)合模式的優(yōu)點一般情況下,集中和分散相結(jié)合的采購模式,通常可以獲得集中采購和分散采購的雙重效益,集中采購有利于制定和實施統(tǒng)一的采購政策,培養(yǎng)更多技能精湛、知識全面的采購人員;分散采購則靈活性更高,采購速度更快。以戰(zhàn)略管理的思維分析這兩種相結(jié)合的采購模式,其意義更為長遠,具體表現(xiàn)如下:1.相結(jié)合采購模式的建立,有利于完善當(dāng)前的財政政策,有效地節(jié)約財政資金,提高了財政資金的使用效益。在我國現(xiàn)行的財政制度中,對建設(shè)性支出和對資金消費使用的監(jiān)督管理尚無明確規(guī)定,而政府采購制度的實施正好彌補了這一缺陷。采購門檻的科學(xué)設(shè)定,對財政中建設(shè)性支出和消費性支出能夠在不同模式下進行操作,使之各自得益。通過實施政府采購制度,財政部門從資金的分配到消費,實行全方位的監(jiān)督,增加了政府采購的透明度,保證質(zhì)量,降低了行政成本,提高了財政資金的使用效益。2.建立恰當(dāng)?shù)恼少徶贫仁菄壹訌姾暧^調(diào)控的政策工具,能夠調(diào)節(jié)社會供求總量,實現(xiàn)社會總供給的平衡,并且能夠調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu),促進經(jīng)濟的協(xié)調(diào)、均衡發(fā)展,保護民族工業(yè),支持國有經(jīng)濟的發(fā)展。政府采購制度實質(zhì)上是一種行之有效的國家調(diào)控經(jīng)濟的政策工具,不僅作用于微觀的經(jīng)濟領(lǐng)域,調(diào)節(jié)部分商品和勞務(wù)的供給和需求,而且作用于整個社會的經(jīng)濟生活領(lǐng)域,進而實現(xiàn)政府的宏觀調(diào)控目標(biāo)。同時,針對近年來許多單位部門分散采購時的短期行為造成我國許多商品盲目進口,從而對我國的民族工業(yè)造成很大沖擊的現(xiàn)實問題,以集中為主的結(jié)合采購模式,能夠有效地改變這一局面,促進國家民族經(jīng)濟的發(fā)展。3.建立相結(jié)合的采購模式,有利于我國經(jīng)濟走向世界,進一步適應(yīng)國際市場的需求,實現(xiàn)與國際接軌。我們和國際接軌的目的不是單純地為了保護國內(nèi)市場,更重要的是能夠利用國際市場。我國已經(jīng)加入了世界貿(mào)易組織,加快健全政府采購制度是我國經(jīng)濟融入世界貿(mào)易的迫切需要。政府在以集中采購為主的模式下,在采購的過程中能夠協(xié)調(diào)統(tǒng)一,在以買方為主的對外經(jīng)濟中擁有較大的自,同時還能夠激發(fā)國內(nèi)企業(yè)和國外企業(yè)之間的競爭,從而促進國內(nèi)企業(yè)的發(fā)展壯大,提高其競爭力,使之更好地融入世界經(jīng)濟之中。

[參考文獻]

[1]王亞星.中國政府采購的市場化運作[M].北京:紅旗出版社,2003.

[2]中華人民共和國政府采購法[N].人民日報,2002-07-10(11).

[3]周敬偉.戰(zhàn)略管理學(xué)前沿研究[J].合作經(jīng)濟與科技,2005(12):12-13.

[4]張成福,黨秀云.公共管理學(xué)[M].北京:中國人民大學(xué)出版社,2001.

篇(7)

    論文摘要:在城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)條件下，中國財政對農(nóng)業(yè)投資的目標(biāo)與農(nóng)戶理性經(jīng)濟行為不兼容，財政支農(nóng)政策傳導(dǎo)機制不暢通，影響財政支農(nóng)政策效果。為改善財政支農(nóng)效果，必須優(yōu)化財政對農(nóng)業(yè)和農(nóng)村的投入結(jié)構(gòu)，改善農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展和人們生活的環(huán)境。

