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淺談預算管理的困難及對策:鐵路基層站段實施全面預算管理的困難與對策

摘要：本文以機務段為例，從鐵路基層站段全面預算管理面臨的困難入手，探討對策。

關鍵詞：鐵路基層站段；全面預算管理；困難與對策

鐵路企業把全面預算管理作為一項重要的管理手段，在全路推廣實施，在部、局層面取得了一定效果。但在基層站段的層面上，全面預算管理仍面臨諸多困難。

一、鐵路基層站段實施全面預算管理的難點

1、主要業務指標預算受市場環境及管理體制制約，基層站段沒有主動權，預算責任難以落實

對機務段來講，業務預算主要包括：成本支出預算、運輸生產預算、檢修生產預算、能源消耗預算、勞動工資預算、設備維修預算及機車整備工作量預算、其他業務預算等。基層站段預算的編制基礎是以上級下達的預算目標為依據，基層站段只是預算目標的執行部門，只有責任，沒有權力。

（1）經營目標的確定、調整沒有主動權

現行計劃管理體制下，基層站段的主要經營指標由路局確定，站段執行的是指令性計劃。

（2）有些預算指標的控制站段無能為力，沒有主動權

如運輸生產預算的主要指標，是站段自身難以控制的。運輸生產預算指標執行情況，受市場營銷、運輸調度組織、上級政策傾向等多種站段不可控因素影響。客觀因素不但直接影響生產預算指標的完成，而且間接影響成本支出、勞動工資等重要預算項目指標的完成。由于客觀因素，預算責任無法落實，導致預算管理作用無法發揮，消弱了預算管理的權威性和約束性。

2、管用分離，優化資源配置和資金使用上沒有決策權

受鐵路管理體制和行業性質影響，管用分離的現象比較突出。弱化了全面預算優化資源配置作用。

（1）機車配屬機務段，由機務段管理，相關消耗由機務段負擔，而機車由路局調度指揮，不論機車上線后的效率如何，機務段必須保證機車運用臺數，機車運用效率高低，機務段無法控制。

（2）基層站段負責設備用、管、修，雖然站段對設備大修及更新改造油建議權，但決策權在路局，而且資金統的過緊，站段更新改造及大修資金短缺，不能保證需要，只能拼設備老本。

3、預算缺口使預算管理失去了剛性約束力和嚴肅性

科學的預算目標，應該責權匹配，通過預算編制、控制、考評等環節，激發全員的參與熱情參與全面預算管理。而預算與實際偏差太大，無論怎樣努力都無法實現的目標，會使執行部門失去努力方向。這樣的預算沒有約束力，執行沒有控制力、考核只能無能為力，硬性考核，只能造成簡化修、失修更加嚴重，影響設備質量和安全。不利于管理水平的提高，預算管理無從談起。

二、鐵路基層站段實施全面預算管理對策

1、為站段實施全面預算管理創造條件

基層站段發揮全面預算管理作用，首先要依賴部、局解決權責匹配和放權的問題。

（1）鐵道部、路局在編制預算目標時，要本著實事求是的原則，使預算目標科學、合理，使下達的預算目標可控，既體現出剛性約束力，又起到激勵與指導作用。

（2）解決權力過于集中問題。對于不影響鐵路運輸組織及安全的權力下放基層，給基層更多的經營自主權。如：增加大修、設改資金的自行安排部分比例；擴大物資的自主采購權，一些非關鍵的材料配件，通過站段直接向廠家采購，減少中間環節，降低采購成本等。

（3）基層站段相關預算指標與路局業務處室掛鉤考核，使基層站段難以控制的預算指標通過上下級共同配合實現可控。

2、站段要做好全面預算管理的組織和基礎工作

（1）健全組織機構，明確職責權限。使全員參與預算管理。

（2）完善全面預算指標考核體系。做好業務預算與成本預算指標銜接。使預算指標與考核指標保持一致性。

（3）做好實物定額及資金定額的修訂等基礎工作，使定額先進、合理，具有可控性。

（4）加強信息平臺建設，便于數據、信息的采集、分析，以利于對預算指標的動態管理。

3、站段編制預算時，要調動各業務部門參與編制過程

（1）站段編制預算建議時，職能部門及生產車間提報本部門預算建議，站段采取自下而上的方法匯總編制預算建議上報。

（2）上級下達預算指標后，站段要先確定預算目標與需求的差異，提出可行性意見及措施，根據業務部門需求，擬定預算草案，報站段預算管理委員會批準，然后分劈下達到業務部門。業務部門根據段下達的預算指標，調整本部門預算目標，逐級分劈，落實責任。站段向車間下達預算指標也要考慮車間的能力，力求使下達的指標執行部門可控，通過努力能夠完成。

