序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇企業(yè)稅收籌劃論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

論文關(guān)鍵詞：稅收籌劃；資本結(jié)構(gòu)；財務(wù)杠桿

資金的籌集過程都是企業(yè)財務(wù)工作中的一項至關(guān)重要的內(nèi)容。融資活動對企業(yè)的資本運作與經(jīng)營行為都有重要的影響。所以，企業(yè)在融資的過程中，通過對企業(yè)融資行為進行科學(xué)合理的稅收籌劃，不但可以節(jié)約企業(yè)的融資成本，也可以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，通過合理的稅收籌劃以節(jié)約企業(yè)的融資成本和減輕企業(yè)的稅負水平顯得十分重要。

一、企業(yè)融資的主要方式

不同的融資模式?jīng)Q定了企業(yè)不同的資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，從而也就決定了企業(yè)所面對的稅收方面的負擔(dān)，最終影響了企業(yè)整體價值的最大化的實現(xiàn)。企業(yè)融資的主要方式有內(nèi)部融資、外部融資和融資租賃三種。

(一)內(nèi)部融資

內(nèi)部融資是指將企業(yè)的自有資金和在生產(chǎn)過程中的資金積累部分構(gòu)成企業(yè)的資金投入，具體的說就是企業(yè)將本企業(yè)的留存收益和折舊轉(zhuǎn)化為投資的過程。內(nèi)源融資來源于企業(yè)內(nèi)部，無需花費融資成本，也不需花費融資費用，不存在還本付息與分紅派息的問題，是最理想的融資方式。企業(yè)的建立初期首要依靠的是內(nèi)源融資，降低融資成本，使企業(yè)盈利水平不斷提高。內(nèi)源融資是最基本的融資方式，也是企業(yè)首選的融資方式。只有當(dāng)企業(yè)的內(nèi)源融資無法滿足企業(yè)的資金需要時，企業(yè)才會轉(zhuǎn)向外源融資。

(二)外部融資

企業(yè)的外部融資，包括直接融資和間接融資兩種分類。直接融資是指企業(yè)進行的首次上市籌集資金，配股等股權(quán)融資活動，所以也稱股權(quán)融資；間接融資是指企業(yè)資金來源于銀行、非銀行金融機構(gòu)的貸款等債權(quán)融資活動，所以也稱債權(quán)融資。隨著技術(shù)的進步和生產(chǎn)規(guī)模的擴大，單一的融資方式很難滿足企業(yè)的資金需求。不同的融資模式?jīng)Q定了企業(yè)的不同的資本結(jié)構(gòu)和股權(quán)結(jié)構(gòu)，投資人與公司的關(guān)系不同，權(quán)利和利益分配不同，從而對公司的治理結(jié)構(gòu)產(chǎn)生影響。

(三)融資租賃

融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)融資的一種重要方式，企業(yè)在管理通過融資租賃獲得的資產(chǎn)時，視為自有資產(chǎn)，計提折舊。這樣企業(yè)不需要籌集大量資金可以使用資產(chǎn)，同時，計提的折舊又可以抵扣當(dāng)期利潤，當(dāng)然可相應(yīng)減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

(四)最佳資本結(jié)構(gòu)的形成

資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)的資金來源構(gòu)成以及其比例關(guān)系。企業(yè)的最佳資本結(jié)構(gòu)的選擇就是對權(quán)益資金和負債資金在整個資金的比重之中的權(quán)衡，以確定本企業(yè)的最佳結(jié)構(gòu)。企業(yè)通過財務(wù)杠桿效應(yīng)來確定運用負債對普通股收益的影響額，確定是企業(yè)的加權(quán)平均成本最低，企業(yè)價值達到最大化的資本結(jié)構(gòu)。融資決策是每個企業(yè)都會面臨的問題，也是企業(yè)生存和發(fā)展的關(guān)鍵問題之一。融資決策需要考慮眾多因素，稅收因素是其中之一。利用不同融資方式、融資條件對稅收的影響，精心設(shè)計企業(yè)融資項目，以實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或者股東收益最大化，是稅收籌劃的任務(wù)和目的。

以下是某公司三種融資方案的比較：(單位：萬元)

由以上三種方案可以看出，在息稅前利潤和貸款利率不變的條件下，隨著企業(yè)負債比例的提高，權(quán)益資本的收益率在不斷增加。通過比較不同資本結(jié)構(gòu)帶來的權(quán)益資本收益率的不同，選擇所要采取的融資組合，實現(xiàn)股東收益最大化。我們可以選擇方案c作為該公司投資該項目的融資方案。

二、企業(yè)融資活動中的稅收籌劃模式分析

融資活動作為一項相對獨立的企業(yè)活動，主要借助于因資本結(jié)構(gòu)變動產(chǎn)生的杠桿作用對經(jīng)營收益產(chǎn)生影響。資本結(jié)構(gòu)是企業(yè)長期債務(wù)資本與權(quán)益資本之間的構(gòu)成關(guān)系。企業(yè)在融資過程中應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個總是：融資活動對于企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的影響；資本結(jié)構(gòu)的變動對于稅收成本和企業(yè)利潤的影響；融資方式的選擇在優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)和減輕稅負方面對于企業(yè)和所有者稅后利潤最大化的影響。