一、問題提出:財政對農(nóng)業(yè)投資效益的反思

    財政對農(nóng)業(yè)投資在世界各國具有普遍性，其原因主要在于農(nóng)業(yè)在國民經(jīng)濟中獨特的地位、作用和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的特殊性。政策目標(biāo)主要包括穩(wěn)定農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，保證糧食安全，保護生態(tài)環(huán)境，增加農(nóng)民收入，促進社會公平等。財政支農(nóng)政策目標(biāo)體系內(nèi)部各項目標(biāo)之間關(guān)系較為復(fù)雜，既存在一致性，也存在矛盾性。優(yōu)化財政支農(nóng)政策，協(xié)調(diào)財政政策目標(biāo)，對于提高財政支農(nóng)績效，促進“三農(nóng)”問題解決和城鄉(xiāng)和諧發(fā)展具有十分重大的理論和現(xiàn)實意義。

    隨著我國經(jīng)濟總量的增長，財政對農(nóng)業(yè)的投人總量也逐年增長，但其占財政支出總量的比重卻在降低。從絕對量來看，財政對農(nóng)業(yè)投人從1978年的150. 66億元增加到2006年的3172. 97億元，增長了20. 1倍，而財政支農(nóng)支出占財政支出的比重則從1978年的13. 43%下降到7. 85 % 。與此同時，從財政支農(nóng)支出對農(nóng)業(yè)產(chǎn)值、主要糧食產(chǎn)量和農(nóng)民純收人增加的各項目標(biāo)和各項目標(biāo)協(xié)調(diào)程度來看，效果均還有較大改善空間。

    已有的關(guān)于財政支農(nóng)績效的實證研究都是檢驗財政支農(nóng)支出總量和結(jié)構(gòu)對農(nóng)業(yè)產(chǎn)值、農(nóng)民收入和主要糧食產(chǎn)量的影響。實際上，在市場經(jīng)濟條件下由于勞動力要素的流動、就業(yè)領(lǐng)域擴大和農(nóng)民收人來源的多元化，應(yīng)該用財政支農(nóng)支出和農(nóng)民收入的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)對農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人和主要糧食產(chǎn)量等的影響來衡量。為此，利用1978一2007年財政支農(nóng)資金總量和結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)以及農(nóng)民收人產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)等數(shù)據(jù)，建立多元線性回歸模型對農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人和主要糧食產(chǎn)量作實證分析，以真實反應(yīng)財政支農(nóng)資金的績效，揭示財政支農(nóng)支出中的問題，尤其是通過分析財政支農(nóng)政策的傳導(dǎo)機制和微觀主體行為模式對財政支農(nóng)績效的影響，為提高財政支農(nóng)績效提供理論支撐。

    從影響農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人的財政支出來看，財政支農(nóng)支出每增加1億元，農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人增加0. 61億元;農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人占總收人比重每提高一個百分點，農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收入減少2615. 75億元。主要糧食產(chǎn)量和財政收人對農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人有顯著影響，但主要糧食產(chǎn)量對農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人的彈性系數(shù)很小為0. 035，即主要糧食產(chǎn)量增加1億公斤，農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人僅增加0. 035億元。財政支農(nóng)支出對滯后一期農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人的彈性系數(shù)為0. 75，即財政支農(nóng)支出每增加1億元，農(nóng)民下一年第一產(chǎn)業(yè)收人增加0. 75億元。農(nóng)民收人結(jié)構(gòu)對農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人沒有顯著性影響。

    從影響主要糧食產(chǎn)量的財政支出因素來看，財政支農(nóng)支出絕對額對主要糧食產(chǎn)量沒有顯著影響;農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人比重提高對主要糧食產(chǎn)量有顯著負面影響，即農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人比重提高導(dǎo)致主要糧食產(chǎn)量大幅度減少。

    從以上實證結(jié)果可以看出，財政支農(nóng)支出能夠在一定程度上增加農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人，但對增加主要糧食產(chǎn)量的效果并不明顯，農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量增加對農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收入增長的作用非常有限。財政支農(nóng)效果有待改善，支農(nóng)政策目標(biāo)系統(tǒng)內(nèi)容各子目標(biāo)兼容性較差，主要體現(xiàn)在農(nóng)民第一產(chǎn)業(yè)收人增加和主要糧食產(chǎn)量增加之間的關(guān)系不密切。

二、財政支農(nóng)微觀基礎(chǔ)和政策傳導(dǎo)機制

    農(nóng)戶是農(nóng)村的生產(chǎn)經(jīng)營主體，是財政支農(nóng)政策的微觀基礎(chǔ)和政策傳導(dǎo)機制的重要組成部分，農(nóng)戶的生產(chǎn)經(jīng)營行為對財政支農(nóng)政策的反應(yīng)模式直接影響財政支農(nóng)資金運行的效果。研究我國特殊城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)背景下的農(nóng)戶行為目標(biāo)、約束和模式是深人理解財政支農(nóng)政策績效的重要突破口。