4、抓好制度措施的落實、創新、完善、提高

預算執行是預算管理的重要環節。預算下達到車間以后，要監督車間繼續將指標分解，落實到班組、落實到人。要針對指標制定保證預算指標完成的措施，同時，抓好生產過程中措施的落實。

5、加強預算執行情況的分析和考核

通過分析，檢查預算偏差，究其原因，找出預算執行過程中的差距，制訂相應措施加以改進，形成預算管理的良性循環。對客觀原因造成的預算差異，要及時進行調整，保證財務預算與生產預算的緊密銜接，確保預算的約束力。對主管原因造成的預算差異，要及時進行考核，督促預算執行部門，加強生產過程控制，確保預算指標的完成。

作者簡介：姓名：崔志林，職稱：會計師，學歷：大學本科。

淺談預算管理的困難及對策:供水企業推行全面預算管理的困難和應對措施

摘 要 本文主要分析了供水企業推行全面預算管理的重要性，提出了供水企業實施預算管理目前存在的問題，簡單探討了推行全面預算管理的應對措施。

關鍵詞 全面預算管理 推行 困難 應對措施

隨著社會的發展，經濟環境的不斷變化，企業的發展也面臨著巨大的挑戰，要想在這個激烈的競爭中得到生存和發展，企業就需要提高其管理水平，尤其是對于供水企業，在當前這個新的形勢下，必須要通過全面預算管理，降低企業成本，提高其市場競爭力，才能保證企業的健康發展[1]。全面預算管理是供水企業管理的重要組成部分，在日常生產經營過程中發揮著積極的作用，以預算來指導生產，控制成本，往往能有效地把握企業的生產經營過程，達到良好的經營效果。

一、供水企業推行全面預算管理的重要性

（一）全面預算管理為企業的戰略性發展提供了基礎條件

對于供水企業來講，要實現其長遠發展戰略目標，就需要制定全面性的、高層次的行動計劃，與此同時，還要保證其一定的周期性。在實踐過程中，企業管理者不僅是企業發展戰略的制定者，同時，也指揮著企業的全面預算管理，因此，通常情況下，企業管理者會將全面預算管理與企業的發展戰略進行有結合，促進企業的發展。通過全面預算管理，結合企業管理者所提出的發展目標，制定出企業發展的總目標和階段目標，并且在此基礎上，通過交流和溝通，構成全面預算，促進總體計劃和戰略的推行和落實。所以，推行全面預算管理，認真編制和貫徹資本預算，避免由于偏差給企業帶來的損失，減少企業發展的風險，促進企業的長期穩定發展。

（二）全面預算管理為供水企業的發展提供了目標指導

對于供水企業來講，其要在指定的時間內，結合企業的發展需要，分析企業的業務情況，制定和確立企業的經營活動，實現企業的利潤，因此，需要推行全面預算管理，明確企業的整體經營目標，對企業的長遠發展做出完整的規劃，使其更好地為企業的經營目標服務。從某種角度上講，供水企業如果不推行全面預算管理，那么企業發展也就缺失了目標指導，所以，推行全面預算管理，更新管理理念，創新企業管理制度，以目標為導向，指導預算、同時，通過預算支持目標，促進企業更好更快發展。

（三）全面預算管理實現了供水企業管理的系統化

供水企業管理系統是一個有機的整體，在其運行的過程中，需要若干要素的共同作用，并以一定的結構形式實現某種功能，有效地突出其整體性的核心思想。從內容上來講，企業預算與系統理論的結合運用的產物就是全面預算管理，按照企業管理中各項經濟內容及其相互關系，進行企業預算的有序排列，具備了良好的整體功能。從預算的流程上來講，全面預算管理的推行，以銷售預算為起點，有效地連接企業各部分預算，其涉及到資本預算、營業預算以及財務預算，實現了部分與整體之間的辯證統一。

二、 供水企業實施預算管理目前存在的問題

全面預算管理, 簡單來講， 根據現代企業制度的規定和要求，明確企業的產權和權責，促進政企分開，合理分配企業資源，加強對企業戰略目標的監控和實施, 科學管理企業資金，控制費用支出和生產成本。但是，供水企業推行全面預算管理，仍舊存在著一定的困難， 因此，在實踐當中，受到各種客觀環境的變化以及各種外界因素的影響，肯定會存在一定程度的偏差，所以，也就會影響到管理者預算的準確性。尤其是對于供水企業來講，在城市供水系統中，存在著較多的不確定因素，自然也就加大了推行預算管理的難度。具體體現在以下方面：

