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時(shí)間:2022-05-17 05:23:46
序論:寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相,好投稿為您帶來(lái)了七篇企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)論文范文,愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑,助力您的創(chuàng)作。
1.會(huì)計(jì)審計(jì)工作影響企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性
企業(yè)發(fā)展建設(shè)最重要的就是資金,資金管理決定著企業(yè)的發(fā)展情況。提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的精確性,有助于找到財(cái)務(wù)工作中的漏洞,避免信息失真現(xiàn)象,并提高資金使用效率,幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)正確決策。
2.會(huì)計(jì)審計(jì)工作影響企業(yè)資金的利用效率
審計(jì)工作是對(duì)企業(yè)資金管理狀況實(shí)施的審核,通過(guò)有效的審計(jì)能夠?yàn)槠髽I(yè)提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù),幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者明確企業(yè)建設(shè)實(shí)際,從而根據(jù)審計(jì)數(shù)據(jù)做出準(zhǔn)確的決策,減少浪費(fèi),提升資金的利用效率。3.會(huì)計(jì)審計(jì)工作影響企業(yè)的整體實(shí)力會(huì)計(jì)審計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)監(jiān)管的重要環(huán)節(jié),能夠有效彌補(bǔ)企業(yè)財(cái)務(wù)工作存在的漏洞,完善管理措施。隨著企業(yè)形式的不斷豐富以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的多樣化發(fā)展,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)涉及的內(nèi)容越來(lái)越多,加強(qiáng)審計(jì)效率能夠從企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等各個(gè)環(huán)節(jié)入手,為企業(yè)決策提供科學(xué)數(shù)據(jù),從而最大限度的降低經(jīng)濟(jì)損失,提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力。
二、加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作精確性的有效對(duì)策
在上述內(nèi)容中,我們已經(jīng)清晰直觀的看到了企業(yè)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的重要影響,它對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理以及資金有效利用具有十分重要的意義。下面我們就來(lái)簡(jiǎn)單闡述一下,如何通過(guò)切實(shí)可行的對(duì)策加強(qiáng)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的有效性,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
1.提高企業(yè)職工對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)
想要從根本上提高會(huì)計(jì)審計(jì)工作的精確性,就要完善企業(yè)全體職工對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)。具體而言,企業(yè)要加大宣傳力度,幫助企業(yè)職工了解審計(jì)工作的重要意義及其對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的影響,在實(shí)際工作過(guò)程中做好教育。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者更是要積極了解審計(jì)工作的情況,做好上行下效的工作,讓企業(yè)所有人員對(duì)審計(jì)行為和會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督,發(fā)揮全體員工的功效。
2.拓寬會(huì)計(jì)審計(jì)工作的工作范圍
由于企業(yè)工作內(nèi)容的逐步增多以及管理事項(xiàng)的多樣性,企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)工作需要管理的項(xiàng)目愈加多樣,以往的會(huì)計(jì)審計(jì)工作不夠全面,審計(jì)內(nèi)容不健全。對(duì)此,企業(yè)審計(jì)部門一定要不斷擴(kuò)寬審計(jì)工作的內(nèi)容,完善監(jiān)管環(huán)節(jié),細(xì)化審計(jì)的各個(gè)方面,從而細(xì)化責(zé)任制,提高工作效率。3.加大資金投入,構(gòu)建單獨(dú)的審計(jì)部門眾所周知,審計(jì)工作是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理最重要的環(huán)節(jié)之一,是約束企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的主要手段。為了切實(shí)提高審計(jì)工作的效率,企業(yè)一定要加大資金投入數(shù)量,建立單獨(dú)的會(huì)計(jì)審計(jì)部門,不能將審計(jì)工作與財(cái)務(wù)管理工作分開(kāi)進(jìn)行,形成嚴(yán)格的監(jiān)管。與此同時(shí),企業(yè)還要完善設(shè)備建設(shè)情況,加大資金投入,引進(jìn)現(xiàn)代化的審計(jì)設(shè)施,發(fā)揮科學(xué)審計(jì)。
4.提升會(huì)計(jì)審計(jì)人員的綜合素質(zhì)
會(huì)計(jì)審計(jì)職工是提高企業(yè)審計(jì)精確性,減少資金浪費(fèi)的基礎(chǔ)。企業(yè)一定要做好員工選拔工作,選取具有較好審計(jì)能力的職工進(jìn)入企業(yè),制定完善的審計(jì)工作體系,定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn),加強(qiáng)他們的職業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)能力,能夠利用現(xiàn)代化手段實(shí)施監(jiān)管。在此基礎(chǔ)上,企業(yè)還要做好會(huì)計(jì)審計(jì)人員道德的培訓(xùn),提高他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和對(duì)崗位的熱愛(ài)之情,為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高作保障。
三、結(jié)束語(yǔ)
論文摘要:經(jīng)過(guò)二十多年的改革開(kāi)放,
三、內(nèi)審工作的發(fā)晨對(duì)策
(一)找準(zhǔn)定位,突出服務(wù)職能
找準(zhǔn)定位,是高速公路經(jīng)營(yíng) 企業(yè) 內(nèi)審工作 發(fā)展 的前提。《規(guī)定》將內(nèi)審職能定位為保證和咨詢兩大服務(wù)職能,這就意味著新形勢(shì)下內(nèi)審部門作為企業(yè)管理的一個(gè)職能部門,目的是維護(hù)企業(yè)整體的合法利益實(shí)現(xiàn)企業(yè) 經(jīng)濟(jì) 活動(dòng)最優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)效益最大化,而不僅僅是履行監(jiān)督檢查、查錯(cuò)糾弊職能。這就要求內(nèi)審部門充分利用其熟諳企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理諸環(huán)節(jié)的有利條件,以監(jiān)督為手段.以服務(wù)為目的.為企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的改善出謀劃策。只有這樣,內(nèi)審工作也才有旺盛的生命力。
(二)明確地位.增強(qiáng)獨(dú)立性
獨(dú)立性是高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)能否充分發(fā)揮作用的保障,而內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立程度依賴于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)管理模式。從內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上看,高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理模式有:隸屬于財(cái)務(wù)部門.受財(cái)務(wù)經(jīng)理或總 會(huì)計(jì) 師領(lǐng)導(dǎo)的模式;獨(dú)立設(shè)置內(nèi)審部門.受總經(jīng)理、董事會(huì)或監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式。WwW.133229.COM很顯然.前一種模式的獨(dú)立性較弱。為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須堅(jiān)持兩條原則:獨(dú)立性和權(quán)威性。結(jié)合目前高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際.監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是比較理想的模式。
