序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財稅體制范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

中國上一次重大財稅體制改革是1994年：以“分稅制”為主要手段，旨在提高財政收入占GDP的比重、中央財政收入占全國財政收入的比重，達(dá)到“重建財政”的目標(biāo)。到了去年，財政收入占GDP比率已近21％。比1994年的10.87％，提高了近一倍。也許還不如一些發(fā)達(dá)的福利國家，但效果顯著。以比GDP增長更快的速度增加財政收入，便是途徑。從1994年到2009年，財政收入年均增長18.13％，GDP年均增長13.57％。進(jìn)入新世紀(jì)后，兩者之間差額越來越大。

中央財政收入占全國財政收入的比率，1994年為57.16％，2009年為52.42％。不升反降。但地方財政支出占全國財政支出的比率，由1994年的71.73％增至2009年的80.36％，超過其財政收入份額增幅達(dá)3.89個百分點。與此同時，中央政府對地方政府的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付，占地方財政總支出的比率，由1994年的51.5％下降到2009年的47.16％。

以上數(shù)據(jù)隱含著兩個問題：其一，財政收入占比看似不高，但大量國有企業(yè)快速增長的壟斷性收益，因長期不向國家財政分紅，幾乎完全留存，而未能使其在財政收入上顯形化。由于國家仍能直接干預(yù)甚至支配國企的投資，因而，這部分巨額收益實際上具有政府財政性，只不過基本體現(xiàn)為投資，以及國有壟斷企業(yè)員工的高收入罷了。如果算上這部分收益，則財政收入占比遠(yuǎn)不止21％。其二，中央財政占全國財政收入比重看似下降，但同時伴隨著更大幅度的地方財政支出比重的上升，以及中央稅收返還和轉(zhuǎn)移支出比重的下降。更不應(yīng)忽略的是，中央財政的國債余額，1994年為2832億元，2009年為60237億元，期間年均增長21％。盡管國債是自愿性的借貸，但終究是要通過增加稅收償還的，實際上是延后了的稅收。如果算上這一塊，中央財政的比重是年年上升的。

由此而論，自1994年重大財稅體制改革以來，“重建財政”的目標(biāo)不僅超預(yù)期實現(xiàn)。而且，在國民收入分配中，資源以不斷增加的速度過于向政府以及企業(yè)傾斜，家庭和個人，以及地方政府相對下降。然而，伴隨工業(yè)化、城市化和市場化的快速進(jìn)展，不管是家庭和個人，還是地方政府，支出負(fù)擔(dān)均大幅增加。這種收與支的不對稱越來越嚴(yán)重。

相比16年前，當(dāng)下中國的經(jīng)濟(jì)與社會，無論是總量還是結(jié)構(gòu)，都發(fā)生了很大變化。經(jīng)濟(jì)總量，2009年是1994年的7.7倍；各大產(chǎn)業(yè)所占比重：第一產(chǎn)業(yè)由18.8％下降到9.5％，第三產(chǎn)業(yè)由32.7％上升到42，6％，第二產(chǎn)業(yè)由48.5％微降到46.8％。城市化率由30％上升到46.6％。房地產(chǎn)業(yè)迅猛發(fā)展，己成經(jīng)濟(jì)支柱之一。資本市場和房地產(chǎn)市場從微不足道發(fā)展到覆蓋了各個角落。經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展，已對內(nèi)外經(jīng)濟(jì)交往提出了新要求。

更需引起注意的是，社會兩極分化嚴(yán)重，財富與權(quán)力的金字塔形配置明顯；房地產(chǎn)市場越來越成為難以理順的經(jīng)濟(jì)和社會問題；重生產(chǎn)制造輕消費需求的結(jié)構(gòu)問題漸趨于痼疾化；能源低效使用，高耗能高污染，重出口推動輕內(nèi)需提振，導(dǎo)致內(nèi)外失衡；偏重招商引資而輕視綜合發(fā)展效果。這些日益突出的問題，無一不劍指現(xiàn)行財稅體制的束縛和掣肘。

篇(2)

當(dāng)前的財稅體制

我國現(xiàn)在的財稅體制是1994年1月1日形成的。1978年前中國是完全的中央計劃經(jīng)濟(jì)，財政主導(dǎo)一切。改革開放以后，由于對國有企業(yè)的放權(quán)讓利和利潤留成，財政收入大幅度下降。1984年開始推進(jìn)利改稅、地方財政分灶吃飯、中央和地方財政分權(quán)，但由于國有企業(yè)效益不好，導(dǎo)致整個中央財政收入下降，無論是整體財政收入，還是中央財政在整個財政收入中所占的比重都下降到非常低，于是1994年的稅收體制改革提出兩個目標(biāo)：一是提高財政收入占國民經(jīng)濟(jì)的比重，二是提高中央財政收入占總體財政收入的比重。在這個過程中間，為了提高財政收入，我國進(jìn)行了稅制改革，同時對中央地方的財力進(jìn)行了劃分，這就是“分稅制”。分稅制形成了兩個體系，一個國稅一個地稅。營業(yè)稅是地方稅種，增值稅由中央收取，地方按比例分成。應(yīng)該說這個財稅體制對后來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了支撐作用。如果用當(dāng)年改革的目標(biāo)即兩個比重來衡量，今天已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)完成任務(wù)，財政收入的增長已經(jīng)大大超過GDP的增長速度，中央財力已經(jīng)占大頭，在整個財政收入中占70%，地方占30%左右。與此同時中央政府支出占比為30%左右，地方政府支出占比70%，于是中央對地方有了轉(zhuǎn)移支付。

分稅制在過去有經(jīng)濟(jì)支撐作用，但也帶來了明顯的問題，由于中央和地方的支出責(zé)任沒有分清，地方政府在一般預(yù)算收入不足的條件下為了完成它的支出責(zé)任不得不增加收入，也就導(dǎo)致了今天的土地財政，土地財政成為地方補充財政收入的重要手段。現(xiàn)在我們的預(yù)算體制包括一般性財政預(yù)算即稅收預(yù)算，基金預(yù)算主要是土地出讓金和稅外收入，國有企業(yè)和國有資本預(yù)算，以及社會保障預(yù)算四部分。這種體制走下去會有幾個問題：第一，因為財政收入增長速度非常快甚至超過GDP，導(dǎo)致宏觀稅負(fù)比較重，企業(yè)特別是在金融危機(jī)的情況下壓力比較大；第二，這種稅制下中央占財政收入的大頭，地方不得不形成多種收入來源；第三，中央和地方的事權(quán)沒有劃分清楚，因此支出責(zé)任也沒有劃分清楚。這三點，成為新一輪改革的起點。

城鎮(zhèn)化的財稅體制

城鎮(zhèn)化很可能就是公共服務(wù)均等化。市場不能提供均等化的公共服務(wù)，政府要彌補，要先從財政上有所安排。中國經(jīng)濟(jì)經(jīng)過三十幾年的發(fā)展現(xiàn)在進(jìn)入新的時期，從理論上描述，從過去的投資和出口推動型更多的轉(zhuǎn)變?yōu)橐揽績?nèi)需和消費。公共服務(wù)的均等化和城鎮(zhèn)化是通過不斷的擴(kuò)大就業(yè)和創(chuàng)業(yè)機(jī)會，使更多的居民進(jìn)入城市，在這個過程中使其收入持續(xù)增長，從而實現(xiàn)擴(kuò)大內(nèi)需。所以，公共服務(wù)均等化是為城鎮(zhèn)化創(chuàng)造條件的。這要求財政體制從過去主要鼓勵投資的生產(chǎn)型，轉(zhuǎn)向鼓勵消費以及滿足社會平等的訴求。相應(yīng)的，財政支出方向和支出結(jié)構(gòu)應(yīng)該發(fā)生變化。“十二五”規(guī)劃以及十都提出民生支出要成為最大支出。同時，財政收入體制也在發(fā)生變化，從2012年開始為了支持經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是為了支持服務(wù)業(yè)發(fā)展，推出了“營改增”試點，局部試點地區(qū)使稅負(fù)減了400多億，全面推出后，稅負(fù)會下降數(shù)千億。上海的服務(wù)業(yè)比重很高，“營改增”促進(jìn)了服務(wù)業(yè)的發(fā)展，帶來的結(jié)果是宏觀政策沒有很大的變化但就業(yè)增長了，特別是服務(wù)業(yè)的就業(yè)在增長，這樣的改革帶來更多的創(chuàng)業(yè)和就業(yè)。