第一，自來水作為必需品，對人們的生產生活以及企業生產起著至關重要的作用，另外，再加上自來水的供應價格的政策剛性，造成了居民生活用水與城市供水成本的巨大反差，與此同時，還有管網管理方面的問題，比如：滴漏、爆管、盜接等，很大程度上影響了自來水公司的利益，造成了其較大的虧損，目前，這種情況仍舊居高不下,可以說，這是一個非常大的困難。

第二，在城市里，自來水管網已經遍布城市的各個角落，范圍廣，涉及量大，如果要想對用水數據做出一個精確的統計，那么這是一件相當困難的事情。在現行的統計條件下，供水企業要想把握居民的用水情況和企業的用水狀況，其只能通過抄表記錄的數據來分析，但是這種方法存在很大的局限性，比如：突發性事件、爆管、管網泄漏等引起的用水量變化，這些數據并不能真實有效地反映出來。

第三，城市自來水消耗量與諸多因素有關，一方面，其與人們的消費理念以及人們的用水習慣有著密切聯系，另一方面，還與當地的企業數量以及經濟狀況有關，此外，與城市住人口的數量以及流動人口的數量也有著分割的關系，所以，要想對城市的生活用水和生產用水量有一個精確把握，通過現有的數學預測模型是無法進行精確的表達的[3]。

三、供水企業推行全面預算管理的應對措施

（一）利用現代化的管理理念，優化全面預算管理的信息化

供水企業必須要改變原有的管理觀念和管理流程，實現現代化的管理，對供水企業的各項工作進行重組，優化企業各個業務環節，實現管理功能的整合和重組，規范規章制度，整頓生產基礎數據，加強對各個部門的統一規范，同時，還要優化企業的信息流，使信息管理滲透到供水過程的各個環節，加對居民人口的流動和數據信息動態變化的信息處理，提煉有用信息，實現信息整合和資源共享，有效地解決全面預算管理數據量、涉及面廣的問題，提高管理的專業性，進而達到預期的管理目標[2]。

（二）加強全面預算管理實施過程的動態實時監控

加強全面預算管理實施過程的動態實時監控，加強事前控制，確保管理事后監督，及時發現問題的弱點，及時進行成本控制，再加上計算機信息系統的支持, 全面監控預算過程，建立有效的信息反饋系統，及時將企業一切活動過程所產生的與預算管理相關信息反饋給主系統, 便于管理者進行及時調整。比如：通過城市供水調度系統的建立，采集自來水公司所有活動的數據，監控各個供水環節，使得供控制中心便于進行數據分析，而且還有利于決策的決定。另外，還有水處理控制系統、財務管理系統、城市供水管網規劃系統以及需水量預測系統，這些系統的建立和應用，都可以提供真實的數據信息，便于工作中及時進行修正，提高供水企業的服務質量，促進供水企業各個部門 的協調運行，充分發揮全面預算管理的作用，最大限度地實現企業的價值。

（三）加強預算管理和考核，完善預算體系

首先，企業要結合自己的實際情況和經濟活動，做出系統性的分析，并制定全面預算管理樣表，制定企業的總體目標和各個部門的目標，按照樣表制定出業務工作計劃，要經過公司管理層的審核方可執行。其次，還要以企業的總體預算為依據，結合各個部門的分項預算，將計劃制訂地更為具體和詳細，保證其可行性，明確責任人，確保計劃的落到料處。然后，建立考核評價體系，根據企業的預算指標，加強對企業各個部門的考核，完善預算體系，注重對各種不確定因素的分析，要多次反復的進行，進而保證數據的準確性。

總結：總而言之，當前，我國供水企業要想推行全面預算管理，其存在著一定的難度，因此，在實踐當中，要正視全面預算管理中存在的問題，投入到滿足企業總體利益的工作當中，降低企業發展的風險，提高企業的服務質量，促進管理的信息化和科學化，實現企業的總體預算目標。

淺談預算管理的困難及對策:預算管理的困難及解決辦法

在實際工作中,相應的預測環節的缺失,很多企業對預算數據的確定一般運用增量預算或減量預算的方法或者是主觀采用比較簡單的方法來進行估計,這樣的預算編制出來必然缺乏客觀性和科學性。這種缺乏整體觀念的預算管理,往往難以發揮財務預算的控制作用,致使財務預算管理缺乏有效的操作性和前瞻性。因此,企業在編制財務預算時就可能經常出現兩種情況:一是財務預算指標能夠被各部門輕松地完成,財務預算過于寬松,這也使得財務預算應有的約束和激勵作用不能發揮;二是在當前的市場情況下企業無法完成既定指標,財務預算指標偏高,造成較低的可行性財務預算