(三)拓寬審計(jì)范圍.實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)并重
開(kāi)展效益審計(jì)是高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的關(guān)鍵。由傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)向管理、效益及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計(jì)轉(zhuǎn)變是 現(xiàn)代 內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)。效益審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控基礎(chǔ)管理、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和為企業(yè)增加價(jià)值方面有著其他控制方法無(wú)法替代的作用。在審計(jì)方法上.效益審計(jì)變事后審計(jì)為事前、事中和事后審計(jì)相結(jié)合.能更好地為企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。因此.目前要有計(jì)劃有步驟地推行效益審計(jì).實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)并重。同時(shí)重視環(huán)境保護(hù)、追求可持續(xù)發(fā)展已成為高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的共同使命和責(zé)任,由此而來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展審計(jì)、資源審計(jì)和環(huán)境審計(jì)也將成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容,從而使內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。
(四)加強(qiáng)自身建設(shè).提高業(yè)務(wù)水平
穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍.改善內(nèi)審人員組成結(jié)構(gòu),提高內(nèi)審人員綜合素質(zhì),健全內(nèi)審制度是高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的基礎(chǔ)。首先.要穩(wěn)定內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍.限制隨意抽調(diào)或擠占內(nèi)審崗位的現(xiàn)象.適當(dāng)增加人員編制.增強(qiáng)內(nèi)審力量;其次.要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu).由于內(nèi)審范圍的拓展,并向管理領(lǐng)域延伸.原來(lái)單一的人員結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)內(nèi)審工作的需要.需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理 法律 及l(fā)t審計(jì)人才:再次.要實(shí)行內(nèi)審人員從業(yè)準(zhǔn)入制度.進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍必須具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和從業(yè)資格.同時(shí).加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和交流.一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件;另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感.以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)的要求;最后。要健全內(nèi)部審計(jì)制度.明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式.健全內(nèi)部審計(jì)組織體系,建立內(nèi)審人員崗位責(zé)任體系。
(五)推進(jìn)信息化建設(shè).開(kāi)展 計(jì)算 機(jī)審計(jì)開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)是高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)有效發(fā)揮內(nèi)審作用的必要手段。高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作如果沒(méi)有現(xiàn)代化的科技手段.就無(wú)法適應(yīng)多變的形勢(shì)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息化建設(shè)的要求,加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)的科技投資力度.使內(nèi)審工作擺脫手工操作.早日進(jìn)入信息化、規(guī)范化的發(fā)展階段:從而盡可能減少、避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
一、寫(xiě)作原則
(1)超前性。在論文選題前,要選擇具有前瞻性的題目,即對(duì)我國(guó)職能部門制定有關(guān)方針、政策時(shí)有一定參考價(jià)值的論題。
(2)實(shí)用性。我們?cè)谧稣撐膶?xiě)作時(shí)切忌空談,切忌重復(fù)已過(guò)時(shí)的東西,要選擇工作中對(duì)企業(yè)有重大影響的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題展開(kāi)討論,并提出新的見(jiàn)解。
(3)時(shí)間性。特別提醒撰寫(xiě)會(huì)計(jì)方面論文的同學(xué),由于2001年財(cái)政部頒布了現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度,因此,我們?cè)谶M(jìn)行論文寫(xiě)作時(shí)要注意參考2001年以后刊物發(fā)表的文章。如:寫(xiě)會(huì)計(jì)信息失真方面的文章同學(xué)注意。自從現(xiàn)行制度頒布后,從制度層面已將會(huì)計(jì)信息造假問(wèn)題杜絕了,建議這方面的論題就不要再選了。
(4)觀點(diǎn)正確。論文寫(xiě)作時(shí),其觀點(diǎn)不要和國(guó)家的方針、政策規(guī)定相違背。
(5)論題要嚴(yán)格限定在會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)和會(huì)計(jì)電算化方面;或?qū)懾?cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)與其他學(xué)科交叉方面的論題。如:"稅收籌劃對(duì)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)的影響"等。其主旨必須體現(xiàn)出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)的內(nèi)容。否則就離題了。
二、構(gòu)思
1、選題
(1)不是所有刊物發(fā)表的題目都適合我們寫(xiě)。因?yàn)闀?huì)計(jì)專業(yè)本科論文完成字?jǐn)?shù)要求在8000至10000字之間,而有些發(fā)表的論文題目寫(xiě)作字?jǐn)?shù)達(dá)不到我們規(guī)定字?jǐn)?shù)要求,故并不適合我們選用。
(2)若寫(xiě)與會(huì)計(jì)專業(yè)實(shí)踐相結(jié)合方面論文時(shí),要突出所學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)理論與方法對(duì)實(shí)際工作的指導(dǎo)作用。離開(kāi)這一指導(dǎo)作用,論文將變成調(diào)查報(bào)告或工作總結(jié)。
(3)要注意審題。有的同學(xué)為了追求題目新穎,確定題目時(shí),出現(xiàn)了自相矛盾的情況。如:有的同學(xué)把題目定為"企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制創(chuàng)新"。我們知道,對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題有關(guān)部門沒(méi)有出整的規(guī)定,該題屬于探討性問(wèn)題,更無(wú)從在此基礎(chǔ)上創(chuàng)新了。