改革方向

但是，“營改增”后出現(xiàn)了一個問題，即地方財政收入下降。要解決這個問題，現(xiàn)在有兩種不同的觀點：是繼續(xù)沿著傳統(tǒng)體制擴(kuò)大土地財政，還是設(shè)立一個新的稅收制度。現(xiàn)在人們越來越希望建立一個新的稅收制度。回顧分稅制改革，新一輪改革應(yīng)當(dāng)從明確中央與地方的支出責(zé)任入手，重新理順中央和地方的支出關(guān)系，在此基礎(chǔ)上解決地方財力問題。從收入看，一般性預(yù)算收入大頭是在中央，所以一些支出責(zé)任應(yīng)該上劃，比如說公共服務(wù)均等化，這是全體國民的事情，不能不同區(qū)域享受不同待遇。從而減低地方政府的支出責(zé)任，相應(yīng)也減低了地方政府的收入壓力。在支出責(zé)任清楚的基礎(chǔ)上，財力也應(yīng)該相匹配，在地方財力下降的情況下，考慮除了中央加大轉(zhuǎn)移支付，很重要的是地方稅種的設(shè)立。我們考察世界各國的稅種設(shè)立，無外乎是三種稅種，一個是財產(chǎn)稅，第二是消費稅，第三是流轉(zhuǎn)稅，但只能是中央政府收取。

在支出方面，要重新界定政府與市場關(guān)系，最重要是政府更多的關(guān)注民生社會的發(fā)展，而更少干預(yù)經(jīng)濟(jì)。未來，財政支出中的民生支出要增加，國有資本支出要減少。最重要的是統(tǒng)籌四套預(yù)算。中國面臨人口老齡化的挑戰(zhàn)，未來最大的一個支出壓力就是養(yǎng)老保障支出，比如，把國有資產(chǎn)的股權(quán)劃進(jìn)養(yǎng)老支出，將是合理有效的舉措。

篇(3)

可以說，“中央集權(quán)”、“分級”、“分稅限權(quán)”、“轉(zhuǎn)移支付”、“稅費最大化”、“預(yù)算軟約束”和“中央終極責(zé)任”是當(dāng)代中國“財政集權(quán)體制”的七大基本特征。由于這些特征不完全符合“財政聯(lián)邦制”的一系列原則，故中國的“財政集權(quán)體制”也被稱為“財政準(zhǔn)聯(lián)邦制”。本文將從從中國財稅體制的特征，分析地方債務(wù)危機(jī)的政治經(jīng)濟(jì)邏輯。

財稅體制的內(nèi)在困境

分析問題的第一步是看“宏觀稅負(fù)”，即稅收占GDP的情況。如果把各級政府在正式稅種之外的其他各項稅費加進(jìn)去，中國的“宏觀稅負(fù)”會比這個比例高出很多。這個“隱性宏觀稅負(fù)”是個不可忽略的大問題。

分析問題的第二步是看“中央收入比”，即中央財政收入占全國財政收入的比例。從1990年到1993年，“中央收入比”從50%下降到35%，1994年因分稅制改革而上升為67%，此后逐步下降到50%左右。“中央支出比”的情況也類似。現(xiàn)在的問題是，全國總的稅收在增加，中央的收入總額也在增加，可中央除了國防保安、外交行政、文體交通、教育科研等支出外，其他的錢都到哪去了？這就是爭議較大的中央給地方的補貼或“轉(zhuǎn)移支付”問題。

轉(zhuǎn)移支付之所以爭議大，要害在于“地區(qū)平衡的再分配原則”往往被“討價還價機(jī)制”和“跑部錢進(jìn)機(jī)制”所取代，結(jié)果轉(zhuǎn)移支付本身不僅變得毫無原則，還起到了“鞭打快牛”和“激勵腐敗”的負(fù)效應(yīng)。轉(zhuǎn)移支付中的一般支付和專項支付往往各占一半，專項支付的審批權(quán)掌握在中央各個部委手中，各地的“駐京辦”就擔(dān)負(fù)起了爭搶專款的“跑部錢進(jìn)”任務(wù)。好好的稅錢，有很大的比例就燒在了“扯皮”、“尋租”和“回扣”上。大稅種如增值稅和所得稅的大頭都讓中央拿走了，地方還哪來的錢去辦那么多的事？“教育支出占GDP4%”的目標(biāo)還如何可能持續(xù)實現(xiàn)？地方的積極性還能往哪調(diào)動？按照“財政聯(lián)邦制”的“對等原則”，稅收從哪來用到哪去效率最高，但如果中央財權(quán)太大、“地區(qū)平衡的再分配原則”太靈活，就會出現(xiàn)地方政府“從看納稅人的臉色變成看中央的臉色辦事”的結(jié)果。在這個意義上我們可以說，中國的“財政集權(quán)體制”甚至不能叫“財政準(zhǔn)聯(lián)邦制”，“分稅限權(quán)”取代了“分稅分權(quán)”，所以它似乎只能叫“財政偽聯(lián)邦制”。

80%的中央收入用于轉(zhuǎn)移支付，確實表明中央的財權(quán)太集中了。這也意味著說，看一個國家的財政分權(quán)程度，根本不能只看地方財政支出占總支出的比例，中央收入占總收入的比例也要看。大部分錢可能最后是地方在花，可其中很大的比例，需要地方從中央的控制權(quán)上“哭鬧出來”（轉(zhuǎn)移支付統(tǒng)計上算中央支出）。同樣重要的是，既然從中央那“哭鬧出來”的是錢而不是中央的稅權(quán)，地方還不夠花的話，也就只能從中央那“哭鬧出來”非正式稅種之外的其他稅權(quán)和債權(quán)。

這就到了分析問題的第三步：既然中央搞“財權(quán)最大化”，包括被鞭打快牛的各省區(qū)就只好搞“稅費最大化”，這可以被稱為中國特色的“地方隱性財權(quán)定律”：一旦“法定財力”無法應(yīng)付日益增加的“事權(quán)責(zé)任”，“法定財權(quán)”就必然尋求突破自己而獲得非正式的“隱性財權(quán)”（包括“隱性稅權(quán)”和“隱性債權(quán)”），以解決“法定財力”與“事權(quán)責(zé)任”的不對稱困境。

地方“隱性稅權(quán)”

在理解地方“隱性稅權(quán)”和“隱性債權(quán)”的問題上，中國“財政集權(quán)體制”的“分級”、“稅費最大化”、“預(yù)算軟約束”和“中央終極責(zé)任”這四個特征尤其重要。簡單地說，地方及地方部門要在盡可能保證自己福利（包括政績和升遷）的情況下辦好的事務(wù)，而保證自己福利的兩大辦法是“部門最大化”和“責(zé)任代際化”，“稅費最大化”和“債務(wù)遠(yuǎn)期化”就是這兩個辦法的財政體現(xiàn)。

中國各級政府的財政收入一直包括預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外、非預(yù)算三大部分。2011 年起，預(yù)算外收入（教育收費除外）納入預(yù)算管理，因此，2011 年財政統(tǒng)計中的非稅收入規(guī)模開始增大。非稅收入是按照“收入形式”對政府收入進(jìn)行的分類；預(yù)算外資金則是按照“資金管理方式”進(jìn)行的分類。非稅收入概念在2003年明確后，預(yù)算外概念逐漸淡化。目前，非稅收入的主體還是預(yù)算外資金，非稅收入已經(jīng)被逐步納入預(yù)算內(nèi)管理。

在改革過程中，還存在大量的既非預(yù)算內(nèi)也非預(yù)算外、并且未納入“非稅收入”的“制度外收入”或“非預(yù)算收入”。不少省市的非稅收入在一般預(yù)算收入的占比高達(dá)30%以上，加上非預(yù)算部分則可能超過50%。非預(yù)算收入具有非規(guī)范性、隨機(jī)性、低透明性，是轉(zhuǎn)軌過程中逐步擴(kuò)張的“小金庫”。

非預(yù)算收入主要由政府部門、事業(yè)單位及社會團(tuán)體直接支配，既可能被用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)，也可能被用于事業(yè)發(fā)展、社會保障和公職人員的津貼。其中，無償?shù)姆穷A(yù)算收入是指政府部門以及依托政府的社會團(tuán)體，憑借自己特定的權(quán)威向社會募集的臨時性收入。有償?shù)姆穷A(yù)算收入是指政府部門直接運作或委托企業(yè)運作、并以政府名義向社會各界的借入資金。有償?shù)姆穷A(yù)算收入實質(zhì)上是政府信用資金，中國的地方政府無權(quán)發(fā)放債券，但這種收入本質(zhì)上是地方公債。

地方“隱性債權(quán)”

不理解中國地方財政的政治邏輯，就不可能理解當(dāng)代中國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展邏輯。而由于地方政府和地方部門只是中央的，“稅費最大化”和“債務(wù)遠(yuǎn)期化”就是“地方政府公司化”的必然結(jié)果。

按照1994年出臺的《預(yù)算法》，中國的地方政府無權(quán)發(fā)行債券。“正式債權(quán)”沒有，“隱性債權(quán)”卻普遍存在的。地方的“隱性債權(quán)”體現(xiàn)在幾個方面：第一是向中央“哭鬧出來”的由財政部發(fā)行的地方債（列入省級預(yù)算管理） 。

