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篇(1)

關(guān)鍵詞：存貨；內(nèi)部控制一、企業(yè)存貨內(nèi)部控制的概述

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的重要中心環(huán)節(jié)，存貨作為企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的重要流動(dòng)資產(chǎn)，是有效反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)與資金流轉(zhuǎn)的重要形式表現(xiàn)，在企業(yè)整體的流動(dòng)總資產(chǎn)中占有重要地位，存貨不僅能夠有效地反映企業(yè)的生產(chǎn)制造情況，而且更是企業(yè)銷售擴(kuò)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，同時(shí)對(duì)于企業(yè)存貨問題的反映還是企業(yè)調(diào)整利潤，有效降低企業(yè)稅負(fù)的重要方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展影響很大。存貨是流動(dòng)資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重最大，流動(dòng)性非常強(qiáng)，經(jīng)常處于不斷銷售、耗用、購買和重置中。在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)下能夠規(guī)律地轉(zhuǎn)換為貨幣資產(chǎn)或其他資產(chǎn)，但長期不能耗用或銷售的存貨，就有可能變?yōu)榉e壓物品而降低價(jià)值，從而造成損失，所以存貨的內(nèi)部控制十分重要。為了保證生產(chǎn)的活動(dòng)的正常運(yùn)行對(duì)存貨的需求，降低存貨成本，提高資產(chǎn)的使用效率，就必須對(duì)企業(yè)存貨進(jìn)行有效的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制作為一種管理工具，貫穿于企業(yè)管理活動(dòng)的各個(gè)方面，在維護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，保證管理、經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性方面有著不可替代的作用。總之，在企業(yè)內(nèi)部控制中積極有效的存貨管理是企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展不可或缺的重要環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)生存與壯大具有重要的影響。

在企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)中，針對(duì)存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)的特點(diǎn)，事先制定的一套相互牽制、相互驗(yàn)證的內(nèi)部監(jiān)控制度，也就是我們通常所說的存貨內(nèi)部控制制度。良好的企業(yè)存貨管理制度是整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制控制制度管理的重要中心環(huán)節(jié)。企業(yè)制訂存貨內(nèi)部控制的目的在于保障存貨資產(chǎn)的安全完整，加速存貨資金周轉(zhuǎn)，從而提高了存貨資金使用效益。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日益完善和飛速發(fā)展，企業(yè)作為市場經(jīng)營活動(dòng)的主體，科學(xué)完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度與管理體系，是企業(yè)在日益激烈地復(fù)雜競爭中立于不敗的重要條件。存貨管理作為內(nèi)部控制的最重要中心環(huán)節(jié)，所發(fā)揮的積極作用和影響是很大的。縱觀我國企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程，良好的存貨管理，有效的完善并提高了企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對(duì)確保企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率效果具有重要的積極作用，同時(shí)良好的內(nèi)部控制，能夠極大加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)的有效管理，是維護(hù)企業(yè)資金安全與經(jīng)營發(fā)展，提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要元素。此外，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)營銷活動(dòng)的重點(diǎn)研究與實(shí)踐對(duì)象，無數(shù)的實(shí)踐證明了，存貨管理的有效性、系統(tǒng)性、科學(xué)性能夠最直接最真實(shí)地反映企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀與財(cái)務(wù)情況，能夠更加有效地保障企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，這些都是企業(yè)在日益激烈的競爭環(huán)境中壯大發(fā)展的重要核心競爭優(yōu)勢(shì)，是企業(yè)得以生存與順利經(jīng)營的重要根本。

二、現(xiàn)階段我國企業(yè)存貨的內(nèi)部控制存在的問題

1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制考慮不充分

受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，企業(yè)存貨管理的發(fā)展水平并不高，典型的如：使用印章憑證等傳統(tǒng)方法進(jìn)行存貨管理的企業(yè)大量存在，在會(huì)計(jì)的記賬憑證上除了印章與負(fù)責(zé)人的簽字外，難以找尋到對(duì)此存貨的其他有效信息，對(duì)于存貨的再進(jìn)入與再出庫等問題完全沒有涉及，這種存貨管理辦法對(duì)于傳統(tǒng)單一的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)而言比較嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益完善發(fā)展，國際經(jīng)濟(jì)一體化程度日益加深，企業(yè)的生存與發(fā)展環(huán)境發(fā)生了極大的改變，企業(yè)外部競爭環(huán)境的影響增大。對(duì)于傳統(tǒng)的只重視時(shí)間和金額的記載，不重視事由發(fā)展情況的記載，對(duì)整合與歸納企業(yè)的多項(xiàng)信息記載極為不利，難以適應(yīng)今天企業(yè)的發(fā)展需求。我國的存貨管理最初是在會(huì)計(jì)系統(tǒng)中存在并日益發(fā)展起來的，由于傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下的會(huì)計(jì)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)單一，經(jīng)營環(huán)境簡單，因此存貨的管理也是簡單記錄企業(yè)的庫存與支出，缺乏對(duì)存貨的連續(xù)性使用和供、產(chǎn)、銷等環(huán)節(jié)問題，對(duì)企業(yè)銷售支出的存貨和因質(zhì)量與其他原因產(chǎn)生的內(nèi)部控制等問題缺乏積極有效地思考和系統(tǒng)科學(xué)地認(rèn)識(shí)，不能充分有效的反映現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)與內(nèi)部控制管理，對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有較大的制約作用。

2、內(nèi)部控制制度建立不夠完善

企業(yè)的內(nèi)部控制制度與企業(yè)的自身經(jīng)營現(xiàn)狀不匹配，沒有充分結(jié)合不同的企業(yè)單位的不同特點(diǎn)與需求。比如：就零售與批發(fā)企業(yè)而言，本身的實(shí)力有限，企業(yè)的內(nèi)部控制制度要求以靈活為主，實(shí)行簡化有力的操作；而對(duì)于大型的企業(yè)單位而言，其內(nèi)部控制制度則更多的講究規(guī)范性，要求形成科學(xué)系統(tǒng)的明確分工管理；而針對(duì)網(wǎng)絡(luò)式的營銷方式，如何行之有效的加強(qiáng)存貨收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷管理，又需要根據(jù)貨款與銷售情況作出具體的處理。總之，建立完善的內(nèi)部控制制度需要有效結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的有效需求，以更好的降低企業(yè)運(yùn)營成本，更好的發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。

3、存貨控制缺少定期稽核制度

對(duì)于企業(yè)的存貨控制以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理和及時(shí)的更新，具體包括：企業(yè)的存貨多采用分散倉儲(chǔ)方式，難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的管理與核算；而在財(cái)務(wù)報(bào)表中，存貨的分類賬目是由倉庫通過實(shí)物盤點(diǎn)而提供的，但是財(cái)務(wù)的核算卻是已經(jīng)整合的各類存貨的總量，財(cái)務(wù)與存貨盤點(diǎn)工作不相接，其賬目的真實(shí)性與及時(shí)性有待考究，需要積極加強(qiáng)與完善存貨控制的定期稽核制度。

4、存貨控制的應(yīng)用范圍太窄

受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，當(dāng)前我國企業(yè)的存貨控制的應(yīng)用范圍窄，難以發(fā)揮有效的作用。企業(yè)存貨控制更多的依靠傳統(tǒng)的計(jì)算方法與管理制度，只注重時(shí)間與金額的記載，更多的應(yīng)用在企業(yè)的存貨收集、發(fā)放、存儲(chǔ)等方面，而沒有與存貨的供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售系統(tǒng)的聯(lián)系起來，難以積極有效的發(fā)揮企業(yè)存貨內(nèi)部控制的重要作用，難以給企業(yè)的經(jīng)營與管理者提供有力的決策幫助與指引，優(yōu)化企業(yè)的核心競爭力。

5、存貨的內(nèi)部控制弱化，控制體系不完整

受長期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國的企業(yè)單位對(duì)于存貨內(nèi)部控制的觀念與認(rèn)識(shí)不強(qiáng)，認(rèn)為存貨只是企業(yè)發(fā)展的一個(gè)細(xì)微環(huán)節(jié)，普遍存在著習(xí)慣性的行政指揮管理行為。加上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性的企業(yè)存貨的內(nèi)部控制管理成效與成果，也難以覓求到有效的經(jīng)驗(yàn)與措施方法指導(dǎo)。企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制更多的是概念引入，控制體系不完善也不完整，也缺乏強(qiáng)效有力的執(zhí)行度，由此帶來的存貨舞弊行為日益增加，虛假采購與吃回扣、謊報(bào)盈虧、監(jiān)守自盜等現(xiàn)象在存貨的采購、銷售、存儲(chǔ)等各個(gè)環(huán)節(jié)大量涌現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了嚴(yán)重的影響。2006年，就我國企業(yè)如何進(jìn)行有效的存貨管理與積極有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制問題，新頒發(fā)的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——存貨》做了詳細(xì)的闡釋，對(duì)相關(guān)控制體系的完整性具有重要的發(fā)展與促進(jìn)作用。

