序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇風(fēng)險(xiǎn)防范論文范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1.1關(guān)鍵條款約定明確

筆者曾經(jīng)經(jīng)辦過(guò)一起工程施工合同糾紛案件，該工程項(xiàng)目包括幾個(gè)標(biāo)段，我方合同內(nèi)的價(jià)格條款援引了另一標(biāo)段的價(jià)格但證明該價(jià)格的證據(jù)材料是復(fù)印件。由于第三方不予配合導(dǎo)致我方不能提供證據(jù)原件，加之我方提出的調(diào)查取證申請(qǐng)法院亦未受理，最后只能通過(guò)鑒定來(lái)確認(rèn)結(jié)算價(jià)格。這一案例充分說(shuō)明對(duì)于關(guān)鍵性條款最好不要采取援引的方式，如果進(jìn)行援引也要拿到被援引文件的原件，否則在訴訟中就要承擔(dān)“舉證不能”的法律風(fēng)險(xiǎn)，而且還要支付額外的成本來(lái)實(shí)現(xiàn)訴訟目的，這無(wú)疑增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

1.2縮略用語(yǔ)應(yīng)作定義

合同語(yǔ)言追求言簡(jiǎn)意賅，但并不是說(shuō)只要簽約時(shí)雙方經(jīng)辦人員能明白用意就可以任意縮略。凡是在合同內(nèi)落字的詞語(yǔ)均要反復(fù)推敲，以保證僅能得出唯一性的解釋，絕不可存有歧義以至于在合同履行過(guò)程中成為被對(duì)方致命攻擊的武器。對(duì)于可能存在歧義的意思表示，筆者主張要么用長(zhǎng)句表述，可以多用限定語(yǔ)，不要嫌繁瑣；要么采用定義的方式，明確其在合同內(nèi)的具體涵義，以避免將來(lái)去證明真實(shí)意思表示的麻煩。

1.3履約順序格外注意

在合同履行過(guò)程中，有些企業(yè)由于擔(dān)心對(duì)方的履約能力問(wèn)題而停止履行合同義務(wù)，殊不知這已使自身淪為違約方，并可能要承擔(dān)違約責(zé)任。為避免前述情形的出現(xiàn)，起草合同時(shí)在合同義務(wù)的安排上應(yīng)盡量將對(duì)方合同義務(wù)的履行時(shí)間放在己方之前。當(dāng)然，如果雙方談判地位懸殊，在履約順序上無(wú)法作出有利的約定，那么在懷疑對(duì)方的履約能力時(shí)，應(yīng)該依據(jù)合同法對(duì)不安抗辯權(quán)的規(guī)定來(lái)有禮、有力、有節(jié)地維護(hù)己方的合法權(quán)益。

1.4生效條款認(rèn)真設(shè)計(jì)

當(dāng)事人一般會(huì)約定合同在簽字蓋章后生效，當(dāng)然法律法規(guī)要求辦理批準(zhǔn)或登記手續(xù)方可生效的合同另當(dāng)別論。但是，一些公司考慮到母公司對(duì)該項(xiàng)目有不予批準(zhǔn)的可能，有時(shí)會(huì)與對(duì)方約定合同在母公司批準(zhǔn)后生效。但是，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)瞬息萬(wàn)變，附條件生效的條款反而給對(duì)方留下了毀約的空間。因此，對(duì)于那些對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展至關(guān)重要的項(xiàng)目，承辦人員在設(shè)計(jì)合同生效條款時(shí)要作出充分的考慮，以避免因內(nèi)部審批效率問(wèn)題而錯(cuò)失商機(jī)。

1.5合同內(nèi)容宜繁忌簡(jiǎn)

由于受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和儒家禮讓文化的影響，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部及具體業(yè)務(wù)承辦人員對(duì)合同內(nèi)容的詳略程度存在錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，甚至感覺難以破開情面與對(duì)方商榷具體詳細(xì)的條款，認(rèn)為在合同履行中去相互磨合更為穩(wěn)妥。這實(shí)際上已經(jīng)為合同的履約風(fēng)險(xiǎn)埋設(shè)下了重大隱患，且往往在對(duì)方不誠(chéng)信的情況下容易被對(duì)方加以利用。為防范出現(xiàn)前述情形，筆者一貫主張“先小人后君子”，在起草合同時(shí)應(yīng)盡量預(yù)見到履行中可能發(fā)生的各種情形并予以規(guī)范，可以說(shuō)“不怕寫不好，就怕想不到”，合同內(nèi)容約定的越詳細(xì)對(duì)雙方的保護(hù)力度就越大。

1.6解約條款增加主動(dòng)

筆者注意到許多合同在起草時(shí)未約定解約條款，在對(duì)方遲延履行主要債務(wù)的情形下，只能依據(jù)合同法規(guī)定的法定解除權(quán)，先行履行法定的催告義務(wù)，如對(duì)方在合理期限內(nèi)仍未予履行，則通過(guò)發(fā)出解約通知來(lái)解除合同。上述程序嚴(yán)格限定了守約方的解約步驟，在某種程度上增加了守約方解約的時(shí)間成本，實(shí)際上不利于對(duì)守約方的保護(hù)。為防患于未然，企業(yè)在起草合同時(shí)應(yīng)著力設(shè)計(jì)解約條款，以使己方在對(duì)方違約時(shí)處于更為主動(dòng)的地位。

2合同審核是風(fēng)險(xiǎn)防范的保障

2.1審核流程必不可少

企業(yè)一般通過(guò)制定合同管理辦法來(lái)規(guī)范內(nèi)部的合同流轉(zhuǎn)程序，但一些企業(yè)對(duì)合同的審核重視不夠，部分業(yè)務(wù)部門的承辦人員甚至認(rèn)為合同審查是憑空挑錯(cuò)、故意找茬，對(duì)其他部門的審核意見存在抵觸心理。事實(shí)上，人無(wú)完人，每個(gè)人、每個(gè)部門的知識(shí)多都局限于本專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)，而從一份合同的內(nèi)容上看，除包括業(yè)務(wù)條款外，還包括財(cái)務(wù)、稅收、法律等多個(gè)條款，這些方面單純依靠業(yè)務(wù)部門作出判斷難免會(huì)失之偏頗。所以，一份合同在初稿完成后，交由相關(guān)部門審核是對(duì)公司利益的最大保護(hù)。

2.2審核部門合理確定

如上所述，審核流程必不可少。但是，如何確定企業(yè)內(nèi)部參與審核的部門，以保證有必要參與審核的部門都能參與進(jìn)來(lái)，同時(shí)又不至于因?yàn)閰⑴c審核的部門過(guò)多而導(dǎo)致合同流轉(zhuǎn)的效率下降。根據(jù)目前大多數(shù)企業(yè)的部門設(shè)置模式，一份合同在業(yè)務(wù)部門擬定初稿后，一般應(yīng)由業(yè)務(wù)部門提請(qǐng)法務(wù)部門、財(cái)稅部門來(lái)從各自的專業(yè)角度審核把關(guān)。多數(shù)企業(yè)能夠做到合同的法律審核，但對(duì)財(cái)稅審核往往重視不夠，甚至認(rèn)為沒有必要，只是將財(cái)稅部門簡(jiǎn)單地理解為企業(yè)出納的角色。這種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)往往會(huì)使企業(yè)在資金籌措、稅務(wù)規(guī)劃方面由于欠缺事前考慮而限于被動(dòng)，并最終增加企業(yè)的交易成本。有鑒于此，建議企業(yè)在合同審核時(shí)不應(yīng)遺漏財(cái)稅部門，對(duì)于交易金額較大的合同，更應(yīng)從經(jīng)濟(jì)角度做好論證以確定最佳的交易模式。