(一)涉及到企業(yè)融資中的主要稅種

企業(yè)的融資渠道大致可以分為負債和資本金兩大類，這兩類融資方式的稅收待遇是不同的。根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。因此，企業(yè)通過負債的方式融資，負債的成本——借款利息可以在稅前扣除，從而減輕了企業(yè)的稅收負擔(dān)。稅法同時規(guī)定，企業(yè)通過增加資本金的方式進行融資所支付的股息或者紅利是不能在稅前扣除的，因此，僅從節(jié)稅的角度來講，負債融資方式比權(quán)益融資方式更優(yōu)。

(二)企業(yè)融資活動中的稅收籌劃模式

1．內(nèi)源融資。企業(yè)通過自我積累方式進行籌資，所需時間較長，無法滿足絕大多數(shù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要。另外，從稅收的角度來看，自我積累的資金也不存在利息抵扣所得額的總是，無法享受稅收優(yōu)惠。再加上資金的占用和使用融為一體，企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險比較高。一般來講，企業(yè)以自我積累方式籌資所承受的稅收負擔(dān)要重于向金融機構(gòu)借款所承受的稅收負擔(dān)，貸款融資所承受的稅收負擔(dān)要重于企業(yè)間拆借所承受的稅收負擔(dān)，企業(yè)間借貸的稅收負擔(dān)要重于企業(yè)內(nèi)部集資的稅收負擔(dān)。

2．債券融資。發(fā)行債券日漸成為大公司融資的主要方式。債券是經(jīng)濟主體為籌集資金而發(fā)行的，用以記載和反映債權(quán)債務(wù)關(guān)系的有價證券，由企業(yè)發(fā)行的債券稱為企業(yè)債券或公司債券。債券發(fā)行融資對象廣、市場大，企業(yè)比較容易找到降低融資成本、提高整體收益的方法，另外，由于債券的持有者人數(shù)眾多，有利于企業(yè)利潤的平均分擔(dān)，避免利潤過于集中所滯來的較重稅收負擔(dān)。

3．銀行借款。向金融機構(gòu)借款也是企業(yè)較常使用的融資方式，由于借款利息可以在稅前扣除，因此，這一融資方式比企業(yè)自我積累資金的方式在稅收待遇上要優(yōu)越。企業(yè)的資金來源除權(quán)益資金外，主要就是負債。負債融資，一方面?zhèn)鶆?wù)利息可以抵減應(yīng)稅所得，減少應(yīng)納所得稅額；另一方面還可通過財務(wù)杠桿作用增加權(quán)益資本收益率。假設(shè)企業(yè)負債經(jīng)營，債務(wù)利息不變，當(dāng)利潤增加時，單位利潤所負擔(dān)的利息就會相對降低，從而使投資乾收益有更大幅度的提高，這種債務(wù)對投資收益的影響就是財務(wù)杠桿作用。僅從節(jié)稅角度考慮，企業(yè)負債比例越大，節(jié)稅效果越明顯。但由于負債比例升高會影響將來的融資成本和財務(wù)風(fēng)險，因此，并不是負債比例越高越好。

4．股票融資。發(fā)行股票是上市公司融資的選擇方案之一。由于發(fā)行股票所支付的股息與紅利是在稅后利潤中進行的，因此，無法像債券利息或借款利息那樣享受稅前列支的待遇。但發(fā)行股票不需償還本金，沒有債務(wù)壓力，成功發(fā)行股票對于企業(yè)來講也是一次非常好的自我宣傳機會，往往會給企業(yè)帶來其他方面的諸多好處。

(四)企業(yè)融資活動中稅收籌劃中的其它方面

1．長期借款的還款方式籌劃。在長期借款融資的稅收籌劃中，借款償還方式的不同也會導(dǎo)致不同的稅收待遇，從而同樣存在稅收籌劃的空間。比如某公司為了引進一條先進生產(chǎn)線，從銀行貸款l000萬元，年利率為10％，年投資收益率為18％，五年內(nèi)全部還清本息。經(jīng)過稅收籌劃，該公司可選擇的方案主要有四種：(1)期末一次性還本付清；(2)每年償還等額的本金和利息；(3)每年償還等額的本金100萬元及當(dāng)期利息；(4)每年支付等額利息100萬元，并在第五年末一次性還本。

在以上各種不同的償還方式下，所償還額、總償還額、應(yīng)納稅額以及企業(yè)的整體收益均是不同的。一般來講，第一種方案給企業(yè)帶來的節(jié)稅額最大，但它為企業(yè)帶來的經(jīng)濟效益卻是最差的，企業(yè)最終所獲利潤低，而且現(xiàn)金流出量大，因此是不可取的。第三種方案，盡管企業(yè)繳納了較多的所得稅，但其稅后收益卻是最高的，而且現(xiàn)金流出量也是最小的。因此．它是最優(yōu)方案。第二種方案次估，它給企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益小于第三種方案，但大于第四種方案。長期借款融資償還方式的一般原則是分期償還本金和利息，盡量避免一次性償還本金或者本金和利息。

篇(2)