三、完善企業(yè)存貨內(nèi)部控制的相關(guān)措施

1、積極有效地建立健全企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度，通過系統(tǒng)科學(xué)的企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度有效地將存貨的收、發(fā)、存與供、產(chǎn)、銷等諸多環(huán)節(jié)進(jìn)行明確系統(tǒng)的規(guī)劃控制與監(jiān)督管理，對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、入庫、付款等流程進(jìn)行有效地監(jiān)督管理，有利于企業(yè)更好的實(shí)行企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督和加強(qiáng)成本的控制與積極管理，更好地幫助企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)信息核算與統(tǒng)計(jì)，防止因存貨而產(chǎn)生經(jīng)營問題，避免舞弊等營私行為的發(fā)展。總之，建立健全存貨內(nèi)部控制制度，是有效增加現(xiàn)代企業(yè)核心優(yōu)勢(shì)，在競爭中日益發(fā)展壯大的重要條件。

2、采用現(xiàn)代化的管理方法來積極有效地加強(qiáng)存貨的物資控制與管理。當(dāng)前我國企業(yè)大部分采用的是分散倉儲(chǔ)方式，通過現(xiàn)代化的企業(yè)管理方式，利用新興的網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，在各倉儲(chǔ)點(diǎn)建立完善的系統(tǒng)存貨管理軟件，針對(duì)存貨的采購、驗(yàn)收、入庫、付款等環(huán)節(jié)進(jìn)行明確具體、系統(tǒng)科學(xué)的核算與統(tǒng)計(jì)，以便快速、及時(shí)、準(zhǔn)確的把握企業(yè)的存貨信息，形成企業(yè)的內(nèi)部信息與資源的共享，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的制定與執(zhí)行具有極其重要的影響。而且完善的存貨內(nèi)部控制制度與管理軟件，可以讓企業(yè)各部門間的職責(zé)與職能更加清晰明確，責(zé)任管理更加具體，有效避免部門間的責(zé)任推諉和共謀私利行為。此外在各倉儲(chǔ)點(diǎn)建立完善的系統(tǒng)存貨管理軟件，還能夠更加真實(shí)有效的反映企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，幫助更好的對(duì)企業(yè)的庫存物質(zhì)進(jìn)行數(shù)量、時(shí)效、價(jià)值等有效控制，有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)的賬、款、卡、物與現(xiàn)實(shí)的經(jīng)營現(xiàn)狀相符。而由此情況所出現(xiàn)的財(cái)會(huì)人員、保管員、供應(yīng)人員“三位一體”的有效控制格局，能夠更好的安排企業(yè)的規(guī)模化生產(chǎn)與相關(guān)貨物的采購供應(yīng)。具體來說，可以通過對(duì)歷年生產(chǎn)和市場運(yùn)行的規(guī)律進(jìn)行積極有效的研究，從而確定采購的貨品名稱、時(shí)間、數(shù)量，同時(shí)充分合理地利用各地的價(jià)格差額來有效進(jìn)行企業(yè)的訂貨、進(jìn)倉、零用與核算工作。此外，企業(yè)還可以積極要求在倉庫貨架上建立有效的物資卡登記制度，以便有效實(shí)現(xiàn)與企業(yè)物資的數(shù)量、價(jià)值切實(shí)相符，要求企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員經(jīng)常到倉庫內(nèi)進(jìn)行定期和不定期的抽查與核實(shí)工作，做到財(cái)務(wù)賬與倉庫賬相符，從而更好地促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展。

3、積極有效的結(jié)合企業(yè)的自身經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，建立適應(yīng)公司發(fā)展的存貨周轉(zhuǎn)流程。未來的企業(yè)競爭環(huán)境更加復(fù)雜多變，有效涉及到了企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的全部流程，如何行之有效的提高企業(yè)的經(jīng)營效率，優(yōu)化企業(yè)資源，提高企業(yè)核心競爭優(yōu)勢(shì)，積極有效地對(duì)公司的存貨流程，如采購、驗(yàn)收、入庫、付款等環(huán)節(jié)實(shí)行合理的規(guī)劃與完善的管理十分重要。比如最簡單的在企業(yè)存貨管理中對(duì)已經(jīng)入庫的貨物要實(shí)行先進(jìn)先出的有效原則，這類情況中電子信息技術(shù)產(chǎn)品的市場變動(dòng)較大，技術(shù)更新速度快，某些電子原材料很可能因庫存的積壓而造成材料的貶值與淘汰，對(duì)公司的有效的控制降低成本管理具有有效的促進(jìn)作用。要求企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，通過有效的市場調(diào)研，積極的把握市場需求，根據(jù)市場需求量和產(chǎn)品生產(chǎn)量，有效的制定生產(chǎn)計(jì)劃，根據(jù)現(xiàn)有庫存更好地確定企業(yè)的采購計(jì)劃，以有效地保證原材料的采購、領(lǐng)用、加工、入庫、發(fā)貨和銷售，使每一環(huán)節(jié)物流、單證流同步進(jìn)行，財(cái)務(wù)部根據(jù)單證按照一定的方法及時(shí)記賬，對(duì)重點(diǎn)存貨做到永續(xù)盤存，從財(cái)務(wù)賬上反映出產(chǎn)品的生產(chǎn)過程。

4、在積極完善企業(yè)存貨管理等內(nèi)部控制制度的實(shí)施基礎(chǔ)上，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)各細(xì)則的有效監(jiān)督與管理，以更好地提高企業(yè)存貨的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度。

首先，積極有效的控制采購流程。要求企業(yè)充分合理的結(jié)合自身的經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)現(xiàn)狀，做好市場調(diào)研和生產(chǎn)預(yù)測(cè)，制定合適的采購物品的數(shù)量，不要因過多采購而造成內(nèi)部積壓，也不要因采購不足而影響產(chǎn)品的生產(chǎn)；同時(shí)對(duì)所采購的貨物要求做好質(zhì)量管理、成本管理工作，積極開發(fā)低成本、高質(zhì)量的采購合作對(duì)象。

其次，積極有效的完善存貨保管工作，避免監(jiān)守自盜和侵占企業(yè)固定資產(chǎn)等不良行為的發(fā)生。要求積極有效的完善企業(yè)存貨的庫存管理，做到資產(chǎn)的及時(shí)統(tǒng)計(jì)與更新，采用定期不定期的監(jiān)察制度，以更好的實(shí)現(xiàn)流程與責(zé)任的對(duì)應(yīng)，有效降低企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的資產(chǎn)損失。

最后，積極有效的建立良好的企業(yè)激勵(lì)制度，完善相關(guān)流程的責(zé)任管理，一旦出現(xiàn)問題，可以有效的尋本究源，對(duì)于違規(guī)操作的個(gè)人或者部門實(shí)行嚴(yán)厲的懲處；而對(duì)于執(zhí)行效果好的個(gè)人和相關(guān)部門則對(duì)應(yīng)的給予物質(zhì)與精神獎(jiǎng)勵(lì)。以便更好地確保與促進(jìn)內(nèi)部控制制度的貫徹執(zhí)行與積極發(fā)展，從而更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)存貨的科學(xué)化和精細(xì)化發(fā)展。

四、結(jié)論

2006年新頒布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—存貨》，對(duì)于存貨的核算進(jìn)行了重新的定義，隨著會(huì)計(jì)相關(guān)法規(guī)體系的建立和完善，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的存貨操作提供了法律基礎(chǔ)，有利于保護(hù)企業(yè)資金，維持資金的完整性。本文對(duì)于我國企業(yè)的存貨管理現(xiàn)狀進(jìn)行了全面的分析，指出了企業(yè)在存貨管理方面存在的制度方面以及執(zhí)行方面的問題，然后對(duì)存貨的內(nèi)部控制提供了相應(yīng)的建議。重視從采購、領(lǐng)用、加工、入庫、發(fā)貨到銷售的每一個(gè)環(huán)節(jié)，以現(xiàn)代內(nèi)部控制原理為基礎(chǔ)，推動(dòng)企業(yè)存貨內(nèi)部控制體系的建立和健全，同時(shí)要加強(qiáng)控制和監(jiān)督，保證各項(xiàng)措施的貫徹落實(shí)，在此基礎(chǔ)上推動(dòng)科學(xué)、有效的存貨內(nèi)部控制體系的建立，有效地解決出現(xiàn)的問題，推動(dòng)存貨管理科學(xué)化和精細(xì)化。（作者單位：遼寧省錦州市渤海大學(xué)）

參考文獻(xiàn)：

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[2]李若山.COSO報(bào)告下內(nèi)部控制新發(fā)展[J].會(huì)計(jì)研究，2005，（02）.