    從財政支農(nóng)政策目標(biāo)看，宏觀上包括增加農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量，增加農(nóng)民收人，縮小城鄉(xiāng)差距，保護生態(tài)環(huán)境等。財政支農(nóng)政策應(yīng)該為農(nóng)戶經(jīng)濟行為提供穩(wěn)定的、目標(biāo)明確的、預(yù)期穩(wěn)定的導(dǎo)向，要盡量減少政策目標(biāo)間的沖突，增強協(xié)調(diào)性。在市場經(jīng)濟條件下，農(nóng)戶是農(nóng)業(yè)和農(nóng)村資源配置的主體，是財政支農(nóng)政策落實的主體，其經(jīng)濟行為對財政支農(nóng)政策的反應(yīng)方式直接影響著政策的效果。

    農(nóng)戶是我國農(nóng)村經(jīng)濟的微觀基礎(chǔ)。受要素察賦結(jié)構(gòu)等因素影響，小農(nóng)經(jīng)濟是我國農(nóng)村家庭經(jīng)營的主要特征。改革開放以來，隨著社會的發(fā)展，農(nóng)民商品意識逐漸增強，家庭經(jīng)濟市場化程度不斷提高，農(nóng)戶的非農(nóng)化經(jīng)營不斷發(fā)展，甚至成為家庭的主要收人來源。但是，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)內(nèi)部以家庭為單位、小規(guī)模、分散經(jīng)營仍然是我國農(nóng)村家庭經(jīng)濟的主要特征，所以，農(nóng)戶經(jīng)營行為必然包含著傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)中農(nóng)戶經(jīng)濟行為與整體經(jīng)濟市場化的矛盾，以致影響財政支農(nóng)支出政策的效果。

    在市場經(jīng)濟條件下，農(nóng)戶理性經(jīng)濟行為模式表現(xiàn)為在制度和要素約束下追求家庭收人最大化。在行為目標(biāo)上，農(nóng)戶追求家庭收入最大化為主的效用最大化。家庭效用函數(shù)包括收人、穩(wěn)定、尊重等，由于收人以外變量具有相對的穩(wěn)定性，或者是收人的函數(shù)，追求收入增加成為農(nóng)戶的主要經(jīng)濟行為目標(biāo)。在約束條件上，包括外在于家庭的政治、經(jīng)濟、文化因素，社會保障、要素流動、產(chǎn)權(quán)保護等制度和家庭可支配的資金、勞動力、技術(shù)、土地等實體要素。行為模式是在服從市場經(jīng)濟邏輯的條件下，適應(yīng)、利用外部條件，合理配置家庭資源，實現(xiàn)家庭效用(主要是經(jīng)濟收人)最大化。

    作為傳統(tǒng)農(nóng)戶經(jīng)濟行為最為重要的外部條件—城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟社會結(jié)構(gòu)，從公共財政角度看，具體表現(xiàn)為，城鄉(xiāng)二元的公共品和基礎(chǔ)設(shè)施供給制度和機制，包括文化、教育、衛(wèi)生醫(yī)療、社會保障、法律制度等農(nóng)村公共服務(wù)和生產(chǎn)生活用的基礎(chǔ)設(shè)施嚴重不足，這直接約束了農(nóng)戶的經(jīng)濟行為，導(dǎo)致獨特的經(jīng)濟行為模式，影響財政支農(nóng)政策的效果，具體體現(xiàn)在:

    第一，財政支農(nóng)的宏觀目標(biāo)與農(nóng)戶經(jīng)濟行為的微觀目標(biāo)不兼容，是財政支農(nóng)效果不好的重要原因。從農(nóng)戶家庭效用函數(shù)與財政支農(nóng)目標(biāo)的關(guān)系來看，農(nóng)戶收人最大化目標(biāo)與財政支農(nóng)目標(biāo)是兼容的，即財政支農(nóng)增加農(nóng)民收入的目標(biāo)能夠通過農(nóng)戶追求家庭收人增加目標(biāo)的行為得到實現(xiàn)。但農(nóng)民增收目標(biāo)與農(nóng)產(chǎn)品供給增加目標(biāo)存在不協(xié)調(diào)。受政府農(nóng)業(yè)投人等政策影響，我國農(nóng)業(yè)內(nèi)部農(nóng)戶的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式仍然是以傳統(tǒng)手段為主，這導(dǎo)致農(nóng)業(yè)、工商業(yè)和農(nóng)業(yè)內(nèi)部不同生產(chǎn)領(lǐng)域較大的比較經(jīng)濟效益差別，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)生產(chǎn)行為的扭曲。在農(nóng)戶經(jīng)濟活動中，農(nóng)業(yè)、非農(nóng)業(yè)構(gòu)成其經(jīng)濟活動集。增加糧食產(chǎn)量是增加農(nóng)戶收人途徑之一，但從事工商業(yè)活動的要素收益率遠遠超過傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)，且風(fēng)險較低，包括種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和加工業(yè)在內(nèi)的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)內(nèi)部，傳統(tǒng)種植業(yè)收益率最低，包括糧食作物、經(jīng)濟作物、飼料作物在內(nèi)的種植業(yè)中，傳統(tǒng)糧食作物經(jīng)濟效益又最低。因此，從追求經(jīng)濟效益目標(biāo)出發(fā)，傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)中的農(nóng)戶在要素約束允許的條件下將偏離增加農(nóng)產(chǎn)品供給的目標(biāo)，這導(dǎo)致農(nóng)戶增加收人目標(biāo)與增加糧食產(chǎn)量的財政支農(nóng)政策目標(biāo)不兼容和沖突。

    第二，增加收人和農(nóng)產(chǎn)品供給增加目標(biāo)的經(jīng)濟執(zhí)行主體錯位。農(nóng)戶要素察賦與其經(jīng)濟行為的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)選擇密切相關(guān)，不同經(jīng)濟領(lǐng)域?qū)χ黧w要素數(shù)量和質(zhì)量要求不同，理性的農(nóng)戶都根據(jù)家庭要素察賦選擇綜合收益率高的經(jīng)濟領(lǐng)域。一般地，資金充足，文化水平高，經(jīng)營管理能力強的農(nóng)戶選擇要素收益率高的工商業(yè)為其主要經(jīng)濟活動;資金實力弱，文化水平較低，經(jīng)營管理能力差的農(nóng)戶被迫選擇收益率低、經(jīng)營風(fēng)險較小的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)，尤其是傳統(tǒng)糧食種植業(yè)。前者有利于收人增加，不利于農(nóng)產(chǎn)品供給增加;后者有利于農(nóng)產(chǎn)品供給增加，但不利于收人增加。因此，財政支農(nóng)增加農(nóng)產(chǎn)品供給和增加農(nóng)民收人的目標(biāo)實現(xiàn)主體分離，影響目標(biāo)的實現(xiàn)。

    突破傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)方式下財政支農(nóng)目標(biāo)和農(nóng)戶經(jīng)濟目標(biāo)沖突的出路在于農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。現(xiàn)代農(nóng)業(yè)采取新的、高效率生產(chǎn)方式，生產(chǎn)高附加值的、高收人需求彈性的農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率和收益率高，能夠?qū)崿F(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品供給增加、農(nóng)民收入增加和農(nóng)業(yè)生態(tài)環(huán)境改善的和諧統(tǒng)一，即既有利于財政支農(nóng)目標(biāo)達到，也有利于農(nóng)戶收人增加和家庭效用增加，使財政政策有堅實的微觀主體基礎(chǔ)，政策傳導(dǎo)機制順暢。

    第三，財政農(nóng)業(yè)投資與農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化要求錯位，不利于傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化。從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)向現(xiàn)代農(nóng)業(yè)轉(zhuǎn)化要求勞動者知識技能、生產(chǎn)工具、生產(chǎn)對象、生產(chǎn)方式等諸要素整體協(xié)調(diào)和層次的提升，任何一個方面的落后都將制約農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化進程。從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的要素構(gòu)成來看，勞動力、土地、勞動工具、農(nóng)產(chǎn)品品種、基礎(chǔ)設(shè)施、技術(shù)等要素的有機協(xié)調(diào)，才能有利于農(nóng)產(chǎn)品的產(chǎn)量增加，以及其質(zhì)量和效益的提高。農(nóng)戶從農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)出增加到收人增加之間還必須經(jīng)受市場的考驗，即完成從農(nóng)產(chǎn)品的生產(chǎn)、運輸?shù)戒N售，或者從生產(chǎn)、加工、運輸?shù)戒N售的全過程。事實上，在城鄉(xiāng)二元經(jīng)濟結(jié)構(gòu)條件下的傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟內(nèi)部，傳統(tǒng)種植技術(shù)不能適應(yīng)農(nóng)產(chǎn)品新品種的要求，氣候等自然條件受控性差，農(nóng)業(yè)自然風(fēng)險大;農(nóng)產(chǎn)品市場體系和制度不完善，農(nóng)業(yè)經(jīng)營市場風(fēng)險大等制約著農(nóng)業(yè)經(jīng)濟效益的提高。要提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量增加和農(nóng)民收人增加的統(tǒng)一，財政必須有所作為，如通過對農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施投資，整治土地，改良土壤，改變農(nóng)業(yè)生產(chǎn)對自然條件的被動服從局面，降低農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的自然風(fēng)險，改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件;增加農(nóng)業(yè)科研投人，提高農(nóng)業(yè)技術(shù)水平，增強適應(yīng)市場需求的能力;研究開發(fā)、推廣先進適用機械設(shè)備，提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)效率;對農(nóng)民進行人力資本投資，提高農(nóng)民的文化技術(shù)水平;完善市場體系和市場制度，降低農(nóng)產(chǎn)品交易成本和市場風(fēng)險等等。以上措施的綜合配套是提高農(nóng)業(yè)經(jīng)濟效益、實現(xiàn)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的根本途徑。