第二是所謂的“地方政府投融資平臺”，即地方政府組建的城市建設(shè)投資公司（城司）、城建開發(fā)公司或城建資產(chǎn)經(jīng)營公司，這些公司通過地方政府劃撥的土地、股權(quán)等資產(chǎn)，加上財政擔(dān)保、補貼等還款承諾，建成了資產(chǎn)和現(xiàn)金流達(dá)到銀行、承銷券商或理財產(chǎn)品融資標(biāo)準(zhǔn)的公司，然后將融資款項用于市政公用事業(yè)等項目中。城投債券或市政債券一般都需要上報省發(fā)改委、國家發(fā)改委審批。在監(jiān)管收緊時，不少地方通過信托貸款、融資租賃、售后回租、墊資施工等方式進(jìn)行變相融資。

“地方政府公司化”導(dǎo)致出現(xiàn)超前的基礎(chǔ)設(shè)施投資或加劇產(chǎn)能過剩的投資。到2013年3月末，地方政府融資平臺貸款余額9.59萬億元。地方投融資平臺推進(jìn)的各種項目普遍資本金不足、回收期長、收益率低，出具虛假注冊資金證明、以流動資金或搭橋貸款充作資本金、高估實物出資、以貸款抽回資本金、政府擔(dān)保過多、虛假抵押、以新債還舊債等“飲鳩止渴”現(xiàn)象普遍存在。

第三是地方企業(yè)發(fā)放的債務(wù)、地方政府補助事業(yè)單位所借的債務(wù)。這三個方面意味著地方的債務(wù)包括：負(fù)有償還責(zé)任的直接債務(wù)，負(fù)有擔(dān)保責(zé)任或連帶償還責(zé)任的間接債務(wù)，負(fù)有沒提供擔(dān)保、但承擔(dān)救助責(zé)任的其他債務(wù)。

羊毛出在羊身上，地方債務(wù)最終將以稅費的形式落到地方老百姓的頭上。現(xiàn)行稅制表面上是對地方政府不利，實際上卻是對納稅者不利。問題不在于地方政府要分清該不該干什么，問題在于制度邏輯規(guī)定了地方政府必然干什么。地方政府“權(quán)”的邏輯，使地方政府經(jīng)常埋怨中央“要讓馬兒跑，又要馬兒不吃草”，但是，中的“財力不對稱”、“責(zé)任不對稱”和“信息不對稱”，決定了地方政府把治理任務(wù)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展往“財務(wù)困境”甚至“債務(wù)危機(jī)”上滑行。

篇(4)

關(guān)鍵詞：財稅金融體制；深化改革；經(jīng)濟(jì)增長；經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)；經(jīng)濟(jì)體制 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

中圖分類號：F131 文章編號：1009-2374（2017）07-0266-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2017.07.127

1 河北省財稅金融體制改革進(jìn)展情況

全面深化財稅金融體制改革已經(jīng)成為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會的必然趨勢，中央政府統(tǒng)一規(guī)劃，基本確定改革思路并進(jìn)行了高端的頂層設(shè)計，以此來進(jìn)一步整合改革的方式、途徑和手段。其中河北省的各項改革整合問題尤為突出。河北省對如下方面率先進(jìn)行了積極探索：首先，對部門預(yù)算和中長期預(yù)算細(xì)化管理；其次，對政府間財政支出明確了責(zé)任劃分；再次，改革實時監(jiān)督，使其具備了旁站式特征；最后，改革縣鄉(xiāng)財政體制等，但是各級部門改革工作沒有實現(xiàn)完全對接、改革進(jìn)程，步驟和成效不一致等問題也日益凸顯。河北省財政廳為了梳理、整合，提高上述改革成果，提出了構(gòu)建地方現(xiàn)代公共財政體系的重大舉措。

2 財稅金融體制改革遇到的瓶頸

2.1 缺乏科學(xué)高效的預(yù)算管理制度

支出預(yù)算約束的弱化，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中過度強(qiáng)調(diào)收入任務(wù)，出現(xiàn)了豐年緩收、歉年重收的現(xiàn)象。預(yù)算管理制度缺乏科學(xué)性還體現(xiàn)在沒有對預(yù)算資金尤其是超收收入的執(zhí)行進(jìn)行制度性約束，年末追加的情況頻發(fā)，不利于依法治稅和實時監(jiān)督。河北省預(yù)算管理制度改革走在全國前列，包括改革部門綜合預(yù)算、完善項目預(yù)算、實現(xiàn)中長期滾動預(yù)算、開創(chuàng)全過程績效管理相繼推出。但是，河北省的系列改革缺乏完整的政府預(yù)算體系、缺乏科學(xué)的預(yù)算決策機(jī)制、零基預(yù)算方法應(yīng)用不徹底、缺乏透明的預(yù)算公開制度和程序以及配套的預(yù)算法律制度等。

2.2 稅收制度的功能發(fā)揮不全面

稅收收入是政府財政收入的主要渠道和方式，同時國家及地方政府也要通過稅收這個工具來實行宏觀調(diào)控并調(diào)整收入分配。其中個人所得稅和企業(yè)所得稅等直接稅收收入占比較低，而流轉(zhuǎn)稅在政府財政收入中卻占據(jù)主要地位，這就導(dǎo)致稅收制度對收入分配的調(diào)節(jié)能力較弱，難以發(fā)揮其自動穩(wěn)定功能。

2.3 改革結(jié)構(gòu)不合理

國家財政收入中稅收收入和非稅收收入的比重失衡，稅收收入占比較低且呈現(xiàn)逐年下降的趨勢，導(dǎo)致非稅收收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于稅收收入，而且即使是在稅收收入內(nèi)部，直接稅收收入與間接稅收收入的比重也呈現(xiàn)失衡的狀態(tài)。在稅務(wù)改革中，部分稅目定位不清晰、不明確，導(dǎo)致河北省財稅金融體制改革中出現(xiàn)了重復(fù)征稅的現(xiàn)象，造成了一定程度的不良影響。

3 深化財稅金融體制改革的職能與定位

黨的十八屆三中全會高度重視財稅金融體制改革，提出：國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱是財政，優(yōu)化配置資源、維護(hù)市場統(tǒng)一、促進(jìn)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安也需要科學(xué)的財稅金融體制來保障。國家首次開宗明義地對財政進(jìn)行了重新定位，進(jìn)一步提升了財政的地位。

3.1 一個總體目標(biāo)

深化財稅金融改革的總體目標(biāo)是建立現(xiàn)代財政制度。通過深化財稅金融體制改革，建立起與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相匹配的現(xiàn)代財政制度，使之具有科學(xué)的管理模式、健全的制度體系、規(guī)范的管理制度、平穩(wěn)的運行程序、公正公開的政策、透明的工作流程、高效的宏觀調(diào)控和健全的法律保障，以此來促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的健康和可持續(xù)發(fā)展。

3.2 兩條主線

首先，發(fā)揮市場在資源配置中的關(guān)鍵性作用。市場在資源配置中的角色進(jìn)行了重大轉(zhuǎn)變。深化財稅改革決不能偏離市場機(jī)制這條主線，市場機(jī)制發(fā)揮程度是檢驗財稅金融體制改革最終成效的有效手段和方式。其次，發(fā)揮省級和市縣兩個積極性。深化財稅金融體制改革市縣利益緊密相連，市縣政府高度關(guān)注，因此在維護(hù)市縣利益的基礎(chǔ)上改革省級層面的設(shè)計和推動改革，注意調(diào)動省級與市縣共同的積極性。

3.3 三項主體內(nèi)容

深化財稅金融體制改革包括如下三項內(nèi)容：首先是預(yù)算管理制度的完善；其次是稅收制度的改革；最后是事權(quán)和支出責(zé)任高度匹配的制度建設(shè)。這一系列變革要以制度建設(shè)為目標(biāo)，以制度措施為途徑，改革作為關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體到市縣，還要對市縣政府債務(wù)進(jìn)行科學(xué)高效的管理和控制，建立定位科學(xué)的現(xiàn)代轉(zhuǎn)移支付制度，主要表現(xiàn)出基礎(chǔ)性轉(zhuǎn)移支付為主，輔之以O(shè)鈄移支付，并通過橫向轉(zhuǎn)移支付予以補充的特征；努力構(gòu)建現(xiàn)代地方稅體系，做到“四個相對”，即相對完整的稅種、相對獨立的稅權(quán)、相對協(xié)調(diào)的征管、相對健全的法制；完善市縣財政體制，進(jìn)一步明確劃分省與市縣政府間事權(quán)和支出責(zé)任。

3.4 四大聯(lián)動改革

財稅金融體制改革與社會、經(jīng)濟(jì)、政治、生態(tài)環(huán)境四大改革具有高度的關(guān)聯(lián)性。成為其他系列改革的支撐和保障，并對社會、經(jīng)濟(jì)等領(lǐng)域變革的突破起到了關(guān)鍵作用。具體到地方，應(yīng)著重建立現(xiàn)代國庫管理制度，健全財政監(jiān)督機(jī)制、科學(xué)管控財政收入、嚴(yán)格財政支出管理制度、細(xì)化機(jī)關(guān)經(jīng)費管控等。