篇(2)

關(guān)鍵詞:企業(yè) 采購業(yè)務(wù) 內(nèi)部控制

存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程中或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。存貨是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分之一，是企業(yè)生產(chǎn)循環(huán)中重要的一環(huán)，而采購是存貨業(yè)務(wù)流程諸多環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)環(huán)節(jié)之一。采購業(yè)務(wù)流程主要包括編制需求和采購計(jì)劃、采購申請(qǐng)、供應(yīng)商的選擇、制定采購價(jià)格、采購合同的簽訂、驗(yàn)收入庫、結(jié)算付款等環(huán)節(jié)。采購是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的起點(diǎn)，既是企業(yè)“實(shí)物流”的重要部分，又與企業(yè)”資金流“密切相關(guān)。企業(yè)采購的物資和商品，在很大程度上決定了企業(yè)的生存和發(fā)展，因而企業(yè)應(yīng)建立采購業(yè)務(wù)的授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，對(duì)存貨進(jìn)行集中采購，實(shí)行物歸一口原則，建立健全采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的管理。

一、編制需求和采購計(jì)劃

需求部門應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要向采購部門提出物資需求計(jì)劃，采購部門根據(jù)需求計(jì)劃歸類匯總平衡現(xiàn)有庫存物資后，統(tǒng)籌安排采購計(jì)劃，并按規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)徟髨?zhí)行。需求部門在提出需求計(jì)劃時(shí)，不能指定或變相指定供應(yīng)商。采購計(jì)劃是企業(yè)年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的一部分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)際需要，結(jié)合庫存和在途情況，科學(xué)安排采購計(jì)劃，防止采購過高或過低。采購計(jì)劃應(yīng)納入采購預(yù)算管理，經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審批后，嚴(yán)格執(zhí)行。

二、建立健全采購申請(qǐng)制度

企業(yè)應(yīng)建立采購申請(qǐng)制度，生產(chǎn)經(jīng)營部門根據(jù)采購計(jì)劃和實(shí)際需要，提出采購申請(qǐng)。依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)的類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請(qǐng)購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請(qǐng)購程序。具有請(qǐng)購權(quán)的部門對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)，并根據(jù)市場變化提出合理采購申請(qǐng)。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備相應(yīng)審批權(quán)限的部門或人員審批后，再辦理采購申請(qǐng)手續(xù)。具備審批權(quán)限的部門或人員應(yīng)嚴(yán)格審批采購申請(qǐng)。

三、供應(yīng)商選擇制度

選擇供應(yīng)商是企業(yè)采購業(yè)務(wù)流程中非常重要的環(huán)節(jié)。供應(yīng)商選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致采購物資質(zhì)次價(jià)高，甚至出現(xiàn)舞弊行為。企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)的供應(yīng)商評(píng)估和準(zhǔn)入制度，對(duì)供應(yīng)商資質(zhì)信譽(yù)情況的真實(shí)性和合法性進(jìn)行審查，確定合格的供應(yīng)商清單，健全企業(yè)統(tǒng)一的供應(yīng)商網(wǎng)絡(luò)。采購部門應(yīng)當(dāng)按照公平、公正和競爭的原則，擇優(yōu)確定供應(yīng)商，在切實(shí)防范舞弊風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，與供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議。

四、采購合同管理

企業(yè)應(yīng)根據(jù)采購需要、確定的供應(yīng)商、采購方式、采購價(jià)格等情況與供應(yīng)商簽訂具有法律約束力的采購合同，該合同對(duì)雙方的權(quán)利、義務(wù)和違約責(zé)任等情況作出明確規(guī)定。對(duì)大宗商品的采購應(yīng)當(dāng)采用招投標(biāo)方式并簽訂合同協(xié)議，一般商品的采購可以采用詢價(jià)或定向采購方式并簽訂合同協(xié)議。雙方協(xié)商簽訂的合同條款，應(yīng)符合國家和企業(yè)的相關(guān)規(guī)定。

五、采購價(jià)格管理

企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的采購定價(jià)機(jī)制，采取協(xié)議采購、招標(biāo)采購、詢比價(jià)采購、動(dòng)態(tài)競價(jià)采購等多種方式，科學(xué)合理地確定采購價(jià)格。采購價(jià)格應(yīng)遵循“三同三比”的原則，即同名稱、型號(hào)規(guī)格比質(zhì)量，同質(zhì)量比價(jià)格，同價(jià)格的比費(fèi)用，分別采取詢價(jià)、招標(biāo)、專家會(huì)審、最高限價(jià)等形式確定采購價(jià)格。

六、驗(yàn)收入庫制度

企業(yè)應(yīng)制定明確的采購驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，各級(jí)驗(yàn)收部門或人員、采購部門、請(qǐng)購部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和批準(zhǔn)的合同訂單、合同協(xié)議等采購文件，對(duì)采購物資的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格驗(yàn)收，以確保其符合合同相關(guān)規(guī)定或產(chǎn)品質(zhì)量要求。對(duì)驗(yàn)收合格的物資，填制入庫憑證，加蓋物資“收訖章”，登記實(shí)物賬，及時(shí)將入庫憑證傳遞給財(cái)務(wù)部門。對(duì)于驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，相關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)查明原因并及時(shí)處理。給企業(yè)造成損失的，采購部門要按照合同約定向有關(guān)單位進(jìn)行索賠。

七、結(jié)算付款

篇(3)

[關(guān)鍵詞]存貨的采購與驗(yàn)收；存貨領(lǐng)用；財(cái)產(chǎn)清查

存貨內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，是內(nèi)部控制中的應(yīng)用控制。是企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，貫徹經(jīng)營方針和決策，維護(hù)流動(dòng)資產(chǎn)的安全和完整，保證財(cái)務(wù)收支合法，會(huì)計(jì)信息真實(shí)的一種自我協(xié)調(diào)、制約和監(jiān)督的控制系統(tǒng)。存貨內(nèi)部控制應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身的條件，單位規(guī)模，組織結(jié)構(gòu)，業(yè)務(wù)性質(zhì)等，根據(jù)存貨業(yè)務(wù)的流程，分別在采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤查等多個(gè)方面進(jìn)行控制。保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證所有有效交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，保證對(duì)資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過授權(quán)，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有秩序、高效率地進(jìn)行。

一、存貨采購驗(yàn)收環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制

無論是公司管理者，還是財(cái)務(wù)部門，對(duì)采購工作存在的風(fēng)險(xiǎn)都有著非常強(qiáng)的敏感，這不僅僅因?yàn)椴少徶苯映杀荆矣泻芨叩娜藶槠墼p的可能性。對(duì)采購過程設(shè)置專門的控制程序進(jìn)行控制。

1.設(shè)立專門的采購監(jiān)管部門。設(shè)立專門的職能部門對(duì)企業(yè)的采購活動(dòng)進(jìn)行控制。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃展開專門的市場調(diào)研，以市場調(diào)研為中心，結(jié)合審計(jì)和財(cái)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)的采購活動(dòng)進(jìn)行全面管理，杜絕采購單價(jià)與市場行情不盡相符的情況。

2.職務(wù)分離制度。企業(yè)應(yīng)建立存貨業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確存貨使用部門，采購部門和相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理存貨業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離，制約和監(jiān)督。

3.請(qǐng)購商品制度。倉庫負(fù)責(zé)對(duì)需要購買的已列入存貨清單的項(xiàng)目填寫請(qǐng)購單，每張請(qǐng)購單必須經(jīng)過對(duì)這類支出負(fù)責(zé)預(yù)算的主管簽字批準(zhǔn)。

4.采購審批權(quán)限。采購報(bào)價(jià)，采購合同，采購辦理必須先批準(zhǔn)后實(shí)行，禁止未經(jīng)批準(zhǔn)的采購行為。

5.存貨驗(yàn)收。存貨驗(yàn)收環(huán)節(jié)是存貨的重要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)。因?yàn)橹挥衅髽I(yè)明確驗(yàn)收的存貨才是企業(yè)真正的購入存貨，如果沒有驗(yàn)收部門的驗(yàn)收，就說明企業(yè)沒有購進(jìn)真實(shí)的貨物，如果財(cái)務(wù)部門僅憑供貨方提供的供貨發(fā)票，而沒有本單位驗(yàn)收部門的驗(yàn)收單就付款的話，不能說這樣的交易是一項(xiàng)真實(shí)的交易，因?yàn)樨浳餂]有驗(yàn)收，也就沒有入庫，更不用說以后環(huán)節(jié)的領(lǐng)用、財(cái)產(chǎn)清查。這樣的交易行為，實(shí)際上是利用虛假發(fā)票套取國有資本，根據(jù)金額的大小確定交易的性質(zhì)，如果金額較大，就不僅僅是違反財(cái)務(wù)制度問題。由此企業(yè)必須明確驗(yàn)收制度。

任何物品購人后，須經(jīng)采購員本人驗(yàn)收并在供貨發(fā)票上簽名屬實(shí)。驗(yàn)收人員必須核實(shí)購進(jìn)的貨物與訂貨單是否相符。對(duì)經(jīng)手驗(yàn)收物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量等與購貨發(fā)票或采購合同約定要求相符。只有驗(yàn)收完全合格的物品才準(zhǔn)驗(yàn)收入庫，驗(yàn)收無誤后，填制材料入庫單，連同供貨商的供貨發(fā)票交財(cái)務(wù)部門作為結(jié)算貨款的憑據(jù)。這里的驗(yàn)收單是財(cái)務(wù)結(jié)算的必須憑據(jù)，因?yàn)橹挥衅髽I(yè)驗(yàn)收了貨物，才能證明采購業(yè)務(wù)的真實(shí)存在。