(4)論題要有探討價(jià)值。論文的寫(xiě)作要以建立和完善相關(guān)規(guī)定或解決企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中面臨的重大問(wèn)題為對(duì)象,如:"淺談我國(guó)的財(cái)務(wù)分布報(bào)告"。該題針對(duì)我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定不夠完善的地方提出了切實(shí)可行的建設(shè)性意見(jiàn),對(duì)職能部門進(jìn)一步完善《企業(yè)財(cái)務(wù)分布報(bào)告》征求意見(jiàn)稿有一定參考價(jià)值。相反,有一些同學(xué)《關(guān)于會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德》、《加強(qiáng)成本管理、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益》這類題目寫(xiě)起來(lái)很空,又沒(méi)有實(shí)際內(nèi)容。因此,建議同學(xué)們不要選擇這些題目作為論文來(lái)寫(xiě)。
2、寫(xiě)作過(guò)程
一旦確定題目后,就要開(kāi)始寫(xiě)作了,寫(xiě)作的時(shí)候要注意:
第一,確定題目;圍繞題目搜集有關(guān)資料;第三,對(duì)相關(guān)資料進(jìn)行篩選;第四,根據(jù)篩選后的資料確定論文提綱,在提綱中把自己的觀點(diǎn)融入其中;第五,依據(jù)詳細(xì)提綱開(kāi)始論文寫(xiě)作。
同學(xué)們?cè)谑占Y料時(shí),可以到北京圖書(shū)館查找一下刊物:《會(huì)計(jì)研究》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》、《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)導(dǎo)刊》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)月刊》、《中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)》、《現(xiàn)代會(huì)計(jì)》、《天津財(cái)會(huì)》等,還可以參考各財(cái)經(jīng)院校學(xué)報(bào)有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的文章。
三、應(yīng)注意的問(wèn)題
(1)題目和內(nèi)容要一致。如:有的同學(xué)在寫(xiě)"試論企業(yè)內(nèi)部控制"一題時(shí),夾雜了許多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范的內(nèi)容,表現(xiàn)出題目與內(nèi)容相脫節(jié),從而消弱了主題。
(2)論文結(jié)構(gòu)要嚴(yán)謹(jǐn)。論文提綱確定后,要看看其結(jié)構(gòu)是否合理。舉例說(shuō)明:"試論審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制與防范"的一般結(jié)構(gòu)應(yīng)為:
審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義。進(jìn)行各國(guó)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)定義比較,通過(guò)比較得出結(jié)論;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征。對(duì)特征進(jìn)行詳細(xì)說(shuō)明;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因。對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行逐項(xiàng)分析;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。主要把控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的步驟寫(xiě)出來(lái);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范。把防范的主要措施寫(xiě)出來(lái)。舉例:例如,在防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面,現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中那些不夠規(guī)范的方面還需改進(jìn),怎樣改進(jìn)。國(guó)際上成功范例給我們的啟示。
(3)文章內(nèi)容要詳略得當(dāng),重點(diǎn)突出。
【關(guān)鍵詞】民營(yíng)企業(yè);內(nèi)部審計(jì);控制制度;管理模式
近十多年來(lái),我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的崛起和迅速發(fā)展已成為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)論文展的重要力量,也是國(guó)民經(jīng)濟(jì)最具生機(jī)與活力的組成部分。就飛速增長(zhǎng)的GDP而言,民營(yíng)經(jīng)濟(jì)是當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的特色所在,優(yōu)勢(shì)所在,也是加快中國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的希望所在。但是,很多民營(yíng)企業(yè)都存在著直接從非規(guī)范性的家族管理模式演化而來(lái),缺乏系統(tǒng)化、專業(yè)化和規(guī)范化的管理,內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全問(wèn)題等等,這些問(wèn)題阻礙了民營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。近幾年我國(guó)部分民營(yíng)企業(yè)已朝規(guī)模化、公司制方向發(fā)展,并向建立現(xiàn)代企業(yè)制度邁進(jìn)。而要建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì),因此民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)建設(shè)勢(shì)在必行。
一、轉(zhuǎn)變策略,走適應(yīng)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的審計(jì)道路(一)民營(yíng)企業(yè)主應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念,提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視。公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識(shí)到審計(jì)并不是可有可無(wú),審計(jì)工作開(kāi)展得好可以促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要為內(nèi)審人員創(chuàng)造一種有利于內(nèi)審人員工作的環(huán)境和氛圍,通過(guò)授權(quán)讓內(nèi)審人員參與到公司的各種管理活動(dòng)中去來(lái)推動(dòng)審計(jì)的發(fā)展。(二)內(nèi)審人員應(yīng)更新觀念,樹(shù)立服務(wù)的思想,努力使內(nèi)審部門成為創(chuàng)造價(jià)值的部門,認(rèn)識(shí)內(nèi)審的“增值服務(wù)”職能,內(nèi)審工作既是監(jiān)督也是服務(wù),但更側(cè)重為企業(yè)服務(wù),突出其“內(nèi)向性”。
二、以服務(wù)為導(dǎo)向,擴(kuò)大審計(jì)范圍,轉(zhuǎn)移審計(jì)重點(diǎn),加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)(一)在開(kāi)展審計(jì)實(shí)務(wù)時(shí),重點(diǎn)突出內(nèi)審的服務(wù)職能,以服務(wù)為導(dǎo)向設(shè)計(jì)審計(jì)內(nèi)容,培育民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)朝著服務(wù)于組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的正確方向發(fā)展。(二)在實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)等營(yíng)運(yùn)性工作的同時(shí),應(yīng)突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,通過(guò)內(nèi)審人員加強(qiáng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制,起到保證作用。(三)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程要改變傳統(tǒng)的事后審計(jì),形成以事前、事中審計(jì)為主,并以事前、事中、事后相結(jié)合的方法。在審計(jì)涉及面上,既要對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、重大投資項(xiàng)目及占用資金數(shù)額較大的購(gòu)銷業(yè)務(wù)進(jìn)行事前審計(jì),又要通過(guò)審計(jì)來(lái)監(jiān)督、評(píng)價(jià)有關(guān)可行性理論資料、預(yù)算和經(jīng)濟(jì)合同的真實(shí)性、合法性、合理性、有效性,及時(shí)反饋信息以防止失誤。