4 深化財稅金融體制改革的途徑與方法

4.1 提升深化財稅金融體制改革的主觀能動性

4.1.1 優(yōu)化理財觀念。財政部門要以現(xiàn)代化理念為依托，打破傳統(tǒng)的理財思維的局限，不斷提高國家治理的效率與質(zhì)量。在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，以科學(xué)的政治經(jīng)濟(jì)理念來持續(xù)提升財政的作用，并將之進(jìn)一步滲透到社會、經(jīng)濟(jì)、政治等諸多領(lǐng)域，使之在社會保障、產(chǎn)業(yè)升級與收入分配等方面參與國家治理，進(jìn)一步提高制度改革和體制創(chuàng)新的效率和效果。

4.1.2 制定超前的改革方案。深化財稅金融體制改革過程中的重要角色是省級及市縣財政部門，各級財政部門運用科學(xué)的手段和方法來平衡橫向管理與縱向調(diào)控。基于橫向管理層面，地方財政部門要規(guī)范財政來源，有效整合公共資源，進(jìn)行科學(xué)的財力統(tǒng)籌，對部門預(yù)算進(jìn)行制度化建設(shè)以及優(yōu)化配置公共資源等；基于縱向調(diào)控層面，在改革過程中，要建立健全系列轉(zhuǎn)移支付制度，均衡轄區(qū)的基本公共服務(wù)。縣級財政部門要歸集匯總各部門分散的財政性資金，專人專管，并結(jié)合資金的性質(zhì)有效整合資金進(jìn)行合理的安排預(yù)算。

4.2 規(guī)范預(yù)算管理制度

科學(xué)的預(yù)算管理制度應(yīng)該具有“強(qiáng)公開，重支出，清掛鉤”的特征，河北省要建設(shè)陽光、責(zé)任政府并進(jìn)行依法行政需要建立起預(yù)算公開制度。因此，實現(xiàn)預(yù)算公開范圍擴(kuò)大，并進(jìn)一步細(xì)化公開內(nèi)容，完善預(yù)算公開機(jī)制，強(qiáng)化管理制度的監(jiān)督，全面深化財稅體制改革。將平衡狀態(tài)及赤字規(guī)模預(yù)算的審核重點轉(zhuǎn)移并拓展至支出預(yù)算。支出掛鉤在特定時期發(fā)揮出了一定程度的經(jīng)濟(jì)推動作用，但是也使財政支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了失衡的態(tài)勢，因此規(guī)范預(yù)算體制管理的重點與難點就是掛鉤事項的清理。

4.3 開放金融市場體系

擴(kuò)大金融業(yè)的經(jīng)營范圍是開放金融市場體系的基本出發(fā)點，包括對內(nèi)和對外兩個層面的擴(kuò)大開放。擴(kuò)大開放范圍能夠更大程度地發(fā)揮市場在資源優(yōu)化配置中的關(guān)鍵作用，同時有利于持續(xù)服務(wù)于社會實體經(jīng)濟(jì)，保證我國經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展；國家金融業(yè)應(yīng)利用自身的國際化優(yōu)勢，快速全面地融入經(jīng)濟(jì)全球化和區(qū)域經(jīng)濟(jì)一體化的社會發(fā)展背景，從而推動中國經(jīng)濟(jì)的國際化拓展進(jìn)程。金融市場需求層次的細(xì)化和相關(guān)產(chǎn)品的多元化，要求對政策性金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行內(nèi)部改革，均衡直接融資與間接金融的比重，健全保險經(jīng)濟(jì)的補償功能。

4.4 建立健全社會信用體系

首先，建立以國家社會信用部門為核心，并與各級社會信用部門密切聯(lián)動的社會信用體系，充分發(fā)揮各個部門的工作職能，共同推動信用體系的發(fā)展；其次，把推行示范點建設(shè)、相關(guān)重點領(lǐng)域的信用建設(shè)作為社會信用體系建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，以此深化我國財稅金融體制改革；再次，將政務(wù)、商務(wù)、社會以及司法誠信建設(shè)工作作為社會信用體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；最后，建立健全信用立法，建設(shè)我國社會信用記錄和服務(wù)機(jī)制，深化并發(fā)展社會信用體系的獎懲機(jī)制。

5 結(jié)語

財稅金融體制改革有利于推動我國經(jīng)濟(jì)收入和社會公共資源的合理分配的發(fā)展進(jìn)程，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康和可持續(xù)發(fā)展。因此，進(jìn)一步深化財稅金融體制改革就成為了新形勢下我國政府工作的基本出發(fā)點，各級財政部門深入分析改革中的不足和弊端，制定科學(xué)高效的改進(jìn)和完善措施，實現(xiàn)財稅金融體制的良好構(gòu)建，為全面實現(xiàn)小康社會提供財政保障。

篇(5)

第一，當(dāng)前，鋼鐵行業(yè)正在貫徹落實國務(wù)院關(guān)于化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩矛盾指導(dǎo)意見精神，研究制定淘汰落后、化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的具體措施之際，歷史的經(jīng)驗值得注意，在研究制訂新措施的時候，我們不妨分析一下造成鋼鐵工業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的內(nèi)在原因，其中很重要的一點就是地方小鋼廠盲目發(fā)展，國家難以調(diào)控。從近幾年鋼鐵產(chǎn)能增長情況看，地方小鋼廠發(fā)展勢頭遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過國有大鋼廠，無論產(chǎn)量還是產(chǎn)能，目前中小鋼廠、民營鋼廠之和都超過了國有大中型鋼鐵企業(yè)。近幾年來，在國家嚴(yán)格控制鋼產(chǎn)總量的情況下，出現(xiàn)了大鋼廠減產(chǎn)、小鋼廠增產(chǎn)，大弱小強(qiáng)、國退民進(jìn)的發(fā)展勢頭。國企先進(jìn)裝備限產(chǎn)，高消耗、重污染的小鋼廠卻開足馬力增產(chǎn)。從國家的減量指標(biāo)和今后3年化減產(chǎn)能指標(biāo)看，主要集中在幾個小鋼廠盲目發(fā)展的省份，今后3年鋼鐵行業(yè)化解產(chǎn)能過剩減量指標(biāo)為8000萬噸，僅小鋼廠發(fā)展較快的河北省達(dá)6000萬噸，占化減總量的75%。地方小鋼廠過剩產(chǎn)能為什么上得這么快？其中一條重要原因就是因為央地有些宏觀調(diào)控政策不盡一致，有些稅收政策不規(guī)范、不統(tǒng)一、不合理。比如，近年來，根據(jù)鋼鐵產(chǎn)品供過于求的實際情況一直強(qiáng)調(diào)控制總量，而有些地方政策卻把發(fā)展小鋼廠作為財柱子和GDP快速增長提高政府業(yè)績的重要砝碼，在宏觀調(diào)控中明調(diào)暗保，壓大護(hù)小，在稅收政策上重點傾斜，大力支持，實施地方保護(hù)主義的結(jié)果。據(jù)抽樣調(diào)查，同樣生產(chǎn)一噸鋼所擔(dān)負(fù)的各種稅費在國有大中型鋼鐵企業(yè)要占銷售收入的8%以上，平均350元/噸左右；而地方小鋼廠僅占3%，只有120元/噸左右，有的地方根本就不收稅費，甚至還要額外給予各種補貼、優(yōu)惠。還有的地方對應(yīng)該淘汰的小鋼廠不是限期淘汰，而是為保GDP增長千方百計支持其發(fā)展，在稅收方面給予減免，國有企業(yè)承擔(dān)的一些地方性苛捐雜稅，在地方鋼鐵廠一律減免；在土地使用上給予優(yōu)惠，在同樣地段購地，國有企業(yè)每平米需要幾萬元，地方小廠只要幾千元或幾百元，甚至免費使用；在入行門檻上給予放寬，在財政上給予補貼，在資源能源價格上千方百計給予關(guān)照；在投融資政策上給予優(yōu)先，有的地方違反財政資金使用規(guī)定，用財政資金建小鋼廠或由政府出面借貸款，利息由政府貼補；有的地方甚至不顧環(huán)保部門硬性規(guī)定，對小鋼廠任意放寬環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)，以犧牲當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)支持小鋼廠發(fā)展，使有些地方小鋼廠越減越多，越調(diào)越脹，給化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩帶來重重阻力。所以說，規(guī)范統(tǒng)一宏觀調(diào)控政策，完善統(tǒng)一稅收制度，深化稅制改革，完善地方稅體系，按照統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭的原則，加強(qiáng)對稅收的規(guī)范管理，完善國稅、地稅管理體制，是貫徹落實十八屆三中全會精神的一項重要任務(wù)，也是從政策層面化解產(chǎn)能嚴(yán)重過剩的一項重要措施。解鈴還需系鈴人，由于各級地方政府，在鋼鐵工業(yè)產(chǎn)能嚴(yán)重過剩形成過程中起著一定的作用，在化解產(chǎn)能過程中同樣應(yīng)該發(fā)揮相應(yīng)的正功能，做好相關(guān)工作。第一，以地方政府為責(zé)任主體，推進(jìn)地區(qū)調(diào)整做好社會“托底”工作。由于化解產(chǎn)能過剩，必然要關(guān)閉一些地方小鋼廠，一大批職工需要重新安置，需要地方政府做好培訓(xùn)，幫助下崗失業(yè)職工再就業(yè)。由于環(huán)保不達(dá)標(biāo)，一些本應(yīng)退出市場的鋼鐵企業(yè)卻在退出的過程中遇到了很多阻力。一是絕大部分職工都不愿離開原單位原崗位，而國有大鋼廠也都因近幾年來效益低迷壓縮定員，無力吸納外來人員；二是有些職工缺乏找到其他工作所必備的知識和技能，再就業(yè)面臨著很大的困難。因此，政府要認(rèn)真落實鼓勵企業(yè)吸納就業(yè)和幫扶就業(yè)困難人員就業(yè)等各項政策，加強(qiáng)對下崗失業(yè)人員的免費職業(yè)介紹、職業(yè)指導(dǎo)等服務(wù)，提供職業(yè)培訓(xùn)，為他們建立再就業(yè)的便利渠道，消除后顧之憂。第二，地方政府要因地制宜，發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)項目，為需要退出的企業(yè)有效轉(zhuǎn)型創(chuàng)造條件，并承接轉(zhuǎn)移的下崗失業(yè)職工。受產(chǎn)業(yè)布局、結(jié)構(gòu)不合理的影響，一些需要退出的鋼鐵企業(yè)面臨著向何處轉(zhuǎn)型的問題。同時，由于地方新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)發(fā)展滯后，從鋼鐵主業(yè)轉(zhuǎn)移出來的職工即使具備必要的技能，也往往是就業(yè)“無門”。這就需要政府從產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域規(guī)劃入手，因地制宜地發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)和服務(wù)業(yè)。這既可為轉(zhuǎn)型企業(yè)提供更多選擇機(jī)會，又有助于優(yōu)化區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，還可以承接傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移出來的勞動力。此外，還要做好下崗失業(yè)人員的社會保險關(guān)系接續(xù)和轉(zhuǎn)移，按規(guī)定落實好各項社會保障待遇，依法妥善處理職工的勞動關(guān)系。第三，地方政府要鼓勵下崗失業(yè)職工自主創(chuàng)業(yè)。通過開展創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)和創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)、落實相關(guān)支持政策，地方政府可以扶持下崗失業(yè)職工以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)。加大對失業(yè)人員創(chuàng)業(yè)的財政扶持力度，出臺小額擔(dān)保貸款、貼息、稅費減免等優(yōu)惠政策；為創(chuàng)業(yè)者提供政策資訊和項目推介，并為創(chuàng)業(yè)者實施的項目搭建市場對接平臺。第四，各級地方政府一定要高度重視，落實地方政府主體責(zé)任，認(rèn)真執(zhí)行問責(zé)制，做好被關(guān)閉小鋼廠的債務(wù)處理、職工的工作安置、生活安排和思想安撫工作，使他們順利渡過轉(zhuǎn)產(chǎn)困難期，保持社會穩(wěn)定。