2.3審核時(shí)間不宜倉(cāng)促

企業(yè)在合同審核過(guò)程中容易影響審核質(zhì)量的因素還包括審核時(shí)間過(guò)于倉(cāng)促。有的合同，業(yè)務(wù)承辦部門到了簽署當(dāng)日才提請(qǐng)相關(guān)部門審核，審核時(shí)間甚至可以以分計(jì)算。這樣做，一方面是對(duì)其他部門工作人員不夠尊重，另一方面會(huì)直接影響合同的審查質(zhì)量。我們知道，合同審查不是讀小說(shuō)，合同內(nèi)的用詞用語(yǔ)不得有半點(diǎn)馬虎大意，合同語(yǔ)言需要反復(fù)推敲以避免產(chǎn)生歧義。業(yè)務(wù)承辦部門在初稿形成后，應(yīng)盡早交予相關(guān)部門審核，并詳細(xì)向?qū)徍瞬块T交待合同簽署的背景，以及己方關(guān)注的關(guān)鍵條款，以使審核人員能夠準(zhǔn)確把握合同的主旨。

3合同履行是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵

3.1履行義務(wù)依約進(jìn)行

在合同管理的過(guò)程中，我們不僅強(qiáng)調(diào)要簽署一份漂亮的合同，更要強(qiáng)調(diào)合同的履行不要走樣。我們注意到，部分業(yè)務(wù)承辦人員的合同意識(shí)比較淡薄，合同簽訂后竟被束之高閣，在履行合同時(shí)則隨意而為，導(dǎo)致與對(duì)方當(dāng)事人產(chǎn)生矛盾，平添了不少麻煩。毋庸置疑，合同作為簽約雙方對(duì)交易行為真實(shí)意思的表示，應(yīng)被視為約束當(dāng)事人雙方的“法律”，在履行過(guò)程中應(yīng)被嚴(yán)格遵守，不容許任何一方恣意踐踏，以維護(hù)交易的安全性和穩(wěn)定性。建議合同承辦人員應(yīng)將合同隨時(shí)放在案頭，作為履行己方義務(wù)和接受對(duì)方履約行為的依據(jù)，做到一切以生效的合同為準(zhǔn)繩。

3.2變更合同重新審核

合同在履行過(guò)程中很有可能會(huì)遇到一些在簽訂合同時(shí)未能預(yù)見到的情況，對(duì)于這類問(wèn)題雙方當(dāng)事人應(yīng)采取書面協(xié)議的方式，以避免在未來(lái)發(fā)生糾紛的情況下對(duì)協(xié)議的內(nèi)容糾纏不清。書面協(xié)議的具體內(nèi)容大體包括兩種類別，一種是對(duì)原合同未作約定的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充，一種是對(duì)原合同已作約定的事項(xiàng)予以變更。在起草時(shí)要注意與原合同的銜接，并建議按照合同的審核流程再次流轉(zhuǎn)審查，以使合同的履行不偏離企業(yè)的立約宗旨，避免出現(xiàn)合同履行失控的情況。

3.3履行當(dāng)中保留證據(jù)

雙方當(dāng)事人在合同履行過(guò)程中往往會(huì)采取往來(lái)函件的方式溝通信息，一些函件在內(nèi)容上涉及雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，在發(fā)生糾紛時(shí)具有證據(jù)作用，應(yīng)作為重要文件予以保留。合同承辦人員應(yīng)將合同及履約過(guò)程中形成的全部函件、憑證歸檔管理，便于在雙方發(fā)生法律糾紛的情況下收集整理證據(jù)材料。

當(dāng)然，筆者在工作當(dāng)中歸納整理的上述點(diǎn)滴體會(huì)囊括不了業(yè)務(wù)實(shí)踐當(dāng)中合同風(fēng)險(xiǎn)的全部?jī)?nèi)容。合同風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別防范與合同管理人員的業(yè)務(wù)水平及職業(yè)素養(yǎng)休戚相關(guān)。但是我們堅(jiān)信，只要多學(xué)習(xí)多思考，就會(huì)不斷提高我們的合同管理水平，為企業(yè)的發(fā)展壯大更好地發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。

篇(2)

論文關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目安全管理責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)

工程項(xiàng)目安全法律責(zé)任來(lái)源于法律法規(guī)及工程建設(shè)合同。控制事故隱患是項(xiàng)目安全管理的最終目的，系統(tǒng)危險(xiǎn)的辨別預(yù)測(cè)、分析評(píng)價(jià)都是危險(xiǎn)控制技術(shù)。以工程技術(shù)措施和管理措施為主，加強(qiáng)有關(guān)的安全檢查和技術(shù)方案審核工作，通過(guò)利用危險(xiǎn)控制技術(shù)，做到預(yù)知危險(xiǎn)、杜絕危險(xiǎn)，把安全事故及法律風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生降到最低。

1三全原則防范工程安全事故責(zé)任

三控制原理借鑒于美國(guó)管理學(xué)全面質(zhì)量管理(TQC)的思想，對(duì)于安全管理同樣適用

1．1全面安全控制

要求做到：縱向組織管理角度，安全目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有賴于項(xiàng)目組織的上層、中層、低層乃至一線員工的通力協(xié)作，尤以高層管理能否全力支持和參與，起著決定作用。高層側(cè)重安全決策，制定安全方針、政策、目標(biāo)和計(jì)劃，并統(tǒng)一組織協(xié)調(diào)各部門、各環(huán)節(jié)、各類人員的安全控制活動(dòng)，中層要落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)層的安全決策，運(yùn)用一定的方法找到各部門的關(guān)鍵、薄弱環(huán)節(jié)或必須解決的重要事項(xiàng)，確定出本部門的目標(biāo)和對(duì)策，更好的執(zhí)行本部門的安全控制職能，基層則要求每個(gè)員工都要嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)、按規(guī)范進(jìn)行施工和生產(chǎn)，相互分工合作，互相支持協(xié)助，開展群眾合理化建議和安全管理小組活動(dòng)，建立健全項(xiàng)目的全面安全控制體系。橫向項(xiàng)目各部門職能間的配合角度，要保證安全目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須使項(xiàng)目組織的所有安全控制活動(dòng)構(gòu)成一個(gè)有效整體。廣義上，橫向配合協(xié)調(diào)還包括業(yè)主、勘察設(shè)計(jì)、施工及分包、監(jiān)理材料設(shè)備供應(yīng)方之間，各相關(guān)方應(yīng)都制定安全控制的方案并互相支持。