    政府作用的有效發(fā)揮是農(nóng)業(yè)走出傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)困境的重要前提。農(nóng)村公共品供給不足不僅影響農(nóng)民勞動生產(chǎn)率的提高、收人的增加，也影響農(nóng)民生活質(zhì)量的提高和福利的改善。

    由此可見，一定規(guī)模的財政農(nóng)業(yè)投資和投資結(jié)構(gòu)的合理化是改善農(nóng)業(yè)生產(chǎn)條件，提高農(nóng)業(yè)勞動生產(chǎn)率，促進農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量增加、質(zhì)量提高和農(nóng)業(yè)經(jīng)濟效益提高的重要條件，是實現(xiàn)傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化，縮小農(nóng)業(yè)與現(xiàn)代工商業(yè)之間、城鄉(xiāng)之間的差距，構(gòu)建和諧經(jīng)濟社會關(guān)系的基礎(chǔ)。

    三、提高財政對農(nóng)業(yè)投入效益的對策

    理論上，要提高財政對農(nóng)業(yè)投入的績效必須使財政投人方式與農(nóng)戶理性經(jīng)濟行為相協(xié)調(diào)，財政支農(nóng)目標(biāo)與農(nóng)戶經(jīng)濟行為目標(biāo)相兼容，促使農(nóng)戶增加對農(nóng)業(yè)的投人，提高要素的配置效率。事實上，我國財政對農(nóng)業(yè)投入與農(nóng)戶經(jīng)濟投入的互補性較差，不能產(chǎn)生協(xié)同效應(yīng)，這是財政農(nóng)業(yè)投人績效不理想的根本原因。提高財政支農(nóng)績效必須改變不合理的財政支農(nóng)投人規(guī)模、結(jié)構(gòu)和機制，使財政支農(nóng)投人能夠適應(yīng)、引導(dǎo)農(nóng)戶經(jīng)濟行為，促使農(nóng)民收人增加、農(nóng)產(chǎn)品供給增加、農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展、農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化和農(nóng)村生態(tài)改善。

    第一，增加財政支農(nóng)的資金投人力度。財政支農(nóng)資金總量投人增加是結(jié)構(gòu)優(yōu)化的前提，只有在投人總量增加的前提下，投人結(jié)構(gòu)才能得到有效的調(diào)整和優(yōu)化。根據(jù)發(fā)達國家的農(nóng)業(yè)發(fā)展規(guī)律，當(dāng)一個國家進入工業(yè)化社會，農(nóng)業(yè)投資比較率這一指標(biāo)值應(yīng)該接近1。可是，我國的這一指標(biāo)值還不到0. 2。當(dāng)前，我國已經(jīng)開始進人工業(yè)“反哺”農(nóng)業(yè)，城市帶動鄉(xiāng)村的發(fā)展階段，應(yīng)該通過完善財政支農(nóng)制度，強化財政支農(nóng)政策執(zhí)行，確保財政支農(nóng)資金的增長速度不低于經(jīng)常性財政支出增長速度，逐步提高財政投資比較率和財政支農(nóng)資金在財政支出中的比重，改善農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施條件，提高農(nóng)村公共服務(wù)的供給水平，改變農(nóng)村公共品供給嚴重短缺的局面。這是從根本上改造傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)、提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力、增強農(nóng)產(chǎn)品供給能力、增加農(nóng)民收人的重要前提。