序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇財(cái)稅管理服務(wù)范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)稅；信息化管理；應(yīng)用模式

財(cái)稅信息化建設(shè)是財(cái)稅科學(xué)化、精細(xì)化管理的內(nèi)在要求，也是財(cái)稅管理的重要內(nèi)容。隨著國(guó)家稅務(wù)總局“金稅三期工程”在全國(guó)范圍的逐步推廣，財(cái)稅信息化建設(shè)已邁向一個(gè)新的臺(tái)階，這也迫使企業(yè)在接受“財(cái)稅管理一體化”全新理念的同時(shí)，思考如何借此契機(jī)，通過(guò)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)、稅務(wù)、業(yè)務(wù)的一體化處理和無(wú)縫連接，簡(jiǎn)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作，全面實(shí)現(xiàn)企業(yè)的信息化管理。本文主要對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)稅信息化管理的應(yīng)用模式進(jìn)行了探討，以期可以為企業(yè)的稅收管理工作提供具有實(shí)際價(jià)值的參考信息。

一、我國(guó)企業(yè)財(cái)稅管理的發(fā)展現(xiàn)狀

（一）稅收風(fēng)險(xiǎn)較大

近兩年來(lái)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在完善征管手段的同時(shí)，不斷強(qiáng)化稽查體系，通過(guò)先專項(xiàng)自查，后專項(xiàng)檢查的方式，要求企業(yè)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉稅問(wèn)題進(jìn)行全面自查，包括發(fā)票真?zhèn)巍⑹杖氲拇_認(rèn)、費(fèi)用的列支、業(yè)務(wù)的真實(shí)性等多方面，內(nèi)容涵蓋全部應(yīng)納稅種。我國(guó)正在對(duì)財(cái)稅管理體系進(jìn)行改革，財(cái)稅政策存在部分解釋不明以及操作細(xì)則缺失的問(wèn)題，企業(yè)與財(cái)稅部門經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)理解偏差現(xiàn)象。基于宏觀政策的影響，監(jiān)管部門由于地域、時(shí)期等方面的差異，對(duì)政策的監(jiān)管及把握力度也存在一定的差異性，這不僅增大了企業(yè)稅法遵從的難度，更使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)急劇上升。

（二）缺乏有效的管理機(jī)制

企業(yè)沒(méi)有針對(duì)財(cái)稅管理工作建立健全相關(guān)機(jī)制，沒(méi)有對(duì)管理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行有效規(guī)范，致使不同部門在相同事項(xiàng)方面的管理標(biāo)準(zhǔn)存在不一致性，繼而導(dǎo)致執(zhí)行尺度不同，在很大程度上制約了公司整體稅收策略的制定工作。

（三）信息化應(yīng)用水平較低

企業(yè)在財(cái)稅管理方面并不具有較高的信息化應(yīng)用水平，在實(shí)際工作過(guò)程中，多以財(cái)務(wù)人員手工作業(yè)以及主觀判斷為主，對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及經(jīng)驗(yàn)具有較強(qiáng)的依賴性。除此之外，企業(yè)的財(cái)稅管理與業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在脫節(jié)現(xiàn)象，財(cái)稅信息無(wú)法實(shí)現(xiàn)有效共享，基礎(chǔ)信息出現(xiàn)偏差等問(wèn)題，構(gòu)建完善的財(cái)稅信息管理系統(tǒng)迫在眉睫。

二、信息系統(tǒng)的功能框架

（一）框架結(jié)構(gòu)

財(cái)稅管理信息系統(tǒng)是對(duì)財(cái)務(wù)日常管理應(yīng)用的整合，基于財(cái)稅管理體系標(biāo)準(zhǔn)的指導(dǎo)下，嚴(yán)格遵照相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)稅種稅費(fèi)進(jìn)行有效計(jì)算，并記錄相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)。該系統(tǒng)內(nèi)部含有申報(bào)納稅表的模板，通過(guò)其可以向相關(guān)管理部門申報(bào)財(cái)稅繳納款項(xiàng)。除了財(cái)稅原有的業(yè)務(wù)處理功能外，還構(gòu)建了評(píng)估模型與指標(biāo)分析體系，可以對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理進(jìn)行有效評(píng)估與合理分析，有利于企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握，除此之外，該系統(tǒng)還可以對(duì)企業(yè)的稅收管理提供科學(xué)有效的籌劃方案。具體構(gòu)造如下圖所示：

圖1 信息化系統(tǒng)功能框架結(jié)構(gòu)圖

（二）信息系統(tǒng)合理理念

針對(duì)財(cái)稅管理構(gòu)建信息系統(tǒng)，可以完善財(cái)稅管控體系，促使企業(yè)財(cái)稅管理工作更具科學(xué)性。構(gòu)建信息系統(tǒng)的核心理念有三個(gè)，一是對(duì)財(cái)稅管理機(jī)制進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，促使各個(gè)部門的管理口徑實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一；二是財(cái)稅管理實(shí)現(xiàn)有效延伸，逐漸成為前端業(yè)務(wù)；三是建立健全財(cái)稅評(píng)估模型與財(cái)稅分析體系，從而對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行合理評(píng)估與有效分析。

（三）解決業(yè)務(wù)的有效方案

解決業(yè)務(wù)的方案主要包括五個(gè)流程，分別是建立納稅體系、處理日常業(yè)務(wù)、企業(yè)納稅管控、科學(xué)籌劃以及分析評(píng)估、業(yè)務(wù)集成關(guān)系。企業(yè)利用信息化平臺(tái)，進(jìn)行財(cái)稅管理，對(duì)財(cái)稅管理進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，并在各個(gè)下屬部門貫徹落實(shí)。利用相關(guān)系統(tǒng)對(duì)涉稅信息進(jìn)行有效集成，例如，資產(chǎn)、合同等，并結(jié)合系統(tǒng)內(nèi)部相關(guān)稅務(wù)信息，對(duì)稅費(fèi)進(jìn)行準(zhǔn)確計(jì)算，繼而進(jìn)行申報(bào)處理與繳納處理。建立健全稅務(wù)評(píng)估模型與分析指標(biāo)體系，促使企業(yè)財(cái)稅管理分析指標(biāo)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)生成，繼而對(duì)納稅進(jìn)行自動(dòng)評(píng)估。通過(guò)信息化建設(shè)全程監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，可以對(duì)企業(yè)財(cái)稅管理的效益影響進(jìn)行準(zhǔn)確分析，從而科學(xué)籌劃財(cái)政管理工作，有利于企業(yè)的財(cái)稅管理工作實(shí)現(xiàn)縱向管控。

三、信息化管理應(yīng)用結(jié)果分析

（一）電子登記納稅調(diào)整事項(xiàng)

對(duì)核算賬簿、核算憑證以及備查簿進(jìn)行有效連接，促使三者呈現(xiàn)一種關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而促使企業(yè)的納稅調(diào)整事項(xiàng)的登記處理實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化，不僅降低了相關(guān)人員的工作量，還提高了納稅調(diào)整事項(xiàng)篩選結(jié)果、分析結(jié)果以及登記結(jié)果的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)順利進(jìn)行財(cái)稅管理工作，例如，遞延所得稅核算、納稅申報(bào)表核算以及納稅調(diào)整等。

（二）在線處理日常稅費(fèi)

應(yīng)用信息化管理系統(tǒng)，企業(yè)在財(cái)稅管理方面可以對(duì)多個(gè)稅種的日常業(yè)務(wù)進(jìn)行在線處理，例如增值稅、所得稅等。根據(jù)我國(guó)財(cái)稅管理的相關(guān)法律法規(guī)的要求，對(duì)實(shí)際繳納稅額以及理論上應(yīng)繳稅額進(jìn)行合理分析，準(zhǔn)確把握二者之間的差異，確保財(cái)稅管理相關(guān)環(huán)節(jié)在規(guī)范性與合理性方面符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求，避免企業(yè)遭遇巨大財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）自動(dòng)生成納稅報(bào)表數(shù)據(jù)

嚴(yán)格遵照我國(guó)相關(guān)部門在納稅申報(bào)表樣式方面的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)納稅主體、稅務(wù)報(bào)表以及備查簿三者的關(guān)系進(jìn)行準(zhǔn)確定義，在信息化管理系統(tǒng)內(nèi)部構(gòu)建納稅申報(bào)模板，自動(dòng)采集稅務(wù)系統(tǒng)以及賬務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的相關(guān)數(shù)據(jù)，并以此作為納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，幫助企業(yè)財(cái)稅管理人員進(jìn)行納稅申報(bào)，避免報(bào)表數(shù)據(jù)出現(xiàn)人為干預(yù)現(xiàn)象，促使報(bào)表數(shù)據(jù)更具實(shí)時(shí)性、準(zhǔn)確性、合理性以及可行性。

（四）建立健全稅務(wù)指標(biāo)分析體系

企業(yè)在財(cái)稅管理方面建立健全稅務(wù)指標(biāo)分析體系，可以幫助企業(yè)對(duì)各個(gè)稅種的涉稅指標(biāo)進(jìn)行在線分析，并自動(dòng)根據(jù)分析結(jié)果生成稅務(wù)分析報(bào)告、涉稅指標(biāo)對(duì)比分析表以及稅務(wù)指標(biāo)的變化趨勢(shì)表，有利于企業(yè)財(cái)稅管理人員對(duì)涉稅指標(biāo)變化情況進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握，有效規(guī)避財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)稅信息化管理的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值主要取決于自身與前端業(yè)務(wù)之間的銜接關(guān)系。企業(yè)嚴(yán)格遵循財(cái)稅方面的法律法規(guī)，對(duì)各項(xiàng)涉稅環(huán)節(jié)進(jìn)行專業(yè)、合理且謹(jǐn)慎的處理，按照相關(guān)規(guī)定實(shí)施納稅申報(bào)；通過(guò)信息化技術(shù)采集并分析涉稅信息，對(duì)稅收變化情況進(jìn)行自動(dòng)預(yù)警；分析稅收變化情況，對(duì)財(cái)稅管理潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理評(píng)估，實(shí)施科學(xué)籌劃，有效提高企業(yè)財(cái)稅管理水平，節(jié)約稅收成本，規(guī)避財(cái)稅管理風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。（作者單位：中國(guó)振華集團(tuán)永光電子有限公司）

參考文獻(xiàn)：

[1] 張曉紅.規(guī)范信息化日常管理服務(wù)稅收中心工作[J].天津經(jīng)濟(jì)，2013（05）.

篇(2)

一、中國(guó)民營(yíng)企業(yè)的挑戰(zhàn)與愿景

中國(guó)民營(yíng)企業(yè)管理當(dāng)前面對(duì)的突出挑戰(zhàn)有三類：

市場(chǎng)挑戰(zhàn)：十以來(lái)，行業(yè)和市場(chǎng)正在隨著系列改革而變得幾家歡喜幾家愁。對(duì)于本身走市場(chǎng)化路線的企業(yè)而言可能是利好消息，對(duì)權(quán)力、政策等尋租的企業(yè)和投機(jī)性企業(yè)而言無(wú)疑是非常悲觀的。市場(chǎng)正在發(fā)生前所未有的變革和白熱化競(jìng)爭(zhēng)，在微利和同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)中，中國(guó)的民營(yíng)企業(yè)如何管理以應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)？

人員挑戰(zhàn)：第一代民營(yíng)企業(yè)家面臨著選擇接班人的問(wèn)題，也面臨著團(tuán)隊(duì)年輕化難以管理的問(wèn)題，面臨著股東與職業(yè)經(jīng)理人的難題。如何安排接班人計(jì)劃？如何管理職業(yè)團(tuán)隊(duì)？

資本挑戰(zhàn)：從廣義的資本定義上講，無(wú)論是投資入股，合資合作，并購(gòu)重組，還是上市、債權(quán)或股權(quán)融資，都成為企業(yè)追求發(fā)展的一把雙刃劍，做的好就能讓企業(yè)或老板上一個(gè)新的臺(tái)階，做的不好可能是把辛辛苦苦幾十年打拼的事業(yè)全部葬送。對(duì)于國(guó)有企業(yè)也一樣，過(guò)去的提法叫“國(guó)有資產(chǎn)的保值增值”，現(xiàn)在叫“國(guó)有資本管理”，從資產(chǎn)到資本就是從花錢到賺錢的轉(zhuǎn)變，那么如何管理資本運(yùn)作？

任何度過(guò)初創(chuàng)期的民營(yíng)企業(yè)都有一個(gè)愿景：如何將公司做大做強(qiáng)而不是做大做垮？

站在這個(gè)愿景的時(shí)點(diǎn)，我們不禁要問(wèn)：靠的是什么？ 是過(guò)去幾年的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字好看嗎？是有一幫跟自己創(chuàng)業(yè)的團(tuán)隊(duì)嗎？是服務(wù)或技術(shù)優(yōu)勢(shì)嗎？是政府或金融機(jī)構(gòu)對(duì)公司的支持嗎？是公司現(xiàn)金充裕嗎？是公司資產(chǎn)龐大嗎？是有了一個(gè)或幾個(gè)好的項(xiàng)目嗎？是公司的商業(yè)模式獨(dú)特嗎？是公司不斷投入的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)嗎？

答案是：是，也不是！

上面的每一項(xiàng)都可能成為不同行業(yè)的公司參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)勢(shì)，然而縱觀世界500強(qiáng)發(fā)展史，企業(yè)都是基于實(shí)業(yè)+資本的發(fā)展戰(zhàn)略以及管理的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)獲得長(zhǎng)足的發(fā)展和長(zhǎng)遠(yuǎn)的成功，過(guò)去不等于將來(lái)，短期利益不等于長(zhǎng)期利益，做了不等于做好。部門優(yōu)勢(shì)或財(cái)務(wù)指標(biāo)等部分優(yōu)勢(shì)都不代表整體的優(yōu)勢(shì)，今天的優(yōu)勢(shì)有可能成為明天的劣勢(shì)，部門的“專業(yè)”意見(jiàn)可能會(huì)將公司帶入深淵….