1．2全過(guò)程安全控制

建設(shè)工程的完成要經(jīng)歷一定的周期。安全控制應(yīng)從源頭開始，貫穿始終，進(jìn)行全過(guò)程控制。為保證安全目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須把影響安全的所有環(huán)節(jié)和因素都控制起來(lái)，主要有項(xiàng)目策劃與決策過(guò)程、勘察設(shè)計(jì)過(guò)程、施工采購(gòu)過(guò)程、施工組織與準(zhǔn)備過(guò)程、檢測(cè)設(shè)備控制與計(jì)量過(guò)程、施工生產(chǎn)的檢驗(yàn)試驗(yàn)過(guò)程、安全目標(biāo)的評(píng)定過(guò)程、工程竣工驗(yàn)收與交付工程及工程回訪維修過(guò)程。全過(guò)程控制要強(qiáng)調(diào)預(yù)防為主、不斷改進(jìn)思想，將安全管理重點(diǎn)從“事后把關(guān)”轉(zhuǎn)移到“事前預(yù)防”上來(lái)；還要強(qiáng)調(diào)為顧客服務(wù)思想，在項(xiàng)目組織內(nèi)要樹立“下道工序是顧客”、“努力為下道工序服務(wù)”的思想，使全過(guò)程安全控制一環(huán)扣一環(huán)，貫穿整個(gè)項(xiàng)目過(guò)程。

1．3全員參與安全控制

全員參與安全控制是工程項(xiàng)目各方面、各部門、各環(huán)節(jié)安全工作的綜合反映。其中任何一環(huán)節(jié)、任何一個(gè)人的安全工作質(zhì)量都會(huì)不同程度的直接或間接影響工程項(xiàng)目的整個(gè)安全目標(biāo)。全員參與安全控制要求必須抓好全員的安全教育與培訓(xùn)，要制定各部門、各級(jí)各類人員的安全責(zé)任制，明確任務(wù)和職權(quán)，各司其職，密切配合，以形成一個(gè)高效、協(xié)調(diào)、嚴(yán)密的安全管理工作系統(tǒng)，要開展多種形式的群眾性安全管理活動(dòng)，充分發(fā)揮廣大職工的聰明才智和當(dāng)家作主的進(jìn)取精神，采用多種形式激發(fā)全員參與安全控制工作的積極性。

2綜合控制原則防范工程安全事故責(zé)任

2．1法律手段

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)家主要通過(guò)法律手段來(lái)規(guī)范建筑建設(shè)市場(chǎng)的安全，盡可能的減少直接行政干預(yù)。安全生產(chǎn)法律法規(guī)是國(guó)家以強(qiáng)制力保證實(shí)施的行為規(guī)范，安全標(biāo)準(zhǔn)，以保障職工在生產(chǎn)過(guò)程中的安全和健康。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以國(guó)家法律法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)為基準(zhǔn)，細(xì)化制定出符合本企業(yè)實(shí)際的安全生產(chǎn)管理制度、具體操作規(guī)程和管理流程，尤其是各類強(qiáng)制性技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)?shù)扔诨蚋哂趪?guó)家標(biāo)準(zhǔn)。依法治企是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的必修課。實(shí)踐證明，絕大多數(shù)安全事故是由于不守法而造成的，所以依法生產(chǎn)、依規(guī)范操作是減少或消除安全事故的根本保障。

2．2經(jīng)濟(jì)手段

經(jīng)濟(jì)手段通過(guò)建設(shè)市場(chǎng)內(nèi)在的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，調(diào)整各安全主體之間的利益，從而保證安全管理的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。經(jīng)濟(jì)手段是各類安全生產(chǎn)責(zé)任主體通過(guò)各類保險(xiǎn)和擔(dān)保來(lái)維護(hù)自身利益，同時(shí)國(guó)家通過(guò)經(jīng)濟(jì)杠桿使質(zhì)量好、信譽(yù)高的企業(yè)得到經(jīng)濟(jì)利益，這是市場(chǎng)機(jī)制發(fā)揮基礎(chǔ)作用的手段。工傷保險(xiǎn)、建筑意外傷害保險(xiǎn)、建筑工程一切險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)懲罰制度、提取安全費(fèi)用和提取風(fēng)險(xiǎn)抵押金等經(jīng)濟(jì)手段，是在建設(shè)建筑業(yè)中普遍使用的經(jīng)濟(jì)手段各種經(jīng)濟(jì)手段通過(guò)經(jīng)濟(jì)刺激方式促進(jìn)企業(yè)安全管理系統(tǒng)的改善，促進(jìn)企業(yè)安全業(yè)績(jī)的提高。

2．3科技手段

安全管理需要安全科技的推動(dòng)，安全科技的使用可以幫助人們帶來(lái)更低廉的成本和更有效的安全防護(hù)。要實(shí)現(xiàn)安全生產(chǎn)，必須依靠科技進(jìn)步，大力發(fā)展安全科技技術(shù)，以改造傳統(tǒng)工程建設(shè)建筑業(yè)的生產(chǎn)過(guò)程，從設(shè)計(jì)、施工、技術(shù)裝備、勞動(dòng)保護(hù)用品等方面保障安全生產(chǎn)，從本質(zhì)上為促進(jìn)企業(yè)安全管理水平的提高提供技術(shù)手段支持，最終提高安全管理水平和管理效率。在安全技術(shù)問(wèn)題上，除國(guó)家增大投入外，企業(yè)也應(yīng)在可能的前提下，增加科技研發(fā)的人力、物力、財(cái)力的投人，如果研發(fā)成功，對(duì)企業(yè)、對(duì)國(guó)家、對(duì)社會(huì)都是貢獻(xiàn)，也能為企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)當(dāng)引起重視。

2．4文化手段

企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視安全文化建設(shè)：安全文化手段是企業(yè)進(jìn)行安全管理的內(nèi)在的驅(qū)動(dòng)力，是企業(yè)通過(guò)對(duì)多年工程實(shí)踐中的成功管理經(jīng)驗(yàn)和失敗管理教訓(xùn)的總結(jié)，從而對(duì)安全生產(chǎn)管理指導(dǎo)思想問(wèn)題進(jìn)行的理性概括。安全文化建設(shè)是企業(yè)滿足法律、道義、社會(huì)責(zé)任的基本前提，也是與國(guó)際勞工大會(huì)倡導(dǎo)的預(yù)防性國(guó)家安全與健康文化接軌、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的必經(jīng)程序。

2．5行政手段

企業(yè)行政手段在安全管理控制方面也是不可或缺的手段，是配合企業(yè)安全生產(chǎn)責(zé)任制得到有效落實(shí)的重要保障。實(shí)踐證明，將安全工作績(jī)效作為考核員工的重要指標(biāo)，并與其職務(wù)的升降合理掛鉤，一般是能夠激發(fā)員工安全責(zé)任意識(shí)和工作積極性的，對(duì)于企業(yè)的安全管理工作會(huì)起到良好的促進(jìn)作用。