三、加強(qiáng)審計(jì)手段的多元化、先進(jìn)性,建立先進(jìn)的內(nèi)審系統(tǒng)隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息技術(shù)的深入發(fā)展及其在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用,傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)記錄,以及整個(gè)財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程逐步實(shí)現(xiàn)無(wú)紙化。公司管理方式也由計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)的運(yùn)用而發(fā)生深刻的變革,傳統(tǒng)的審計(jì)手段面臨新的挑戰(zhàn),為此企業(yè)可以購(gòu)買或者開(kāi)發(fā)內(nèi)部審計(jì)軟件,促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的智能化,為提高經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析、評(píng)價(jià)水平,可采用新的市場(chǎng)信息識(shí)別技術(shù),經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的比較技術(shù),以及運(yùn)用經(jīng)濟(jì)模型和統(tǒng)計(jì)學(xué)原理的擇優(yōu)技術(shù)等,大力發(fā)展審計(jì)的服務(wù)職能。內(nèi)審流程的監(jiān)管范圍:(一)以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營(yíng)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)試論提高施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過(guò)自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的既定目標(biāo)。質(zhì)量審計(jì)。開(kāi)展質(zhì)量審計(jì),促進(jìn)民營(yíng)企業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。ISO9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個(gè)方面,要達(dá)到ISO9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對(duì)每個(gè)工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過(guò)程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合ISO9000搞好質(zhì)量審計(jì),提高民營(yíng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。
內(nèi)部控制審計(jì)。民營(yíng)企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營(yíng)企業(yè)的家族經(jīng)營(yíng)模式還沒(méi)有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和核心競(jìng)爭(zhēng)力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營(yíng)企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營(yíng)決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營(yíng)企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營(yíng)機(jī)制等戰(zhàn)略問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。
動(dòng)議審計(jì)。對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)立項(xiàng)的舉報(bào)項(xiàng)目及公司股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁臨時(shí)要求的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行查證和處理。四、把民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)納入國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的范圍民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)還是一個(gè)還不很成熟的事物,還有待于進(jìn)一步完善,因此要使民企在進(jìn)行自我完善的同時(shí)接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督,同時(shí)也要和職業(yè)組織、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等一些外部團(tuán)體進(jìn)行學(xué)習(xí)。要嚴(yán)格規(guī)定民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)程序,賦予民營(yíng)企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)必要的審計(jì)權(quán)限和審計(jì)手段,國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或內(nèi)審協(xié)會(huì)要制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則,統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為,提高內(nèi)審工作質(zhì)量。
【參考文獻(xiàn)】
[論文摘要] 經(jīng)過(guò)20多年的改革開(kāi)放.中國(guó)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)上升到一個(gè)新的發(fā)展階段,高速公路作為公路運(yùn)輸高度發(fā)展的產(chǎn)物,已成為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱。本文圍繞高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)審工作如何適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化,應(yīng)對(duì)挑戰(zhàn),促進(jìn)發(fā)展等問(wèn)題,作了粗淺的探討。
經(jīng)過(guò)20多年的改革開(kāi)放,中國(guó)經(jīng)濟(jì)陜速發(fā)展我國(guó)高速公路事業(yè)得到了長(zhǎng)足的發(fā)展。這種發(fā)展一方面表現(xiàn)為高速公路規(guī)模的迅速擴(kuò)大。截 至2003年年底,全國(guó)高速公路通車?yán)锍桃淹黄?萬(wàn)公里.躍居世界第二。預(yù)計(jì)到2007年,全國(guó)高速公路通車?yán)锍虒⑦_(dá) 7萬(wàn)公里。另一方面表現(xiàn)為高速公路經(jīng)營(yíng)公司及其下屬企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的多元化趨勢(shì)包括:①處于建設(shè)期的建設(shè)項(xiàng)目企業(yè) ②處于經(jīng)營(yíng)期的營(yíng)運(yùn)管理企業(yè);③高速公路養(yǎng)護(hù)、交通安全配套設(shè)施的生產(chǎn)安裝,收費(fèi)、監(jiān)控及通信系統(tǒng)的設(shè)計(jì)維護(hù),服務(wù)區(qū)經(jīng)營(yíng)、物業(yè)管理等副營(yíng)企業(yè)。這種高速發(fā)展的態(tài)勢(shì),日益形成的龐大的資產(chǎn)規(guī)模以及多元化的業(yè)務(wù)范圍給內(nèi)部審計(jì)工作帶來(lái)了新的挑2004年 l1月19日,交通部以第12號(hào)令的形式 了經(jīng)修訂的 《交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定 ( 下簡(jiǎn)稱 《規(guī)定》,并于2005年 1月 1臼起施行。《規(guī) 定 的實(shí)施,是規(guī)范交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)行為,促進(jìn) 和加強(qiáng)交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)法制化、規(guī)范化和科學(xué)化的重要依據(jù)和動(dòng)力但是+不容忽視的是,在目前的高速公路經(jīng)營(yíng)公司內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在諸多的問(wèn)題,其中既包括長(zhǎng)期以來(lái)沒(méi)有解決的老問(wèn)題,電包括新形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題 如何認(rèn)識(shí)和解決這些 問(wèn)題,有效地貫徹落實(shí) 《規(guī)定》的精神,是擺在當(dāng) 前高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面前一個(gè)非常迫 切的問(wèn)題。
一 明確目標(biāo).準(zhǔn)確定位.建立寓服務(wù)于監(jiān)督 之中的內(nèi)審體制。