二、價(jià)值管理―迎接挑戰(zhàn)實(shí)現(xiàn)愿景的有效管理方式

如何有效面對(duì)挑戰(zhàn)，持續(xù)強(qiáng)大，從不同角度有不同的觀點(diǎn)和學(xué)說(shuō)，歸納起來(lái)主要有以下幾種：打造核心競(jìng)爭(zhēng)力，團(tuán)隊(duì)建設(shè)，數(shù)字管理，差異化，商業(yè)模式以及各種市場(chǎng)營(yíng)銷、人力資源、供應(yīng)鏈管理、生產(chǎn)管理等管理技巧。

就企業(yè)價(jià)值來(lái)說(shuō)，角度不同，結(jié)果也不同，有從審計(jì)、評(píng)估角度談企業(yè)價(jià)值的，有從企業(yè)管理角度談企業(yè)價(jià)值的，有從投資人角度談企業(yè)價(jià)值的，有從市場(chǎng)、財(cái)務(wù)等角度談企業(yè)價(jià)值的。主流理論認(rèn)為價(jià)值管理追求的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)股東價(jià)值的最大化。

筆者認(rèn)為價(jià)值管理首先是從企業(yè)經(jīng)營(yíng)者角度看待企業(yè)價(jià)值，而后才是股東價(jià)值，這樣企業(yè)價(jià)值會(huì)自動(dòng)傳遞到股東價(jià)值，股東才能得到持續(xù)的投資價(jià)值。基于價(jià)值管理的系統(tǒng)優(yōu)勢(shì)才是公司價(jià)值的保證和根本，這里的價(jià)值管理的基礎(chǔ)就是系統(tǒng)，以廣角鏡思維全視角地看待企業(yè)的問(wèn)題，不能是望遠(yuǎn)鏡思維的點(diǎn)對(duì)點(diǎn)解決問(wèn)題。價(jià)值管理的核心是以企業(yè)和/或股東價(jià)值為導(dǎo)向的方案，制度和決策。

對(duì)于廣大的民營(yíng)企業(yè)家來(lái)說(shuō)，實(shí)施價(jià)值管理更的第一步是優(yōu)先選擇公司價(jià)值，大股東利益，還是全體股東價(jià)值的問(wèn)題，抑或在哪些問(wèn)題上如何進(jìn)行價(jià)值傾斜，其次才是立足現(xiàn)狀建立價(jià)值管理系統(tǒng)的問(wèn)題，否則價(jià)值管理的核心無(wú)法貫徹到落地實(shí)施當(dāng)中去。當(dāng)然，非上市民營(yíng)公司大多被企業(yè)家實(shí)際控制并經(jīng)營(yíng)，價(jià)值管理會(huì)更多偏好企業(yè)價(jià)值；對(duì)于上市公司或投資人傾向股東財(cái)務(wù)表現(xiàn)的民營(yíng)企業(yè)，更多的目標(biāo)被股東價(jià)值優(yōu)先所包圍。

三、價(jià)值管理的核心要素

不能衡量就無(wú)法管理！到目前為止，在價(jià)值管理體系中，形成了經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）、市場(chǎng)增加值（MVA）、折現(xiàn)現(xiàn)金流量（DCF）、托賓q值、價(jià)值派（piemodel）等價(jià)值管理模型與模式。這些財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)或多或少帶有一定的局限性，比如MVA法，對(duì)非上市企業(yè)無(wú)法評(píng)估資本市場(chǎng)價(jià)值；比如托賓q值，從市場(chǎng)角度界定的過(guò)去的企業(yè)價(jià)值與企業(yè)的真實(shí)內(nèi)在價(jià)值大量不對(duì)等，而且衡量市場(chǎng)價(jià)值與資產(chǎn)重置成本相對(duì)比較主觀；又如各種財(cái)務(wù)模型，實(shí)際上帶有一定的假設(shè)且大部分要求數(shù)據(jù)較多，模型的導(dǎo)出過(guò)程又比較復(fù)雜，對(duì)大多數(shù)的民營(yíng)企業(yè)并不適用。所以，企業(yè)價(jià)值不是數(shù)字化的財(cái)務(wù)價(jià)值，主觀的市場(chǎng)價(jià)值，抑或是按收益法或成本法評(píng)估出來(lái)的價(jià)值，而是多種要素綜合的衡量標(biāo)準(zhǔn)。

筆者認(rèn)為，對(duì)企業(yè)管理而言，這些價(jià)值管理模型僅僅是財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，并沒(méi)有解決一個(gè)核心問(wèn)題：如何在管理實(shí)踐中判斷并實(shí)現(xiàn)價(jià)值管理，也就是說(shuō)，這些價(jià)值模型無(wú)法指導(dǎo)價(jià)值管理落地實(shí)施。筆者根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)價(jià)值管理體系的四項(xiàng)核心要素進(jìn)行扼要闡述如下：

（一）數(shù)字管理

數(shù)字最簡(jiǎn)單、直觀、有力，是國(guó)際化語(yǔ)言，因此價(jià)值表現(xiàn)的衡量因素離不開(kāi)數(shù)字，但數(shù)字管理不等于價(jià)值管理，而且過(guò)分注重?cái)?shù)字就會(huì)陷入數(shù)字陷阱。報(bào)表控制屬于事后控制，而且財(cái)務(wù)管理無(wú)法表現(xiàn)報(bào)表外資源。所以，企業(yè)管理者都要有價(jià)值管理系統(tǒng)要求的財(cái)務(wù)意識(shí)和知識(shí)，用數(shù)字管理滲透到日常運(yùn)營(yíng)管理中去。對(duì)于企業(yè)高層來(lái)說(shuō)，運(yùn)用數(shù)字管理的要義在于大膽假設(shè)，小心求證；對(duì)于企業(yè)中層來(lái)說(shuō)，數(shù)字管理主要是進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的提取、分析、跟蹤與考核。

對(duì)大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)來(lái)說(shuō)，運(yùn)用數(shù)字管理忌諱采用較多的復(fù)雜管理，比如對(duì)房產(chǎn)的投資，通常的房產(chǎn)投資內(nèi)部收益率公式為：累計(jì)總收益/累計(jì)總投入=月租金×投資期內(nèi)的累計(jì)出租月數(shù)/（按揭首期房款+保險(xiǎn)費(fèi)+契稅+大修基金+家具等其他投入+累計(jì)按揭款+累計(jì)物業(yè)管理費(fèi)），但里面的數(shù)據(jù)很多要靠估算而導(dǎo)致數(shù)據(jù)不可靠之外，還浪費(fèi)了大量精力。所以我們就采用一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單而通行的測(cè)算方法：如果該物業(yè)的年收益×15年=房產(chǎn)購(gòu)買價(jià)，則認(rèn)為該物業(yè)物有所值。

筆者經(jīng)過(guò)實(shí)踐總結(jié)，具體來(lái)說(shuō)，民營(yíng)企業(yè)可采用的數(shù)字管理主要表現(xiàn)在如下方面：

1、資本管理

資本管理需要解決：錢從哪兒來(lái)的融資問(wèn)題，錢到哪兒去投資問(wèn)題，回報(bào)多少的投融資管理問(wèn)題。作為股東首先應(yīng)考慮的自身價(jià)值就是資本管理價(jià)值。這些價(jià)值無(wú)一例外都與數(shù)字相關(guān)，以價(jià)值驅(qū)動(dòng)為目標(biāo)的財(cái)務(wù)數(shù)字主要有：

A：凈資產(chǎn)收益率（ROE=凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)），反映的是被投資企業(yè)的賺錢能力和運(yùn)營(yíng)水平，這也是最常用的數(shù)字之一；一個(gè)公司長(zhǎng)期保持20%以上的ROE是不可能的，能長(zhǎng)期保持在15%已經(jīng)很好了。

B：投資報(bào)酬率（ROI）=利潤(rùn)或年均利潤(rùn)/投資總額×100%。反映了投資的獲利能力，一般是用于特定年份的回報(bào)衡量，以及短期項(xiàng)目的投資決策，因?yàn)樵撝笜?biāo)并不反映整體或長(zhǎng)期利益，而且職業(yè)經(jīng)理人會(huì)因?yàn)樵撝笜?biāo)的績(jī)效評(píng)價(jià)而做出短視的決策和行為，排斥具有戰(zhàn)略意義或長(zhǎng)期投資的項(xiàng)目；

C：經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）=息前稅后凈營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（NOPAT）-調(diào)整后的資本成本*資本成本率（WACC）。

對(duì)于EVA，彼得.德魯克曾經(jīng)說(shuō)過(guò)：“你一定要賺到超過(guò)資本成本的錢才算有利潤(rùn)”。這里面對(duì)NOPAT和資本成本的調(diào)整主要是盡可能恢復(fù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)真實(shí)財(cái)務(wù)面貌，然后對(duì)資本利用效果進(jìn)行數(shù)字評(píng)價(jià)。

EVA既可以反映職業(yè)經(jīng)理人總體經(jīng)營(yíng)情況，也適用于績(jī)效、股權(quán)激勵(lì)等方面。

D：對(duì)于上市企業(yè)還多用市凈率（P/B=每股市價(jià)/每股凈資產(chǎn)）； 市盈率（P/E=每股市價(jià)/每股收益）；市場(chǎng)增加值（MVA=公司市值-累計(jì)資本投入）等指標(biāo)。

數(shù)字之間也會(huì)有沖突，比如股東都想追求高ROI，但有時(shí)ROE與ROI并不一致，此時(shí)追求高投資回報(bào)（ROI）的同時(shí)要關(guān)注ROE，否則累積多年的利潤(rùn)有可能一瞬間就不見(jiàn)了，減少風(fēng)險(xiǎn)的辦法就是既看ROI又看ROE。假設(shè)有多個(gè)項(xiàng)目選擇投資一個(gè)，就是在高ROE項(xiàng)目中選擇高ROI的項(xiàng)目。ROE較高時(shí)需要另外關(guān)注負(fù)債結(jié)構(gòu)，看企業(yè)是否為超額負(fù)債經(jīng)營(yíng)。一般來(lái)說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債率超過(guò)60%，為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高，超過(guò)80%為經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)高。

2、資產(chǎn)管理

資產(chǎn)管理的數(shù)字管理需要解決資產(chǎn)利用效率的問(wèn)題。筆者接觸的不少民營(yíng)企業(yè)有資產(chǎn)情節(jié)，即企業(yè)資產(chǎn)越大越好越有安全感，或者銀行越容易給較高的額度貸款。然而事實(shí)并非如此，筆者觀察到這些盲目追求資產(chǎn)絕對(duì)數(shù)額的企業(yè)往往各項(xiàng)利潤(rùn)指標(biāo)都很低，認(rèn)真梳理資產(chǎn)后就會(huì)發(fā)現(xiàn)，或多或少存在著資產(chǎn)效能低下的問(wèn)題，比如大量承兌匯票留在手中而對(duì)外支付現(xiàn)金，應(yīng)收賬款管理不善以致呆賬、壞賬，為評(píng)估品牌價(jià)值或?qū)ν馍暾?qǐng)各種證書而知識(shí)產(chǎn)權(quán)賬面價(jià)值虛高，庫(kù)存大量積壓，預(yù)付賬款龐大造成資產(chǎn)和現(xiàn)金利用率低，部分固定資產(chǎn)閑置很久而不能得到充分利用……

資產(chǎn)管理的數(shù)字管理指標(biāo)主要有以下幾種：

A： 資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/總資產(chǎn)

B：資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均余額；以及延伸的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，存貨周轉(zhuǎn)率，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)

對(duì)資產(chǎn)使用效率的分析和改善需要數(shù)字管理配合程序管理、效能管理與風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行。