（一）因不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法而產(chǎn)生的風(fēng)險

企業(yè)稅收籌劃的本質(zhì)與真正意義上的避稅是有差異的，稅收籌劃工作滿足合法性特征的前提，決定了其籌劃行為是合法的，并應(yīng)該獲得相應(yīng)稅務(wù)機關(guān)以及行政持法部門的認同。但從實際情況看，由于稅收籌劃沒有相關(guān)的法律法規(guī)予以明確定義，使得其存在的本身就具有一定彈性空間，對于稅務(wù)持法部門來說，不僅存在行政持法上的缺陷，而且也具有一定的主觀性，使得其在判斷企業(yè)稅收籌劃行為時缺乏客觀公正性，可能會出現(xiàn)企業(yè)某種合法的稅收籌劃行為被判定為違法行為的情況，從而給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。

（二）因政策性調(diào)整而形成的風(fēng)險

企業(yè)在實施稅收籌劃工作時，由于未能充分考慮現(xiàn)行稅法規(guī)定與政策的變化，沒有對稅收籌劃方案做出相應(yīng)的調(diào)整，而導(dǎo)致企業(yè)受到國家法律法規(guī)的處罰，不僅使企業(yè)形象受到了負面影響，而且使企業(yè)產(chǎn)生經(jīng)濟風(fēng)險。這主要是因為稅收籌劃工作的事先性，如果企業(yè)的稅收籌劃方案未能根據(jù)國家稅收政策變化以及其他不定因素的改變而及時調(diào)整的話，那么可能會導(dǎo)致這一籌劃方案失去合法性或是合理性，最后造成稅收籌劃的失敗。

（三）企業(yè)稅收籌劃人員缺乏專業(yè)水平與風(fēng)險意識

對于部分企業(yè)納稅人而言，普遍缺乏稅收籌劃意識，加上執(zhí)業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)不高，導(dǎo)致其在開展稅收籌劃工作時，往往出現(xiàn)事倍功半的情況。一些企業(yè)沒有配備專業(yè)的稅收籌劃人員，就算設(shè)置了相應(yīng)部門和崗位，其從業(yè)人員也不具備全面和扎實的專業(yè)知識技能，加上其對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況了解不足，更沒有對影響企業(yè)的不穩(wěn)定因素進行分析。此外，當(dāng)國家相關(guān)稅法政策做出變化與調(diào)整時，沒有及時的了解相關(guān)信息，導(dǎo)致其設(shè)計的稅收籌劃方案不合理，甚至可能會與國家相關(guān)稅法政策相違背，導(dǎo)致稅收籌劃違法了相關(guān)法規(guī)。這些都是稅收籌劃人員缺乏風(fēng)險防范意識，且專業(yè)技能不扎實所導(dǎo)致的稅收籌劃風(fēng)險。

二、應(yīng)對企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防控策略

（一）規(guī)范稅務(wù)法規(guī)以及持法部門的執(zhí)法行為

由于我國在稅法條款中，還沒有形成相關(guān)的法律規(guī)章來明確定義企業(yè)的稅收籌劃行為，因而使得稅收籌劃存在的本身具備一定的爭議性。這也使一些行政執(zhí)法部門，在對企業(yè)的稅收進行稽查與評審時，出現(xiàn)因執(zhí)法人員的主觀判斷而導(dǎo)致的，企業(yè)某些合法的稅收籌劃行為被認定為違反稅法的行為。針對此種情況的發(fā)生，國家應(yīng)積極修訂稅法中的相關(guān)條款，修正稅法中不明確以及模糊的定義，并明確界定企業(yè)稅收籌劃行為的概念，使相關(guān)部門在持法過程中，能夠有法可依、有據(jù)可查，這樣既保護了企業(yè)的合法權(quán)益，同時也完善了我國的稅收法規(guī)。

（二）確保企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與合理性

企業(yè)稅收籌劃方案的制定，需要考慮多方面因素的影響。不僅需要企業(yè)高層管理人員的協(xié)作與配合，而且需要相關(guān)人員在實施過程中及時了解國家相關(guān)稅法政策的調(diào)整與變化，并根據(jù)變化做出相應(yīng)的稅收籌劃方案調(diào)整。此外，如果企業(yè)的經(jīng)營以及市場環(huán)境發(fā)生改變時，也須考慮稅收籌劃方案的合理性。在企業(yè)稅收籌劃方案制定時，還應(yīng)充分考慮該種方案的涉稅風(fēng)險，在遵循國家現(xiàn)行稅法政策的基礎(chǔ)上，制定出符合企業(yè)實際經(jīng)營情況的稅收籌劃方案，并確保其具有合法性和合理性。

（三）增強稅收籌劃人員的風(fēng)險意識，提高其專業(yè)技能

企業(yè)稅收籌劃方案的合法性與優(yōu)劣性，取決于相關(guān)稅收籌劃人員的風(fēng)險意識與專業(yè)知識技能。只有具備了風(fēng)險防范意識且稅務(wù)知識全面的稅收籌劃人員，才能夠根據(jù)國家稅法政策來科學(xué)設(shè)計企業(yè)稅收籌劃方案，并能根據(jù)政策法規(guī)發(fā)生的變化，及時采取相應(yīng)的調(diào)整策略。因此，為了使稅收籌劃人員能夠具備全面的、專業(yè)的稅務(wù)知識、技能以及風(fēng)險防范意識，企業(yè)就必須通過各種途徑與方式來提高相關(guān)人員的執(zhí)業(yè)水平，如：組織稅務(wù)知識培訓(xùn)、后續(xù)教育與考核等，并通過理論知識與實踐相結(jié)合的方式，讓稅收籌劃人員在經(jīng)濟活動中積累經(jīng)驗。同時，可以成立稅收法規(guī)研究小組，及時掌握國家稅收政策的變化，提高其納稅風(fēng)險防控意識。