3資質(zhì)控制防范工程安全事故責(zé)任

實(shí)踐證明，無(wú)資質(zhì)或超越資質(zhì)等級(jí)承包工程，是造成安全生產(chǎn)事故的主要原因，必須嚴(yán)把資質(zhì)審查關(guān)。包括兩方面，其一是專業(yè)承包資質(zhì)，其二是安全資質(zhì)。要堅(jiān)決杜絕不符合資質(zhì)條件的單位參與工程建設(shè)，杜絕掛靠等多種形式規(guī)避國(guó)家資質(zhì)管理的違法行為。

4建立體系防范工程安全事故責(zé)任

影響工程項(xiàng)目安全的因素主要是施工中人的不安全行為、物的不安全狀態(tài)作業(yè)環(huán)境的不安全因素和管理缺陷，必須針對(duì)這些危險(xiǎn)因素的影響，建立完善的安全控制體系，形成組織系統(tǒng)、責(zé)任系統(tǒng)、要素系統(tǒng)、制度系統(tǒng)。遵循科學(xué)的安全控制程序，按照確定安全目標(biāo)——編制安全技術(shù)措施計(jì)劃——落實(shí)安全技術(shù)措施計(jì)劃(包括安全生產(chǎn)責(zé)任制、保證體系、管理要點(diǎn)、培訓(xùn)、技術(shù)措施、技術(shù)要求、安全檢查、傷亡事故應(yīng)急處理等)——安全技術(shù)措施的驗(yàn)證糾偏——持續(xù)改進(jìn)——完成工程的程序，形成具有安全控制和管理功能的有機(jī)整體。

5技術(shù)措施防范工程安全事故責(zé)任

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，要時(shí)刻關(guān)注施工技術(shù)的最新發(fā)展成果，將成熟的安全技術(shù)工藝應(yīng)用到工程實(shí)踐之中，最大限度保障避免或減少安全事故的發(fā)生。

6安全教育防范工程安全事故責(zé)任

安全教育能提高人的安全意識(shí)，增強(qiáng)人的安全自覺性和安全技術(shù)知識(shí)，防止或避免人的不安全行為，減少工作失誤。建立健全安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對(duì)職工安全生產(chǎn)的教育培訓(xùn)，通過(guò)安全思想教育，使生產(chǎn)人員具有良好的自我保護(hù)意識(shí)，防范風(fēng)險(xiǎn)于未然；通過(guò)安全技術(shù)教育，使生產(chǎn)人員掌握安全生產(chǎn)知識(shí)，熟悉安全生產(chǎn)技術(shù)和安全操作規(guī)程；通過(guò)安全法制教育，使生產(chǎn)人員了解法律責(zé)任，自覺遵守各項(xiàng)安全生產(chǎn)法律法規(guī)和規(guī)章制度。把安全知識(shí)、安全技能、設(shè)備性能、操作規(guī)程、安全法規(guī)等作為安全教育培訓(xùn)的主要內(nèi)容，建立經(jīng)常性的安全教育培訓(xùn)考核制度。

7技術(shù)交底防范工程安全事故責(zé)任

工程項(xiàng)目開工前，項(xiàng)目部的技術(shù)負(fù)責(zé)人必須將工程概況、施工方法、工藝、程序及安全技術(shù)措施等向承擔(dān)施工作業(yè)任務(wù)作業(yè)隊(duì)負(fù)責(zé)人、工長(zhǎng)、班組長(zhǎng)等相關(guān)人員進(jìn)行交底；結(jié)構(gòu)復(fù)雜的分部分項(xiàng)工程施工前，應(yīng)有針對(duì)性的進(jìn)行全面、詳細(xì)的安全技術(shù)交底，參與各方均應(yīng)保存雙方簽字確認(rèn)的安全技術(shù)交底記錄。

8安全檢查防范工程安全事故責(zé)任

安全檢查的目的是及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理、消除不安全因素，提高安全控制水平。包括定期、突擊、特殊檢查。定期檢查是已列入安全管理活動(dòng)計(jì)劃，有計(jì)劃、有目的、有準(zhǔn)備的檢查；突擊檢查是無(wú)固定檢查周期，對(duì)特殊部門、特殊設(shè)備進(jìn)行的安全檢查；特殊檢查指對(duì)預(yù)料中可能會(huì)帶來(lái)新的危險(xiǎn)因素的新安裝設(shè)備、新采用的工藝、新完成的項(xiàng)目，在投入使用前，以“發(fā)現(xiàn)”危險(xiǎn)因素為專題的安全檢查。安全檢查的主要內(nèi)容包括：安全生產(chǎn)責(zé)任制、安全生產(chǎn)計(jì)劃、安全保證措施、安全教育、安全設(shè)施、安全標(biāo)識(shí)、操作行為、違規(guī)管理、安全記錄等。

9證據(jù)保全防范工程安全事故責(zé)任

安全管理工作應(yīng)與信息管理工作密切配合，利用IT部門研發(fā)的工程項(xiàng)目管理軟件，對(duì)工程安全進(jìn)行現(xiàn)代化的管理，保全安全數(shù)據(jù)信息，保留有關(guān)安全管理過(guò)程中形成的一切書面資料證據(jù)，并制作備份，保留原件。這些工作在發(fā)生事故時(shí)認(rèn)定相關(guān)人員是否履行了法定職責(zé)，是否承擔(dān)事故責(zé)任將起到重要的證明作用。

篇(3)

關(guān)鍵詞風(fēng)險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)因素防范策略

1風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)因素分析

1．1技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素

在投資于高新技術(shù)產(chǎn)品創(chuàng)造過(guò)程中，由于技術(shù)因素而導(dǎo)致產(chǎn)品研發(fā)、中試、規(guī)模化生產(chǎn)失敗的可能性，造成了風(fēng)險(xiǎn)投資中的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，它是風(fēng)險(xiǎn)投資中一項(xiàng)極其重要的風(fēng)險(xiǎn)因素。一般來(lái)說(shuō)，科技成果要轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力，通常需要經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：研究開發(fā)（R&D）、中間實(shí)驗(yàn)（R&D成果工程化）和批量生產(chǎn)（工程化R&D成果產(chǎn)業(yè)化）。三個(gè)階段中，每一階段都存在著技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。具體來(lái)說(shuō)，各階段的風(fēng)險(xiǎn)因素表現(xiàn)在：

（1）研究開發(fā)階段的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。技術(shù)在未通過(guò)物化表現(xiàn)出來(lái)以前，是看不見摸不著的東西，它一般表現(xiàn)為信息狀態(tài)，存在于圖紙、資料之中或存在于作為知識(shí)載體的人的大腦里，因而具有極大的不確定性。此階段面臨的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素主要在于科研能否成功，也許投入了大量人力、物力之后，技術(shù)上沒有取得什么突破，甚至是可能一無(wú)所獲，得不到任何科研成果。