3、人力資源管理

傳統(tǒng)的人力資源管理一直在講人員的選育用留，即HR管理技術(shù)和流程，事實(shí)上人力資源管理也離不開(kāi)數(shù)字管理。比如人力資源管理中最需要讓老板知道的是：公司的流程及崗位平臺(tái)是否已經(jīng)搭建完成并能有效對(duì)人才選育用留，員工的薪酬是否匹配績(jī)效管理的目標(biāo)，績(jī)效管理是否能夠充分發(fā)揮作用，人力資源政策和執(zhí)行是否能跟得上企業(yè)發(fā)展。

這些問(wèn)題的答案往往不是靠主觀性的“好壞優(yōu)劣”來(lái)表達(dá)的，最具有說(shuō)服力和看得見(jiàn)的效果的就是數(shù)字。比如營(yíng)銷總監(jiān)的營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)利潤(rùn)等同比、環(huán)比升降比例是否在預(yù)設(shè)的績(jī)效目標(biāo)之內(nèi)，接下來(lái)如何改進(jìn)，達(dá)到考核期限時(shí)應(yīng)如何根據(jù)績(jī)效指標(biāo)完成情況進(jìn)行獎(jiǎng)懲；又比如對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)的考核指標(biāo)之一是EVA，那么財(cái)務(wù)總監(jiān)就會(huì)想辦法降低成本，提高收益，配比資金投融資，降低稅收，這樣財(cái)務(wù)總監(jiān)就必須深入業(yè)務(wù)之中打通流程瓶頸，既要提高收入，又要降低成本，控制風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)算；既要對(duì)日常經(jīng)營(yíng)負(fù)責(zé)，又要對(duì)投融資及其管理負(fù)責(zé)。

4、財(cái)稅管理

對(duì)于財(cái)稅管理，最重要的幾個(gè)數(shù)字就是資產(chǎn)額，負(fù)債額，納稅額，營(yíng)業(yè)額，利潤(rùn)額，凈現(xiàn)金流量。這些數(shù)字很多時(shí)候不成比例，比如有資產(chǎn)收入少，有收入沒(méi)利潤(rùn)，有利潤(rùn)沒(méi)現(xiàn)金，有現(xiàn)金沒(méi)利潤(rùn)，收入少稅負(fù)高等等。當(dāng)然這跟行業(yè)有一定關(guān)系，比如制造業(yè)是先投入再收入，預(yù)收費(fèi)服務(wù)行業(yè)是先收費(fèi)后服務(wù)，餐飲行業(yè)是現(xiàn)金充裕而利潤(rùn)被房東大量分取。

在筆者看來(lái)，企業(yè)的財(cái)稅管理不單單是財(cái)稅部門的事情，而是全公司的事情，不僅僅要進(jìn)行制度和表格的完善優(yōu)化來(lái)達(dá)到高效流程，又要搜取充分必要信息進(jìn)行數(shù)字提取，分析工作，而后應(yīng)用于企業(yè)決策和日常管理改善。

財(cái)務(wù)和稅務(wù)是相聯(lián)系又有很大差異的兩門學(xué)科，很多民企讓會(huì)計(jì)管理稅務(wù)，業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單還可以，稍微復(fù)雜一點(diǎn)需要稅收籌劃時(shí)，財(cái)務(wù)經(jīng)理就不能勝任了。有些公司財(cái)務(wù)經(jīng)理隸屬于稅務(wù)總監(jiān)，有些公司是稅務(wù)經(jīng)理隸屬于財(cái)務(wù)總監(jiān)，不管誰(shuí)進(jìn)行管理，都要將財(cái)稅體系打通，對(duì)日常各部門業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)有效的財(cái)稅管理以達(dá)到既有效能又能管控風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)果。

5、產(chǎn)供銷管理

產(chǎn)供銷管理可能是與數(shù)字打交道最多的部門，“產(chǎn)”指制造業(yè)的生產(chǎn)或服務(wù)業(yè)的服務(wù)，“供”指產(chǎn)品或服務(wù)供應(yīng)商，“銷”指產(chǎn)品或服務(wù)的銷售。從數(shù)字管理上講，銷售是起點(diǎn)，產(chǎn)與供是過(guò)程。數(shù)字管理的重點(diǎn)是：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理，費(fèi)用管理，產(chǎn)供銷數(shù)字績(jī)效考核，客戶與市場(chǎng)數(shù)字分析，供應(yīng)商分類考核等。

6、合同管理

很多民營(yíng)企業(yè)倒閉是應(yīng)付賬款過(guò)多導(dǎo)致的，合同管理的數(shù)字管理在于要根據(jù)合同的約定，將應(yīng)付賬款時(shí)間按照合同進(jìn)行檔案整理，同時(shí)對(duì)后續(xù)數(shù)月的現(xiàn)金支出進(jìn)行配比滾動(dòng)預(yù)算，以免造成入不敷出而導(dǎo)致過(guò)大債務(wù)壓力，當(dāng)然對(duì)于業(yè)務(wù)部門要求的合同談判和合同審核也是納入到合同管理之中的。這樣合同管理的數(shù)字管理一般是滾動(dòng)更新當(dāng)期及后期的應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款，營(yíng)業(yè)外收支，對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金凈流量等預(yù)算，控制，分析與決策。涉及的部門一般有財(cái)務(wù)部，法務(wù)部（合同管理部），銷售部，采購(gòu)部等部門。

筆者接觸的企業(yè)大多之前接受了錯(cuò)誤的合同管理模式，以為有個(gè)合同管理軟件系統(tǒng)或ERP軟件系統(tǒng)就把合同管理做好了，事實(shí)卻截然相反，合同管理沒(méi)做好的企業(yè)借助于管理軟件會(huì)更加做不好，合同管理是多部門交叉的事情，而非某一個(gè)部門的事情，企業(yè)管理沒(méi)做到位指望軟件解決管理問(wèn)題是不現(xiàn)實(shí)的。

（二）程序管理

管理的重點(diǎn)是各部門人的管理，管理的難點(diǎn)在部門之間的管理，互相扯皮是最管理最難的地方。所以橫向的崗位職責(zé)固定崗位，縱向的流程打通部門壁壘，兩者靠制度，表格的工具結(jié)合起來(lái)，以有效的績(jī)效管理為手段，進(jìn)行有效的程序管理。只有過(guò)程控制好，才能達(dá)到預(yù)期的結(jié)果。我們所說(shuō)的結(jié)果導(dǎo)向?qū)嶋H是以程序管理為必要控制手段的。

程序管理的難點(diǎn)其實(shí)對(duì)于價(jià)值管理來(lái)說(shuō)將會(huì)迎刃而解，如果說(shuō)矛盾的各方各自站在自己立場(chǎng)角度而發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)的話，則價(jià)值管理將利益相關(guān)者的利益綁在一起，形成企業(yè)價(jià)值利益鏈條上的共同體，則企業(yè)通過(guò)一個(gè)個(gè)的利益共同體形成了企業(yè)牢不可破的價(jià)值管理。實(shí)施價(jià)值管理的程序管理難點(diǎn)在于用財(cái)務(wù)、稅務(wù)、法律與管理的工具和內(nèi)核作用于部門交叉的每個(gè)點(diǎn)以達(dá)到整體改善的目的。然而，筆者已經(jīng)提煉出“四位一體”整體解決方案以達(dá)到這個(gè)目的。

（三）效能管理

從管理學(xué)角度而言，管理大師彼得?德魯克曾在《有效的主管》一書中簡(jiǎn)明扼要地指出： “效率是‘以正確的方式做事’（即戰(zhàn)術(shù)），而效能則是“做正確的事（即戰(zhàn)略）”。

從經(jīng)濟(jì)角度，效率（efficiency）指單位時(shí)間內(nèi)的工作量和投入量，而效能（effectiveness）是效率與效果的統(tǒng)一，既重質(zhì)，又重量，有人總結(jié)為效能=效率*目標(biāo)。

效能管理要求企業(yè)管理者在提出方案及進(jìn)行決策時(shí)，從戰(zhàn)略、戰(zhàn)術(shù)、結(jié)果、投入與產(chǎn)出等各個(gè)角度進(jìn)行平衡。

舉例來(lái)講，比如將要開(kāi)發(fā)一款產(chǎn)品，在開(kāi)發(fā)的前期，需要與市場(chǎng)部一道評(píng)估產(chǎn)品價(jià)值點(diǎn)，市場(chǎng)容量，客戶接受度，預(yù)計(jì)的實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品及批量產(chǎn)品的成本及定價(jià)，并確定關(guān)鍵技術(shù)是否已被解決，開(kāi)發(fā)周期及結(jié)果；開(kāi)發(fā)的過(guò)程中，需要就開(kāi)發(fā)前期的預(yù)算和目標(biāo)進(jìn)行財(cái)稅控制，績(jī)效管理及市場(chǎng)動(dòng)態(tài)管理，以確定開(kāi)發(fā)按部就班地進(jìn)行；開(kāi)發(fā)末期要在內(nèi)部與市場(chǎng)中進(jìn)行產(chǎn)品及定價(jià)測(cè)試，與銷售部門績(jī)效相聯(lián)系，以使收益盡量與預(yù)算、績(jī)效相匹配。

又比如，公司要對(duì)上游某企業(yè)進(jìn)行縱向并購(gòu)，前期就要對(duì)并購(gòu)戰(zhàn)略及預(yù)期投入進(jìn)行分析并與被收購(gòu)方進(jìn)行充分交流，中期要對(duì)被收購(gòu)企業(yè)進(jìn)行財(cái)稅、法律與經(jīng)營(yíng)的盡職調(diào)查，安排交易方案，確認(rèn)預(yù)期盈利的必備條件與人員計(jì)劃，后期進(jìn)行交割前要對(duì)并購(gòu)后整合事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)先安排，以確認(rèn)交割后能夠完成整合達(dá)到預(yù)先設(shè)定的并購(gòu)戰(zhàn)略。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理

風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)價(jià)值衡量過(guò)程中一個(gè)不可或缺的重要因素，企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效能與企業(yè)運(yùn)營(yíng)的風(fēng)險(xiǎn)共同構(gòu)成了價(jià)值管理需要特別衡量的因素。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)，政策風(fēng)險(xiǎn)，金融風(fēng)險(xiǎn)等共同構(gòu)成了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。然而，我們可以對(duì)財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，法律風(fēng)險(xiǎn)以及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、衡量、分析與評(píng)價(jià)，確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)的保留，規(guī)避，轉(zhuǎn)移。當(dāng)然這里的風(fēng)險(xiǎn)管理的前提條件是確認(rèn)企業(yè)決策層的經(jīng)營(yíng)意識(shí)和戰(zhàn)略是風(fēng)險(xiǎn)偏好型還是風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避型。對(duì)于不同的企業(yè)有不同的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。

目前所流行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理，實(shí)際上靠某一個(gè)部門是不能完成的，與績(jī)效管理等管理手段一樣是企業(yè)從上到下全員的事，全面風(fēng)險(xiǎn)管理必須使用必要的法律技能，財(cái)稅技能與管理技能進(jìn)行科學(xué)而專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。當(dāng)然，在大多數(shù)民營(yíng)企業(yè)家眼里，處處都是風(fēng)險(xiǎn)顯然無(wú)法經(jīng)營(yíng)，投資就是冒險(xiǎn)，然而我們必須要知道的是，關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)必須可控，而且企業(yè)價(jià)值管理中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)必須予以管理，否則企業(yè)效能及其他價(jià)值將會(huì)受到重大影響。

四、結(jié)束語(yǔ)

企業(yè)有制度和流程還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，關(guān)鍵是有效的系統(tǒng)化制度和流程；公司能聘請(qǐng)優(yōu)秀人才還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，關(guān)鍵是建設(shè)一個(gè)能讓人才操作的優(yōu)秀的管理平臺(tái)，畢竟大部分人是企業(yè)平臺(tái)的“操作手”而非“建設(shè)者”。管理和商業(yè)沒(méi)有完美無(wú)瑕的，只有最接近企業(yè)目標(biāo)的有效管理路徑。問(wèn)題和形勢(shì)發(fā)生變化，管理也應(yīng)當(dāng)順應(yīng)而變，管理也在管理人的風(fēng)險(xiǎn)偏好與風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避之間游走，管理中存在問(wèn)題很正常，不斷地以廣角鏡思維解決問(wèn)題就會(huì)逐步趨近目標(biāo)，如果以點(diǎn)對(duì)點(diǎn)的望遠(yuǎn)鏡思維或孤立地看待問(wèn)題很可能會(huì)導(dǎo)致解決一個(gè)問(wèn)題又冒出來(lái)N個(gè)問(wèn)題。

當(dāng)管理者希望推動(dòng)一項(xiàng)變革時(shí)，無(wú)論是建立一套新的價(jià)值管理系統(tǒng)還是修正現(xiàn)有的管理體系，最好在局部進(jìn)行測(cè)試后再推廣，這樣不但能讓參與各方在前期充分磨合不斷調(diào)整方案和期望，而且使企業(yè)的變革成本最小化，畢竟大部分非患重癥的企業(yè)是不能接受外科手術(shù)式的代價(jià)或不可控制的結(jié)果。