二、存貨付款的內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)部門付款時(shí)，應(yīng)確認(rèn)供貨商發(fā)票內(nèi)容與驗(yàn)收單，訂購單內(nèi)容一致。如訂購單、驗(yàn)收單、供貨商發(fā)票不一致，以單位簽字驗(yàn)收的驗(yàn)收單為準(zhǔn)，經(jīng)授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后付款。未付憑單副聯(lián)應(yīng)單獨(dú)保存，存檔，以待日后付款。

三、存貨領(lǐng)用保管的內(nèi)部控制

1.存貨發(fā)出內(nèi)部控制。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確存貨發(fā)出和領(lǐng)用的審批權(quán)限，大批存貨、貴重商品的發(fā)出應(yīng)當(dāng)實(shí)行特別授權(quán)。保管人員應(yīng)保證存貨領(lǐng)用無誤，手續(xù)齊全。倉庫保管要審核領(lǐng)料單，雙方要檢查數(shù)量和質(zhì)量，并簽字或蓋章。材料發(fā)出后，保管人員要按計(jì)劃價(jià)格標(biāo)明金額，登記材料卡片，并轉(zhuǎn)材料記賬員記賬后隨發(fā)料匯總表定期送往財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行材料收發(fā)和成本核算。

2.存貨保管的內(nèi)部控制。定期對(duì)存貨進(jìn)行檢查，加強(qiáng)存貨的日常管理，嚴(yán)格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)的人員才能接觸資產(chǎn)。注意存貨在不同倉庫之間流動(dòng)時(shí)要辦理出入庫手續(xù)，應(yīng)當(dāng)按存貨所要求的儲(chǔ)存條件儲(chǔ)存，并健全防火、防盜、防潮、防變質(zhì)等管理規(guī)范。

四、存貨盤點(diǎn)清查環(huán)節(jié)內(nèi)部控制

存貨盤點(diǎn)及處理內(nèi)部控制。加強(qiáng)存貨管理，恰當(dāng)?shù)膮^(qū)分毀損、陳舊、過時(shí)及殘次存貨，有效避免存貨積壓或短缺給企業(yè)造成損失。保證存貨賬實(shí)相符。倉庫保管員應(yīng)定期盤點(diǎn)庫存存貨，編制存貨盤點(diǎn)表，并提出處理意見。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期抽查存貨盤點(diǎn)表，必要時(shí)應(yīng)監(jiān)盤存貨數(shù)量，以確保賬實(shí)相符。年末時(shí)倉庫保管員應(yīng)全面盤點(diǎn)庫存存貨，財(cái)務(wù)人員應(yīng)全程監(jiān)盤，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存貨中的問題，對(duì)于生產(chǎn)中已無轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨及其他足以證明已無實(shí)用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值的存貨，根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部門批準(zhǔn)的處理意見，同倉庫保管員共同調(diào)整存貨賬務(wù)，以確保賬實(shí)相符。盤點(diǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的存貨盤盈、盤虧、毀損、閑置以及需要報(bào)廢的存貨，應(yīng)當(dāng)查明原因、落實(shí)并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限批準(zhǔn)后處置。

五、存貨內(nèi)部審計(jì)

為保證存貨資產(chǎn)的安全，提高經(jīng)營活動(dòng)的贏利能力和管理效率，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立并健全對(duì)存貨業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度。組織檢查機(jī)構(gòu)或指定專門的審計(jì)人員，明確檢查職責(zé)權(quán)限，采取定期或不定期的形式，對(duì)存貨控制進(jìn)行日常的檢查和監(jiān)督，可以抽取有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)記錄憑證如采購計(jì)劃、明細(xì)臺(tái)賬、出入庫單等來分析單位存貨控制制度的合理性及具體執(zhí)行情況；通過實(shí)物盤點(diǎn)，并與賬面記錄對(duì)比，檢查單位存貨的保管、盤點(diǎn)制度的嚴(yán)密性等，對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨內(nèi)控中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。

六、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，增強(qiáng)全員內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)文化是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)踐中逐步形成的，為企業(yè)全體員工所認(rèn)同并遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神。是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)過程中的靈魂和支柱。建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略的企業(yè)文化，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，是國有大中型企業(yè)進(jìn)行治理的重要內(nèi)容。這樣不僅能夠解決會(huì)計(jì)信息失真、企業(yè)內(nèi)部管理失控等問題，而且對(duì)提高企業(yè)的競爭力和凝聚力，促進(jìn)企業(yè)長期發(fā)展具有重要意義。

篇(4)

關(guān)鍵詞：存貨管理 內(nèi)部控制系統(tǒng) ABC控制法

0 引言

企業(yè)的本質(zhì)就是資本循環(huán)，資本從采購原材料到加工原材料再到銷售成品的總體投入最后到銷售完成品收回成本投入，整個(gè)回收過程就是資本循環(huán)。在資本循環(huán)中，最后一個(gè)環(huán)節(jié)是產(chǎn)品的銷售，將企業(yè)的產(chǎn)品銷售出去才能獲得二次循環(huán)資本的機(jī)會(huì)，因而，企業(yè)存貨過多使大量資本積壓，流動(dòng)資本減少無疑是企業(yè)供應(yīng)鏈和資金鏈的巨大瓶頸，供應(yīng)鏈和資金鏈的失衡將導(dǎo)致企業(yè)蒙受巨大損失。那么，該如何控制企業(yè)存貨以達(dá)到企業(yè)供應(yīng)鏈和資金鏈的和諧統(tǒng)一呢？由于中小型企業(yè)在供應(yīng)鏈和資金鏈中都有著比較大的缺陷，在研究這個(gè)問題時(shí)有較高的代表性，故以中小型企業(yè)為例，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存貨管理的內(nèi)部控制進(jìn)行研究。

1 目前中小型企業(yè)在存貨管理中存在的問題

1.1 相對(duì)于大型企業(yè)，中小型企業(yè)受資本限制，設(shè)備和技術(shù)都相對(duì)缺乏，因此在市場預(yù)測(cè)過程中，無法準(zhǔn)確判斷市場需求及走勢(shì)，故而在企業(yè)的決策過程中缺乏相應(yīng)的決策依據(jù)，從而使原產(chǎn)品的采購計(jì)劃失去決策依據(jù)，此時(shí)許多小企業(yè)為了贏得相對(duì)折扣就會(huì)大肆購入，從而加重了倉庫的負(fù)擔(dān)。[1]

1.2 采購員在采購過程中沒有根據(jù)企業(yè)倉庫狀況和企業(yè)的生產(chǎn)狀況，制定切合實(shí)際的采購計(jì)劃，很多企業(yè)在生產(chǎn)前根本不去計(jì)算自己需要多少原料，盲目地采購生產(chǎn)原料，還有的企業(yè)根本不重視企業(yè)在生產(chǎn)過程中的存貨積壓的問題，導(dǎo)致企業(yè)沒有相應(yīng)的存貨問責(zé)制度。

1.3 企業(yè)庫存的驗(yàn)收保管和銷售管理體制不完善。首先，在當(dāng)天生產(chǎn)過程中，會(huì)遇到生產(chǎn)余料的問題，而這些余料都會(huì)在下班后產(chǎn)生，然而那時(shí)候的倉庫已經(jīng)下班關(guān)門了，驗(yàn)收員也不會(huì)將這批余料驗(yàn)收后放回到倉庫里，導(dǎo)致這批余料被隨意放置而無人看管，最后可能丟失給企業(yè)帶來財(cái)產(chǎn)損失；其次，在新的生產(chǎn)原料和成品入庫前，沒有專人對(duì)這批物料進(jìn)行記錄，在中小型企業(yè)中，采購員和記錄人員往往會(huì)是同一個(gè)人，這樣一旦碰到了素質(zhì)不高的采購員，，又會(huì)給企業(yè)帶來庫存損失；第三，企業(yè)倉庫內(nèi)沒有專人看管，沒有對(duì)企業(yè)倉庫進(jìn)行分區(qū)標(biāo)碼，從而導(dǎo)致了倉庫管理的混亂，在取貨時(shí)，極易造成貨物損害等現(xiàn)象，加之在產(chǎn)品出庫時(shí)尋找產(chǎn)品浪費(fèi)的時(shí)間也對(duì)企業(yè)造成了損失。第四，對(duì)倉庫中物料的審計(jì)核算制度不合理，在一個(gè)生產(chǎn)周期完成后，普遍都會(huì)遺留下部分余料，而這些余料由于缺乏規(guī)范制度，可能不會(huì)被記載庫存中，又讓企業(yè)遭受了損失。[2]