二、稅收不統(tǒng)一、不合理，是造成鋼鐵行業(yè)競爭不公平，國企競爭不過民企的重要原因，要通過改革創(chuàng)造公平競爭的社會環(huán)境

按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，裝備先進(jìn)、節(jié)能減排的大型現(xiàn)代化國企應(yīng)該優(yōu)先發(fā)展，但目前的實際情況卻恰恰相反。近幾年來，在鋼鐵行業(yè)中國有大型鋼鐵企業(yè)，無論在鋼產(chǎn)量、還是效益提升等方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于民營和地方中小企業(yè)。以2012年為例，國有大型鋼鐵企業(yè)產(chǎn)量增幅是負(fù)數(shù)，地方中小鋼鐵企業(yè)增幅卻高達(dá)7%以上，而且呈上升趨勢。今年9月份年產(chǎn)鋼2000萬噸以上的鋼鐵企業(yè)鋼產(chǎn)量同比下降1.23%，200萬噸以下的小鋼廠日產(chǎn)水平卻比8月份增長14.65%，所以今年9月份全國鋼產(chǎn)量環(huán)比大幅度增長主要是地方小鋼廠增速過大拉動的；從建設(shè)投資上看，今年前9個月66家重點統(tǒng)計鋼鐵企業(yè)完成總投資705.7億元，同比下降12.72%，占鋼鐵總投資的16.88%，非重點統(tǒng)計鋼鐵企業(yè)完成總投資3474.74億元，同比增長8.57%，占全國鋼鐵總投資的83.12%，從而反映出非重點鋼鐵企業(yè)仍在繼續(xù)加快擴(kuò)張之中；從效益上看據(jù)2012年中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會統(tǒng)計的大中型企業(yè)鋼產(chǎn)量占總量的一半左右，而實現(xiàn)利潤只有15.81億元，民營和中小鋼鐵企業(yè)鋼產(chǎn)量與大中型鋼鐵企業(yè)基本相當(dāng)，實現(xiàn)利潤卻高達(dá)180多億元，按噸鋼平均利潤計算，中小企業(yè)相當(dāng)于大中型鋼鐵企業(yè)的11倍以上。今年前9個月鋼鐵行業(yè)實現(xiàn)利潤776億元，其中大中型鋼鐵企業(yè)為112億元，銷售利潤率為0.41%，不足工業(yè)行業(yè)同期平均利潤率（5.49%）的十分之一。民營中小鋼鐵企業(yè)達(dá)664億元，相當(dāng)于大中型鋼鐵企業(yè)的6倍左右。為什么裝備水平、資源條件都占優(yōu)勢的大中型鋼鐵企業(yè)卻比不過中小企業(yè)？是大中型鋼鐵企業(yè)工作沒做好嗎？當(dāng)然在任何時候，個別企業(yè)間的工作差距都會客觀存在，但在整體上出現(xiàn)這么大的差距非屬正常。其實這個問題早在2010年就已顯現(xiàn)。當(dāng)年大中型鋼鐵企業(yè)利潤率明顯低于中小企業(yè)。為什么會出現(xiàn)這個問題呢？為了弄清原因，筆者曾對2010年的實際情況做過一次較詳細(xì)的調(diào)查，現(xiàn)將主要數(shù)據(jù)抄錄于下。2010年國有大中型鋼鐵企業(yè)與地方中小企業(yè)效益差異比較：從2010年的效益情況看，民營、合資和地方小鋼廠的利潤水平明顯高于國有大中型企業(yè)。在中國鋼鐵工業(yè)協(xié)會統(tǒng)計的77家鋼鐵企業(yè)中，銷售利潤率超過5%的有16家，其中，國有大中鋼鐵企業(yè)中只有寶鋼集團(tuán)和凌源鋼鐵集團(tuán)兩家，其余14家均為民營、合資和地方小廠。唐鋼和國豐同在唐山市，距離不過20公里，前者銷售利潤率2.56%，后者為5.60%，高出一倍以上。港陸鋼鐵公司也是唐山市附近的小廠，利潤率高達(dá)8.38%，僅次于寶鋼（8.84%），位居全行業(yè)第二名。為什么國有大中型鋼鐵企業(yè)效益低迷甚至有不少企業(yè)虧損，而民營、合資和地方小廠卻能掙錢甚至掙大錢？為了找出原因，尋求迷底，筆者從經(jīng)營環(huán)境的幾個主要方面的差異做了比較，算了幾筆賬。第一，由于用工制度不同帶來人工成本上的差異。民營、合資或地方小廠一般都是新辦廠，沒有或很少離退休職工負(fù)擔(dān)，國有大中型鋼鐵企業(yè)一般都建廠多年，有一大批離退休職工，他們的工資、保險、住房、醫(yī)療費用等負(fù)擔(dān)一般噸鋼平均分擔(dān)80元左右；民營企業(yè)人均工資2957元，國企為4411元，高出民企1454元，帶來人工成本大大提高；銷售收入工資率民營企業(yè)為1.39%，國企為3.43%，高出一倍以上，這兩組數(shù)字說明，在人工成本方面，國企明顯高于民企。第二，國企和民企承擔(dān)的社會負(fù)擔(dān)差異較大，不少大中型鋼鐵企業(yè)都是一個獨立的小社會，要分擔(dān)由社會負(fù)擔(dān)的醫(yī)療衛(wèi)生、學(xué)校、醫(yī)院、俱樂部、公安等項社會費用，噸鋼平均分?jǐn)?0元左右，民企卻很少甚至沒有；職工集體福利，娛樂設(shè)施等費用國企噸鋼平均要分?jǐn)?0元左右，民企卻沒有；國家規(guī)定的各種保險、基金等開銷國企都按國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，噸鋼最低也要平均分?jǐn)?0元左右。地方小鋼廠在執(zhí)行中卻有很大的彈性。第三，由于收費標(biāo)準(zhǔn)不同帶來管理費用上的差異。從權(quán)威部門的統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，2011年前9個月77家鋼鐵企業(yè)的噸鋼期間費用平均為355元，大部分大中型鋼鐵高達(dá)700元以上，有的達(dá)1000元以上，而許多小鋼鐵廠不足百元，相差600元以上。民營企業(yè)的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國有企業(yè)。其中民營企業(yè)期間費用率為3.12%，比國有企業(yè)6.61%，僅是國有企業(yè)一半；民營企業(yè)的管理費為75/噸，國有企業(yè)高達(dá)221元/噸，高出146元；民企的銷售費用為22元/噸，國企為60元/噸，高出38元；民企財務(wù)費用79元/噸，國企為120元/噸，高出41元。以安全環(huán)保費用為例，在貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)過程中，安全環(huán)保門檻越來越高，治理費用逐年加大，這筆費用民營或地方小鋼廠都有一定伸縮性、靈活性。而國有大中型鋼鐵企業(yè)一般都要按國家規(guī)定高標(biāo)準(zhǔn)治理，其費用明顯偏高，按噸鋼平均分?jǐn)偅叱?0元左右。第四，由于稅收標(biāo)準(zhǔn)不同帶來稅費優(yōu)惠差異。各地政府為了加快當(dāng)?shù)匕l(fā)展，出臺不少招商引資優(yōu)惠政策，對地方小廠又采取一些地方保護(hù)主義，對各種稅費給予優(yōu)惠。這些優(yōu)惠政策原有的國有大中型鋼鐵企業(yè)是享受不到的。粗略估計，在一般情況下，國有大中型鋼鐵企業(yè)與民營、合資、地方小廠相比一噸鋼平均多交稅費200元左右。第五，由于執(zhí)行國家政策力度不同帶來政策成本上的差異。國家為控制鋼鐵總量，曾幾次實行限產(chǎn)。國有大中型鋼鐵企業(yè)都是嚴(yán)格按國家下達(dá)的指標(biāo)執(zhí)行，帶頭限產(chǎn)，從而大大提高了政策成本；地方小廠往往大打折扣，每次大的限產(chǎn)，往往只限了國企，放開民企。2012年在國家總量調(diào)控情況下，大中型鋼鐵企業(yè)產(chǎn)量下降，而中小鋼鐵企業(yè)產(chǎn)量迅速增長。據(jù)統(tǒng)計，2012年鋼鐵協(xié)會會員單位粗鋼產(chǎn)量為58959萬噸，同比下降0.6%，會員外中小鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)粗鋼10195萬噸，同比增長24.5%，等于限了國企，放松了民企，在效益上肯定會帶來很大差異。以上五項合計，國企噸鋼成本要比民營、合資、地方小廠高出300元－350元。如果按公平競爭的原則計算，在國企現(xiàn)有噸鋼平均利潤基礎(chǔ)上增加300元，其利潤水平不是低于而是大大高于大部分民營和地方小鋼廠。從以上分析可以看出，由于稅費政策上不合理、不統(tǒng)一會給國企和民企不同類型企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益帶來巨大差異，甚至在對國企和民企的業(yè)績評價上出現(xiàn)本末倒置現(xiàn)象。所以，要營造平等競爭的外部環(huán)境，對央地的稅收優(yōu)惠政策一定要規(guī)范統(tǒng)一，按照專門稅收法律法規(guī)規(guī)定，清理規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮中央和地方兩個積極性，盡量為企業(yè)創(chuàng)造公平競爭的外部條件。