另外，筆者所接觸的太多民營(yíng)企業(yè)在錯(cuò)誤的學(xué)習(xí)上走的太遠(yuǎn)，接受了大量形而上的培訓(xùn)，激勵(lì)類的，靈修類的，營(yíng)銷技術(shù)類的，以及各種工商管理研修培訓(xùn)等，然而太多實(shí)踐證明了大多這種培訓(xùn)僅僅是短期有效或回到公司便無(wú)法落地，問(wèn)題還在那里，現(xiàn)實(shí)與理想不斷博弈的場(chǎng)景不斷上演，然而卻支付了不菲的成本。同樣，談企業(yè)培訓(xùn)或?qū)W習(xí)本身是否有益是沒(méi)有意義的，因?yàn)閷W(xué)錯(cuò)比不學(xué)更可怕，把錯(cuò)的事情做的很好簡(jiǎn)直就是災(zāi)難，只有把企業(yè)的針對(duì)式培訓(xùn)和績(jī)效管理結(jié)合起來(lái)去解決實(shí)際問(wèn)題才能從結(jié)果看清楚培訓(xùn)是否有益。那些空洞的，概念性或宏觀性的培訓(xùn)只適合于基本理念、概念還不到位的部分中小民營(yíng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者。新型管理咨詢則能夠通過(guò)外部診斷-方案-培訓(xùn)-效能的過(guò)程為企業(yè)打造一套價(jià)值管理柔性平臺(tái)。

作者簡(jiǎn)介：李涵：執(zhí)業(yè)律師，英國(guó)威爾士大學(xué)MBA，國(guó)際會(huì)計(jì)師AAIA，注冊(cè)稅務(wù)師，浙江工商大學(xué)杭州商學(xué)院客座教授。

李涵已為多家國(guó)內(nèi)、外企業(yè)提供法律與管理服務(wù)10年，擁有豐富的企業(yè)法律與管理實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。李涵具有良好的商業(yè)背景，能將資本運(yùn)作、企業(yè)管理、財(cái)稅與法律相結(jié)合，從而為國(guó)內(nèi)外企業(yè)提供高附加值的綜合性專業(yè)法律與管理咨詢服務(wù)。

篇(3)

今天在這里召開(kāi)20*年度地方稅收納稅協(xié)稅先進(jìn)單位和個(gè)人表彰會(huì)。召開(kāi)這次會(huì)議的目的有兩個(gè)：一是對(duì)為我縣地稅工作作出突出貢獻(xiàn)的納稅協(xié)稅先進(jìn)單位和個(gè)人表示感謝；二是請(qǐng)大家來(lái)，文秘部落加強(qiáng)溝通，增進(jìn)了解，并請(qǐng)大家多提意見(jiàn)和建議，共同把我縣的地稅工作做得更好。下面，我就我縣去年來(lái)地稅工作情況向大家作一簡(jiǎn)要的匯報(bào)。

一、20*年來(lái)我縣地稅工作的基本情況

去年，我們地稅部門在縣委、縣政府以及上級(jí)地稅部門的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全縣廣大納稅人和協(xié)稅護(hù)稅單位的共同努力下，圓滿完成了各項(xiàng)地稅收入任務(wù)。

一是大力組織收入，為全縣的經(jīng)濟(jì)建設(shè)和社會(huì)發(fā)展提供了財(cái)政力保障。20*年，國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控政策，中央出臺(tái)了出口退稅機(jī)制改革，省財(cái)政結(jié)算體制調(diào)整以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，全年出口退稅機(jī)制改革影響財(cái)政總收入達(dá)1817萬(wàn)元，其中減少地方財(cái)政收入454萬(wàn)元；電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃減少地方財(cái)政收入462萬(wàn)元。同時(shí)受上半年干旱氣候影響，水電行業(yè)的產(chǎn)值和效益明顯下降，全年增值稅對(duì)財(cái)政收入的貢獻(xiàn)只有221萬(wàn)元，加上耕地占用稅和罰沒(méi)款收入缺口1200多萬(wàn)元，財(cái)政收入一度出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)。面對(duì)這種形勢(shì)，我們堅(jiān)持以組織收入為中心，堅(jiān)定不移地推進(jìn)依法治稅，深化征管改革，強(qiáng)化稅務(wù)稽查，全面加強(qiáng)和規(guī)范收入管理，保證了財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)。20*年，地稅部門共組織各項(xiàng)收入12756萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)7.6%，其中稅收收入6356萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)12.7%。

二是強(qiáng)化稅務(wù)稽查，為廣大納稅人營(yíng)造公平的納稅環(huán)境。采取自查和重點(diǎn)檢查相結(jié)合，認(rèn)真組織開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作，進(jìn)一步規(guī)范重大稅務(wù)案件的審理工作，推行了執(zhí)法責(zé)任制、錯(cuò)案追究制。加大稽查工作力度，深化日常檢查，有重點(diǎn)地開(kāi)展了企業(yè)所得稅、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)稅收、貨物運(yùn)輸業(yè)稅收等專項(xiàng)檢查。全年共查補(bǔ)稅款279萬(wàn)元，罰款26萬(wàn)元，有力地打擊了各類偷、逃稅違法行為，達(dá)到了以查促管和公平稅負(fù)的目的。

三是優(yōu)化納稅服務(wù)，營(yíng)造和諧良好的征納氛圍。完善辦稅環(huán)境和設(shè)施。去年8月，地稅機(jī)關(guān)和稽查局、直屬分局遷入新地稅大樓后，辦稅環(huán)境和服務(wù)設(shè)施進(jìn)一步改善，辦稅服務(wù)廳配置了電子顯示屏、電子觸摸屏、公告欄、辦稅流程圖和辦稅示意圖，開(kāi)設(shè)了業(yè)務(wù)咨詢窗口、納稅人休息區(qū)和稅吧，為納稅人網(wǎng)上申報(bào)和查找資料提供了便利。加快地稅信息化改革步伐。在加強(qiáng)《浙江地稅信息系統(tǒng)》的應(yīng)用基礎(chǔ)上，加大對(duì)信息化建設(shè)的投入力度，推廣“網(wǎng)稅”系統(tǒng)，運(yùn)用因特網(wǎng)技術(shù)改革納稅申報(bào)方式，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上申報(bào)納稅，方便納稅人。加強(qiáng)地稅機(jī)關(guān)效能建設(shè)。深入開(kāi)展機(jī)關(guān)效能革命，努力轉(zhuǎn)變財(cái)稅干部的工作作風(fēng)，提高工作效率、服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。完善各項(xiàng)規(guī)章制度，分科室建立服務(wù)承諾，簡(jiǎn)化辦稅辦事流程、窗口受理等項(xiàng)目近20多項(xiàng)。大力推行文明辦稅“八公開(kāi)”，全面推行稅收“一窗式”管理服務(wù)。實(shí)行干部統(tǒng)一著裝，掛牌上崗，統(tǒng)一文明禮貌用語(yǔ)、微笑服務(wù)等一體化管理，建立了首問(wèn)責(zé)任制、服務(wù)承諾制、AB崗制等一整套服務(wù)制度，推行納稅提醒服務(wù)，方便納稅人。

四是健全稅收法制建設(shè)，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅進(jìn)程。積極開(kāi)展稅法宣傳，組織了以“依法誠(chéng)信納稅，共建小康社會(huì)”為主題的稅收宣傳月活動(dòng)，以宣傳納稅人的權(quán)利與義務(wù)為重點(diǎn)，廣泛、深入地宣傳稅收知識(shí)，提高公民稅收法制意識(shí)，改善稅收環(huán)境。建立了地稅與國(guó)稅、工商稅務(wù)協(xié)管制度，加強(qiáng)與房管、土地等部門協(xié)作配合。在導(dǎo)入ISO9000質(zhì)量管理體系的基礎(chǔ)上，按照持續(xù)改進(jìn)的要求，通過(guò)內(nèi)審、內(nèi)部檢查等系統(tǒng)方法，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題，并認(rèn)真進(jìn)行分析、預(yù)防和糾正，將問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。建立健全稅收規(guī)范性文件管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行稅收規(guī)范性文件會(huì)簽審核制度和備查備案制度，確保地稅執(zhí)法依據(jù)的合法性、規(guī)范性和統(tǒng)一性。全面實(shí)施重大稅務(wù)案件審理制度，建立綜合選案和案件分級(jí)審理機(jī)制，規(guī)范稅收重大案件審理程序。認(rèn)真組織開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法檢查工作，積極推行執(zhí)法責(zé)任制、錯(cuò)案追究制，同時(shí)建立了學(xué)習(xí)培訓(xùn)考核激勵(lì)機(jī)制，激發(fā)干部學(xué)法、執(zhí)法的主觀能動(dòng)性和責(zé)任感。進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅制、稅收征收管理體制、支持下崗失業(yè)人員稅收優(yōu)惠政策落實(shí)情況等問(wèn)題的調(diào)研及政策執(zhí)行情況的跟蹤訪效，確保政策落實(shí)到位。

這些成績(jī)的取得，與在座各位的無(wú)私奉獻(xiàn)和積極支持配合稅收工作是分不開(kāi)的。據(jù)統(tǒng)計(jì)，20*年全縣地稅納稅戶有1800戶，下午要表彰的30戶納稅大戶，雖然占納稅戶總數(shù)不到2%，但所繳納的地方稅收卻達(dá)到2822.1萬(wàn)，占全縣地方稅收收入6356萬(wàn)元的44.4%。其中，納稅額在500萬(wàn)元以上的企業(yè)有1家，100萬(wàn)以上的企業(yè)有8家，50萬(wàn)元以上有5家。因此，可以說(shuō)你們是全縣經(jīng)濟(jì)的頂梁柱，對(duì)地方財(cái)政和經(jīng)濟(jì)起著強(qiáng)大的支撐作用。在此，我謹(jǐn)代表縣地稅局向廣大納稅人表示衷心的感謝！對(duì)獲得20*年度納稅先進(jìn)單位和個(gè)人及協(xié)稅先進(jìn)單位表示熱烈的祝賀！

在地稅組織收入等工作取得較好成績(jī)的同時(shí)，我們積極發(fā)揮財(cái)稅職能作用，致力于改善經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，大力支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步，以體現(xiàn)稅收“取之于民，用之于民”的原則。一是優(yōu)化和調(diào)整支出結(jié)構(gòu)，大力支持各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展。通過(guò)加強(qiáng)基金征管和多渠道籌措資金，20*年全縣基本保證了最低生活保障資金和社會(huì)保險(xiǎn)資金特別是離退休人員養(yǎng)老金的及時(shí)足額發(fā)放。認(rèn)真貫徹“科教興縣”戰(zhàn)略，加大對(duì)文教科衛(wèi)等各項(xiàng)事業(yè)的投入，確保了義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)和各項(xiàng)教育正常經(jīng)費(fèi)的支出。認(rèn)真落實(shí)政法部門各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，進(jìn)一步維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，鞏固了國(guó)家政權(quán)建設(shè)。二是積極籌措資金，支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展。落實(shí)支持經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，20*年減免企業(yè)所得稅276萬(wàn)元，減免房產(chǎn)稅80萬(wàn)元。出臺(tái)“兩保兩獎(jiǎng)”政策，調(diào)動(dòng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府和部門發(fā)展經(jīng)濟(jì)、培植財(cái)源的積極性。積極籌措安排專項(xiàng)資金和財(cái)政貼息資金，支持經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，加大對(duì)工業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的扶持力度，加快對(duì)農(nóng)產(chǎn)品加工、資源加工等特色工業(yè)的培育。支持解決“三農(nóng)”問(wèn)題邁出新步伐，繼續(xù)深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，對(duì)農(nóng)業(yè)稅實(shí)行免征政策，進(jìn)一步減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)。加大對(duì)農(nóng)業(yè)的投入，在確保預(yù)算內(nèi)支農(nóng)支出穩(wěn)定增長(zhǎng)的同時(shí)，向省市爭(zhēng)取造田造地基金159萬(wàn)元，支援不發(fā)達(dá)地區(qū)資金1475萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金190萬(wàn)元，基本農(nóng)田建設(shè)資金277萬(wàn)元，支持農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。三是加大基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入力度，致力改善發(fā)展環(huán)境。全年縣財(cái)政安排和向省市爭(zhēng)取專項(xiàng)資金5800多萬(wàn)元，用于水、電、路及市政設(shè)施等基本建設(shè)，大力支持56省道、康莊工程、新文中、縣城引水工程、糧食中心儲(chǔ)備庫(kù)等重點(diǎn)工程及其他基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。籌措2000多萬(wàn)元資金，改善景區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施和泗溪河道整治等工程建設(shè)，支持以旅游為龍頭的第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