1.把握職 能,明確 目標(biāo)。 隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,高速公路投資主 體多元化 ,高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度發(fā)生了 變化。然而,高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)目前內(nèi)審職能仍 然受我國(guó)內(nèi)審起步階段 “作為國(guó)家的代言人”的
觀點(diǎn)影響,內(nèi)部審計(jì)地位與政府審計(jì)地位之間、 內(nèi)審職能與企業(yè)監(jiān)事職能之間界定模糊,致使許多人認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制無(wú)關(guān),把企業(yè)靈活經(jīng)營(yíng)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)立起來(lái)。這種認(rèn)識(shí),一方面使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作不重視,削弱或淡化內(nèi)審機(jī)構(gòu) ;一方面使內(nèi)審人員有“雙向服務(wù)”思想,工作目標(biāo)上可操作性不強(qiáng),影響內(nèi)審職能的有效發(fā)揮。
規(guī)定對(duì)內(nèi)審職能的最新定義是:交通經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作重要組成部分,交通主管部門和企事業(yè)單位依法評(píng)價(jià)和監(jiān)督本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性,以及為加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)提供保證和咨詢服務(wù)的行為。通過(guò)新定義,可深刻了解到內(nèi)部審計(jì)是管理的一個(gè)組成部分,是為了幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo) ,向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供真實(shí)的控制信息,使企業(yè)在管理中目標(biāo)到位、措施得力、管理有效。因此定位于企業(yè)、服務(wù)于企業(yè),寓服務(wù)于監(jiān)督之中是內(nèi)審的主要目標(biāo) 。
2.拓展范圍,準(zhǔn)確定位。
高速 公路作為現(xiàn)代基礎(chǔ)設(shè)施,其建設(shè)需要大量 的資金 ,但僅靠政府有限的投入和交通規(guī)費(fèi)的補(bǔ)充已遠(yuǎn)遠(yuǎn) 不能滿足建設(shè)需求的增長(zhǎng),必須廣開(kāi)融 資渠道 引入銀團(tuán)、民間乃至海外資本 ,高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)股權(quán)多元化、國(guó)際化應(yīng)是勢(shì)所必然。另外,由于高速公路 自身發(fā)展的程度和外部環(huán)境的制約,高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自多方面,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì) 已遠(yuǎn)遠(yuǎn) 不能適應(yīng)經(jīng)營(yíng)者的要求。所有這些都影響 內(nèi)部審計(jì)的方方面面,迫切要求內(nèi)部審計(jì) 向管理審計(jì) 、效益審計(jì)及企業(yè)可持續(xù)發(fā)展審計(jì)等領(lǐng)域深入 。
管理審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè) 內(nèi)控基礎(chǔ)管理 、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和為企業(yè)增加價(jià)值方面有著其他控制方法無(wú)法替代的作用;效益審計(jì)的根本目的是改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益,在審計(jì)方法上變事后審計(jì)為事前、事中審計(jì) ,對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)估。重視環(huán)境保護(hù)、追求可持續(xù)發(fā)展已成為高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè) 的共同使命和責(zé)任,由此而來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展審計(jì)、資源審計(jì)和環(huán)境審計(jì)也將成為內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容。為了適應(yīng)形勢(shì),內(nèi)部審計(jì)必須貫穿企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的全過(guò)程 。
由此可見(jiàn),新形勢(shì)下內(nèi)審要找準(zhǔn)定位,充分利用內(nèi)審人員對(duì)企業(yè)相對(duì)熟悉的有利條件,以服務(wù)為目的,以監(jiān)督為手段,扎實(shí)服務(wù),這才是企業(yè)所需要的 ,內(nèi)審工作才有生命力。
二、健全組織體系,提高人員素質(zhì),建立具有高度獨(dú)立性和專業(yè)性的內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)。
1.健全組織體系,提高人員素質(zhì)
我國(guó)高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)內(nèi)審人員結(jié)構(gòu)不合理主要表現(xiàn)在:①多數(shù)來(lái)自財(cái)會(huì)隊(duì)伍,專業(yè)單一,后續(xù)教育不足,知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理。②審計(jì)手段落后,遠(yuǎn)程審計(jì)、計(jì)算機(jī)審計(jì)涉足甚少。③缺乏工程建設(shè)、企業(yè)管理、法律等方面的專業(yè)知識(shí)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置種類多樣 :有的設(shè)立了專職的內(nèi)審機(jī)構(gòu) ,有的將其并入財(cái)務(wù)或紀(jì)檢監(jiān)察部門。許多內(nèi)審機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄內(nèi)審的獨(dú)立性受到極大限制。
面對(duì)新的形勢(shì),首先要改善內(nèi)審人員的結(jié)構(gòu)由于內(nèi)審領(lǐng)域的拓展和審計(jì)層次的提升,原來(lái)單一的人員結(jié)構(gòu)已不適應(yīng)內(nèi)審工作的需要,需配備工程技術(shù)、企業(yè)管理、法律及IT審計(jì)人才。二要實(shí)行內(nèi)審人員從業(yè)準(zhǔn)入制度,進(jìn)入內(nèi)審隊(duì)伍必須具有相關(guān)專業(yè)知識(shí)和從業(yè)資格。三是加強(qiáng)內(nèi)審人員的培訓(xùn)和交流,一方面企業(yè)要為內(nèi)審人員知識(shí)結(jié)構(gòu)多元化發(fā)展提供條件,另一方面內(nèi)審人員要增強(qiáng)使命感、緊迫感、危機(jī)感,以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)審對(duì)從業(yè)人員素質(zhì)的要求。
2.建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)模式
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)審工作的基礎(chǔ),科學(xué)、有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是內(nèi)審發(fā)揮作用的關(guān)鍵。高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè) 目前 內(nèi)部審計(jì)管理模式,從 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的隸屬關(guān)系上看有的受總會(huì)計(jì)師領(lǐng)導(dǎo),有的受總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),有的受總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo) ,有的受監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo) ,有的受董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)等。從表面上看這是形式問(wèn)題,實(shí)質(zhì)上反映了內(nèi)審機(jī)構(gòu)在企業(yè) 中的地位。
為充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置必須堅(jiān)持兩條原則:獨(dú)立性和權(quán)威性。在現(xiàn)代企業(yè)制度下,結(jié)合我國(guó)目前公司法人治理結(jié)構(gòu)的實(shí)際,監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是比較理想的模式。
三、積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)
1.善用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢(shì),提高內(nèi)審工作效率。