（四）做好稅收籌劃的成本與效益分析工作

一些企業(yè)在實施企業(yè)稅收籌劃時，未能對稅收籌劃的成本與效益進行分析，導(dǎo)致出現(xiàn)了稅收籌劃的成本明顯要比企業(yè)節(jié)省下來的稅收費用高。為了有效避免此種情況的發(fā)生，企業(yè)應(yīng)該客觀分析籌劃成本與預(yù)期收益，并在此基礎(chǔ)上予以權(quán)衡。企業(yè)納稅管理人員了解稅收臨界點，并通過對臨界點的把握來降低企業(yè)的納稅金額。例如，可以通過確定銷售價格的臨界點來有效的控制企業(yè)的稅負。企業(yè)通過加強對成本效益的分析，可以避免盲目進行稅收籌劃的行為，進而有效控制稅收籌劃風(fēng)險。

三、結(jié)束語

篇(3)

企業(yè)的經(jīng)營成果，是通過籌資、投資和經(jīng)營管理等一系列活動來實現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個經(jīng)營活動的始終。

1.籌資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在籌資過程中，從提高經(jīng)濟利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動過程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費和工本費等，而借款雖不需支付手續(xù)費和工本費，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業(yè)支付的利息，稅法一般允許作為費用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費用抵稅的作用，在企業(yè)具有償債能力的前提下，適度舉債經(jīng)營應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。對于引進外資，稅法規(guī)定，對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對于不組成法人的中外合作企業(yè)，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但對于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，在利用外資方面，合資經(jīng)營應(yīng)是首選，若合作經(jīng)營應(yīng)選擇緊密型合作，對中方企業(yè)來說可享受較多的稅收優(yōu)惠。

2.投資過程中的稅收籌劃

企業(yè)在進行投資預(yù)測和決策時，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對投資者來說，稅款是投資收益的抵減項目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對投資收益的影響更需決策者的重視。在對外投資中，股權(quán)投資收益一般不需納稅，而債權(quán)投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時，除考慮風(fēng)險因素外，對投資收益也不能簡單比較。在對本企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素，折舊費用是企業(yè)成本費用中的一個重要內(nèi)容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤水平和應(yīng)納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進行投資決策時必須充分考慮折舊因素。對于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù)，可利用稅法對混合銷售行為與兼營行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負。例如，大型機械設(shè)備制造企業(yè)，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設(shè)置獨立核算的設(shè)備安裝公司，使設(shè)備價款與安裝勞務(wù)費合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營業(yè)稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來的高稅負。

3.經(jīng)營過程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營活動進入營運周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟活動。籌資、投資的效益通過這個階段得以實現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無，避早就晚，以期減少稅收額外負擔(dān)。所謂稅收額外負擔(dān)，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻可以避免的稅收負擔(dān)，主要包括下列內(nèi)容：

一是與會計核算有關(guān)的稅收額外負擔(dān)。稅收規(guī)定，納稅人兼營增值稅（或營業(yè)稅）應(yīng)稅項目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨核算其銷售額，未單獨核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營貨物銷售和營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計算增值稅與營業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負從高原則，對納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機關(guān)核定的稅款往往比實際應(yīng)納的稅額要高。

二是與納稅申報有關(guān)的稅收額外負擔(dān)。主要包括：企業(yè)實際發(fā)生的財產(chǎn)損失，未報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣，稅務(wù)機關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟性捐贈扣除的基數(shù)，稅務(wù)機關(guān)查補的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計算抵免的基數(shù)，對符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報批，逾期申請，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機關(guān)不再受理等等。

對于經(jīng)營過程中的稅收額外負擔(dān)，企業(yè)應(yīng)通過采取加強財務(wù)核算，主動爭取低稅負核算形式，按規(guī)定履行各項報批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認真做好納稅調(diào)整等項措施加以避免。

二、企業(yè)進行稅收籌劃應(yīng)注意的問題

探討稅收籌劃，目的是本著積極的態(tài)度，發(fā)揮其正面效應(yīng)，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

首先，要正確認識稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負為目的，但稅收籌劃的過程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實生活中，有人對稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認，在實際工作中稅收籌劃與避稅有時難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學(xué)的稅收運行機制，嚴格的稅收征管措施，增強依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進行的避稅活動。

篇(4)

（一）籌資活動中的稅收籌劃

在企業(yè)經(jīng)營中，籌資是一項重要的財務(wù)管理內(nèi)容，但籌資同樣有著稅收的支出，稅收會無形中加大籌資的成本，而籌資成本過高，不但不會給企業(yè)帶來收益，反而會給企業(yè)帶來虧損。因此稅收是籌資中必須考慮的環(huán)節(jié)。企業(yè)籌資有權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資，究竟采取何種方式，首先要拿出不同的稅收籌劃方案，互相進行的對比，盡可能最大程度上降低稅收支出，以保障籌資的收益。