過(guò)去的一年，雖然我們?nèi)〉昧艘欢ǖ某煽?jī)，但我縣財(cái)稅形勢(shì)還比較嚴(yán)峻，現(xiàn)在仍是保吃飯財(cái)政，特別是20*年，我們面臨的問(wèn)題還很多:一是財(cái)源結(jié)構(gòu)不合理，財(cái)政增收的基礎(chǔ)尚不牢固，收入中減收或增收乏力因素增多。二是出口退稅機(jī)制改革以及電力企業(yè)稅收和利息所得稅上劃，對(duì)我縣財(cái)政收入影響增大。出口退稅超基數(shù)部分由地方財(cái)政負(fù)擔(dān)，而且出口退稅影響財(cái)政總收入和地方財(cái)政收入的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，導(dǎo)致我縣財(cái)政收入的排名在全省靠后。（據(jù)今年1—5月份全省財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，我縣在全省61個(gè)縣中排名第59位，全市排名最后，排在泰順、洞頭之后）三是我縣財(cái)政收入已經(jīng)多年高速增長(zhǎng)，加上耕地占用稅、契稅、罰沒(méi)款等不可比因素的影響，收入繼續(xù)增長(zhǎng)的難度增大。四是財(cái)政支出壓力加大。保障政權(quán)建設(shè)、加大社會(huì)保障投入、實(shí)施農(nóng)村衛(wèi)生保障、加快農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，特別是增加機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工工資需要增加很大支出。五是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政財(cái)源貧乏，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府赤字及財(cái)政周轉(zhuǎn)金和“兩非”借款回收困難，增加了財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

因此，需要我們財(cái)稅部門和在座的各位要攜起手來(lái)，共同研究對(duì)策，努力解決經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程的各種困難，為加快我縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展增強(qiáng)財(cái)政的自我平衡能力而努力。

二、今后進(jìn)一步加強(qiáng)地稅管理促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一些想法

一是以組織收入為中心，加大稅源監(jiān)控力度，強(qiáng)化稅收征管。積極開(kāi)展分行業(yè)的稅源調(diào)查，清理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，加大對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控力度，分行業(yè)建立責(zé)任區(qū)，重點(diǎn)加強(qiáng)漏征漏管戶的清理。按照“抓大不放小”的原則，做到應(yīng)收盡收，不收過(guò)頭稅。進(jìn)一步加大稅收?qǐng)?zhí)法檢查力度，以查促管，不斷提高稽查質(zhì)量。繼續(xù)加強(qiáng)社保基金等規(guī)費(fèi)的征收管理，健全預(yù)算外資金征繳體系，確保預(yù)算外收入及時(shí)足額繳入財(cái)政專戶。

二是全面落實(shí)縣委、縣府關(guān)于促進(jìn)企業(yè)改革、扶持重點(diǎn)骨干企

業(yè)和個(gè)私經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)政策。根據(jù)財(cái)力可能，努力增加對(duì)財(cái)政貼息的安排；通過(guò)財(cái)政貼息、稅收優(yōu)惠、建立改制專項(xiàng)資金等辦法，區(qū)別不同情況，支持和推進(jìn)企業(yè)改革。特別是要用足用活稅收優(yōu)惠政策，支持企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三是深化效能革命，強(qiáng)化服務(wù)意識(shí)，切實(shí)做好為納稅人服務(wù)。要進(jìn)一步公開(kāi)公平稅負(fù)，為企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造公平、公開(kāi)、公正的環(huán)境。嚴(yán)格依法收稅，杜絕人為少收稅或多收稅，加強(qiáng)稅收征收管理，公平企業(yè)、個(gè)人稅收負(fù)擔(dān)。增加稅收政策、辦稅事項(xiàng)透明度、公開(kāi)度，以方便納稅人為宗旨，大力簡(jiǎn)化辦稅程序和手續(xù)，減少辦稅時(shí)間。深入企業(yè)做好調(diào)查研究工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的指導(dǎo)，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平，增強(qiáng)企業(yè)的發(fā)展后勁；繼續(xù)實(shí)行工效掛鉤制度，適時(shí)建立信息服務(wù)網(wǎng)絡(luò)體系，逐步完善重點(diǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)通報(bào)制度，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

篇(4)

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增”；物業(yè)管理行業(yè)；影響；策略分析

近年來(lái)，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，服務(wù)業(yè)作為我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)中的主要組成部分在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用越來(lái)越大。伴隨著我國(guó)財(cái)稅制度改革的科學(xué)化發(fā)展，“營(yíng)改增”是我國(guó)流轉(zhuǎn)稅制的又一次重大改革，它的改革對(duì)于促進(jìn)第二、第三產(chǎn)業(yè)的融合起到了積極的作用。從“營(yíng)改增”試點(diǎn)的實(shí)行情況來(lái)看，對(duì)一些行業(yè)的影響較為明顯，很多企業(yè)和行業(yè)的稅負(fù)得以下降，真正提升了企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效水平。隨著我國(guó)財(cái)稅體制改革的深入，“營(yíng)改增”的實(shí)施主要是為了實(shí)現(xiàn)我國(guó)服務(wù)行業(yè)稅負(fù)的整體下降，為全面推進(jìn)服務(wù)業(yè)的健康發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)創(chuàng)造條件，為更好地轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式提供保障。在“營(yíng)改增”前，企業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅是無(wú)法進(jìn)行抵扣的，這就造成我國(guó)一些稅收項(xiàng)目存在交叉征稅、重復(fù)征稅的現(xiàn)象。我國(guó)在這一大環(huán)境下進(jìn)行稅收體制改革，恰如一縷春風(fēng)吹進(jìn)企業(yè)，企業(yè)在減負(fù)同時(shí)也使廣大消費(fèi)者獲得了更多的實(shí)惠。就目前我國(guó)稅制改革的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，此次改革是流轉(zhuǎn)稅制的創(chuàng)新與發(fā)展，是全面推動(dòng)增值稅快速變革的助推器。從“營(yíng)改增”的改革內(nèi)容來(lái)看，不是簡(jiǎn)單的稅務(wù)管理或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算處理改變，而是會(huì)影響企業(yè)管理多方面的重大變革，將對(duì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)模式、資質(zhì)管理、供應(yīng)商選擇、管理環(huán)節(jié)、管理流程等帶來(lái)一系列重大影響和挑戰(zhàn)。如何在物業(yè)管理行業(yè)中實(shí)施“營(yíng)改增”？如何做好應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”帶來(lái)的影響措施，這就是我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)必須要正視和思考的問(wèn)題。

一、“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)物業(yè)管理行業(yè)產(chǎn)生的影響分析

目前，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，各項(xiàng)改革與發(fā)展都得到了順利實(shí)施。“營(yíng)改增”作為稅制改革中的一項(xiàng)重頭戲，不僅有助于企業(yè)稅負(fù)的降低，更有助市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力的完美釋放，這對(duì)我國(guó)物業(yè)服務(wù)行業(yè)的健康發(fā)展有著極為重要的意義。在具體的實(shí)施過(guò)程中，“營(yíng)改增”的實(shí)施對(duì)物業(yè)管理行業(yè)的影響也逐漸凸顯出來(lái)。

(一)從長(zhǎng)遠(yuǎn)看促進(jìn)了物業(yè)管理行業(yè)的進(jìn)一步持續(xù)發(fā)展

“營(yíng)改增”的實(shí)施，是物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展歷史上的一次重大事件，它對(duì)于推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)有著極為重要的意義。目前，我國(guó)物業(yè)管理服務(wù)業(yè)中，對(duì)于物業(yè)管理的收費(fèi)并未形成良好的、有序的、完善的價(jià)格機(jī)制，再加之物業(yè)服務(wù)行業(yè)的稅率偏高，導(dǎo)致物業(yè)管理行業(yè)的整體稅負(fù)較高。在實(shí)施“營(yíng)改增”后，企業(yè)進(jìn)入了增值稅管理體系中，這對(duì)于進(jìn)一步提升、規(guī)范財(cái)務(wù)核算水平提出了更高的要求。在新形勢(shì)下，物業(yè)管理行業(yè)為了盡快適應(yīng)“營(yíng)改增”帶來(lái)的沖擊和挑戰(zhàn)，必須在內(nèi)部管理與控制上下功夫，全面擴(kuò)大市場(chǎng)的規(guī)模，采取集約化經(jīng)營(yíng)與精細(xì)化管理相結(jié)合的方式，以應(yīng)對(duì)新形勢(shì)下的物業(yè)管理企業(yè)的變化。另外，“營(yíng)改增”的實(shí)施，有效解決了重復(fù)征稅的問(wèn)題，完善了抵扣范圍和稅率，對(duì)于促進(jìn)行業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)與轉(zhuǎn)型奠定了基礎(chǔ)。因此，站在長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度來(lái)看，隨著“營(yíng)改增”實(shí)施后抵扣鏈條的逐步延伸和拓展，物業(yè)管理行業(yè)中的可抵扣項(xiàng)目會(huì)不斷增加，由此帶來(lái)的減稅效應(yīng)的范圍也會(huì)不斷擴(kuò)大，從而為更多的企業(yè)提供減負(fù)優(yōu)惠。可見(jiàn)，“營(yíng)改增”的實(shí)施將在很大程度上促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、可持續(xù)發(fā)展。

(二)從短期看物業(yè)管理企業(yè)稅負(fù)不降反增

自從我國(guó)稅制改革開(kāi)始后，我國(guó)一直沿用的是13%和17%的增值稅稅率。“營(yíng)改增”的試行與實(shí)施增加了兩檔稅率，即：6%和11%。在“營(yíng)改增”前，物業(yè)管理企業(yè)繳納的是稅率為5%的營(yíng)業(yè)稅，“營(yíng)改增”后，物業(yè)管理企業(yè)繳納的是稅率為6%的增值稅。在物業(yè)管理企業(yè)中，由于企業(yè)的特殊性，其經(jīng)營(yíng)成本中所占比例最高的就是人工成本，占到經(jīng)營(yíng)總成本的70%左右，這些成本是不能產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額的，再加之稅率的提升從而增加了企業(yè)的稅負(fù)。可見(jiàn)，在短時(shí)期內(nèi)，物業(yè)管理企業(yè)的稅負(fù)將會(huì)出現(xiàn)不降反增的現(xiàn)象。但是，如果能夠?qū)ΡＵ戏课飿I(yè)和商品房物業(yè)分別按照3%和6%的稅率征收，并享受原有的國(guó)家規(guī)定的稅收減免政策，如果再加上“營(yíng)改增”財(cái)政專項(xiàng)資金補(bǔ)貼，那么在今后較長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)，物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)增加的現(xiàn)象將會(huì)得到改觀。

(三)對(duì)物業(yè)管理企業(yè)的財(cái)務(wù)管理上的影響

在“營(yíng)改增”后，物業(yè)管理行業(yè)納入到增值稅的體系中，這對(duì)物業(yè)管理行業(yè)是一個(gè)新的挑戰(zhàn)，對(duì)物業(yè)管理行業(yè)進(jìn)一步規(guī)范自己的財(cái)務(wù)制度、統(tǒng)一核算口徑、保證財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)準(zhǔn)確等財(cái)務(wù)管理行為有著積極的促進(jìn)作用。另外，“營(yíng)改增”的實(shí)施避免了重復(fù)征稅的現(xiàn)象的發(fā)生，彌補(bǔ)了征稅中存在的漏洞，全面擴(kuò)大了稅負(fù)效應(yīng)。這對(duì)物業(yè)管理行業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模極為有利。

二、物業(yè)管理行業(yè)實(shí)施“營(yíng)改增”的有效對(duì)策研究

(一)積極進(jìn)行前期市場(chǎng)調(diào)研

這就要求物業(yè)管理企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際情況和行業(yè)特點(diǎn)成立專門的“營(yíng)改增”專門領(lǐng)導(dǎo)小組，做好前期調(diào)研和各種準(zhǔn)備工作。例如：企業(yè)可以針對(duì)本企業(yè)前3年的營(yíng)業(yè)稅的上繳情況進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，并對(duì)未來(lái)3-5年的行業(yè)發(fā)展和營(yíng)改增的影響進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測(cè)，制訂增值稅內(nèi)部控制體系和工作流程，建立增值稅全流程跟蹤管理制度。再例如：對(duì)于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行整改，全面夯實(shí)、規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，為行業(yè)轉(zhuǎn)型與發(fā)展奠定基礎(chǔ)；企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況研制出本企業(yè)的“營(yíng)改增”具體應(yīng)對(duì)方案，最好對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，爭(zhēng)取在合法、合理的范圍內(nèi)爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠和國(guó)家的財(cái)政支持，以便進(jìn)行更好地稅收籌劃。