（2）中間實(shí)驗(yàn)階段的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。此階段是在第一階段（R&D）的基礎(chǔ)上將實(shí)驗(yàn)成果進(jìn)行示范驗(yàn)證，并初步投入生產(chǎn)，得到可投放市場(chǎng)的產(chǎn)品。此階段面臨的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要在于R&D階段獲得的成果可能難以實(shí)現(xiàn)可行的商品化設(shè)計(jì)，或者根本不具有實(shí)際應(yīng)用性。

（3）規(guī)模化生產(chǎn)階段的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素。此階段的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)因素在于產(chǎn)品也許由于技術(shù)問(wèn)題難以獲得批量生產(chǎn)，或者由于新技術(shù)的出現(xiàn)使得原先技術(shù)顯得過(guò)時(shí)。

1．2市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素

產(chǎn)品在市場(chǎng)上存在著贏利或虧損的可能性與不確定性，會(huì)造成風(fēng)險(xiǎn)投資中的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因素。市場(chǎng)變幻莫測(cè)，隱藏著許多不確定性。產(chǎn)品市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在市場(chǎng)容量不確定、市場(chǎng)接受時(shí)間不確定和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不確定幾個(gè)方面。

（1）市場(chǎng)容量的不確定性。市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需求量到底為多少，具有極大的不確定性。當(dāng)新產(chǎn)品剛上市時(shí)，由于消費(fèi)還沒有達(dá)到一定程度，也許會(huì)造成銷售不暢，產(chǎn)品積壓；或者因?yàn)榇藭r(shí)企業(yè)生產(chǎn)能力有限，而產(chǎn)品在市場(chǎng)上極受歡迎，造成產(chǎn)品供不應(yīng)求，而當(dāng)企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)能力后，又出現(xiàn)供大于求的局面。

（2）市場(chǎng)接受時(shí)間的不確定性。新產(chǎn)品投放市場(chǎng)后，到底要經(jīng)過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間才能被消費(fèi)者所接受，也具有不確定性。有些產(chǎn)品，也許技術(shù)含量很高，但在一定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)條件下，卻不為市場(chǎng)所接受。例如“銥星”，技術(shù)含量是比較高的，但其產(chǎn)品不為消費(fèi)者所接受，從而導(dǎo)致了“銥星”公司的破產(chǎn)。

（3）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的不確定性。一項(xiàng)新產(chǎn)品從創(chuàng)意的產(chǎn)生到進(jìn)行商品化生產(chǎn)，一般要經(jīng)過(guò)數(shù)月到數(shù)年的時(shí)間，在這么長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)，市場(chǎng)環(huán)境會(huì)發(fā)生很大的變化，最初預(yù)計(jì)市場(chǎng)前景良好的產(chǎn)品可能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中不再占據(jù)優(yōu)勢(shì)，新的更具競(jìng)爭(zhēng)力的產(chǎn)品已經(jīng)出現(xiàn)。

1．3資金風(fēng)險(xiǎn)因素

因資金不能適時(shí)適量供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的發(fā)展需要而導(dǎo)致高技術(shù)創(chuàng)新失敗的可能性，造成了風(fēng)險(xiǎn)投資中的資金風(fēng)險(xiǎn)因素。在高新技術(shù)的發(fā)展過(guò)程中，隨著發(fā)展階段的深入，對(duì)資金的需求也會(huì)增加，風(fēng)險(xiǎn)投資公司也許不能適時(shí)籌集到足夠的資金，從而造成在高新技術(shù)發(fā)展的某一階段出現(xiàn)資金供應(yīng)的“斷層”，使風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)發(fā)展無(wú)法實(shí)現(xiàn)，從而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗和風(fēng)險(xiǎn)投資失敗。

1．4管理風(fēng)險(xiǎn)因素

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)組織中，管理被看作一種生產(chǎn)要素，它能將其他各種生產(chǎn)要素組織起來(lái)形成生產(chǎn)力。風(fēng)險(xiǎn)投資中的管理風(fēng)險(xiǎn)是指高新技術(shù)企業(yè)在創(chuàng)新和發(fā)展過(guò)程中，因管理不善而導(dǎo)致失敗的可能性。管理風(fēng)險(xiǎn)主要由人員素質(zhì)欠缺、企業(yè)的組織與管理體制缺陷所引起。

（1）人員素質(zhì)缺陷引起的管理風(fēng)險(xiǎn)。人是生產(chǎn)要素中最活躍的因素，也是企業(yè)最寶貴的財(cái)富和最稀缺的資源。然而，從風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的人員構(gòu)成來(lái)看，其人員多為科研人員或工程技術(shù)人員、或?yàn)槟稠?xiàng)新技術(shù)的發(fā)明者，他們普遍缺乏管理知識(shí)，不具備管理能力，這為風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的管理帶來(lái)了極大的風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與管理體制缺陷引起的管理風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)與管理體制缺陷，會(huì)造成約束機(jī)制的乏力，引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)（moralhazard）問(wèn)題，如管理人員的貪污受賄、攜款外逃等。

1．5道德風(fēng)險(xiǎn)因素

由于風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)人員的道德原因而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)投資失敗的可能性，造成了風(fēng)險(xiǎn)投資中的道德風(fēng)險(xiǎn)因素。由于信息分布的嚴(yán)重不對(duì)稱，高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新時(shí)，只是有些藍(lán)圖和設(shè)想，沒有現(xiàn)成的生產(chǎn)線可供投資人參考，這種無(wú)形狀態(tài)，既無(wú)法讓投資人確信項(xiàng)目的價(jià)值，又不能構(gòu)成企業(yè)商業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)，因而道德風(fēng)險(xiǎn)很大，也許會(huì)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的“圈錢”行為，騙取風(fēng)險(xiǎn)投資者的資金，到時(shí)候卻拿不出什么成果。

1．6其他風(fēng)險(xiǎn)因素

其他風(fēng)險(xiǎn)是指由其他因素導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)投資失敗的可能性。包括社會(huì)、政治、法律和自然環(huán)境等多種因素，這些因素的變化，均會(huì)給風(fēng)險(xiǎn)投資的成功與否造成不確定性。

2風(fēng)險(xiǎn)投資中的風(fēng)險(xiǎn)防范策略

2．1投資前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行全方位考察，審慎論證投資的可行性

投資前對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行全方位考察，審慎論證投資的可行性，這是風(fēng)險(xiǎn)投資中非常重要的一步，也是風(fēng)險(xiǎn)投資能否取得成功的先決條件。一般來(lái)說(shuō)，可以從以下幾方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行考察論證：