（二）投資活動中的稅收籌劃

企業(yè)經(jīng)營的目的即為產(chǎn)生最大的利潤。而稅收的多少很大程度上影響著企業(yè)的利潤。企業(yè)在投資活動中，要進行積極的稅收籌劃，能利用則要利用到國家對某些行業(yè)、某些領(lǐng)域的稅收特別照顧政策，使利潤收益最大化。

（三）經(jīng)營活動中的稅收籌劃

經(jīng)營活動維系著企業(yè)的存活。而經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)都存在著稅收籌劃，在收入的稅收籌劃里包括：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃，銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃。在成本費用的稅收籌劃里包括：利息支出的稅收籌劃，公益、救濟性捐贈的稅收籌劃，折舊方法的稅收籌劃，工資費用的稅收籌劃。充分利用在收入和成本費用的各個環(huán)節(jié)中的稅收籌劃，盡可能幫助企業(yè)節(jié)約資金。

（四）利潤分配中的稅收籌劃

稅收籌劃則在很多方面可以為節(jié)省許多資金。一是利用稅前利潤彌補以前年度虧損，當(dāng)企業(yè)發(fā)生虧損時，可以使用下一年的稅前利潤彌補，企業(yè)以盈利彌補虧損，少交所得稅，從納稅中獲得收益。二是利用再投資優(yōu)惠的稅收籌劃。三是保留在低稅地區(qū)投資的利潤不予分配，可以減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，從納稅中獲得收益。

二、稅收籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中運用應(yīng)注意的問題

（一）稅收籌劃應(yīng)從整體、系統(tǒng)地進行考慮，整體效益為上

稅收籌劃的目的是實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，盡可能多為企業(yè)帶來更大價值。但在稅收籌劃時，要從整體上進行通盤考慮，不能因為稅收籌劃而顧此失彼，更應(yīng)該從企業(yè)投資、生產(chǎn)、銷售等各個方面進行綜合籌劃，把稅務(wù)籌劃當(dāng)作其中的一個環(huán)節(jié)，否則容易犯丟了西瓜撿芝麻的問題。

（二）不鉆稅法空子，不做違反政策導(dǎo)向的稅收籌劃

納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的職責(zé)。國家稅法的根本在于對社會需求分配形式。作為企業(yè)財務(wù)人員，要認真積極地學(xué)習(xí)稅法，稅收籌劃所做的事情必須限定在法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)可以利用這一權(quán)益為企業(yè)所用，但如果一味的想減少交納稅收，必然導(dǎo)致產(chǎn)生違法的后果。

（三）關(guān)注稅法動態(tài)，了解最新稅法信息

稅法是在隨著國家政策的調(diào)整而不斷與之相適應(yīng)，作為企業(yè)要緊密關(guān)注稅法的變化，吃透國家經(jīng)濟政策的內(nèi)涵，這樣在做稅收籌劃時，就能做到心中有數(shù)，不出差錯。

（四）稅收籌劃必須遵循成本效益原則

稅收籌劃的運用在財務(wù)管理中涉及多個方面，在運用的過程中需要注意稅收籌劃的成本，如果采取稅收籌劃的方案是否帶來比不采取稅收籌劃更多的其他費用開支，一味想降低稅收成本，但卻從整體上看收益卻并未增加，甚至減少。

（五）稅收籌劃應(yīng)注意風(fēng)險的防范

篇(5)

1.1投資方向選擇方面的稅收籌劃

投資者首先要分析資金的投資方向，選擇好投資的區(qū)域和投資的行業(yè)。在不同的區(qū)域和不同的行業(yè)會造成了收益的很大差別。我國為了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，在很多的行業(yè)進行了收稅減免政策，力在改變現(xiàn)有的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)布局。企業(yè)在進行投資方向選擇中，要充分的考慮到國家的稅收政策，盡量的選擇政策傾斜的方向進行投資，這樣能夠享受到稅收的優(yōu)惠。國家為了平衡地區(qū)的發(fā)展和控制不合理的產(chǎn)業(yè)布局，經(jīng)常會給出區(qū)域收稅的優(yōu)惠，這些都是企業(yè)進行投資的方向。

1.2在組織選擇中進行所得稅稅收籌劃

企業(yè)可以選擇多種組織的形式，有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)、獨資企業(yè)、股份有限公司等。若是企業(yè)的人數(shù)比較少就可以選擇獨資企業(yè)，對于會計核算的要求不高，一般都是定額征收所得稅，稅收較低。若是企業(yè)的投資人數(shù)很多但是規(guī)模并不大，可以選擇合伙的方式，因為合伙的公司一般不征收企業(yè)所得稅，浮水較輕。合伙企業(yè)的稅收征收方式是先分后稅，很多的合伙人就會降低所得稅，提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。企業(yè)的規(guī)模比較大一般都是選擇股份有限公司或者是有限責(zé)任公司，這樣的優(yōu)勢有：有助于企業(yè)的信用和形象；有助于企業(yè)享受五年虧補政策。企業(yè)內(nèi)部控制可以選擇分公司和子公司，分公司不是法人，享受不到稅收政策的優(yōu)惠，但是經(jīng)營的損益可以納入總公司的經(jīng)營損益，這樣也減少了所得稅的繳納；子公司是獨立的法人，能夠享受很多的稅期優(yōu)惠政策。若是企業(yè)在建立初期，認為很有可能虧損，就可以使用分公司組織結(jié)構(gòu)，讓總公司承擔(dān)這一部分的損失，這樣總公司的賦稅就會降低。若是企業(yè)出于健康穩(wěn)健發(fā)展的情況下，就可以使用子公司的形式，享受更多的稅收政策。