1.4 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)不健全。在中小企業(yè)中，由于企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)的缺乏，在機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部人員的安排上也存在著極大的不合理。企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)審核部門應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于行政管理部門行使對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的審計(jì)核查的部門，可是在中小型企業(yè)，這些部門員工主要由采購和銷售部門人員兼任，甚至沒有審核部門。這給很多投機(jī)倒把的企業(yè)內(nèi)部人員鉆空子的機(jī)會(huì)。同時(shí)，與審核制度并存的盤點(diǎn)制度也在中小型企業(yè)演化成了一張白紙，這些都是企業(yè)內(nèi)部管理的混亂，導(dǎo)致企業(yè)白白遭受損失。

2 解決策略

2.1 合理規(guī)劃企業(yè)生產(chǎn)資源，設(shè)置科學(xué)合理的采購-庫存-銷售體系。要制定和落實(shí)企業(yè)產(chǎn)品和原料出入庫制度，在倉庫要有專門的人員負(fù)責(zé)對(duì)倉庫物料進(jìn)行物料編碼，并在出入庫時(shí)，將產(chǎn)品和原料的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人。

2.2 運(yùn)用科學(xué)的管理設(shè)備和先進(jìn)的管理方法，加強(qiáng)對(duì)市場的反應(yīng)能力和預(yù)測(cè)能力，根據(jù)市場需求控制原料的采購，提高對(duì)市場的敏銳度，在市場變化時(shí)，準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所需的資源，并根據(jù)剩余倉庫空間采購相應(yīng)數(shù)量的原料。

2.3 拓寬原料采購渠道，增加原料采購的選擇余地，從而針對(duì)不同的庫存狀況對(duì)原料產(chǎn)品型號(hào)和質(zhì)地的選擇，在原料采購時(shí)要確立合理的采購計(jì)劃，選擇最低成本的采購方案和采購路線，節(jié)約采購成本。

2.4 采用ABC控制法對(duì)存貨進(jìn)行科學(xué)管理。ABC控制法是指根據(jù)存貨的重要程度，將存貨分為ABC三種類型，A類產(chǎn)品為存貨總額80%，而存貨品種占全部庫存10%的產(chǎn)品，實(shí)行重點(diǎn)管理和嚴(yán)格控制；B產(chǎn)品為資金占全部存貨總額15%、品種占全部存貨20%的一般類產(chǎn)品實(shí)行日常管理和一般控制；C為資金占存貨總額5%、種類占90%的產(chǎn)品進(jìn)行一般管理，這些用品可以隨時(shí)采購，因而可以減少它們對(duì)庫存的壓力。[3]

2.5 提高企業(yè)貨款支付能力，從而不斷提高企業(yè)的信譽(yù)。企業(yè)貨款支付能力直接反映了企業(yè)的生產(chǎn)能力和財(cái)務(wù)狀況，提高企業(yè)貨款支付能力可以增強(qiáng)供貨商對(duì)企業(yè)的信任程度從而使企業(yè)在選擇供貨商時(shí)更有余地。

3 結(jié)語

倉庫是企業(yè)的另一塊“金庫”，里面的管理狀況和存貨的質(zhì)量將化成企業(yè)的資源，對(duì)企業(yè)的發(fā)展有很重要的作用，因而各企業(yè)要根據(jù)自身的發(fā)展?fàn)顩r，積極引進(jìn)ERP等先進(jìn)的管理設(shè)備和科學(xué)的管理經(jīng)驗(yàn)，有效控制庫存成本，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的力度，為企業(yè)添加活力。

參考文獻(xiàn)：

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篇(5)

【關(guān)鍵詞】酒水流通企業(yè)；存貨；內(nèi)部控制

【中圖分類號(hào)】F27 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A

【文章編號(hào)】1007-4309（2013）04-0071-1.5

我國是酒的故鄉(xiāng)，也是酒文化的發(fā)源地，是世界上釀酒最早的國家之一。酒，在我國已有相當(dāng)悠久的歷史。從“以酒為池，懸肉為林”到“何以解憂？唯有杜康”，到“杯盞樽爵、觥籌交錯(cuò)”，酒文化伴著中華文明流傳至今。目前，酒水流通行業(yè)內(nèi)以中小型商貿(mào)企業(yè)為主，而存貨恰恰是最為重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，存貨的內(nèi)部控制和周轉(zhuǎn)，直接體現(xiàn)企業(yè)的競爭力和經(jīng)營成果，是酒水流通企業(yè)的命脈之所在，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的最重要的手段之一。

一、中小型酒水流通企業(yè)存貨管理的現(xiàn)狀

存貨結(jié)構(gòu)不合理，存在結(jié)構(gòu)性庫存不足及庫存積壓現(xiàn)象。盡管酒水屬于快速消費(fèi)品，需求量大，流轉(zhuǎn)相對(duì)較快，但由于季節(jié)性偏好、假日經(jīng)濟(jì)等特點(diǎn)，容易造成產(chǎn)品積壓，占用大筆資金，若企業(yè)速動(dòng)資產(chǎn)不足，速動(dòng)資產(chǎn)來源又為貸款等高成本資產(chǎn)，將增加企業(yè)經(jīng)營壓力，加大企業(yè)損失。

采購價(jià)格不透明，渠道和時(shí)機(jī)選擇隨機(jī)，不能根據(jù)相對(duì)準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)模式計(jì)量。對(duì)于急需的部分商品只能選擇購買經(jīng)銷渠道為二級(jí)甚至三級(jí)的供應(yīng)商，導(dǎo)致采購成本虛高，降低了企業(yè)利潤率。

存貨驗(yàn)收、入庫手續(xù)不規(guī)范。由于大多中小型酒水流通企業(yè)存貨管理無明確制度流程或者制度流程不規(guī)范，因而在驗(yàn)收環(huán)節(jié)中存在驗(yàn)收不細(xì)致，不能將破損商品、臨期商品等其他不利于銷售的商品剔除，甚至存在白條入庫等情況。入庫后不能根據(jù)類別品種存放，商品有效期管理不完善，導(dǎo)致存放過期或者不當(dāng)而無法銷售，造成企業(yè)損失。

存貨倉儲(chǔ)管理不當(dāng)，對(duì)于倉儲(chǔ)條件要求高的，例如某些酒品（紅酒）要求溫度范圍合乎標(biāo)準(zhǔn)或者酒品（啤酒）要求倉儲(chǔ)時(shí)效限制的，不當(dāng)?shù)膫}儲(chǔ)管理將導(dǎo)致商品發(fā)生貶值、過期、毀損、失竊等。造成直接的企業(yè)損失。

存貨銷售發(fā)出過程控制松懈，多發(fā)、少發(fā)商品，或者不能及時(shí)辦理退回商品的手續(xù)，造成存貨賬余錯(cuò)誤，無法提供準(zhǔn)確的存貨情況，影響經(jīng)營活動(dòng)正常進(jìn)行。

二、加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制的手段

建立健全科學(xué)的存貨內(nèi)部控制管理制度。要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)經(jīng)營的酒水商品的特點(diǎn)，制定適合自身的存貨內(nèi)部控制制度。從嚴(yán)格采購、銷售制度，規(guī)范存貨采購、入庫、倉儲(chǔ)、銷售等環(huán)節(jié)，建立供應(yīng)商、銷售方的信息檔案，加強(qiáng)對(duì)其信譽(yù)、資質(zhì)等級(jí)管理，進(jìn)一步明確各職能部門的崗位職責(zé)，嚴(yán)格執(zhí)行不相容崗位分離的原則，發(fā)揮存貨內(nèi)部控制制度的互相牽制作用。

中小型酒水流通企業(yè)，可根據(jù)自身經(jīng)營商品的特點(diǎn)，使用ABC分析法，按照酒水商品的產(chǎn)地、品牌、價(jià)格、類別、倉儲(chǔ)條件、是否有有效期要求等將商品分類存儲(chǔ)管理。通過數(shù)據(jù)庫管理，將存貨細(xì)化，將采購、倉儲(chǔ)、銷售等模塊鏈接，從不同的模塊控制存貨情況，以發(fā)揮相互牽制的作用。并在存貨進(jìn)入系統(tǒng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，均有相關(guān)責(zé)任人員可尋，保證一旦發(fā)生差異，有責(zé)任人可循，避免由于工作疏忽而給公司造成不必要的損失。

加強(qiáng)存貨采購管理。建立供應(yīng)商檔案資料，使其在相關(guān)部門人員之間透明化，避免尋租行為。當(dāng)然，酒水流通行業(yè)一般很難做到JIT模式的存貨管理，但仍然可以運(yùn)用經(jīng)濟(jì)批量進(jìn)行購進(jìn)存貨決策。中小企業(yè)的利潤最大化的經(jīng)營目標(biāo)要求與存貨相關(guān)的成本最小化，存貨成本的最小化要求小批量的訂貨。在存貨需求不確定的情況下，首先要確定安全存量.安全存量=（預(yù)計(jì)每天最大的耗用量-平均每日正常耗用量）*訂貨提前期。在存貨需求確定的情況下，再訂貨點(diǎn)的計(jì)算公式：再訂貨點(diǎn)=平均每日正常耗用量*訂貨提前期+安全存量。在采購人員制定采購訂單以后，其他部門人員均可通過數(shù)據(jù)庫，查詢、跟蹤訂單情況，制定各自的工作安排。