隨著高速 公路里程 的不斷延伸 ,高速 公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量也不斷擴(kuò)大,每年一次的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)監(jiān)督手段已無(wú)法適應(yīng)其發(fā)展要求。如今,計(jì)算機(jī)己廣泛應(yīng)用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、勞資財(cái)會(huì)和工程建設(shè)等各個(gè)領(lǐng)域,加之企業(yè)局域網(wǎng)的建立和完善,高速公路經(jīng)營(yíng)公司與下屬公司、物資供應(yīng)商、金融機(jī)構(gòu)、稅務(wù)部門等外部組織的聯(lián)系也越來(lái)越多地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行,這就要求內(nèi)部審計(jì)必須伸入“網(wǎng)絡(luò)”空間。
高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè) 內(nèi)審工作如果沒(méi)有現(xiàn)代化的科 技手段,就無(wú)法適應(yīng)多變的形勢(shì)。企業(yè)根據(jù)知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代信息 化建設(shè)的要求,加大對(duì)內(nèi)部審計(jì) 的科技投資力度,使內(nèi)審工作擺脫手工操作早 Et進(jìn)入信息 化、規(guī)范化的發(fā)展階段 ,從 而盡可能減少 、避免資產(chǎn)的閑置、浪費(fèi),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
2.積累經(jīng)驗(yàn),積極攻關(guān),探索計(jì)算機(jī)審計(jì)的新方法、新技術(shù)。
遠(yuǎn)程審計(jì)是利用審計(jì)數(shù)據(jù)接口技術(shù),通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)獲得被審 單位的原始數(shù)據(jù) ,以計(jì)算機(jī)為輔助工具 ,運(yùn)用審計(jì)軟件分析判斷,并通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳輸或在 網(wǎng)上公布審計(jì)報(bào)告的審計(jì)方式。計(jì)算機(jī)審計(jì)是計(jì)算機(jī)技術(shù)和電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展的結(jié)果,主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容 :①對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(EDP)進(jìn)行審計(jì),即將計(jì)算機(jī)系統(tǒng)作為審計(jì)的對(duì)象。②計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) ,即利用計(jì)算機(jī)作為審計(jì)的輔助工具。
目前,能夠適用高速公路企業(yè)的審計(jì)軟件系統(tǒng)幾乎沒(méi)有,大多數(shù)企業(yè)均不具備符合國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接 口。如何對(duì)那些已經(jīng)在不同程度上實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的部門和單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督,推動(dòng)交通 內(nèi)審信息化建設(shè),筆者建議,吸收全行業(yè)既有計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)理論水平、應(yīng)用能力又有內(nèi)審實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的人 員組成技術(shù)攻關(guān)小組,開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì) 的實(shí)踐與理論研討活動(dòng),對(duì)遇到的技術(shù)性問(wèn)題進(jìn)行攻關(guān),總結(jié)和推廣計(jì)算機(jī)審計(jì)的專家經(jīng)驗(yàn)等,勢(shì)在必行。
四、從不同的角度切入,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審部門多種績(jī)效評(píng)價(jià)模型的構(gòu)建 。
1.建立內(nèi)審部 門績(jī)效評(píng)價(jià)模型的不利因素 高速公路經(jīng)營(yíng)公司為了提高運(yùn)作效率,需要加強(qiáng)對(duì)各職能部門的績(jī)效進(jìn)行考核,內(nèi)審部門也不例外。內(nèi)審部門的績(jī)效評(píng)價(jià)問(wèn)題在我國(guó)提出較晚,在評(píng)價(jià)指標(biāo)的選擇上過(guò)于簡(jiǎn)單,在權(quán)重賦值上隨意性強(qiáng):①內(nèi)審部門作用的發(fā)揮深受其獨(dú)立性、權(quán)威性特征的影響,而這些特征的強(qiáng)弱多由內(nèi)部審計(jì)管理模式和內(nèi)審在企業(yè)中的地位決定。②內(nèi)審工作實(shí)際上是一種面向企業(yè)內(nèi)部提供的服務(wù),對(duì)于服務(wù)質(zhì)量的認(rèn)定缺乏統(tǒng)一的方法和標(biāo)準(zhǔn)。③內(nèi)審部門的貢獻(xiàn)一般都具有長(zhǎng)期性,而績(jī)效評(píng)價(jià)一般以不超過(guò)一年的時(shí)間段為周期。④內(nèi)審部門的作用多具有間接性很難用定量方法計(jì)量,用定性方法 又過(guò)于簡(jiǎn)單,缺乏說(shuō)服力。⑤內(nèi)審部門提供的咨詢服務(wù)依賴于領(lǐng)導(dǎo)的重視程度和作業(yè)單位的具體行動(dòng),很難評(píng)價(jià)咨詢服務(wù)的質(zhì)量。
2.建立內(nèi)審部門績(jī)效評(píng)價(jià)模型的設(shè)想原則:保證指標(biāo)的有用性、真實(shí)性和可操作性嚴(yán)格把握考核重點(diǎn),定量與定性指標(biāo)相結(jié)合。 多角度建立指標(biāo)體系,實(shí)現(xiàn)多種構(gòu)建方法:一種方法是以內(nèi)審部門作業(yè)范疇為對(duì)象,將內(nèi)審作業(yè)細(xì)化,針對(duì)具體的作業(yè)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。另一種方法是以內(nèi)審部門的職能作用為范疇,結(jié)合時(shí)間長(zhǎng)度設(shè)置短、中、長(zhǎng)期考核指標(biāo)。再一種方法是利用企業(yè)績(jī)效目標(biāo)確定內(nèi)審部門績(jī)效評(píng)價(jià)體系:首先界定內(nèi)審部門可以影響的企業(yè)績(jī)效 目標(biāo),接下來(lái)分析內(nèi)審部門要作出什么樣的業(yè)績(jī)才能有助于企業(yè)達(dá)到目標(biāo),把這些成果作為內(nèi)審部門的考核標(biāo)準(zhǔn)。
總之,就我國(guó)高速公路行業(yè)內(nèi)審工作現(xiàn)狀而言,已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足高速公路經(jīng)營(yíng)企業(yè)迅速擴(kuò)張的要求。因此,面對(duì)高速公路投資主體多元化和邁向國(guó)際化的新形勢(shì),中國(guó)高速公路行業(yè)內(nèi)審工作只有不斷創(chuàng)新、扎實(shí)服務(wù)才能破冰前行。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 增值 職能
1、 引言
現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生于二十世紀(jì)四十年代,并隨管理理論的發(fā)展而不斷發(fā)展。進(jìn)入21世紀(jì),安然、世通等一系列舞弊案件的發(fā)生,內(nèi)部審計(jì)成為理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的新焦點(diǎn)。隨著我國(guó)加入WTO競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈,我國(guó)上市公司也開(kāi)始更大范圍參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作與競(jìng)爭(zhēng),內(nèi)部審計(jì)逐漸成為我國(guó)上市公司關(guān)注的重點(diǎn)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)要求內(nèi)部審計(jì)以增加組織的價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率為最終目標(biāo)。同時(shí)指出,一個(gè)健全的公司治理是建立在董事會(huì)、執(zhí)行管理層、內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的協(xié)同之上的。可見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)已慢慢發(fā)揮巨大作用,并且上市公司內(nèi)部審計(jì)需要增值。
2、上市公司內(nèi)部審計(jì)概述
(1)內(nèi)部審計(jì)的含義