(二)進(jìn)行完善的稅收籌劃

物業(yè)管理企業(yè)在“營(yíng)改增”的過(guò)程中應(yīng)正確解讀國(guó)家的相關(guān)稅收政策，提前應(yīng)對(duì)和防范營(yíng)改增后可能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提前進(jìn)行稅收籌劃。例如：對(duì)于小規(guī)模納稅企業(yè)而言，應(yīng)盡量通過(guò)酬金制的收費(fèi)模式來(lái)規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；對(duì)于一般納稅人企業(yè)而言應(yīng)該盡量通過(guò)包干制的收費(fèi)結(jié)算形式力爭(zhēng)在國(guó)家允許的政策和法律范圍內(nèi)少繳稅，在降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)正確處理好企業(yè)的各項(xiàng)納稅事項(xiàng)，幫助企業(yè)更好地規(guī)避不必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

(三)合理安排資產(chǎn)購(gòu)入的時(shí)間

有的物業(yè)管理企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于優(yōu)勢(shì)地位，因此，在與供應(yīng)商進(jìn)行談判時(shí)有較強(qiáng)的議價(jià)能力。因此，企業(yè)一定要選擇好固定資產(chǎn)購(gòu)入的時(shí)間。如果企業(yè)不能夠及時(shí)進(jìn)行籌劃而是被動(dòng)適應(yīng)經(jīng)營(yíng)的需要，那么企業(yè)也就無(wú)法得到全面發(fā)展。物業(yè)管理企業(yè)在采購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)一定要注意：購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目的資金占用情況、庫(kù)存管理費(fèi)用的情況，市場(chǎng)價(jià)格的風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，物業(yè)管理企業(yè)必須選擇恰當(dāng)?shù)馁?gòu)貨時(shí)間，這對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃十分必要。

綜上所述，對(duì)于物業(yè)管理企業(yè)而言，進(jìn)行“營(yíng)改增”是一項(xiàng)全新的重大事件，各物業(yè)管理企業(yè)必須正確面對(duì)，抓住機(jī)遇，積極采取有效的應(yīng)對(duì)措施，為促進(jìn)我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)向著規(guī)范化、科學(xué)化、合理化、信息化的方向發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為使我國(guó)物業(yè)管理行業(yè)能夠在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的大潮中盡快適應(yīng)發(fā)展的需要?jiǎng)?chuàng)造條件。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增 民航機(jī)場(chǎng) 影響 應(yīng)對(duì)措施

財(cái)稅[2011]111號(hào)文件將上海列為首個(gè)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)城市2012年7月?tīng)I(yíng)改增的步伐進(jìn)一步加大，試點(diǎn)范圍分批擴(kuò)大到北京等8個(gè)省（直轄市）。由此可預(yù)見(jiàn)，在不久的將來(lái)，交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改增值稅將在全國(guó)推廣，同時(shí)更多行業(yè)可能將完成營(yíng)業(yè)稅改增值稅。稅收的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，不僅對(duì)民航機(jī)場(chǎng)的稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生重大影響，而且對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理、業(yè)務(wù)發(fā)展也將產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

一、 營(yíng)業(yè)稅改增值稅的背景及意義

1994年稅制改革后，增值稅成為我國(guó)的主體稅種，增值稅對(duì)增值部分征收稅款并實(shí)行抵扣稅制的辦法，充分體現(xiàn)了稅收的中性原則（稅收的中性是指“稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)行為包括企業(yè)生產(chǎn)決策、生產(chǎn)組織形式等，不影響生產(chǎn)，由市場(chǎng)對(duì)資源配置發(fā)生基礎(chǔ)性主導(dǎo)作用。增值稅的中性表現(xiàn)在，增值稅是對(duì)商品貨物的生產(chǎn)加工和運(yùn)輸銷售的過(guò)程中所產(chǎn)生的價(jià)值增值部分及加工修理修配的勞務(wù)和服務(wù)的價(jià)值增值部分征收的稅額。即對(duì)扣除投入資料價(jià)值之后的商品貨物和勞務(wù)服務(wù)的各環(huán)節(jié)的增值部分征稅。），對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了積極作用。但是，增值稅的征收范圍僅限于銷售貨物或者提供加工、修理修配及進(jìn)口貨物，對(duì)交通運(yùn)輸、服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)、房地產(chǎn)、建筑安裝等仍征收營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅既存在重復(fù)征稅問(wèn)題，同時(shí)又破壞了增值稅抵扣鏈條的完整性，不利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)尤其是第三產(chǎn)業(yè)的健康發(fā)展。

“營(yíng)改增”后只對(duì)增值部分征稅可以有效地避免重復(fù)征稅，給予各領(lǐng)域企業(yè)公平的稅收負(fù)擔(dān)，增加稅收的公平與效率，發(fā)揮市場(chǎng)對(duì)資源的有效配置，促進(jìn)市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)整，進(jìn)一步完善出口退稅制度，原來(lái)交營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)改交增值稅后，也能享受出口退稅，從而降低企業(yè)稅收成本，增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展能力；有利于促進(jìn)第三產(chǎn)業(yè)、尤其是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)；有利于進(jìn)一步延伸增值稅抵扣鏈條，增加抵扣范圍和金額，并且隨著營(yíng)改增范圍的進(jìn)一步擴(kuò)大，這一效應(yīng)還將進(jìn)一步體現(xiàn)，從而切實(shí)有效降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康協(xié)調(diào)發(fā)展。上海就是一個(gè)很好的例子，上海從12年1月1日開(kāi)始施行營(yíng)改增后，拉動(dòng)了上海GDP增長(zhǎng)了0.6個(gè)百分點(diǎn)，第三產(chǎn)業(yè)增加值占生產(chǎn)總值的比重增加了2個(gè)百分點(diǎn)，大幅減輕制造業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)稅負(fù)。

二、 營(yíng)改增對(duì)民航機(jī)場(chǎng)的影響

（一）有利影響因素分析

1、消除重復(fù)征稅

機(jī)場(chǎng)主要是為國(guó)內(nèi)外航空運(yùn)輸企業(yè)及旅客提供地面保障服務(wù)。在原營(yíng)業(yè)稅政策下，機(jī)場(chǎng)外購(gòu)產(chǎn)品和外購(gòu)服務(wù)發(fā)生的增值稅或營(yíng)業(yè)稅是不能得到抵扣的，同時(shí)機(jī)場(chǎng)為航空運(yùn)輸提供航空地面服務(wù)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅在航空運(yùn)輸企業(yè)也得不到抵扣，結(jié)果是出現(xiàn)雙重環(huán)節(jié)重復(fù)納稅。機(jī)場(chǎng)行業(yè)實(shí)行營(yíng)業(yè)稅改增值稅，可以消除原來(lái)營(yíng)業(yè)稅雙重環(huán)節(jié)重復(fù)征稅的弊端，進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條，從而推動(dòng)生產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)的深度融合，從長(zhǎng)遠(yuǎn)上看能減輕機(jī)場(chǎng)行業(yè)的整體稅負(fù)。

2、更新固定資產(chǎn)，降低支付成本

我國(guó)目前實(shí)行的消費(fèi)型增值稅，民航機(jī)場(chǎng)改征增值稅后，購(gòu)買的固定資產(chǎn)繳納的增值稅可以抵扣，可以為公司節(jié)省固定資產(chǎn)成本支出。

民航機(jī)場(chǎng)以前征收營(yíng)業(yè)稅，購(gòu)買大型的設(shè)備如登機(jī)廊橋、盲降設(shè)施等所繳納的增值稅只能進(jìn)入固定資產(chǎn)成本，為公司增加支付壓力。改征增值稅后，購(gòu)買固定資產(chǎn)可以在企業(yè)計(jì)算應(yīng)納增值稅時(shí)抵扣，該項(xiàng)稅收改革可以極大地促使民航機(jī)場(chǎng)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新?lián)Q代，改善硬件設(shè)施，提高智能化水平，挖掘機(jī)場(chǎng)資源、提高效率，爭(zhēng)取新航線都具有重要意義。

3、促進(jìn)業(yè)務(wù)外包，關(guān)注核心能力

機(jī)場(chǎng)行業(yè)營(yíng)改增后，為進(jìn)一步完善增值稅抵扣鏈條，機(jī)場(chǎng)企業(yè)勢(shì)必將在運(yùn)營(yíng)模式和組織機(jī)構(gòu)上進(jìn)行更多創(chuàng)新。在整合機(jī)場(chǎng)行業(yè)的業(yè)務(wù)資源的同時(shí)，將促使具有機(jī)場(chǎng)特色的專業(yè)化服務(wù)走向市場(chǎng)，如可以為市內(nèi)重大會(huì)務(wù)提供安全檢查服務(wù)等。把機(jī)場(chǎng)行業(yè)更多的內(nèi)部生產(chǎn)活動(dòng)或業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移為外部提供，發(fā)揮市場(chǎng)上專業(yè)化服務(wù)單位的作用，使得機(jī)場(chǎng)能將更多的精力放在發(fā)展核心業(yè)務(wù)上，促進(jìn)機(jī)場(chǎng)全面提升。從宏觀上，隨著機(jī)場(chǎng)服務(wù)外包形式的推廣，機(jī)場(chǎng)對(duì)更多專業(yè)化服務(wù)的需求增加，將促使產(chǎn)業(yè)鏈不斷延伸和拉長(zhǎng)，各環(huán)節(jié)不斷細(xì)化、專業(yè)化，摧生更多不同類別的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

（二）不利影響因素分析

1、存量固定資產(chǎn)增值稅無(wú)法抵扣

2009年我國(guó)增值稅轉(zhuǎn)型改革，轉(zhuǎn)為國(guó)際上通用的消費(fèi)型增值稅，其核心內(nèi)容是允許企業(yè)抵扣其購(gòu)進(jìn)設(shè)備所含的增值稅。機(jī)場(chǎng)行業(yè)在此次營(yíng)改增之前是納營(yíng)業(yè)稅，因此在營(yíng)改增前成立的機(jī)場(chǎng)并未享受到固定資產(chǎn)增值稅的抵扣優(yōu)惠。實(shí)施營(yíng)改增后，又不允許稅改前購(gòu)置的期初存量進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，這對(duì)于稅改前成立的納稅人和稅改后新設(shè)立的納稅人相比會(huì)處在不公平的增值稅待遇之下。

2、機(jī)場(chǎng)成本構(gòu)成及基礎(chǔ)設(shè)施投入制約可抵扣增值稅，短期稅負(fù)有所增加

增值稅的特點(diǎn)是每個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)都相應(yīng)的在購(gòu)買商品或勞務(wù)時(shí)支付增值稅，隨著商品流通增值稅的最終負(fù)擔(dān)者為商品消費(fèi)者。

機(jī)場(chǎng)企業(yè)是個(gè)特殊的行業(yè)，機(jī)場(chǎng)企業(yè)成本中為機(jī)場(chǎng)企業(yè)提供服務(wù)的建筑業(yè)、低技術(shù)含量的勞動(dòng)密集性行業(yè)（如保潔、綠化）以及金融行業(yè)（資本利息）、人力成本等占比高達(dá)80%。新增機(jī)場(chǎng)固定資產(chǎn)以土地、房屋、跑道等為主，以上不動(dòng)產(chǎn)目前均無(wú)法抵扣。目前以上行業(yè)無(wú)法確定增值稅專用發(fā)票，因此機(jī)場(chǎng)企業(yè)可取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目占全部成本費(fèi)用的比例非常低。在營(yíng)改增的背景下，這將不利于服務(wù)外包形式的發(fā)展，加大機(jī)場(chǎng)行業(yè)壓縮成本，調(diào)整成本結(jié)構(gòu)的難度，不利于機(jī)場(chǎng)業(yè)績(jī)的進(jìn)一步提升。

3、增值稅征收環(huán)節(jié)復(fù)雜

增值稅核算比營(yíng)業(yè)稅復(fù)雜。營(yíng)業(yè)稅的核算只涉及到銷售收入，核算方法較為簡(jiǎn)單。增值稅的核算不僅涉及到銷售收入銷項(xiàng)稅額的計(jì)算，而且還涉及到購(gòu)進(jìn)原材料、固定資產(chǎn)、修理修配等進(jìn)項(xiàng)稅的計(jì)算，對(duì)于開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票而不符抵扣的還須進(jìn)行不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的核算。

增值稅的管理環(huán)節(jié)也較為復(fù)雜。增值稅銷項(xiàng)稅和進(jìn)項(xiàng)稅的核算需要完整充分的增值稅專用發(fā)票或運(yùn)輸票據(jù)、農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)合同作為支持，在票據(jù)的管理區(qū)分方面需要更加嚴(yán)謹(jǐn)，在新成為納增值稅的試點(diǎn)地區(qū)，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)增值稅的征收核算并不熟悉，可能會(huì)帶來(lái)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