1.3在投資方式中進行所得稅稅收籌劃

企業(yè)擴建規(guī)模時，可以購買新設(shè)備、建立新廠房、收購虧損的企業(yè)。在我國的稅法中規(guī)定，企業(yè)收購虧損企業(yè)會合并財務(wù)報表，在五年中使用盈利抵消虧損，這樣可以減少稅費。企業(yè)想要進行投資時，能夠進行企業(yè)的直接投資或者是購買債券和股票。我國的稅法規(guī)定，購買國庫券獲得的利息收入不用繳納所得稅，購買企業(yè)債券的收益要繳納所得稅，所以企業(yè)要做好投資方式的選擇，權(quán)衡好固定資產(chǎn)、貨幣資金、無形資產(chǎn)等。

2.在經(jīng)營階段進行所得稅稅收籌劃

2.1充分列支成本費用

列支成本費用是最根本的減少企業(yè)稅負的方法，因為企業(yè)按照稅法的規(guī)定利率和所得稅的稅額確定繳納的稅金，在稅率確定的情況下應(yīng)納稅所得額直接關(guān)系到應(yīng)納稅額。

2.2合理選擇折舊方法

篇(6)

(一)實現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式

對于建筑施工企業(yè)來講，實現(xiàn)合理的組織結(jié)構(gòu)形式能夠使其實施合理的稅收籌劃。一般情況下，集團式的組織形式更有利于建筑施工企業(yè)進行合理的稅收籌劃，這是因為基于集團組織模式下的建筑施工企業(yè)可以通過平衡子公司稅負，實現(xiàn)各子公司的稅后籌劃，進而將集團內(nèi)部的收益進行有效的協(xié)調(diào)，從而降低集團本身的稅負，在實現(xiàn)有效成本控制的基礎(chǔ)上，滿足集團整體上對資金的需求。

(二)實現(xiàn)合理的收入確定

建筑施工企業(yè)的收入關(guān)系到了其應(yīng)繳納的稅額，進而就影響到了企業(yè)利潤額，最終對企業(yè)所得稅的匯算產(chǎn)生影響。在當(dāng)前施工企業(yè)中，其收入的計算可依據(jù)工程施工的進度和其完工量來確定，而建筑施工企業(yè)的工程一般情況下所需要的工期都很長，因此，在符合稅法相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，建筑施工企業(yè)可以從自身的實際需求出發(fā)，對工程結(jié)算收入進行合理的確認，進而通過確認時間段的延長，使自身能夠獲得納稅合理延遲期間的無息資金，從而在實現(xiàn)自身利益最大化的基礎(chǔ)上，真正的實現(xiàn)稅收籌劃的意義。

(三)實現(xiàn)合理的會計科目設(shè)置

在建筑工程施工企業(yè)中，其財務(wù)工作中無法避免出現(xiàn)很多缺少使用明細支撐的費用，這就給所得稅匯算帶來了障礙，從而就制約了建筑施工企業(yè)實施稅收籌劃的作用。如果在企業(yè)的會計科目中，沒有實現(xiàn)對自身所得稅科目的詳細設(shè)置，這樣就會導(dǎo)致會計報表中的各項列支費用無法真實的反映出企業(yè)的實際支出，進而使所得稅稅前扣除部分減少，這就直接增加了建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟負擔(dān)。而避免以上情況發(fā)生的方法為：一方面建筑施工企業(yè)自身要在合理安排資金的同時盡最大程度減少資金的支出；另一方面，需要建筑工程施工企業(yè)要實現(xiàn)對會計科目明細的合理設(shè)置，從而將企業(yè)自身的各項費用支出等情況記錄詳細且周全，在實現(xiàn)對各項費用有效調(diào)整的基礎(chǔ)上，就能夠?qū)崿F(xiàn)合法避稅，進而就降降低了建筑施工企業(yè)所需要承擔(dān)的稅負。

二、建筑施工企業(yè)構(gòu)建合理稅收籌劃類型的途徑

(一)建筑施工企業(yè)在經(jīng)營管理上實現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，為了實現(xiàn)對成本的有效管控，降低企業(yè)稅負壓力，可以采用如下的方式：基于稅法的相應(yīng)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，可以將企業(yè)各項損失與成本費用最大化的列支出來，進而在降低自身利潤的基礎(chǔ)上，合法的降低自身所承擔(dān)的稅負。而要想實現(xiàn)以上這一點，就需要建筑施工企業(yè)強化限額控制，以避免因超出限額而影響到稅收籌劃作用的發(fā)揮。與此同時，建筑施工企業(yè)實現(xiàn)有效稅收籌劃的另一有效方式為合理采用存貨計價方法，比如：當(dāng)出現(xiàn)通貨膨脹現(xiàn)象時，施工企業(yè)需要采用后進先出的計價方法，這樣就能夠通過銷售成本的增加來實現(xiàn)對所得稅稅額的降低，實現(xiàn)降低賦稅壓力的目的；如果出現(xiàn)通貨緊縮的情況，建筑施工企業(yè)可以選擇先進后出的方法來實現(xiàn)降低賦稅的目的，從而幫助企業(yè)更好的規(guī)避市場風(fēng)險，實現(xiàn)自身利益的最大化。