三、財政預(yù)算不科學(xué)，央地稅制不統(tǒng)一，加劇了鋼鐵行業(yè)的高消耗、重污染，要在改革中實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰

鋼鐵工業(yè)本身屬于高消耗、重污染行業(yè)，應(yīng)該在落實科學(xué)發(fā)展觀過程中加大治理力度，向著節(jié)約資源、減少污染的方向發(fā)展。但目前，央地在項目審批和稅收雙重標(biāo)準(zhǔn)及地方保護(hù)的條件下，往往會背道而馳。加劇了鋼鐵工業(yè)的高消耗、重污染。按照國家制定的科學(xué)發(fā)展觀和鋼鐵工業(yè)發(fā)展實踐，凡是采用現(xiàn)代化技術(shù)裝備的大型鋼鐵廠，資源消耗低，污染排放少，屬于節(jié)能減排項目，國家在項目審批中理應(yīng)降低門檻，優(yōu)先安排。但長期以來有關(guān)部門的審批標(biāo)準(zhǔn)則越是大項目，門檻越高，要求越嚴(yán)，越難通過。越是小項目，標(biāo)準(zhǔn)越低，越好通過。而技術(shù)先進(jìn)的大項目大部分屬于國有大中型企業(yè)，小項目大部分屬于地方中小企業(yè)，有些地方政府往往采取地方保護(hù)主義，使地方企業(yè)在投融資和相關(guān)政策上享受各種優(yōu)惠，這樣，就使一大批技術(shù)裝備差、環(huán)保能力低的小鐵廠、小焦化廠、小燒結(jié)廠、小鋼廠、小鐵合金廠等“五小”優(yōu)先入行，蜂擁而上，而使一些技術(shù)裝備水平高、環(huán)保設(shè)施完備的的大鋼廠被關(guān)在門外。甚至迫使一些大鋼廠為縮減規(guī)模化整為零，一分為二或一分為幾，不得不把生產(chǎn)和環(huán)保分開，先上生產(chǎn)，后上環(huán)保措施，使一些大鋼廠也加重了污染，使噸鋼平均資源消耗和污染物排放大大提高。從一些統(tǒng)計報表看，目前大鋼廠的綜合焦比只有500公斤左右，而一些小鋼廠的綜合焦比達(dá)650公斤，高出150公斤，提高30%，如果按去年產(chǎn)鋼7.1億噸計算，大鋼廠生產(chǎn)要比小鋼廠生產(chǎn)減少標(biāo)煤上億噸，相應(yīng)減少了大量污染物排放，而且?guī)砜捎^的經(jīng)濟(jì)效益。按目前焦煤價格1200元/噸計算，噸鋼節(jié)煤150公斤，使成本下降180元，7億噸鋼，可降低成本1260億元，更重要的是可以大大改變鋼鐵廠的社會形象，造福于人類和社會。面對這些問題，我們一定要按照《決定》中提出的深化財稅體制改革、投資體制改革，強(qiáng)化節(jié)能節(jié)地節(jié)水、環(huán)境、技術(shù)等市場準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，加大資源消耗、環(huán)境損害、生態(tài)效益、產(chǎn)能過剩、科技創(chuàng)新、安全生產(chǎn)等指標(biāo)權(quán)重，更加重視社會保障、人民健康、加大財稅體制改革力度，推進(jìn)稅制轉(zhuǎn)型，由生產(chǎn)型向消費性轉(zhuǎn)變，加大營改增力度，堅持統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)，促進(jìn)公平競爭原則，廢除央地在相關(guān)政策上的雙重標(biāo)準(zhǔn)，徹底鏟出滋生高消耗、重污染的土壤，改變鋼鐵工業(yè)形象，使鋼鐵工業(yè)盡快走出困境，實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

四、財政預(yù)算不規(guī)范、稅制優(yōu)惠不穩(wěn)定帶來鋼鐵工業(yè)布局不合理，集中度偏低，需要在改革中從源頭治理

篇(6)

一、問題的提出

中國煙草行業(yè)作為一個年創(chuàng)利稅2000多億元的龍頭行業(yè)，為國民經(jīng)濟(jì)做出了巨大的貢獻(xiàn)。近年來，煙草行業(yè)面對加入WTO和WHO的嚴(yán)峻挑戰(zhàn)積極推進(jìn)行業(yè)改革，在“大品牌、大市場、大企業(yè)”的發(fā)展戰(zhàn)略指導(dǎo)下，采取了“工商分離”“資產(chǎn)重組”“品牌整合”等一系列改革政策，取得了重大進(jìn)展。但在現(xiàn)行的分稅制財政分配體制下，高額的煙草稅收不但是維持地方政府財政收支基數(shù)的重要保障，而且也直接影響中央對其稅收返還數(shù)量的多少。加之煙草稅收主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納，使卷煙的生產(chǎn)量與地方財政收入緊密關(guān)聯(lián)，國家對煙草行業(yè)課征的高額稅收成了地方財政的主要來源。在地方利益的趨動下，地方政府加大了對本地區(qū)煙草企業(yè)的行政干預(yù)和保護(hù)，實行地方封鎖，發(fā)展地方品牌，對外地卷煙進(jìn)入本地市場設(shè)置障礙或嚴(yán)加封鎖，嚴(yán)重影響了全國統(tǒng)一規(guī)范、開放有序的煙草大市場的形成。