1999年6月,國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)理事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)作出全新定義:“內(nèi)部審計(jì)是一種旨在增值和改善組織運(yùn)營(yíng)狀況的獨(dú)立的、客觀的保證和咨詢活動(dòng)。” 2004年IIA重新修訂的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》中規(guī)定內(nèi)部審計(jì)是“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)應(yīng)用系統(tǒng)規(guī)范的方法,評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。“增加價(jià)值”第一次被列入內(nèi)部審計(jì)的定義,新定義強(qiáng)調(diào)一種通過(guò)開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)為組織創(chuàng)造價(jià)值的內(nèi)部審計(jì)。
(2)內(nèi)部審計(jì)增值的含義
IIA的新定義將內(nèi)部審計(jì)職能提升到組織整體的層次,增加價(jià)值成為內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)增值,要求內(nèi)審人員必須站在維護(hù)組織整體利益的立場(chǎng)上,通過(guò)識(shí)別、防范、降低組織風(fēng)險(xiǎn)并提供評(píng)價(jià)、監(jiān)督、確認(rèn)、咨詢等服務(wù)增加組織價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和組織整體目標(biāo)是一致的,它成為組織成功的關(guān)鍵因素。當(dāng)內(nèi)部審計(jì)的成本低于組織損失的減少時(shí),組織價(jià)值自動(dòng)增加,即內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)造的直接價(jià)值。
(3)上市公司內(nèi)部審計(jì)的職能
內(nèi)部審計(jì)的職能和本質(zhì)兩者之間的關(guān)系非常密切,而且這兩者是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會(huì)的需求變化進(jìn)而變化。具體而言,我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)主要有以下四大職能:
a.監(jiān)督職能
隨著公司規(guī)模的擴(kuò)大,管理當(dāng)局面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)系統(tǒng),不可能直接參與和控制各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng),這就需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)規(guī)范公司的經(jīng)營(yíng)行為,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)首要的監(jiān)督職能。
b.評(píng)價(jià)職能
對(duì)于現(xiàn)代上市公司來(lái)說(shuō),內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)職能體現(xiàn)在評(píng)價(jià)和評(píng)估公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)、測(cè)試評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性、建立內(nèi)部控制自我評(píng)估機(jī)制等各方面,來(lái)評(píng)估公司管理活動(dòng)的有效性,提高管理人員工作積極性。
c.確認(rèn)職能
內(nèi)部審計(jì)的職能是指,獨(dú)立評(píng)估組織的治理以及風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過(guò)程,客觀檢查期證據(jù),確定審計(jì)事項(xiàng)。例如檢查績(jī)效、財(cái)務(wù)、系統(tǒng)安全、合規(guī)性和調(diào)查等業(yè)務(wù)。
d.咨詢職能
為防止決策失誤和資產(chǎn)流失,保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn),維護(hù)企業(yè)和股東的合法權(quán)益,對(duì)內(nèi)部實(shí)施審計(jì)時(shí),要提供具有針對(duì)性的咨詢服務(wù),制定出正確合理的建議和規(guī)定,從而改進(jìn)公司的經(jīng)營(yíng)管理效率,有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3、我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的增值作用
3.1從內(nèi)部審計(jì)定位的角度
上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度等,按一定的程序和技術(shù)方法,對(duì)公司的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)等進(jìn)行審查,評(píng)價(jià)和監(jiān)督公司經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況,對(duì)控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理環(huán)節(jié)實(shí)施確認(rèn)和咨詢,以確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、可靠性,最大限度的增加公司利益,提高組合經(jīng)營(yíng)管理水平,為組織增加價(jià)值。
3.2從內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的角度
上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),充分發(fā)揮熟悉本單位經(jīng)營(yíng)管理情況的優(yōu)勢(shì),有針對(duì)性地安排審計(jì)工作,將工作貫穿于組織經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的各層面,通過(guò)降低成本、降低風(fēng)險(xiǎn)、提供增值服務(wù),為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。
3.3從內(nèi)部審計(jì)方法的角度
上市公司內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)最具特色的方法是從評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性和執(zhí)行的有效性入手,來(lái)評(píng)估企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn),達(dá)到健全制度、控制風(fēng)險(xiǎn)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。因此,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施監(jiān)督,健全組織控制結(jié)構(gòu),為組織增加價(jià)值服務(wù)。
4、發(fā)揮我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)增值作用的對(duì)策
4.1充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能
從內(nèi)部審計(jì)職能看,在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、確認(rèn)和咨詢四個(gè)職能中,監(jiān)督和評(píng)價(jià)是內(nèi)部審計(jì)的基本職能,發(fā)揮著重要的作用。它們的充分發(fā)揮,將使內(nèi)部審計(jì)以輔助決策者的姿態(tài)成為企業(yè)最高層和決策者最忠實(shí)的助手。上市公司的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)一經(jīng)設(shè)立,其職能就應(yīng)是服務(wù)導(dǎo)向型,并為管理層提供確認(rèn)和咨詢服務(wù),實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)新定義中的確認(rèn)和咨詢的功能,為組織增加價(jià)值并改善運(yùn)營(yíng)模式。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)分別從四個(gè)職能出發(fā),實(shí)施增值措施。
4.2科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能使企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制得到完善和補(bǔ)充。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理人員和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的監(jiān)督,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和運(yùn)營(yíng)效率,增加價(jià)值。獨(dú)立性是審計(jì)委員會(huì)制度有效性最關(guān)鍵的特質(zhì)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的層次較高,能夠更好地保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,有利于充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能,增加組織價(jià)值。