(二)建筑工程施工企業(yè)在承包方方式上實現(xiàn)合理稅收籌劃的途徑

建筑工程施工企業(yè)在承包方式的選擇上通常為半包或者全包，半包方式指的是建筑施工企業(yè)只承包工程但不承包建筑材料，全包就是既包工程也包施工材料。但是，當(dāng)前的稅收法對于建筑工程施工企業(yè)納稅的相關(guān)規(guī)定是：無論建筑工程施工企業(yè)選擇全包還是半包，都要按照全包的方式進行繳稅。也就是說建筑工程施工單位需要按照自身的營業(yè)額進行全額繳稅，但是，相較半包的方式而言，選擇全包的承包方式會給建筑工程施工企業(yè)帶來更大的盈利空間。因此，在建筑施工企業(yè)承包工程項目的過程中，應(yīng)最大程度的向業(yè)主爭取建設(shè)項目的全包，從而才能在合法的范圍內(nèi)實現(xiàn)賦稅的有效降低，進而實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化。但是，在選擇全包的過程中，建筑施工企業(yè)需要注意的是，要想通過全包來實現(xiàn)自身經(jīng)濟效益的最大化，需要實現(xiàn)對施工的有效管理，包括工程施工的進度、工期、施工材料等，從而在保證工程施工質(zhì)量與工期的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)施工材料的有效管理，進而才能實現(xiàn)稅收籌劃的目的，提升自身的經(jīng)濟效益。

(三)建筑工程施工企業(yè)在合同方面實現(xiàn)有效稅收籌劃的途徑

一般情況下，建筑工程施工企業(yè)都是以合同的方式來實現(xiàn)對建設(shè)項目的承包的，但是，當(dāng)前的經(jīng)濟合同存在著很對對建筑工程施工企業(yè)不利的內(nèi)容，進而增加了施工企業(yè)的稅負。針對這一點，建筑工程施工企業(yè)需要對經(jīng)濟合同進行深入的分析，并在此基礎(chǔ)上實現(xiàn)對合同的有效籌劃，這對于當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)來說也是實現(xiàn)合理稅收籌劃的有效方法之一。因此，這就要求當(dāng)前建筑工程施工企業(yè)需要在簽訂合同的過程中，對于合同的內(nèi)容進行深入的分析，將能夠影響到企業(yè)稅負的各項條款找出，抓住要點進行有效的對比分析，從而避免因合同的不合理所帶來的稅收問題，實現(xiàn)對企業(yè)稅收的全面的籌劃，進而降低稅負，強化對成本的控制，以實現(xiàn)利益目標(biāo)，提高自身的綜合競爭實力比如：在經(jīng)濟合同中，建筑施工企業(yè)需要注重對承包方式的分析、對于材料費用與施工費用的具體規(guī)定等，這些都關(guān)系到了工程的成本投入問題，有必要對其進行較為詳細的分析。

三、結(jié)束語

篇(7)

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 避稅 發(fā)展 途徑

引言

我國隨著改革開放程度的不斷深入，社會主義市場經(jīng)濟體制的完善，納稅人更應(yīng)該懂得如何維護自己的合法權(quán)益，政府、稅務(wù)有關(guān)部門需要加強完善稅務(wù)籌劃工作，提高稅務(wù)籌劃工作的實行力度，解決好擺在我們面前的現(xiàn)實為題，提高稅收籌劃回報的效益。我國稅收籌劃工作相對于西方國家來說，起步較晚，雖然納稅人的稅收籌劃意識增強，但是稅收籌劃理論和實務(wù)發(fā)展相對落后，如概念區(qū)分不清、稅收政策體制不完善、籌劃方法與途徑不適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的環(huán)境、缺乏征管部門的支持與指導(dǎo)等，嚴重制約了我國稅收籌劃的深入發(fā)展。

一、稅收籌劃三層次簡述

(一)稅收籌劃的定義與特征

目前對稅收籌劃的定義雖然表述上存在差異，但是表達的內(nèi)涵基本一致。從微觀上說，稅收籌劃是指納稅人在實行實際納稅義務(wù)之前對納稅負擔(dān)做出的最低選擇；從宏觀上說，稅收籌劃指的是經(jīng)濟實體通過合法途徑合理籌劃經(jīng)營與財務(wù)活動，達到最大限度減輕稅收負擔(dān)的目的行為。

稅收籌劃具有三個方面的特征：第一，合法性。稅收籌劃是在稅收法律法規(guī)允許范圍內(nèi)操作的，這是稅收籌劃與逃稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，是稅收政策應(yīng)鼓勵的行為。第二，策劃性。稅收籌劃工作是需要納稅人進行積極的事前策劃、恰當(dāng)安排的活動。納稅人和征稅對象的差別，所征繳的稅款也不同，納稅人需要對稅收籌劃進行策劃。第三，低風(fēng)險，高收益性。低風(fēng)險高收益性，是稅收籌劃工作得以被人重視的重要原因，它不僅體現(xiàn)了立法機構(gòu)的征稅的意圖，也反映出納稅人的現(xiàn)實收益。