（1）技術(shù)方面。風(fēng)險(xiǎn)投資前要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的技術(shù)先進(jìn)性、可行性進(jìn)行科學(xué)論證，選擇那些技術(shù)先進(jìn)、可行和產(chǎn)品市場(chǎng)前景看好的高新技術(shù)進(jìn)行投資。考察過(guò)程中，要將技術(shù)的先進(jìn)性、可行性和產(chǎn)品的市場(chǎng)前景結(jié)合起來(lái)進(jìn)行綜合評(píng)估，不能只注重技術(shù)的先進(jìn)性而忽視對(duì)可行性和產(chǎn)品市場(chǎng)前景的考察。（2）人才方面。風(fēng)險(xiǎn)投資界有條公認(rèn)的法則：一流的人才加上二流的項(xiàng)目遠(yuǎn)優(yōu)于一流的項(xiàng)目加上二流的人才。風(fēng)險(xiǎn)投資前要對(duì)項(xiàng)目人員各自的知識(shí)結(jié)構(gòu)、經(jīng)驗(yàn)情況以及總體素質(zhì)進(jìn)行認(rèn)真評(píng)估。一個(gè)好的創(chuàng)新企業(yè)中，既要有富于創(chuàng)新能力的科學(xué)家、工程師，又要有經(jīng)驗(yàn)豐富的企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)人員以及市場(chǎng)營(yíng)銷人員。

2．2與其他投資者聯(lián)合進(jìn)行投資

對(duì)資金需求量大的項(xiàng)目，如果讓一個(gè)投資者承擔(dān)，他可能因資金不足承受不了，如果投資萬(wàn)一失敗，也可能會(huì)導(dǎo)致投資者的破產(chǎn)，而與其他投資者聯(lián)合組建投資辛迪加(syndication)，不僅可以增加資金來(lái)源，防止資金不足出現(xiàn)資金供應(yīng)“斷層”，而且可以減少風(fēng)險(xiǎn)，如果投資萬(wàn)一失敗，因投資者注入風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的資金有限，就可以避免破產(chǎn)的威脅。另外，進(jìn)行聯(lián)合投資，也可以使風(fēng)險(xiǎn)投資者做出更好的投資決策，多個(gè)決策者一致同意的投資，會(huì)要好于只有一個(gè)決策者所做出的投資決策。

2．3加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的監(jiān)管

由于信息不對(duì)稱(informationasymmetry)，可能會(huì)導(dǎo)致逆向選擇（adverseselection）和道德風(fēng)險(xiǎn)（moralhazard）問(wèn)題。針對(duì)此類問(wèn)題，國(guó)外風(fēng)險(xiǎn)投資制度制定了嚴(yán)密的、控制性的合同條款，授予出資者額外的控制權(quán)以及董事會(huì)中較多席位，風(fēng)險(xiǎn)投資者在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)和管理危機(jī)時(shí)，可以進(jìn)行積極的干預(yù)，甚至擁有更換經(jīng)營(yíng)者的權(quán)力。然而，由于風(fēng)險(xiǎn)投資具有高度的不確定性，無(wú)論風(fēng)險(xiǎn)投資合同設(shè)計(jì)得怎樣周密，都不可能預(yù)計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)將來(lái)所有可能發(fā)生的事情，所以，風(fēng)險(xiǎn)投資者向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)注入資金后，以積極的態(tài)度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管很有必要。風(fēng)險(xiǎn)投資者可以采取如下措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管：委派在行業(yè)中經(jīng)驗(yàn)豐富的經(jīng)營(yíng)管理專家參加風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)董事會(huì)，參加企業(yè)重大決策及經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的制定，或是給風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)提供管理咨詢服務(wù)；定期審閱風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督，以防資金被挪用或侵占；給風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)推薦高水平的營(yíng)銷、財(cái)務(wù)等專業(yè)管理人員。

2．4采取分階段的投資策略

階段性投資即投資者不是一次性的投入全部資金，而是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況分階段投入資金。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家薩爾曼認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)投資中的階段性投資是風(fēng)險(xiǎn)投資者能夠采取的最強(qiáng)有力的控制機(jī)制。階段性的投資策略對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范主要通過(guò)以下兩方面起作用：

（1）有利于風(fēng)險(xiǎn)投資者對(duì)投資效果進(jìn)行及時(shí)評(píng)估，做出是否追加投資的決策，降低失敗投資的損失。在每一階段結(jié)束后，投資者與企業(yè)雙方就是否進(jìn)行下一階段的投資以及投資細(xì)節(jié)進(jìn)行協(xié)商，如果前一階段的投資能達(dá)到預(yù)期的效果，而且企業(yè)家和風(fēng)險(xiǎn)投資者之間能夠愉快合作，則風(fēng)險(xiǎn)投資者會(huì)繼續(xù)向風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)投資，否則，風(fēng)險(xiǎn)投資者會(huì)終止對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的投資，從而將失敗投資的損失降低到最小限度。

（2）有利于風(fēng)險(xiǎn)投資者對(duì)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)的監(jiān)督和約束。階段性投資能使雙方在每一階段進(jìn)行選擇，決定是否繼續(xù)合作，選擇權(quán)的存在使得企業(yè)管理者心有壓力，從而努力經(jīng)營(yíng)，以期獲得風(fēng)險(xiǎn)投資者的繼續(xù)投資。

2．5采取組合的投資策略

根據(jù)投資原理，組合投資(portfolioinvestment)有利于分散投資風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)投資者可以從以下幾方面進(jìn)行組合投資：對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)以及不同的企業(yè)發(fā)展階段進(jìn)行投資；對(duì)不同地域的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)進(jìn)行投資；在不同時(shí)間段內(nèi)進(jìn)行投資。

2．6選擇適當(dāng)?shù)耐顺龇绞胶屯顺鰰r(shí)機(jī)

風(fēng)險(xiǎn)投資者進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)投資領(lǐng)域，其目的在于資本收益最大化，而這一目標(biāo)只有在其投入資本退出時(shí)，才能得到充分體現(xiàn)，因而，經(jīng)過(guò)一段時(shí)間后，不論風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成功與否，風(fēng)險(xiǎn)資本都要從風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中退出。選擇適當(dāng)?shù)耐顺龇绞胶屯顺鰰r(shí)機(jī)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)投資者實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，防范投資風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

（1）對(duì)于失敗項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)投資者應(yīng)采取果斷措施，在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)成長(zhǎng)前期就通過(guò)破產(chǎn)機(jī)制，采取清算方式從風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中退出，以將損失降低到最低限度。

（2）對(duì)于業(yè)績(jī)一般的項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)投資者可以在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)成長(zhǎng)中期通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)以購(gòu)并或股份回購(gòu)的方式退出風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

（3）對(duì)于成功項(xiàng)目，風(fēng)險(xiǎn)投資者可以在風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)成長(zhǎng)早期通過(guò)首次公開發(fā)行（initialpublicoffering，IPO）的方式，或是通過(guò)買殼上市的間接途徑上市轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以獲得最大收益并及時(shí)從風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)中退出。

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4高正平.政府在風(fēng)險(xiǎn)投資中作用的研究[M].北京：中國(guó)金融出版社，2003

篇(4)