我國的卷煙生產(chǎn)量一直受到嚴(yán)格的國家計劃管理，卷煙生產(chǎn)指標(biāo)與地方既得財政利益的緊密關(guān)聯(lián)，也使國家對各地卷煙生產(chǎn)指標(biāo)的調(diào)整變得極其困難，一些優(yōu)勢卷煙企業(yè)和名優(yōu)卷煙品牌受生產(chǎn)指標(biāo)的限制無法繼續(xù)擴(kuò)張。可以說，現(xiàn)行的煙草財稅體制對我國煙草行業(yè)的整體發(fā)展形成極為嚴(yán)重的制約和影響，已到非改不可的時候。因此，積極研究和探討如何在國家財稅體制改革和煙草行業(yè)改革的大方向下，在既增加中央財政收入，又保證地方既得利益的條件約束下，設(shè)計出一個既可以調(diào)動地方政府參與煙草財稅體制改革積極性，又能有效消除地方政府過度干預(yù)，徹底解決目前困擾煙草行業(yè)發(fā)展的地區(qū)封鎖、跨省重組困難等問題的改革方案是非常必要和有意義的。

二、改革思路

（一）從調(diào)整稅收基數(shù)入手

1994年分稅制改革時，為保證地方既得財力，政府采取了一種“基數(shù)固定，增長分成”的方法來確定中央對地方稅收返還額。即中央以1993年的中央從地方凈上劃的收入數(shù)額作為對地方稅收返還的固定基數(shù)，1994年后稅收返還額以此基數(shù)按本地區(qū)增值稅和消費稅兩稅增長率的1:1.03系數(shù)逐年遞增，達(dá)不到此基數(shù)則相應(yīng)扣減稅收返還額。煙草業(yè)是高稅行業(yè)，在這樣的財稅分配體制下，煙草稅收既影響到地方稅收返還的基數(shù)，又影響到稅收返還的增量，與地方財政收入緊密相關(guān)。地方政府在追求本地區(qū)財政收入最大化的目標(biāo)下，必然存在著強(qiáng)烈的封鎖市場的動機(jī)。因此，可以考慮從調(diào)整稅收基數(shù)入手，使卷煙企業(yè)繳納的稅收與地方財政收入脫鉤，以減少地方政府對卷煙企業(yè)和市場的過度干預(yù)。

（二）從改變卷煙消費稅的納稅環(huán)節(jié)入手

作為煙草第一大稅的卷煙消費稅往往在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，使得只有生產(chǎn)卷煙的地區(qū)，才能得到卷煙消費稅的利益，不生產(chǎn)只消費則得不到收益，因而，各地為了本地區(qū)利益的最大化，不管自然條件如何都紛紛建廠生產(chǎn)卷煙。為了保護(hù)本地區(qū)的煙草生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)置地區(qū)壁壘、封鎖市場，結(jié)果必然導(dǎo)致煙草行業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和市場的過度分散。卷煙消費稅在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收 ,客觀上造成了各地區(qū)之間利益分配關(guān)系不平衡 ,使得生產(chǎn)卷煙地區(qū)獲得的財政收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于銷售卷煙地區(qū)，實際上起到了鼓勵生產(chǎn)抑制流通的反作用。因此，可以考慮將卷煙消費稅的征稅環(huán)節(jié)由生產(chǎn)改為銷售，借以切斷地方政府與本地?zé)煵萆a(chǎn)企業(yè)的利益聯(lián)系。通過征稅環(huán)節(jié)的改變使銷售量而非生產(chǎn)量成為地方稅收多少的決定因素，各個地區(qū)卷煙的銷售量受到人口規(guī)模、消費水平等因素的制約，地方政府很難加以控制，因此可以較好地減少政府干預(yù)。由產(chǎn)地征稅改為銷地征收后，地方政府要想多增加稅收，就得多銷售卷煙，只要是消費者喜歡的，不管是哪個地方生產(chǎn)的卷煙都可以銷售，抵制外省卷煙已沒有必要，困擾煙草行業(yè)發(fā)展的地方保護(hù)、市場封鎖問題自然而然地解決了。地方政府為了多銷售，會更加關(guān)心市場管理，更主動、嚴(yán)厲地打擊各種非法卷煙經(jīng)營，這樣卷煙產(chǎn)銷量將會增加，中央和地方都將受益。

此外，納稅環(huán)節(jié)的改變還可以平衡工商企業(yè)稅負(fù)、減少企業(yè)避稅空間。目前，消費稅完全由卷煙工業(yè)企業(yè)承繳 ,導(dǎo)致了煙草稅負(fù)在工商企業(yè)之間的不均衡。據(jù)統(tǒng)計，從1994至2002年年底，中國煙草行業(yè)累計上繳稅金6660億元人民幣，其中卷煙工業(yè)上繳稅金5900億元，所占比重為88.6％，卷煙工業(yè)占據(jù)了絕對的比重。卷煙消費稅都由生產(chǎn)企業(yè)繳納，作為價內(nèi)稅生產(chǎn)企業(yè)把這項稅費加入成本，對企業(yè)的成本壓力很大，加大了工業(yè)企業(yè)負(fù)擔(dān)，而且生產(chǎn)企業(yè)還沒有銷售出產(chǎn)品就要提前繳稅，也占用了企業(yè)的周轉(zhuǎn)資金，不利于卷煙工業(yè)企業(yè)的發(fā)展。卷煙工業(yè)企業(yè)由于稅負(fù)過重，1994年稅改后一段時期，曾出現(xiàn)普遍的“以商補工”問題，很多煙廠通過轉(zhuǎn)移定價的方式避稅，造成國家稅收收入的大量流失。

從以上分析可以看出，從改變卷煙消費稅的納稅環(huán)節(jié)入手進(jìn)行改革，對煙草行業(yè)而言是較為徹底、影響更為深遠(yuǎn)的做法。但是，以現(xiàn)有的條件看，改革的成本較高，操作難度也較大。首先，將納稅環(huán)節(jié)改在銷售環(huán)節(jié)會加大稅收征管成本。如果卷煙消費稅在單一零售環(huán)節(jié)征收，盡管稅基很大，可避免企業(yè)用轉(zhuǎn)移利潤形式偷逃稅。但煙制品市場需求量大，因其體積小、零售點過于分散，納稅人數(shù)量巨大，征管費用高，稅源難以控制，以當(dāng)前的征管水平和征管條件來看不太現(xiàn)實。考慮到征收的成本和偷漏稅的問題，建議在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)同時征收，今后隨著征管水平和納稅意識的提高可逐步按國際慣例實現(xiàn)在卷煙零售環(huán)節(jié)繳納消費稅。其次，財稅分配政策調(diào)整難度較大。卷煙消費稅改為銷售地征收后，卷煙消費稅交得多的地域?qū)脑啤①F、湘等產(chǎn)煙大省向東部沿海主銷區(qū)轉(zhuǎn)移，這些地區(qū)的財政實力本就較東部沿海地區(qū)弱，如果產(chǎn)銷地的稅收返還基數(shù)不重新核定的話，會產(chǎn)生卷煙產(chǎn)區(qū)與銷區(qū)新的利益矛盾。中國尚處于建立規(guī)范的政府財政轉(zhuǎn)移支付制度的過渡期，完全通過中央政府的轉(zhuǎn)移支付解決上述問題，以中央目前的財力可能短期內(nèi)做不到，而且原辦法已經(jīng)運行了十幾年，各地已形成政策依賴，要重新核定產(chǎn)銷區(qū)的基數(shù)，操作上也會有一定難度。

三、改革方案設(shè)計

(一)將卷煙消費稅和增值稅從地方財政基數(shù)中和增收返還中扣除，以上一年（或三年平均數(shù)）為返還基數(shù)，確保地方財政利益。這樣，當(dāng)?shù)鼐頍熛M稅和增值稅無論增加或者減少，都不改變返還基數(shù)數(shù)額。這一方案以固定的稅收返還基數(shù)來確保地方既得利益，同時使煙草稅收與地方的稅收任務(wù)脫鉤，在一定程度上可以淡化煙草企業(yè)與地方利益的緊密關(guān)系，減少地方政府干預(yù)煙草市場的沖動。這一方案的調(diào)整只涉及到中央與地方稅收返還數(shù)額的計算確定，不涉及稅制的單獨調(diào)整或變動，所以不會增加稅收征管成本，易于操作，震動性不大。在宏觀財稅分配體制不變的約束條件下，是一個較為可行的辦法。

(二)將煙草的各項稅收合并為“煙草專賣稅”由中國煙草總公司統(tǒng)一向中央財政解繳，地方既得財力、地方財政困難與平衡問題，通過規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度來解決。從長遠(yuǎn)看，此方案符合國家財稅體制改革的大方向，既保證了各地既得利益，又能逐步增加中央財政收入，也不會增加稅收征管成本，并能使煙草稅收與地方財政收入徹底脫鉤。中國地域廣大、各地發(fā)展不平衡，建立較為完善的公共財政體制和財政轉(zhuǎn)移支付制度，需要一個相當(dāng)長的過程和時期，這與處于內(nèi)憂外患困境中迫切需要通過改革整合煙草資源，以提高行業(yè)整體競爭實力應(yīng)對挑戰(zhàn)的煙草行業(yè)改革現(xiàn)實相矛盾。在地方財政日益困難而中央財政規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度短期內(nèi)無法建立起來的時候，這一方案無疑會帶來較大的震動，不易被地方政府接受。