(二)稅收籌劃三層次的構(gòu)建

稅收籌劃的傳統(tǒng)劃分方法主要從行業(yè)、稅種、主體等人們普遍認識的范圍出發(fā)，主要強調(diào)狹義稅收籌劃即中級稅收籌劃層面出發(fā)。稅收籌劃的三層次從廣義的角度將稅收籌劃細分為初級、中級和高級稅收籌劃階段。這三個階段是層層遞進的關(guān)系。

初級籌劃是納稅人認識掌握稅收體系的過程，它的投入產(chǎn)出性價比最高，征稅機構(gòu)最贊成推崇。中級籌劃是納稅人熟知、理解和運用稅收法規(guī)的過程，也是納稅人自我調(diào)節(jié)的一個過程，它的收益最大，是稅收籌劃的關(guān)鍵一環(huán)。高級籌劃則要求納稅人不僅僅是作為客體的適應(yīng)，而是要主動參與到稅收改革的活動行列中來，探索適合企業(yè)和個人的稅收體制，操作性最難，一旦成功，風(fēng)險性最小，收益最大。這三個過程不僅層層遞進，還是同時存在的，并沒有先后主次的分別，稅收籌劃三層次的劃分為稅收籌劃提供了基本思路。

二、稅收籌劃基本途徑探析

(一)稅收籌劃狹義途徑探析

從稅收的三個層次來說，中級稅收籌劃即狹義的稅收籌劃。因此，稅收籌劃的狹義途徑即中級稅收籌劃途徑，主要有以下三個方面的策略：縮小稅基及選用低稅率。這兩種籌劃途徑經(jīng)常一并使用。稅基即應(yīng)繳稅額的依據(jù)，隨計稅依據(jù)變化而變化，它與產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售方式密切聯(lián)系。在稅率固定時縮小稅基，或稅基固定時降低稅率，都可實現(xiàn)降低納稅的目的；規(guī)避納稅義務(wù)及稅負轉(zhuǎn)嫁。規(guī)避納稅義務(wù)是指對納稅義務(wù)人、征稅對象和征稅項目的籌劃，具有一定的剛性。納稅人通常使用在不改變原來資產(chǎn)的情況下，將部分資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)為公司的做法，以此降低個人的納稅負擔(dān)，并增加企業(yè)的稅后收益。稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人將自己應(yīng)繳稅款，通過相關(guān)途徑如稅負前轉(zhuǎn)、后轉(zhuǎn)，稅負消轉(zhuǎn)、碾轉(zhuǎn)等轉(zhuǎn)由他人負擔(dān)的過程。日常生活中企業(yè)通過提高原價轉(zhuǎn)嫁消費稅的做法就是典型案例；利用稅收優(yōu)惠政策延遲納稅。稅收政策優(yōu)惠籌劃成本小、操作性強、收益大，有國家的法律法規(guī)密切相關(guān)，可以通過貨幣政策，稅基、稅額、稅率式減免實現(xiàn)減免稅務(wù)的目的。另外可充分利用納稅義務(wù)實行的時間差，延遲納稅，節(jié)省利息資金，積累財富。

(二)稅收籌劃廣義途徑探析

廣義的稅收籌劃是從三個層次對整體出發(fā)。針對目前存在的稅收籌劃概念不清、納稅人復(fù)雜的納稅環(huán)境、各機構(gòu)部門納稅意識不統(tǒng)一現(xiàn)象，提出三點建議：第一，樹立科學(xué)正確的稅收籌劃觀念，加強區(qū)分稅收籌劃、避稅、逃漏、漏水等概念和行為，提高稅務(wù)機關(guān)依法治稅的水平。納稅人也應(yīng)當(dāng)提高自身的稅收籌劃水平，懂得維護自己的合法權(quán)益。第二，完善我國稅收法制，使納稅人能有章可循、有法可依的開展稅收籌劃工作。第三，讓國家通過政策優(yōu)惠大力扶持開展稅收籌劃工作，為更廣泛的進行科學(xué)的稅收籌劃工作提供必要的客觀環(huán)境。

三、結(jié)束語

改革開放的深入推進，社會主義和諧社會的發(fā)展，人民生活水平提高，人均收入的增值，使得納稅人群體更需要合法有效的途徑維護自己的納稅權(quán)利與義務(wù)，稅收籌劃作為政府與企業(yè)、個人之間溝通的橋梁起著舉足輕重的作用。稅收籌劃三層次理論的發(fā)展是我國稅收籌劃實踐歷程的印證。從遵守稅法、籌劃稅務(wù)行為到改革稅制，納稅人、企業(yè)、政府都需要樹立科學(xué)的籌劃觀念，不斷完善稅征體制，創(chuàng)造合法支持性強的客觀稅收籌劃大環(huán)境，不斷開拓與完善稅收籌劃的有效途徑。

參考文獻：

[1]白蕓.稅收籌劃的博弈分析[D].廈門大學(xué)碩士學(xué)位論文.2006