我國(guó)的房地產(chǎn)市場(chǎng)、銀行運(yùn)行及監(jiān)管體系與美國(guó)等金融危機(jī)重災(zāi)區(qū)的國(guó)家存在較大差異。美國(guó)是世界金融創(chuàng)新最為活躍的地區(qū)之一,其個(gè)人住房貸款產(chǎn)品創(chuàng)新表現(xiàn)為幾大品種上:遞進(jìn)還款住房貸(GPM)、質(zhì)押賬戶住房貸款(PAM)、分享增值住房貸款(SAM)、氣泡式住房貸款(又稱寬限本金償還式住房貸款,BalloonMortgage)以及可調(diào)利率住房貸款(ARM)。[1]在美國(guó)的房貸市場(chǎng)上,銀行有關(guān)房地產(chǎn)貸款的期限、利率形式等方面的創(chuàng)新很多,相對(duì)于我國(guó)而言,有著更為靈活的政策。我國(guó)目前各大商業(yè)銀行的住房貸款主要集中在四類產(chǎn)品上,即個(gè)人住房組合貸款、個(gè)人住房公積金貸款、個(gè)人住房按揭貸款、個(gè)人再交易住房貸款。還款方式基本上有一次還本付息、等額本息還款和等額本金還款等,住房貸款政策缺乏靈活性和自主性,造成銀行不得不提高貸款門檻,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)的住房?jī)r(jià)格隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的迅速發(fā)展大幅度上漲,而長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)內(nèi)銀行業(yè)及政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)都把個(gè)人住房按揭貸款看作是銀行的“優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)”。為了迎合市場(chǎng)的需求、吸引客戶貸款買房,各銀行不斷推出形式多樣的個(gè)人住房貸款產(chǎn)品,大量發(fā)放住房抵押貸款,近幾年國(guó)內(nèi)銀行創(chuàng)新的房貸產(chǎn)品主要包括:(1)中國(guó)銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、光大銀行、深證發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行、招商銀行、民生銀行、東亞銀行、匯豐銀行的等額本息還款法貸款,每月相等的貸款本金和利息,優(yōu)點(diǎn)是還款金額穩(wěn)定,不易逾期;缺點(diǎn)是還款總額高于等額本金還款法,適合收入穩(wěn)定、每月有固定收支結(jié)構(gòu)的工薪家庭。(2)中國(guó)銀行、工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、交通銀行、光大銀行、深證發(fā)展銀行、浦東發(fā)展銀行、招商銀行、民生銀行、東亞銀行、匯豐銀行的等額本金還款法貸款,每月歸還相等的貸款本金,同是歸還當(dāng)月應(yīng)支付的貸款利息,優(yōu)點(diǎn)是月供遞減,總體利息負(fù)擔(dān)較輕;缺點(diǎn)是前期支付本金和利息較多,適合于收入穩(wěn)定,前期能承受較大月供的人群。(3)農(nóng)業(yè)銀行的固定利率/混合利率貸款,開始一段時(shí)間利率不變,之后換為浮動(dòng)利率,優(yōu)點(diǎn)是利率不隨物價(jià)或其他因素而調(diào)整;缺點(diǎn)是利率低時(shí)會(huì)多交錢,適合于收入固定、預(yù)期升息或鎖定風(fēng)險(xiǎn)的人。(4)建設(shè)銀行和農(nóng)業(yè)銀行的等額遞增還款貸款,每月等額還款,以后每間隔一格期限,在上期基礎(chǔ)上增加一定額度,優(yōu)點(diǎn)是利息負(fù)擔(dān)輕,還款壓力小;缺點(diǎn)是如貸款人預(yù)期收入減少面臨還款壓力,適合于預(yù)期的收入大幅度增加的人。(5)建設(shè)銀行的“寬限期”還款法貸款,約定期僅支付利息,后按約定方式還本付息,優(yōu)點(diǎn)是減輕客戶支出負(fù)擔(dān);缺點(diǎn)是對(duì)還款者年齡有限制,屬于還款前期資金緊缺者。從這些創(chuàng)新的房貸產(chǎn)品可以看到,銀行通過(guò)創(chuàng)新各種產(chǎn)品向市場(chǎng)投放大量房屋抵押貸款。這刺激了貸款人的貸款欲望,風(fēng)險(xiǎn)隨之上升。此外,各商業(yè)銀行還推出了其他形式各樣的個(gè)人住房貸款產(chǎn)品,如個(gè)人住房循環(huán)貸款、接力還款法、靈活周期還款、入住還款法、置換式個(gè)人住房貸款等多種形式,這不僅向市場(chǎng)投放大量房屋抵押貸款,同時(shí)也導(dǎo)致巨大的風(fēng)險(xiǎn)隱患[2]。

二、我國(guó)銀行業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在的問(wèn)題

近年來(lái),我國(guó)銀行業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面不斷借鑒國(guó)際先進(jìn)銀行的成功經(jīng)驗(yàn),制定了包括授權(quán)授信、審貸分離、崗位制約、內(nèi)部審計(jì)等大量制度,在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制上有了長(zhǎng)足進(jìn)步。但是同國(guó)際先進(jìn)銀行相比,我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理還存在著不少問(wèn)題。主要體現(xiàn)在五個(gè)方面:[3]

(一)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位

我國(guó)銀行業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不到位主要表現(xiàn)為:(1)風(fēng)險(xiǎn)管理理念成熟度不夠。我國(guó)一些銀行的經(jīng)營(yíng)者不太容易正視風(fēng)險(xiǎn),不愿意放棄隱含著高風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)機(jī)會(huì),有的經(jīng)營(yíng)者也不習(xí)慣用長(zhǎng)期穩(wěn)定的利潤(rùn)標(biāo)準(zhǔn)衡量業(yè)績(jī),易于陷入非理性擴(kuò)張和競(jìng)爭(zhēng)等誤區(qū);(2)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)高度不夠。未認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行的生命線。商業(yè)銀行發(fā)展的歷史和現(xiàn)實(shí)表明,在國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行發(fā)展史上,因風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)、資產(chǎn)質(zhì)量低下而導(dǎo)致倒閉、被政府接管的,不乏其例;(3)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)深度不夠。未認(rèn)識(shí)到提高風(fēng)控水平是做好客戶服務(wù)、產(chǎn)品創(chuàng)新和流程再造的基礎(chǔ)和前提。

(二)尚未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化

我國(guó)銀行業(yè)尚未形成良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化呈現(xiàn)為:(1)風(fēng)險(xiǎn)與收益相平衡的風(fēng)險(xiǎn)管理文化尚未完全形成;(2)不能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系;(3)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的理念不到位,仍以信用風(fēng)險(xiǎn)管理為主,對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作性風(fēng)險(xiǎn)等重視不夠;(4)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)還沒有貫穿到全行全員,還沒有貫穿到業(yè)務(wù)拓展、經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程,往往把風(fēng)險(xiǎn)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制看作是風(fēng)險(xiǎn)控制部門的事情。

(三)風(fēng)險(xiǎn)管理手段和技術(shù)較為原始

我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理手段和技術(shù)較為原始主要體現(xiàn)為:(1)在風(fēng)險(xiǎn)管理工具尚不能適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要;(2)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整的資本回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)附加值、資本附加值等國(guó)際上先進(jìn)和成熟的風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),大都是離全面應(yīng)用還有不少距離;(3)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏衍生金融工具等有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的手段。市場(chǎng)工具的匱乏是中國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理落后的重要表現(xiàn)之一;(4)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)數(shù)據(jù)積累不夠。