預算的編制脫離市場行情,編制方法不夠科學合理。大部分企業已經認識到全面預算應該以市場為基礎,但是仍有不少企業,尤其是老工業基地企業,在編制預算時仍然一味的側重內部生產而忽視銷售。這樣做出的生產與銷售決策偏離了實際,使得預算管理不能適應市場行情的變化。同時,編制方法也不科學。我國企業在編制全面預算時,大多使用傳統的基數編制方法,并且局限于采取固定年度預算的方式。國外一些先進有效的預算編制方法,諸如滾動預算、零基預算并沒有得到廣泛應用,導致預算偏離了企業經營管理的實際需要,使其事前控制和指導作用大打折扣。

加強財務預算管理科學化進程,實現企業可持續發展

(一)強化財務預算意識。首先,領導重視樹立科學的全員參與管理。我們將企業所有的經濟活動都納入到財務預算管理的環節中通過目標細致分解、層層落實確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度使各個部門的方向明確、責權利清晰。其次,提高企業對財務預算管理重要性的認識。企業實行財務預算管理的意義重大,應當重視財務預算管理工作,提高對財務預算管理的認識,由財務部門牽頭,各職能部門之間要做好內部協作和管理工作,推進財務預算的順利進行。企業應當重視財務預算管理工作,提高企業對財務預算管理的認識,將財務預算作為制定、落實內部經濟責任制的依據。

(二)預算管理要科學。首先,我們要樹立“用數字說話,用流程辦事,靠制度管人”的預算管理理念。財務管理是一種價值管理、定量管理。過多的定性管理和經驗感覺,本身就是一種缺少科學依據的粗放管理的表現。以“用數字說話,用流程辦事,靠制度管人”作為預算管理理念,通過目標細致分解、層層落實,確定各部門管理人員的職責范圍、管理權限以及相應的獎懲制度,使各個部門的方向明確、責權利清晰。其次,企業要做好財務預算的事前預測工作,采用以歷史數據為基礎的彈性預算方法,對不同的方面采用不同的預測方法。以謹慎原則為指導,應對于成本支出,通過與當前的市場狀況進行合理預測相結合,建立成本數學模型進行分析歷史資料。對于銷售預測,根據歷史年度數據和市場需求等因素來預測企業最佳的銷售收入的預期值,并采用概率分析法得出。第三,企業應不斷完善財務預算考核體系。建立一套完整考核與獎懲制度,將預算指標值與實際執行結果進行比較,肯定成績,找出問題,分析原因,進一步完善對預算工作的管理,確保企業戰略目標的最終實現。業績考核指標不僅包括結果性預算數據,更要注重過程性業務指標;既要考核預算最終目標的實現情況,又要評價影響企業目標實現的關鍵成功因素。要根據每一責任單位的特點建立日常監控制度,通過及時的信息反饋和相應的考評,將預算過程深入到每一個具體環節,形成良好的激勵機制。

(三)強化預算控制力度,及時反饋預算執行信息。企業相關的各項活動均應圍繞實現預算開展,每一個部門、每一項業務的發生都要受到預算的嚴格約束。在預算調整時,要對調整范圍、調整程序、調整權限進行嚴格規范,從制度上約束個人行為,確保預算在不失控制作用的前提下具備一定的靈活性。同時財務部門應及時向執行部門反饋預算執行信息,以便各部門及時了解本部門的財務開支狀況,發現問題并及時解決,確保其經濟活動不偏離本部門的財務預算目標。同時,積極建立財務預算的動態監控機制。建立嚴格的授權批準制度,明確企業各級主管領導授權審批的權限和范圍,分工負責,在預算指標內進行審批,并承擔控制預算的經濟責任。預算執行的好壞,很大程度上取決于預算項目管理和控制水平,預算管理工作最大的難度就是日常控制,各部門要在月底前后根據本企業生產經營計劃編制次月的月度財務預算報至財務部門,每月重點放在日常跟蹤和調控上,當月預算未完成的部分,力爭在下月的滾動預算中補上,可以改善預算控制不力,執行進度不均衡、年底結算資金超支額較大等問題。

結束語

總之,作為企業,特別是在激烈的市場競爭環境下更是如此。“企業以盈利為目標,經營以財務預算為核心,財務預算是駕馭企業最主要的韁繩”,這是企業管理者們在實踐中早已取得的共識。因此,面對市場環境、經濟環境瞬息萬變的今天,我們要想獲得企業的競爭優勢保持可持續發展不僅要開拓外部市場和維護外部市場而且在企業內部更需加強財務預算管理實現全方位的精細管理。

作者：董艷梅 單位：黑龍江省嫩江縣建邊農場機關