嚴(yán)格控制倉儲(chǔ)管理、物流管理部門工作流程。商品進(jìn)貨、驗(yàn)收、倉儲(chǔ)、銷售發(fā)貨等每個(gè)步驟和環(huán)節(jié)均能夠查詢負(fù)責(zé)人，明確相關(guān)人員的權(quán)責(zé)。對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，將正確的工作規(guī)范流程深入人心，形成習(xí)慣性的工作方法。定期盤存，嚴(yán)格控制管理。盤盈或者盤虧，要追查原由，有責(zé)任人賠償?shù)挠胸?zé)任人負(fù)責(zé)，無法確認(rèn)。

運(yùn)用ABC方法進(jìn)行存貨管理。中小型酒水流通企業(yè)存貨繁多，可以采用ABC存貨管理存貨管理方法，是指將企業(yè)的存貨按金額的大小分成ABC三類（或者可根據(jù)自身需求劃分），然后按重要程度實(shí)施不同的控制。通常情況下，A類是品種少、金額大的存貨項(xiàng)目，表現(xiàn)為：品種占5-10%，金額約占70-75%；B類是品種、金額適中的存貨項(xiàng)目，表現(xiàn)為：品種占20-25%，金額約占20-25%；C類是品種多、金額小的存貨項(xiàng)目，表現(xiàn)為：品種占，65-75%金額約占5-10%。對(duì)于A類存貨項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)控制，如為各種存貨制定庫存定額，將商品信息全面的錄入及表現(xiàn)，計(jì)算經(jīng)濟(jì)訂貨批量，并做到定期盤點(diǎn)；對(duì)于B類存貨進(jìn)行一般控制；對(duì)于C類存貨項(xiàng)目進(jìn)行簡化控制。采用這種方法對(duì)存貨進(jìn)行管理，可以合理分配存貨資金，加速資金的周轉(zhuǎn)。

存貨銷售管理。中小企業(yè)存貨銷售，是實(shí)現(xiàn)銷售收入的重要環(huán)節(jié)，是收回貨幣資金的重要手段。中小企業(yè)應(yīng)制定存貨的銷售目標(biāo)，制定價(jià)目表、折扣政策，銷售部門按銷售合同執(zhí)行存貨的發(fā)送，并將銷售發(fā)票及時(shí)送到財(cái)會(huì)部門，并督促財(cái)會(huì)部門辦理托收手續(xù)，盡快將貨款收回。對(duì)于銷售退回的存貨，應(yīng)當(dāng)由質(zhì)檢部門檢驗(yàn)和倉庫保管員清點(diǎn)后方可入庫。倉庫保管員應(yīng)當(dāng)在點(diǎn)清貨物$注明退回貨物的品種和數(shù)量后填制退貨接收?qǐng)?bào)告，報(bào)告上的資料包括：客戶名稱、退貨名稱、數(shù)量、日期、退貨性質(zhì)、原始發(fā)票號(hào)與價(jià)格以及退貨理由等，填制后的接收?qǐng)?bào)告應(yīng)受到獨(dú)立于發(fā)貨和收貨職能人員的檢查。退貨批準(zhǔn)后應(yīng)及時(shí)入賬，以便修正營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的余額。

特別指出，進(jìn)貨渠道涉及到平銷返利的企業(yè)，應(yīng)將涉及到該部分的商品特別注明、特別核算，要將其和不涉及此類形式的商品區(qū)分核算。《國家稅務(wù)總局關(guān)于平銷行為征收增值稅問題的通知》將平銷返利定義為：生產(chǎn)企業(yè)以商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)或高于商業(yè)企業(yè)經(jīng)銷價(jià)的價(jià)格將貨物銷售給商業(yè)企業(yè)，商業(yè)企業(yè)再以進(jìn)貨成本或低于進(jìn)貨成本的價(jià)格進(jìn)行銷售，生產(chǎn)企業(yè)則以返還利潤等方式彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)進(jìn)銷差價(jià)損失。從實(shí)質(zhì)來看，就是生產(chǎn)企業(yè)彌補(bǔ)商業(yè)企業(yè)的進(jìn)銷差價(jià)損失。平銷返利主要有三種形式：一是以實(shí)物返利，二是以現(xiàn)金返利，三是以沖抵貨款返利。企業(yè)要根據(jù)平銷返利的特點(diǎn)和形式，單獨(dú)分別進(jìn)行核算，計(jì)量出從上游供應(yīng)商收到的返利金額及原由明細(xì)，用以核算返利政策是否完全享受。并需要計(jì)算支付給下游客戶的返利金額情況，確認(rèn)實(shí)際給付的和上游補(bǔ)回的返利金額差距，確認(rèn)作為費(fèi)用沖抵項(xiàng)目的金額。簡單的說，M公司，若A酒品為享受供應(yīng)商平價(jià)返利的商品，單位進(jìn)價(jià)為100元，銷售價(jià)格也為100元，供應(yīng)商給付M公司每單位20元的返利，M公司給付客戶返利金額為10元，在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，那么每進(jìn)貨1單位A商品，產(chǎn)生收益10元。

關(guān)于銷售過程中的折讓、信用銷售等其他情況的處理，以及應(yīng)收賬款的收回等。除按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)量以外，還要在系統(tǒng)中對(duì)相應(yīng)數(shù)據(jù)特別注明，備查，催促貨款及時(shí)回收，加快存貨周轉(zhuǎn)率，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

通過以上手段，達(dá)到企業(yè)存貨內(nèi)部控制制度化、合理化，提高存貨周轉(zhuǎn)速度，減少不必要的企業(yè)存貨減值。通過數(shù)字化、信息化的細(xì)化管理，優(yōu)化酒水流通企業(yè)存貨結(jié)構(gòu)。存貨內(nèi)部控制是一項(xiàng)需要企業(yè)全員參與的工作，優(yōu)化存貨管理出了需要公司管理層改變經(jīng)營理念、重視存貨的控制和管理外，還應(yīng)該讓公司的采購、倉庫、財(cái)務(wù)、生產(chǎn)和銷售各個(gè)部門均參與到存貨的管理中，共享存貨管理的相關(guān)信息，通過內(nèi)部資源的整合來提高存貨管理的效率。在整合過程中，還可將存貨管理的理念灌輸給每一個(gè)員工，為存貨內(nèi)部控制與管理創(chuàng)造良好的氛圍。

總之，企業(yè)通過加強(qiáng)存貨內(nèi)部控制管理，可以達(dá)到降低企業(yè)綜合成本的目標(biāo)，使企業(yè)立于不敗之地。

【參考文獻(xiàn)】

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篇(6)

【關(guān)鍵詞】存貨；內(nèi)部控制；改進(jìn)建議

0.導(dǎo)論

內(nèi)部控制制度是隨著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生的，是企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分。內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。

1.金杯電工公司存貨內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

金杯電工股份有限公司（簡稱金杯電工），是湖南省最大的電線電纜生產(chǎn)企業(yè)，其前身成立于1999年9月，2004年5月改制為股份有限公司，于2010年12月成功上市。

1.1金杯電工存貨的內(nèi)部控制流程

金杯電工公司總部、各事業(yè)部目前使用用友ERP―U8軟件對(duì)公司的供應(yīng)鏈和財(cái)務(wù)進(jìn)行管理。

1.2金杯電工存貨內(nèi)部控制環(huán)節(jié)

一是存貨采購環(huán)節(jié)。公司總部的采購方式包括邀請(qǐng)招標(biāo)采購、競爭性詢價(jià)談判采購、合約采購、定點(diǎn)采購和自行采購。二是存貨驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)，利用用友ERP-U8軟件進(jìn)行控制。三是存貨倉儲(chǔ)管理環(huán)節(jié)。要求倉管員不定期巡查，做好防火、防霉、防爆、防潮等工作。四是存貨出庫退庫環(huán)節(jié)。各部門根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃領(lǐng)用材料，辦理領(lǐng)用手續(xù)，相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)簽字批準(zhǔn)。五是存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié)。倉庫存貨由倉庫人員和財(cái)務(wù)部門一起盤點(diǎn)，在產(chǎn)品和廢料由生產(chǎn)部門和財(cái)務(wù)一起盤點(diǎn)。六是存貨報(bào)廢處置環(huán)節(jié)。廢品倉庫保管員登記廢品庫存明細(xì)賬。

2.金杯電工存貨內(nèi)部控制的問題

存貨采購環(huán)節(jié)。金杯電工公司總部的集中采購量大，有嚴(yán)格采購程序，對(duì)采購方式有比較嚴(yán)格的規(guī)定。其余物資由各事業(yè)部自行采購，各事業(yè)部采購程序較總部要薄弱。

存貨驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)。一是入庫的復(fù)核工作不到位。在原材料采購入庫環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)訂單存貨單價(jià)與結(jié)算發(fā)票存貨單價(jià)悖離。二是產(chǎn)成品及廢線入庫不及時(shí)。