4、引起價(jià)格爭(zhēng)議

機(jī)場(chǎng)在市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、航空運(yùn)力競(jìng)爭(zhēng)中，機(jī)場(chǎng)航空性業(yè)務(wù)收費(fèi)是機(jī)場(chǎng)運(yùn)營(yíng)保障服務(wù)的重要基礎(chǔ)，稅收政策發(fā)生變化后，由于目前民航局對(duì)機(jī)場(chǎng)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)也未作相關(guān)規(guī)定，所以價(jià)格是否是含稅價(jià)格只能依靠機(jī)場(chǎng)對(duì)航空公司協(xié)調(diào)，這就成為航空公司與機(jī)場(chǎng)之間的爭(zhēng)議所在。

三、 民航機(jī)場(chǎng)的應(yīng)對(duì)措施

營(yíng)改增勢(shì)必會(huì)對(duì)民航機(jī)場(chǎng)的管理經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生很大影響，如何利用稅收改革鍥機(jī)做好稅收籌劃、合理規(guī)避、爭(zhēng)取行業(yè)優(yōu)惠推動(dòng)業(yè)務(wù)發(fā)展成為企業(yè)必須思考的難題。

首先，營(yíng)改增是個(gè)新事物，需要企業(yè)多部門配合，需要得到企業(yè)高層的高度重視和相關(guān)部門的廣泛參與。各企業(yè)必須加強(qiáng)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)工作，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)部門加大對(duì)“營(yíng)改增”的業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度。合理調(diào)整企業(yè)的整體預(yù)算和經(jīng)營(yíng)規(guī)劃，盡可能的減少企業(yè)稅負(fù)、增資金流量。如會(huì)計(jì)核算流程將根據(jù)增值稅管理要求和企業(yè)實(shí)際情況做適當(dāng)調(diào)整，根據(jù)價(jià)稅分離核算管理要求，研究指定進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、認(rèn)證管理辦法，對(duì)報(bào)銷制度做適當(dāng)調(diào)整，凡涉及增值稅稅票的報(bào)銷業(yè)務(wù)，原則上要求先認(rèn)證后付款。

其次，由于改為征收增值稅對(duì)供應(yīng)商選擇將更加謹(jǐn)慎，供應(yīng)商資質(zhì)選擇方面要考慮增值稅抵扣事項(xiàng)等，最好選擇試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍。涉稅業(yè)務(wù)合同的簽訂要考慮稅負(fù)情況，做適當(dāng)籌劃等。同時(shí)要做好固定資產(chǎn)的投資計(jì)劃，合理避稅。

篇(6)

一、中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要性

1.有利于企業(yè)優(yōu)化經(jīng)濟(jì)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化

中小房地產(chǎn)企業(yè)在涉稅事項(xiàng)發(fā)生之前，根據(jù)現(xiàn)有的或?qū)?lái)的經(jīng)營(yíng)管理情況，在稅收法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源科學(xué)的測(cè)算、分析和比較，從中選擇最優(yōu)的納稅方案，優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資源，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。通過(guò)稅收籌劃，讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況相結(jié)合，使企業(yè)運(yùn)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程，在充分考慮稅收影響的同時(shí)考慮企業(yè)的成本費(fèi)用最優(yōu)化，使企業(yè)財(cái)務(wù)收益最大化，最終達(dá)到整合企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的目的。

2.有利于企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高

要想做好稅收籌劃，及時(shí)、密切關(guān)注國(guó)家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)是保證。中小房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員除了必備的財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)和全局管理能力外，必須高度重視國(guó)家的稅收政策變化及相關(guān)行業(yè)政策變化，對(duì)稅收的變化趨勢(shì)要有敏銳的洞察力。一旦國(guó)家相關(guān)稅收政策變化，財(cái)務(wù)人員應(yīng)從企業(yè)最大財(cái)務(wù)利益出發(fā)，采取行動(dòng)，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。因此，稅收籌劃客觀上促進(jìn)了中小房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平的提高。

3.有利于促進(jìn)稅收法律法規(guī)的健全

稅收籌劃可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中的不成熟、不完善以及稅法在實(shí)際應(yīng)用中的不合理等缺陷。中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃人員在通過(guò)對(duì)稅法的“邊際”效應(yīng)獲取企業(yè)利益的同時(shí)，也將稅法在實(shí)際應(yīng)用中的缺陷反饋給征稅機(jī)關(guān)和相關(guān)的稅法研究人員。從而推動(dòng)相關(guān)部門在立法和征稅管理中權(quán)衡輕重，修訂和完善稅法，促進(jìn)著稅法的健全。

4.有利于提高企業(yè)管理水平和規(guī)范財(cái)務(wù)核算

企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)程度，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平，涉稅誠(chéng)信等方面是做好稅收籌劃的基礎(chǔ)條件。部分中小房地產(chǎn)企業(yè)管理決策層對(duì)稅收籌劃不了解、不重視；企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，賬證不完整，會(huì)計(jì)信息失真，甚至有的企業(yè)還存在偷逃稅款等違反稅法的行為。由于房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)周期的長(zhǎng)期性，工程成本的復(fù)雜性，成本發(fā)生的置后性，銷售政策的特殊性，更加要求企業(yè)的管理水平專業(yè)化，財(cái)務(wù)核算規(guī)范化。

5.有利于企業(yè)減少或避免稅務(wù)處罰，提高稅收合作與信任

中小房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)稅務(wù)籌劃實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)，即賬目清楚，納稅申報(bào)正確，稅款繳納及時(shí)、足額，不出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)極小可以忽略不計(jì)等措施，可以減少和規(guī)避稅務(wù)處罰；中小房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，為爭(zhēng)得稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，規(guī)避籌劃風(fēng)險(xiǎn)，不斷與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，提高了稅收籌劃的效率，增進(jìn)了企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作與信任。

二、中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)水平良莠不齊和欠缺房地產(chǎn)業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)

房地產(chǎn)企業(yè)作為國(guó)家的一門新興產(chǎn)業(yè)，有其生產(chǎn)周期長(zhǎng)、成本發(fā)生復(fù)雜、涉及稅種繁多、銷售方式特別等很多與工業(yè)、商業(yè)、建筑業(yè)、服務(wù)業(yè)等不同的特殊性。其賬務(wù)處理周期長(zhǎng)，核算要求高、所需的稅法知識(shí)多。而在中小房地產(chǎn)企業(yè)從事財(cái)務(wù)工作的財(cái)務(wù)人員多數(shù)缺乏房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)核算和管理經(jīng)驗(yàn)，部分企業(yè)存在會(huì)計(jì)核算不健全，賬目設(shè)置零亂，賬證不全，其財(cái)務(wù)管理水平低下，無(wú)法實(shí)施對(duì)項(xiàng)目的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃和統(tǒng)籌管理。

2.管理層對(duì)稅收籌劃的意識(shí)不夠重視，決策層不夠民主

企業(yè)管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)程度是稅收籌劃的基礎(chǔ)條件之一。在中小房地產(chǎn)企業(yè)中，管理決策層和相關(guān)人員對(duì)稅收籌劃不了解，甚至認(rèn)為稅收籌劃是高水平的財(cái)務(wù)造假，通過(guò)造假大肆進(jìn)行偷稅、漏稅和騙稅等。此外，中小房地產(chǎn)企業(yè)管理決策層缺乏民主決策，普通員工參與管理和決策的機(jī)會(huì)難得，財(cái)務(wù)部門等財(cái)稅專業(yè)人員參與企業(yè)決策的力度不夠等。

3.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)薄弱

部分中小房地產(chǎn)企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算不健全、成本費(fèi)用歸類不正確、賬目設(shè)置不規(guī)范、臺(tái)賬登記不完整、賬證不清、會(huì)計(jì)信息失真、收入確認(rèn)不規(guī)范、未按稅法規(guī)定繳納稅款；內(nèi)控制度欠缺，如不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字支付款項(xiàng)、現(xiàn)金管理未做到日清月結(jié)、限額庫(kù)存、大額現(xiàn)金支付、購(gòu)買貴重物品及辦公用品未建立登記保管領(lǐng)用制度、記賬憑證上記載的后附原始單據(jù)張數(shù)與實(shí)際不符等；預(yù)算管理缺失，房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性決定了稅收籌劃必須以規(guī)范詳細(xì)的預(yù)算作基礎(chǔ)，如土地增值稅的籌劃等。

4.稅收籌劃欠缺操作的可行性和全局性

稅收籌劃決策關(guān)系到中小房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、投資、營(yíng)銷、管理等所有活動(dòng)。稅收籌劃只有滿足特定的條件才能成功。雖然不少中小房地產(chǎn)企業(yè)管理層注意到稅收籌劃的巨大作用，開(kāi)始著手強(qiáng)調(diào)稅收籌劃，但是在實(shí)際運(yùn)用中，往往忽略了稅收籌劃的許多前提條件和環(huán)境，或者忽略了稅收籌劃的可操作性。如中小房地產(chǎn)企業(yè)在運(yùn)用土地增值稅中有關(guān)普通住宅，土地增值額低于20%免征土地增值稅這一條款進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如果在設(shè)計(jì)階段忽略了當(dāng)?shù)氐钠胀ㄗ≌瑯?biāo)準(zhǔn)這一規(guī)定，后期的籌劃就會(huì)化為烏有。

5.稅收籌劃忽視籌劃成本

稅收籌劃需要成本，包括顯性成本和隱性成本兩方面，顯性成本是稅收籌劃中實(shí)際要發(fā)生的成本，隱性成本是稅收籌劃中可能要失去的機(jī)會(huì)成本。而中小房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃中，基于稅收籌劃技術(shù)和籌劃水平等多種原因，往往會(huì)割舍成本效益原則和綜合平衡原則。如不計(jì)成本的聘用專業(yè)的稅務(wù)專家為其稅務(wù)咨詢和策劃；在籌劃土地增值稅稅收優(yōu)惠時(shí)，不計(jì)成本地增加成本支出，無(wú)限制地降低售價(jià)；在日常稅收籌劃中，花費(fèi)于分析測(cè)算等的人力、物力、財(cái)力遠(yuǎn)大于稅收籌劃收益等。

6.中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃易割裂稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系

簡(jiǎn)單看每一稅種，似乎都是獨(dú)立的，有單獨(dú)的條例和實(shí)施細(xì)則。但事實(shí)上，每一種稅都通過(guò)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)載體，聯(lián)系在一起。如中小房地產(chǎn)企業(yè)在做土地增值稅籌劃時(shí)，易忽略準(zhǔn)予扣除的成本、費(fèi)用、損失中營(yíng)業(yè)稅、城建稅、土地增值稅、教育費(fèi)附加以及土地增值稅稅收籌劃所能增減的成本費(fèi)用及土地增值稅繳納的多寡等對(duì)企業(yè)所得稅的影響。

三、完善中小房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的對(duì)策建議

1.提高全員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)水平

中小房地產(chǎn)企業(yè)應(yīng)從企業(yè)管理層出發(fā)，提高全員對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)水平，如聘請(qǐng)權(quán)威人士（專家）到公司作全員講解等。財(cái)務(wù)核算是稅收籌劃的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)核算不健全，賬目混亂，成本費(fèi)用歸類不清，項(xiàng)目預(yù)算不夠精細(xì)，都會(huì)給稅收籌劃帶來(lái)障礙，房地產(chǎn)企業(yè)稅種繁多，稅收政策的變化無(wú)窮，都需要財(cái)務(wù)人員及相關(guān)人員及時(shí)把握。

2.加強(qiáng)稅收合作與信任

一方面要求納稅人應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定及時(shí)繳納稅款，并信賴稅務(wù)機(jī)關(guān)的決定是公正和準(zhǔn)確的；另一方面也要求稅務(wù)機(jī)關(guān)有責(zé)任向納稅人提供完整的稅收信息資料，征納雙方應(yīng)建立起密切的稅收信息聯(lián)系和溝通渠道。中小房地產(chǎn)企業(yè)在做好稅收籌劃的同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系與溝通，服從稅務(wù)機(jī)關(guān)管理，力爭(zhēng)企業(yè)的稅收籌劃得到稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)人員的認(rèn)可，任何單方的行為都會(huì)給企業(yè)埋下隱患。不服從稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理將會(huì)引發(fā)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的矛盾與沖突，為企業(yè)的稅收籌劃工作開(kāi)展帶來(lái)阻礙，增加企業(yè)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

3.重視籌劃成本，務(wù)實(shí)稅收籌劃的可操作性

中小房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃時(shí)應(yīng)遵循成本效益原則與從實(shí)際出發(fā)原則相結(jié)合。例如，稅法規(guī)定企業(yè)的利息實(shí)際支出允許在計(jì)算其應(yīng)納稅所得額時(shí)按規(guī)定扣除。因此，理論上一般認(rèn)為負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅效應(yīng)，有利于提高權(quán)益資本的收益水平，可以優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)。然而，在實(shí)操中如果該項(xiàng)目的預(yù)售收入資金回籠到位，支付所發(fā)生的成本費(fèi)用稅金還綽綽有余的情況下，企業(yè)再做項(xiàng)目貸款，籌劃利息抵稅的效應(yīng)顯然是不成功的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃，必須把各種實(shí)際情況和前提條件綜合考慮，稅收籌劃才能取得成功。