4.3充實(shí)審計(jì)委員會(huì)章程的內(nèi)容并保證實(shí)施
審計(jì)委員會(huì)的行動(dòng)指南是其章程,正確的章程可以提高審計(jì)委員會(huì)的工作效率及成果。審計(jì)委員會(huì)章程的內(nèi)容應(yīng)適應(yīng)公司內(nèi)外部環(huán)境的改變。可以讓少數(shù)股東代表構(gòu)成檢查工作組,不定期的進(jìn)行審查,從而保證和督促審計(jì)委員會(huì)按照規(guī)定展開(kāi)工作和活動(dòng)。
結(jié)論
現(xiàn)如今,我國(guó)上市公司的規(guī)模和產(chǎn)權(quán)關(guān)系日趨復(fù)雜,急需建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理,增加組織價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)評(píng)價(jià)與監(jiān)督,提供確認(rèn)和咨詢服務(wù),完善內(nèi)控,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),增加價(jià)值等方面顯示出獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)。因此需發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能并科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),為組織增值價(jià)值,從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的增值。(作者單位:西南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院)
參考文獻(xiàn):
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相關(guān)熱搜:成本會(huì)計(jì) 成本會(huì)計(jì)工作內(nèi)容 成本會(huì)計(jì)崗位職責(zé)
任何企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中都應(yīng)十分重視成本管理。成本會(huì)計(jì)并不是單指某一個(gè)人,而是會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中的一個(gè)重要組成部分,是加強(qiáng)成本管理工作中的一個(gè)重要工作崗位。
一、成本會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)
成本會(huì)計(jì)在企業(yè)日常財(cái)務(wù)管理工作中擔(dān)負(fù)著比較重要的角色,成本會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)就是以成本計(jì)劃為依據(jù),以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化為宗旨,協(xié)調(diào)企業(yè)的各個(gè)生產(chǎn)及管理部門,最大限度地做好增收節(jié)支工作中會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)收集、加工、整理和提供等各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作。具體的成本會(huì)計(jì)工作目標(biāo)就是指成本會(huì)計(jì)提供信息的服務(wù)對(duì)象、服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)方式。
(一)成本會(huì)計(jì)提供信息的服務(wù)對(duì)象
通過(guò)最近幾年的工作實(shí)踐,農(nóng)墾企業(yè)成本會(huì)計(jì)主要擔(dān)負(fù)著對(duì)內(nèi)提供各種會(huì)計(jì)資料和信息,服務(wù)對(duì)象大致有以下五個(gè)方面:
1.上級(jí)企業(yè)行政管理部門。主要用于分析評(píng)價(jià)成本費(fèi)用升降原因以及對(duì)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的影響,為考評(píng)工作成果提供客觀依據(jù)。
2.企業(yè)生產(chǎn)管理部門。及時(shí)了解、控制本企業(yè)生產(chǎn)成本耗費(fèi),期間費(fèi)用的發(fā)生,使剛性預(yù)算管理做到心中有數(shù)。
3.企業(yè)基層單位及職工。使基層單位和企業(yè)職工了解生產(chǎn)成本及費(fèi)用的支出情況,對(duì)比實(shí)際支出與預(yù)算支出的差異,并找出具體原因。
4.內(nèi)部審計(jì)部門。對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的審計(jì)提供會(huì)計(jì)資料和信息。
5.會(huì)計(jì)師事務(wù)所、銀行和稅務(wù)等外部單位。針對(duì)企業(yè)決算驗(yàn)證、資產(chǎn)評(píng)估、企業(yè)信用評(píng)級(jí)以及納稅申報(bào)等對(duì)外提供會(huì)計(jì)信息。
(二)成本會(huì)計(jì)提供信患的內(nèi)容和服務(wù)方式
由于成本會(huì)計(jì)提供信息的服務(wù)對(duì)象不同,使得服務(wù)內(nèi)容和服務(wù)方式都有所區(qū)別。有的服務(wù)對(duì)象只需要所關(guān)心的會(huì)計(jì)信息和相關(guān)的說(shuō)明,有的服務(wù)對(duì)象需要反映整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)信息,而有的服務(wù)對(duì)象則要通過(guò)憑證、賬簿和報(bào)表獲取其適用的會(huì)計(jì)資料和會(huì)計(jì)信息。
二、成本會(huì)計(jì)的工作取能
從1993年7月1日起實(shí)施的“兩則”和“兩制”開(kāi)始,成本會(huì)計(jì)從原有的會(huì)計(jì)工作中獨(dú)立出來(lái),其工作內(nèi)容專一性逐漸增強(qiáng)成為一門會(huì)計(jì)學(xué)分支。成本會(huì)計(jì)的對(duì)象是會(huì)計(jì)要素中的費(fèi)用要素,成本會(huì)計(jì)是從費(fèi)用成本的計(jì)量、記錄、計(jì)算及監(jiān)督等方面人手,以提高經(jīng)濟(jì)效益為根本目標(biāo)。成本會(huì)計(jì)反映與監(jiān)督的主要內(nèi)容是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各種費(fèi)用的支出,以及產(chǎn)品生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用的歸集、分配和結(jié)轉(zhuǎn),與計(jì)算企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果息息相關(guān),密不可分。
成本會(huì)計(jì)的主要職能有成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等七項(xiàng)內(nèi)容。上述七項(xiàng)主要職能的相互關(guān)系是:成本預(yù)測(cè)是成本決策的基礎(chǔ)和前提,成本決策是成本計(jì)劃的依據(jù),成本計(jì)劃是成本控制的具體目標(biāo),成本核算是將成本控制結(jié)果如實(shí)反映到賬簿中或成本控制體系當(dāng)中,成本分析和成本考核以成本計(jì)劃和成本核算資料為依據(jù),對(duì)成本決策所確定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況給予評(píng)價(jià)。成本決策是成本會(huì)計(jì)的重要環(huán)節(jié),在成本會(huì)計(jì)中居于重要地位,它同成本會(huì)計(jì)其他職能密切相關(guān)。
三、成本會(huì)計(jì)的基本原則
為了加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作,規(guī)范會(huì)計(jì)行為,建立規(guī)范科學(xué)的會(huì)計(jì)工作秩序,提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量,保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整,財(cái)政部于2000年12月29日頒布實(shí)施的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)[2005]25號(hào))中對(duì)會(huì)計(jì)核算規(guī)定了13項(xiàng)基本原則。因?yàn)槌杀緯?huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)進(jìn)行工作的,所以,這13項(xiàng)基本原則也同樣適用于成本會(huì)計(jì)。這些基本原則是:客觀性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出原則、謹(jǐn)慎性原則和重要性原則。
四、成本會(huì)計(jì)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)