倉庫保管實(shí)施不規(guī)范。倉庫保管人員定期巡查的控制活動(dòng)，由于沒有明確的操作規(guī)范，落實(shí)不到位。

存貨出庫退庫環(huán)節(jié)。先材料出庫違背先進(jìn)先出原則。其次，存貨出庫復(fù)核程序不到位。第三，存貨調(diào)撥審批手續(xù)不嚴(yán)謹(jǐn)。公司對(duì)銷售出庫單與調(diào)撥單的開具存在混淆不清的現(xiàn)象。

存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié)。存貨盤點(diǎn)小組結(jié)構(gòu)構(gòu)成存在缺陷，一般只清查存貨數(shù)量和重量是否賬實(shí)相符，即只重視財(cái)務(wù)方面的盤點(diǎn)、缺乏專業(yè)技術(shù)人員對(duì)對(duì)存貨的質(zhì)量作出正確評(píng)估。

存貨報(bào)廢處置環(huán)節(jié)。報(bào)廢存貨價(jià)值認(rèn)定較主觀，公司對(duì)報(bào)廢存貨的價(jià)值認(rèn)定也存在漏洞。

3.金杯電工公存貨內(nèi)部控制問題的原因

制度流于形式。執(zhí)行不到位是內(nèi)部控制效果不樂觀的直接原因。公司管理層把精力注重在制度的制訂上，卻不太重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，公司內(nèi)，不按流程辦事、越權(quán)審批的案例時(shí)有發(fā)生。

信息溝通渠道過窄。各事業(yè)部之間缺少溝通渠道。雖然公司利用用友ERP-U8軟件對(duì)供應(yīng)鏈和財(cái)務(wù)進(jìn)行管理，但是ERP系統(tǒng)是相對(duì)獨(dú)立的，金杯電工公司各事業(yè)部及子公司之間缺乏有效溝通。此外，總部管理層與事業(yè)部之間的溝通渠道有限。

內(nèi)部控制監(jiān)控不力。金杯電工公司總部對(duì)存貨內(nèi)部控制進(jìn)行的監(jiān)督、檢查機(jī)制存在缺陷。第一，總部對(duì)各事業(yè)部存貨內(nèi)控流程的抽查工作不到位。第二，總部對(duì)事業(yè)部的考核指標(biāo)，缺少對(duì)存貨周轉(zhuǎn)相關(guān)考核指標(biāo)，不能很好地提高各事業(yè)部強(qiáng)化存貨內(nèi)控的積極性。

4.改進(jìn)建議

4.1存貨內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的改進(jìn)建議

一是存貨采購環(huán)節(jié)。加快供應(yīng)商信息共享建設(shè)，能夠提高總部管控效率。還要規(guī)范供應(yīng)商選擇控制。供應(yīng)商選擇應(yīng)該集中，同時(shí)供應(yīng)商的選擇程序應(yīng)該規(guī)范。

二是存貨驗(yàn)收入庫環(huán)節(jié)。要加強(qiáng)存貨入庫復(fù)核工作。針對(duì)訂單存貨單價(jià)與結(jié)算發(fā)票存貨單價(jià)悖離，產(chǎn)生由人為原因造成的暫估價(jià)與結(jié)算價(jià)的出入問題，以及倉庫管理員只關(guān)注入庫數(shù)量而忽視單價(jià)的問題，建議要加強(qiáng)針對(duì)倉庫保管員的培訓(xùn)力度，同時(shí)采取有效的監(jiān)督手段。

三是存貨倉儲(chǔ)管理環(huán)節(jié)。采用 ABC分類法定期檢查存貨。原材料中主材的管理可以參考最佳庫容量的辦法，實(shí)施嚴(yán)格的檢查制度，降低安全庫容量。低值易耗品、包裝物的管理，由于其價(jià)值相對(duì)較低，可以擴(kuò)大安全庫容量，減少對(duì)其的訂購次數(shù)。

四是存貨出庫退庫環(huán)節(jié)。一是對(duì)存貨出庫的審批和審核制度進(jìn)行改進(jìn)。二是建立自用原材料發(fā)出追究機(jī)制。

五是存貨盤點(diǎn)環(huán)節(jié)。應(yīng)改進(jìn)盤點(diǎn)小組結(jié)構(gòu)。建議在盤點(diǎn)過程中，增加一名質(zhì)檢部門工作人員負(fù)責(zé)對(duì)盤存存貨的質(zhì)量等進(jìn)行監(jiān)盤。

六是存貨報(bào)廢處置環(huán)節(jié)。公司應(yīng)當(dāng)完善存貨報(bào)廢處置環(huán)節(jié)的控制流程，明確存貨處置的責(zé)任、審批權(quán)限和程序。首先，應(yīng)當(dāng)明確存貨處置的責(zé)任，審批權(quán)限和處置方案。

4.2存貨內(nèi)部控制執(zhí)行方面的建議

提高內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力。提高執(zhí)行力，最重要的是要全面提高內(nèi)控人員素質(zhì)。針對(duì)內(nèi)控人員素質(zhì)提高，首先，要提高管理層和全體員工對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。其次，可以定期舉辦一系列專項(xiàng)技能培訓(xùn)班，注重提高培訓(xùn)的系統(tǒng)性和實(shí)效性。最后，要關(guān)注員工的切身利益，促進(jìn)薪酬分配制度改革。

優(yōu)化信息溝通機(jī)制。加快 ERP 系統(tǒng)在總部與事業(yè)部之間的信息共享建設(shè)，讓總部管理層能夠即時(shí)地了解存貨相關(guān)動(dòng)態(tài)，反映存貨當(dāng)前問題。

5.結(jié)論

加強(qiáng)對(duì)存貨的管理，建立行之有效的內(nèi)部控制制度是企業(yè)資產(chǎn)管理的重點(diǎn)之一。本文從存貨流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)分析金杯電工存貨內(nèi)部控制，結(jié)合電線電纜制造行業(yè)的生產(chǎn)特征，分析每個(gè)環(huán)節(jié)存在的問題，整體分析問題產(chǎn)生的原因。通過流程分析，參照企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范，提出了金杯電工企業(yè)存貨內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)的優(yōu)化建議。從公司整體層面分析，提出了完善存貨內(nèi)部控制執(zhí)行方面的保障機(jī)制。

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篇(7)

一、存貨成本管理的重要性

成本意識(shí)——企業(yè)管理人員對(duì)成本管理和控制日趨重視，已經(jīng)充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)成本降低的潛力無窮無盡，它是現(xiàn)代完整意義上的成本意識(shí)。成本控制——以成本節(jié)省和成本避免這兩種基本思想，針對(duì)產(chǎn)品生命周期業(yè)務(wù)過程，綜合工程方法、組織實(shí)施和會(huì)計(jì)計(jì)量的多樣化手段而實(shí)施的成本控制。

控制存貨成本出于以下原因：存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，在流動(dòng)資產(chǎn)甚至總資產(chǎn)中占有很大的比重；存貨影響到當(dāng)期的損益；減少存貨可以有效減少資金占用和降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，改善公司的財(cái)務(wù)狀況和提高抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、目前存貨成本控制存在問題

存貨成本管理存在諸多缺陷，并不符合現(xiàn)代企業(yè)成本管理的要求。

1、存貨不是資產(chǎn)。一般企業(yè)認(rèn)為存貨是資產(chǎn)，樂觀地認(rèn)為其一定能變現(xiàn)。DELL公司總裁邁克·戴爾認(rèn)為，“庫存不是資產(chǎn)而是負(fù)債”，因?yàn)閾碛羞^多的存貨，必須為之支付大量的儲(chǔ)存成本。且當(dāng)企業(yè)的大量資金被存貨占用且不能及時(shí)變現(xiàn)時(shí)，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2、財(cái)務(wù)管理的疏漏。只注重存貨實(shí)物形態(tài)的管理，即注重存貨的收、發(fā)、存的管理和實(shí)物保全，忽視存貨價(jià)值形態(tài)的管理。

3、存貨信息缺乏共享。庫存管理談不上什么技術(shù)手段，倉庫除了一本賬簿記載著存貨的收、發(fā)、存數(shù)量外，貨品基本資料的其他方面很不健全。信息的收集與交換主要依靠手工來進(jìn)行，使得存貨管理的信息化程度很低，各部門之間無法共享真實(shí)可靠的信息。

4、缺乏對(duì)物流管理的整合。存貨管理“小而全，大而全”，只注重內(nèi)部物流系統(tǒng)的整合，而忽視了對(duì)企業(yè)外部物流資源的利用。企業(yè)負(fù)責(zé)存貨計(jì)劃、采購、儲(chǔ)存、領(lǐng)用、出庫全過程管理占用了大量的人力、財(cái)力和物力，沒有充分利用和整合社會(huì)物流管理資源。

綜上所述，各企業(yè)應(yīng)該尋求更好的管理和控制存貨成本之路，提高企業(yè)利潤。

三、加強(qiáng)存貨成本管理的方法

1、采購環(huán)節(jié)成本管理，杜絕采購中的高價(jià)格和浪費(fèi)