4.注重稅種之間的內(nèi)在聯(lián)系，堅(jiān)持合理性與綜合平衡

每一稅種雖有單獨(dú)的條例和實(shí)施細(xì)則，其實(shí)任何一個(gè)稅種都通過(guò)經(jīng)濟(jì)行為這一載體，聯(lián)系在一起。企業(yè)所得稅與流轉(zhuǎn)稅之間的關(guān)系足以說(shuō)明稅種之間的關(guān)系密不可分。稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持合理性與綜合平衡，把各稅種聯(lián)系起來(lái)，綜合考慮，用足行業(yè)里的所有稅收優(yōu)惠政策。此外，稅收籌劃還應(yīng)堅(jiān)持合理性與綜合性平衡。例如，在實(shí)際操作中，一個(gè)分期開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目，不少中小房地產(chǎn)企業(yè)都將人防工程和景觀工程分割于相關(guān)的期數(shù)，規(guī)劃如此，工程合同的簽訂也是如此，符合稅法規(guī)定的能明確劃分歸屬的成本費(fèi)用按歸屬歸集的規(guī)定，但是景觀和人防是作為整個(gè)項(xiàng)目的配套工程，是整個(gè)項(xiàng)目的“賣點(diǎn)”之一，是整個(gè)項(xiàng)目所有業(yè)主都享有的“權(quán)利”，這種劃期施工的做法不利于企業(yè)的稅收籌劃，割裂了合理性原則，損失了企業(yè)利益。

篇(7)

一、科學(xué)發(fā)展觀下完善稅收理念的目標(biāo)選擇

與科學(xué)發(fā)展觀的多層次目標(biāo)取向相適應(yīng)，國(guó)家稅收作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下國(guó)家實(shí)現(xiàn)發(fā)展的重要財(cái)力保障手段與調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、協(xié)調(diào)國(guó)家和微觀市場(chǎng)主體利益關(guān)系的重要杠桿，要?jiǎng)?chuàng)新思路，更新觀念，超越單純就經(jīng)濟(jì)論稅收，就稅收論經(jīng)濟(jì)的“稅收經(jīng)濟(jì)觀”，充分重視國(guó)家稅收這一本質(zhì)上體現(xiàn)為一種分配關(guān)系的經(jīng)濟(jì)范疇在政治性與社會(huì)性方面具有的積極作用，以便在為國(guó)家實(shí)現(xiàn)“經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展”目標(biāo)取向提供必要財(cái)力支持的同時(shí)，憑借其內(nèi)在的杠桿調(diào)節(jié)作用為“經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展”營(yíng)造良好的發(fā)展環(huán)境，并最終為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速健康協(xié)調(diào)發(fā)展提供有力支持。對(duì)此，在稅收理念方面的直接反映是，在繼續(xù)堅(jiān)持我國(guó)長(zhǎng)期遵循的“稅收經(jīng)濟(jì)觀”的基礎(chǔ)上，以“科學(xué)發(fā)展觀”為總體指導(dǎo)原則，樹(shù)立指導(dǎo)新時(shí)期稅收實(shí)踐的“科學(xué)稅收觀”。具體說(shuō)，“科學(xué)稅收觀”至少應(yīng)包含以下幾方面相互聯(lián)系。相互作用的基本內(nèi)容：

首先，適應(yīng)與服務(wù)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本質(zhì)上講，稅收作為國(guó)家為滿足履行職能的需要而對(duì)社會(huì)資源的強(qiáng)制性汲取手段，其源泉是人們?cè)偕a(chǎn)活動(dòng)中創(chuàng)造的社會(huì)物質(zhì)財(cái)富。稅收首先表現(xiàn)為一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇。它來(lái)源于經(jīng)濟(jì)，受經(jīng)濟(jì)的最終制約，并以此為基礎(chǔ)反作用于經(jīng)濟(jì)，對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著巨大的影響，由此決定了經(jīng)濟(jì)既是治稅的出發(fā)點(diǎn)，也是治稅的歸宿點(diǎn)，稅收必須以服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為根本目的。在科學(xué)發(fā)展觀下，經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍然處于絕對(duì)的主導(dǎo)地位，并客觀決定著社會(huì)和人發(fā)展的實(shí)現(xiàn)程度。因此，在科學(xué)發(fā)展觀統(tǒng)領(lǐng)下的新的歷史時(shí)期，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極促進(jìn)作用非但不應(yīng)弱化，反而在某種程度上得到切實(shí)加強(qiáng)，這種加強(qiáng)必須是在進(jìn)一步認(rèn)識(shí)與尊重市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)律，并以有利于“社會(huì)和人的全面發(fā)展”為基本前提。

其次，滿足政治與社會(huì)需要。近年來(lái)，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革的逐步深入與公共財(cái)政體制框架的基本建立，社會(huì)上有的觀點(diǎn)出于對(duì)我國(guó)特殊社會(huì)歷史因素的考慮以及充分發(fā)揮市場(chǎng)機(jī)制配置資源的基礎(chǔ)性作用目的，片面理解西方財(cái)稅理論，把促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)視為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下稅收的惟一職能，忽視甚至有意弱化、丑化稅收其他內(nèi)在功能，認(rèn)為強(qiáng)調(diào)稅收的政治與社會(huì)屬性就必然會(huì)導(dǎo)致政府根據(jù)“自己”的需要無(wú)限制地汲取社會(huì)資源，從而損害社會(huì)公眾的根本利益，不利于市場(chǎng)機(jī)制基礎(chǔ)性資源配置作用的完整發(fā)揮。事實(shí)上，無(wú)論從我國(guó)傳統(tǒng)的“國(guó)家分配論”強(qiáng)調(diào)國(guó)家在稅收分配關(guān)系中的主體地位出發(fā)，還是從以瓦格納為代表的德國(guó)社會(huì)政策學(xué)派強(qiáng)調(diào)利用稅收手段實(shí)施社會(huì)政策以及公共選擇理論強(qiáng)調(diào)政治程序?qū)Χ愂照叽_定的巨大影響角度考慮，稅收的政治屬性與社會(huì)屬性都是不以人的意志為轉(zhuǎn)移客觀存在的，而且在具體稅收實(shí)踐過(guò)程中，其對(duì)稅收政策的確定與稅收征管實(shí)踐都起著某種意義上的決定作用。如我國(guó)近期出臺(tái)的降低農(nóng)業(yè)稅率直至完全取消農(nóng)業(yè)稅政策，就可被視為這方面的一個(gè)典型表現(xiàn)。而在稅收征納過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)作為政府行政機(jī)構(gòu)，自然以確保履行政府職能而存在，因而必然體現(xiàn)出一定的政治屬性。以服務(wù)社會(huì)為終極目的的社會(huì)管理職能是國(guó)家（或政府）自其產(chǎn)生的那一天起就天然具有的基本屬性，因此，稅收又是一個(gè)政治范疇。這就從根本上決定了稅務(wù)機(jī)關(guān)在履行其內(nèi)在的政治職能的過(guò)程中必然要以社會(huì)需要為出發(fā)點(diǎn)，從而使稅收征納行為同時(shí)具有了服務(wù)社會(huì)、適應(yīng)社會(huì)的基本屬性。忽視稅收的這些基本屬性，不但很難正確回答稅收實(shí)踐運(yùn)行中出現(xiàn)的種種問(wèn)題，也在事實(shí)上成為導(dǎo)致目前稅收理論研究與實(shí)踐脫節(jié)的主要根源，因而也很難為稅收工作從根本上適應(yīng)科學(xué)發(fā)展觀的要求提供正確的理論導(dǎo)向。

第三，實(shí)現(xiàn)“以人為本”基礎(chǔ)上的職能協(xié)調(diào)。在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、滿足政治需要、實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定等多層次目標(biāo)取向的共同要求下，如何正確處理它們之間的關(guān)系。以確保稅收內(nèi)在職能作用的完整發(fā)揮就成為了—個(gè)不容回避的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。事實(shí)上，我國(guó)以前稅收工作之所以存在諸多不盡如人意之處，其中一個(gè)最根本原因就在于未能正確處理好促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、滿足政治需要、實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定之間的關(guān)系。如過(guò)去長(zhǎng)期單純強(qiáng)調(diào)稅收的政治屬性，以及近年過(guò)于強(qiáng)調(diào)稅收在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)方面的能動(dòng)作用等，客觀上成為了稅務(wù)人員權(quán)力意識(shí)膨脹、執(zhí)法隨意性過(guò)大、以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)總量增長(zhǎng)為名無(wú)視社會(huì)承受能力，隨意安排稅收收入計(jì)劃等問(wèn)題的深層次思想根源。因此，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、滿足政治需要、實(shí)現(xiàn)社會(huì)穩(wěn)定之間的良性互動(dòng)就成為了“科學(xué)稅收觀”的必然選擇。而“以人為本”這一人文主義的治國(guó)、執(zhí)政理念則要求稅收各項(xiàng)工作必須從“人的根本需要”出發(fā)，把人民群眾的根本利益認(rèn)真貫徹到稅收工作的方方面面，實(shí)現(xiàn)“以人為本”基礎(chǔ)上的職能協(xié)調(diào)。

二、科學(xué)稅收觀下對(duì)稅收理論與實(shí)踐的幾點(diǎn)具體要求

綜上所述，可以嘗試性地把科學(xué)稅收觀具體表述為：以“以人為本”為基本思想導(dǎo)向，按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)稅收本質(zhì)的基本要求，在協(xié)調(diào)兼顧稅收內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)屬性、社會(huì)屬性與政治屬性的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮好內(nèi)在的聚財(cái)與調(diào)節(jié)職能作用，從而最終為“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展”提供必要的財(cái)力與政策支持。具體而言，這一稅收理念對(duì)我國(guó)今后的稅收改革至少提出了以下幾方面的基本要求：

首先，在稅制設(shè)計(jì)方面，科學(xué)稅收觀下的稅制安排要全面落實(shí)“公平效率觀”，在突出效率優(yōu)先的同時(shí)，注重社會(huì)公平。既要適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)基本規(guī)律與經(jīng)濟(jì)一體化浪潮的內(nèi)在要求，不損害微觀市場(chǎng)主體促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面的能動(dòng)作用，又要充分考慮國(guó)家履行“促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和人的全面發(fā)展”職能所必需的收入規(guī)模，從宏觀和微觀兩個(gè)方面支持經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步健康發(fā)展。在兩者協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，充分發(fā)揮稅收在調(diào)節(jié)收入分配、滿足社會(huì)福利，保護(hù)生態(tài)環(huán)境、維護(hù)國(guó)家權(quán)益等方面的積極作用。這就要求我國(guó)今后的稅制改革應(yīng)在進(jìn)一步完善“雙主體稅制模式”，協(xié)調(diào)流轉(zhuǎn)稅在組織收入與所得稅在宏觀調(diào)控方面的各自積極作用的大背景下，進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制以降低社會(huì)稅收遵從負(fù)擔(dān)、提高稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法水平；拓寬稅基以確保稅收規(guī)模持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的財(cái)源基礎(chǔ)；降低稅率以增強(qiáng)微觀市場(chǎng)主體運(yùn)用市場(chǎng)機(jī)制力度；加強(qiáng)稅收征管以實(shí)現(xiàn)既定稅制橫向公平與縱向公正。通過(guò)推進(jìn)稅收體制改革，統(tǒng)一各類企業(yè)稅收制度，實(shí)行綜合和分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度，調(diào)整擴(kuò)大消費(fèi)稅稅基，開(kāi)征社會(huì)保障稅、環(huán)保稅，調(diào)整和完善資源稅，實(shí)施燃油稅，穩(wěn)步推行物業(yè)稅，賦予地方政府必要的稅政管理權(quán)限等各項(xiàng)改革措施，為“統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展、統(tǒng)籌經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展、統(tǒng)籌人與自然和諧發(fā)展、統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放”提供必要制度支持。

在改革的步驟選擇方面，考慮到稅制對(duì)社會(huì)整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的巨大影響與我國(guó)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段基本國(guó)情，稅制建設(shè)的理想模式與現(xiàn)實(shí)可支持的改革舉措之間仍存在相當(dāng)大的距離。因此，我國(guó)在今后的稅制改革過(guò)程中，必須在充分理解社會(huì)、政治、經(jīng)濟(jì)需要的輕重緩急程度與正確處理各方面利益關(guān)系的基礎(chǔ)上，本著精心設(shè)計(jì)、循序漸進(jìn)、量力而行、穩(wěn)步實(shí)施的思想，把改革的力度、發(fā)展的速度和社會(huì)可承受的程度有機(jī)結(jié)合起來(lái)，成熟一項(xiàng)實(shí)施一項(xiàng)，實(shí)施一項(xiàng)確保一項(xiàng)。