(三)中央在承認(rèn)地方財政原有返還基數(shù)的基礎(chǔ)上，將國家在產(chǎn)地100%繳納的卷煙消費稅，逐年遞減10%將其轉(zhuǎn)為在銷地繳納；經(jīng)過10年左右時間，將在產(chǎn)地繳納的卷煙消費稅全部轉(zhuǎn)為在銷地繳納，同國際慣例接軌。這一方案是逐步推進(jìn)的漸進(jìn)式改革，所以震動較小，但改革須經(jīng)過10年左右的時間才能完成，時間較長。

篇(7)

遺憾的是，在雙方激烈的攻防爭論之間，稅負(fù)高低及其計算口徑與方法反倒成為輿論的焦點，客觀上，便有意無意地遮蔽或忽視了財稅改革的根本問題與核心議題。

重點在于系統(tǒng)性重構(gòu)

在筆者看來，稅負(fù)高低并不是稅制及其改革的根本要素與核心問題。試想，如果民意機(jī)關(guān)的納稅者涉稅意愿表達(dá)機(jī)制能發(fā)揮應(yīng)有的作用，稅負(fù)高低還能成為這場辯論的唯一焦點嗎？或許在早些時候，這一問題就已經(jīng)通過這個機(jī)制調(diào)整和化解了。因此，這場看似規(guī)模宏大的財稅改革方略之爭，自然難免“雷聲大，雨點小”，對實現(xiàn)“系統(tǒng)性重構(gòu)”財稅改革目標(biāo)于事無補，甚或延緩實質(zhì)性財稅改革的自然進(jìn)程與節(jié)奏。

其實，千百年來中國社會的每一次變法或改革，財稅都是核心內(nèi)容與目標(biāo)，商鞅變法如此，王安石變法如此，張居正變法同樣如此。從近代以來發(fā)達(dá)國家的現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型實踐看，財稅變革也是重大的轉(zhuǎn)型契機(jī)與關(guān)鍵領(lǐng)域。

道理或在于，財稅改革是指對現(xiàn)行不適應(yīng)國家治理新目標(biāo)之公共資金管理活動體制機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新和變革，是對現(xiàn)行公共資金收支管理活動體制機(jī)制進(jìn)行創(chuàng)新、變革與完善的過程。既包括對公共資金收入體制與機(jī)制，即稅制的創(chuàng)新、變革和完善，也包括對公共資金支出體制與機(jī)制，即預(yù)算體制機(jī)制的創(chuàng)新、變革和完善。

而公共資金收支管理活動體制機(jī)制運行的最終目的，無非是為全體國民生產(chǎn)和提供高性價比的公共產(chǎn)品與服務(wù)。這意味著，這種公共產(chǎn)品必須是合意的，是全體或大多數(shù)國民所真正需要的。同時，其結(jié)構(gòu)也是合理的，既有充足的基礎(chǔ)物質(zhì)類的公共產(chǎn)品，也有滿足國民社會需求類的，比如尊嚴(yán)、自由等，更有可以滿足國民精神需求類的，諸如有助于促進(jìn)每個國民創(chuàng)造性潛能發(fā)揮類的，高級精神藝術(shù)需求類的，等等。

當(dāng)然，核心是這些公共產(chǎn)品的供給必須是公正平等的。理想情況下，基本權(quán)利層面公共產(chǎn)品的分配與供給，必須做到每個國民之間的完全平等，不能因為地域、職業(yè)、行業(yè)、出身等人為原因搞歧視，加劇不平等。但對非基本權(quán)利層面公共產(chǎn)品的供給，主要是準(zhǔn)公共產(chǎn)品的供給，則必須遵從比例平等原則。唯有如此，方可既保證社會存在與發(fā)展的基礎(chǔ)穩(wěn)固，同時又能涵養(yǎng)社會生存與發(fā)展的基本動力與首創(chuàng)精神，逐步接近財稅增進(jìn)全社會和每個國民福祉總量的終極目的。

當(dāng)前財稅體制存在背離財稅終極目的的情況，因此，系統(tǒng)性財稅改革應(yīng)以化解這些主要問題為導(dǎo)向。

財稅改革期待更多的合意性

毋庸諱言，當(dāng)前財稅體制存在的主要問題如下：

一是財稅體制改革多以具體目的代替終極目的。表現(xiàn)在：有人以為稅制改革就是為了“聚財”，凡征稅越多的稅制改革就越好。即以能否高效快速地“聚財”作為評價稅制優(yōu)劣以及稅制改革得失成敗的唯一標(biāo)準(zhǔn)。以為財政預(yù)算改革就是為了“花錢”，凡能花錢，或高效花錢的財政預(yù)算體制及其改革就是優(yōu)良的、可追求的。即以能否高效花錢作為判定財政預(yù)算體制優(yōu)劣及其改革成敗的唯一標(biāo)準(zhǔn)。

二是財稅改革的合意性有所不足。主要表現(xiàn)在：征稅多少，征什么稅，向誰征稅，在哪個環(huán)節(jié)征稅，如何減免稅等重大事宜的決策權(quán)，尚未充分掌握在納稅者的手里。而用多少稅，用什么稅，向誰用稅，在哪個環(huán)節(jié)用稅等重大預(yù)算的決策權(quán)，也存在同樣的問題。

合意性不足的財稅改革，財稅權(quán)力的民意基礎(chǔ)大多不堅實，財稅權(quán)利與義務(wù)的分配也難以做到公正平等，大多只是重視稅負(fù)的“誰在負(fù)擔(dān)”等相對次要涉稅關(guān)系的公正調(diào)節(jié)，忽視了征納稅者根本關(guān)系的公正調(diào)節(jié)。而且，財稅法治也大多停留在淺表層次的“財稅法定”，突出征稅的強(qiáng)制性，忽視用稅的合意性與強(qiáng)制性。這樣，征稅用稅自然缺乏必要的限度。

同理，缺乏合意性的財稅改革，在經(jīng)濟(jì)形勢大好之際或能勉強(qiáng)運行，但如果經(jīng)濟(jì)形勢出現(xiàn)問題，財稅改革就可能成為社會關(guān)注的熱點。而財稅改革滯后所帶來的“錢袋子”效應(yīng)，既可能是正面的，也可能是負(fù)面的。在企業(yè)經(jīng)營困難，經(jīng)濟(jì)大勢堪憂的時節(jié)，“錢袋子”問題的權(quán)重便可能主觀性地升格和加劇。

三是財稅改革的公正性。財稅改革不能只把注意力放在納稅人之間、征稅人之間、國家之間，以及人與環(huán)境之間涉稅權(quán)利與義務(wù)的公正平等調(diào)節(jié)方面，而忽視根本性的征納稅者之間權(quán)利與義務(wù)的分配問題。

表現(xiàn)在：區(qū)域之間、城鄉(xiāng)之間、行業(yè)之間、職業(yè)之間、代際之間涉稅基本權(quán)利與義務(wù)尚未做到完全平等。其實，每個國民的基本權(quán)利，完全源于生來便不可選擇地參與了社會共同體的締結(jié)。而且，每個人的這一貢獻(xiàn)是完全相同的。因此，每個國民自然應(yīng)該享受共同體給予的完全平等的回報，這是每個國民和納稅者本應(yīng)享有的基本權(quán)利。凡是借用這個共同體資源創(chuàng)獲財富越多者，自應(yīng)按比例多交稅，但其享受的公共產(chǎn)品卻應(yīng)該和其他國民一櫻完全平等。

坦率地說，上述問題的存在，主要是因為在社會主義初級階段，一些體制尚不完備。同時也由于財稅權(quán)力監(jiān)督缺乏有效的“閉環(huán)式”制約制衡機(jī)制，難以全面防范財稅權(quán)力的濫用與尋租，使得一些公共資金的收支活動發(fā)生扭曲，背離了財稅改革的終極目的。

綜上，筆者對未來財稅改革的期許是：首先必須明確財稅改革的終極目標(biāo)――增進(jìn)全社會和每個國民的福祉總量。這是判定財稅改革得失成敗的終極標(biāo)準(zhǔn)。在征納稅者之間的利益尚未發(fā)生根本性沖突、可以兩全的情境下，必須始終高舉“不傷一人地增進(jìn)所有人利益”的帕累托最優(yōu)原則。唯有在征納稅者之間，利益發(fā)生了根本性沖突、不可兩全的情境下，方能慎用“最大凈余額原則”，即“最大多數(shù)人的最大利益原則”。

其次必須明確建立人道自由、法治民主的財稅改革目標(biāo)，即建立納稅人和國民主導(dǎo)的財稅體制，讓公共資金的收支權(quán)力回歸每一個國民和納稅人。這是評價稅制改革得失成敗的最高標(biāo)準(zhǔn)。最后，必須夯實財稅權(quán)利與義務(wù)公正平等分配的基礎(chǔ)。關(guān)鍵是征納稅者之間權(quán)利與義務(wù)根本關(guān)系的公正平等分配。這是評判財稅改革得失成敗的根本標(biāo)準(zhǔn)。