（1）建立健全企業(yè)采購體系，加強(qiáng)采購管理。實(shí)行必要的招標(biāo)采購，公開透明；選擇好供應(yīng)商，實(shí)現(xiàn)供應(yīng)渠道的穩(wěn)定和低成本；通過與供應(yīng)商簽訂所需物料協(xié)議，得到縮短提前期、減少物料庫存。

（2）利用互聯(lián)網(wǎng)降低采購成本。①減少人為因素和信息不暢通問題，在最大程度上降低采購成本。②統(tǒng)一從供應(yīng)商訂貨，以求獲得最大批量折扣。③將生產(chǎn)信息，庫存信息和采購系統(tǒng)連接在一起實(shí)時(shí)訂購，最大限度降低庫存，實(shí)現(xiàn)“零庫存”管理。④實(shí)現(xiàn)庫存、訂購管理的自動(dòng)化和科學(xué)化，最大限度減少人為因素的干預(yù)，可以節(jié)省大量人力和避免人為因素造成不必要損失。⑤與供應(yīng)商進(jìn)行信息共享，可以幫助供應(yīng)商按照企業(yè)生產(chǎn)的需要進(jìn)行供應(yīng)，同時(shí)又不影響生產(chǎn)和增加庫存產(chǎn)品。⑥求購信息和“實(shí)時(shí)視頻會(huì)議”系統(tǒng)，可以讓全球的供應(yīng)商報(bào)價(jià)與競價(jià)，選擇綜合成本最低的供應(yīng)商。

2、存儲(chǔ)環(huán)節(jié)成本管理

存儲(chǔ)環(huán)節(jié)需要考慮以下幾個(gè)方面。第一，儲(chǔ)存空間成本。儲(chǔ)存空間成本包括把產(chǎn)品運(yùn)進(jìn)和運(yùn)出倉庫所發(fā)生的搬運(yùn)成本以及租金、取暖和照明等倉庫成本。這些費(fèi)用根據(jù)具體情況不同變化很大，儲(chǔ)存空間成本隨庫存水平的變化而變化，因此公司在估算空間成本和資本的時(shí)候，不僅要計(jì)算固定成本，還包括變動(dòng)成本。第二，庫存服務(wù)成本，包括保險(xiǎn)和稅收帶來的成本。第三，庫存風(fēng)險(xiǎn)成本，它反映了存貨的現(xiàn)金價(jià)值下降的可能性，這種可能性遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出公司的控制范圍。因此需要采取以下措施：在存儲(chǔ)保管環(huán)節(jié)可采用ABC管理法，實(shí)施有重點(diǎn)的存貨管理，降低保管成本；存貨優(yōu)化，指以最少的資金占用和最低的成本耗費(fèi)控制存貨數(shù)量，以滿足生產(chǎn)和銷售的合理需要；控制存貨水平，要平衡存貨采購與生產(chǎn)投入的數(shù)量與時(shí)間，平衡批量采購成本與存儲(chǔ)成本，以形成最低存貨成本。

3、物流環(huán)節(jié)成本管理

物流資源是指有利于加強(qiáng)存貨管理的所有資源。包括倉儲(chǔ)資源、人力資源、信息資源、管理資源、動(dòng)力資源等。物流資源的利用情況，直接影響著存貨的經(jīng)濟(jì)采購量、倉儲(chǔ)量和存貨的倉儲(chǔ)成本。

（1）充分利用企業(yè)內(nèi)部的物流資源。要求以客戶需求為中心，從客戶的立場來確定什么創(chuàng)造價(jià)值、什么不創(chuàng)造價(jià)值；對(duì)供應(yīng)鏈中的采購、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、制造和分銷等每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行分析，找出不能提供增值的浪費(fèi)所在；根據(jù)不間斷、不迂回、不倒流、不等待和不出廢品的原則制定創(chuàng)造價(jià)值流的行動(dòng)方案。及時(shí)創(chuàng)造僅由客戶驅(qū)動(dòng)的價(jià)值，一旦發(fā)現(xiàn)有造成浪費(fèi)的環(huán)節(jié)就及時(shí)消除，努力追求完美，實(shí)現(xiàn)物流的準(zhǔn)時(shí)、準(zhǔn)確、快速、高效、低耗，同時(shí)達(dá)到充分利用企業(yè)內(nèi)部物流資源的目的。

（2）充分利用第三方物流。在最大程度上降低企業(yè)的倉儲(chǔ)費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用，減少推銷和采購差旅費(fèi)用；形成企業(yè)生產(chǎn)成本的節(jié)約，提高產(chǎn)品的競爭力。第三方物流企業(yè)作為專門從事物流工作的行家里手，有豐富的專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，有利于提高企業(yè)的物流水平，加快企業(yè)產(chǎn)品的流轉(zhuǎn)速度，提升產(chǎn)品服務(wù)形象。

（3）企業(yè)物流外包。可以減少物流設(shè)施投資費(fèi)和物流人員管理費(fèi)、減少流通環(huán)節(jié)、減少在產(chǎn)品質(zhì)量和貨款上的被欺詐行為；使企業(yè)專心致志地從事自己所熟悉的業(yè)務(wù)，將資源配置在核心事業(yè)上。

4、把握內(nèi)控制度

所謂內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。從廣義來講，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制是指企業(yè)的內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)以下目的：保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行，保證所有有效交易和事項(xiàng)以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶，保證對(duì)資產(chǎn)的記錄和處理均經(jīng)過授權(quán)，保證賬面資產(chǎn)與實(shí)存資產(chǎn)定期核對(duì)相符，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有秩序、高效率地進(jìn)行。

（1）存貨采購內(nèi)部控制。①存貨采購審批內(nèi)部控制。要保證存貨采購業(yè)務(wù)按計(jì)劃申報(bào)程序進(jìn)行，由采購部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的計(jì)劃和材料請(qǐng)購單編制采購計(jì)劃，提出具體的采購目錄，經(jīng)主管計(jì)劃的負(fù)責(zé)人審核后報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。②簽訂存貨采購合同內(nèi)部控制。保證存貨采購在授權(quán)下按合同進(jìn)行，要求主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)采購人員進(jìn)行授權(quán)委托，授權(quán)的內(nèi)容一定是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)的內(nèi)容；采購人員按計(jì)劃簽訂合同，無權(quán)在授權(quán)之外簽訂合同和變更合同的內(nèi)容，合同的副本應(yīng)送會(huì)計(jì)和計(jì)劃部門審核價(jià)格與留存。③存貨驗(yàn)收和入庫內(nèi)部控制。要保證存貨采購數(shù)量、品種、質(zhì)量符合合同的要求，做到準(zhǔn)確、安全入庫。④存貨采購資金支付結(jié)算內(nèi)部控制。要保證貨款支付正確、合法。財(cái)會(huì)部門接庫房通知承付貨款，應(yīng)審核合同的簽訂是否符合規(guī)定；驗(yàn)收單、入庫單是否真實(shí)可靠，是否與合同一致；進(jìn)貨發(fā)票是否合法，是否與合同、驗(yàn)收單、入庫單、付款通知單的品名、數(shù)量和價(jià)格相符。審核無誤后，辦理付款手續(xù)，進(jìn)行貨款支付結(jié)算。⑤存貨核算內(nèi)部控制。應(yīng)通過采購部門和財(cái)會(huì)部門的日常核算保證存貨采購業(yè)務(wù)資料準(zhǔn)確、真實(shí)。采購部門和庫房保管部門要對(duì)存貨的購進(jìn)、發(fā)出和庫存進(jìn)行日常核算，庫房應(yīng)登記材料卡片，采購部門登記既有數(shù)量又有金額的明細(xì)賬，定期將收料單送財(cái)務(wù)部門；財(cái)務(wù)部門根據(jù)入庫單、驗(yàn)收單、付款通知單、付款憑證編制記賬憑證，登記存貨賬簿及有關(guān)賬簿，月末與采購部門和庫房管理部門進(jìn)行核對(duì)。⑥存貨內(nèi)部稽核內(nèi)部控制。應(yīng)保證采購業(yè)務(wù)的記錄正確，做到賬賬、賬表、賬實(shí)相符。月末將收料單與材料明細(xì)賬核對(duì)，同時(shí)材料明細(xì)賬還應(yīng)同財(cái)務(wù)部門的材料分類賬、總賬核對(duì)，由內(nèi)部稽核人員復(fù)核記賬憑證和原始憑證是否符合內(nèi)部控制程序和會(huì)計(jì)制度。⑦存貨內(nèi)部審計(jì)。應(yīng)保證存貨業(yè)務(wù)合同有效、保管安全、付款正確，會(huì)計(jì)核算準(zhǔn)確，各部門資料反映真實(shí)可靠。由內(nèi)部審計(jì)人員抽查存貨采購合同，審查合同是否經(jīng)過授權(quán)、是否有效，同時(shí)審查在途存貨，審核各部門核算是否正確，各部門反映的數(shù)據(jù)是否相符，有無違反規(guī)定程序和舞弊行為，還要對(duì)存貨的內(nèi)控措施進(jìn)行評(píng)價(jià)。