(四)風(fēng)險(xiǎn)管理體制比較落后,風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)比較薄弱

我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體制落后突出為:(1)風(fēng)險(xiǎn)管理的垂直化程度不高,還沒有形成縱向的風(fēng)險(xiǎn)控制體系;(2)風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化程度不高,還不能對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的專業(yè)化管理,精通現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)務(wù)的專業(yè)性人才比較缺乏;(3)風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性不高,容易受到各種因素的干擾;(4)風(fēng)險(xiǎn)管理的傳導(dǎo)機(jī)制不健全,在績(jī)效考核上普遍實(shí)行短期賬面收益的做法。

(五)金融生態(tài)環(huán)境問(wèn)題多多

如金融財(cái)產(chǎn)和法律保護(hù)不到位,金融市場(chǎng)缺乏獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)和信用評(píng)估機(jī)構(gòu),社會(huì)誠(chéng)信缺失,虛假信息泛濫等等。同時(shí),我國(guó)目前還沒有出現(xiàn)向投資者(包括企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)和個(gè)人)提供風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)和信息咨詢服務(wù)的專業(yè)化公司。

三、次貸危機(jī)下我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范框架

雖然次貸危機(jī)對(duì)我國(guó)銀行業(yè)的影響有限,但我國(guó)銀行業(yè)的次貸風(fēng)險(xiǎn)隱患是真實(shí)存在的。我們應(yīng)該從這次金融危機(jī)中吸取教訓(xùn),掌握保持競(jìng)爭(zhēng)力和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)之間平衡的技巧,搭建銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的框架,力保我國(guó)銀行業(yè)在動(dòng)蕩環(huán)境中實(shí)現(xiàn)安全基礎(chǔ)之上的跨越式發(fā)展。我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的框架是:在全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)下,以資產(chǎn)負(fù)債管理為統(tǒng)領(lǐng),以完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織為主體,以健全的內(nèi)部控制制度為載體,建立銀行可持續(xù)發(fā)展中心。

(一)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般分為戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作的目的是避免“意外”發(fā)生,確保決策中的風(fēng)險(xiǎn)考量,整合風(fēng)險(xiǎn)管理所有管理過(guò)程,保證所承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)與管理手段匹配,用風(fēng)險(xiǎn)管理增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力。全面風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值在于信息支持的更好決策、深思熟慮的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、規(guī)范銀行的治理結(jié)構(gòu)、統(tǒng)一管理層的思想。全面風(fēng)險(xiǎn)管理始于董事會(huì)的決心,需要企業(yè)管理層的全力投入;全面風(fēng)險(xiǎn)管理作用于戰(zhàn)略決策層面,而不僅是在流程控制與保險(xiǎn)層面;全面風(fēng)險(xiǎn)管理需要融入企業(yè)的一切,包括業(yè)務(wù)、管理活動(dòng)和企業(yè)文化;全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)歷程,實(shí)施需要時(shí)間,大銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施計(jì)劃一般為3—5年的時(shí)間[4]。

在一定程度上,銀行的管理就是風(fēng)險(xiǎn)管理。銀行的每個(gè)員工都應(yīng)該具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),要十分重視風(fēng)險(xiǎn)——收益匹配的原則,把控制風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造利潤(rùn)看做同等重要的事情。正確對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)管理和業(yè)務(wù)發(fā)展的關(guān)系,從基層業(yè)務(wù)人員到風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有足夠的、正確的認(rèn)識(shí),消除簡(jiǎn)單認(rèn)為少發(fā)展業(yè)務(wù)就可以控制風(fēng)險(xiǎn)的觀念,促使全體員工樹立在控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上開拓業(yè)務(wù)的理念。做到人人重視風(fēng)險(xiǎn),人人防范風(fēng)險(xiǎn),人人在風(fēng)險(xiǎn)中實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的全員化,提高銀行的整體抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

(二)以資產(chǎn)負(fù)債管理為統(tǒng)領(lǐng)

資產(chǎn)負(fù)債管理是一個(gè)金融機(jī)構(gòu)用來(lái)管理利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以及資本充足性風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù),資產(chǎn)負(fù)債管理對(duì)影響這些風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)因素進(jìn)行考慮,并且分析它們的影響。美國(guó)喬治亞大學(xué)金融學(xué)教授JosephF.Sinkey,Jr.在其《商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理》一書中,對(duì)資產(chǎn)負(fù)債管理作出如下定義:資產(chǎn)負(fù)債管理是一種全方位的管理方法,是為了達(dá)到銀行已確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),對(duì)銀行的各種業(yè)務(wù)進(jìn)行協(xié)調(diào)管理,即是在考慮了不同利率、流動(dòng)性和提前償還等假設(shè)情況下,對(duì)銀行資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)及其組合進(jìn)行規(guī)劃、支配和控制,目的是達(dá)到銀行已確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。資產(chǎn)負(fù)債管理的實(shí)質(zhì)在于對(duì)銀行的各種資產(chǎn)、負(fù)債以及資本的資金水平、變化和相互之間的結(jié)構(gòu)進(jìn)行規(guī)劃、支配和控制,以促進(jìn)資產(chǎn)負(fù)債的總量和結(jié)構(gòu)、收益和風(fēng)險(xiǎn)以及當(dāng)期和長(zhǎng)遠(yuǎn)的平衡,協(xié)調(diào)實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性、安全性和效益性三者動(dòng)態(tài)平衡。

銀行應(yīng)該建立和完善基于經(jīng)營(yíng)情景和優(yōu)化技術(shù)的將情景模擬、優(yōu)化技術(shù)、計(jì)算機(jī)信息技術(shù)相結(jié)合,統(tǒng)一反映銀行的各種經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和內(nèi)部約束、外部約束和宏觀政策因素,針對(duì)不同情景進(jìn)行優(yōu)化決策的資產(chǎn)負(fù)債管理決策模型。該類模型在分析利率等市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)因子變動(dòng)和對(duì)現(xiàn)有資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)項(xiàng)目和表外工具的假定以及對(duì)其他收入、成本費(fèi)用等項(xiàng)目的預(yù)測(cè)等基礎(chǔ)上,確定基于風(fēng)險(xiǎn)和收益平衡的銀行目標(biāo)集和約束條件[5]。

(三)以完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織為主體

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)防范,銀行應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織作為風(fēng)險(xiǎn)防范的主體。這一主體是由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為主線的高層、中層和基層相互交叉、相互制衡的風(fēng)險(xiǎn)管理體系,主要包括:設(shè)立對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)能夠識(shí)別、監(jiān)管和綜合管理的獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì);高層管理機(jī)構(gòu)應(yīng)由、經(jīng)營(yíng)管理層及下設(shè)的有關(guān)部門組成;中層由緊密配合的相關(guān)業(yè)務(wù)管理部門和專門的風(fēng)險(xiǎn)管理小組組成;基層主要是指有高度風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的公司一線部門的管理人員。這一主體的日常工作是將聯(lián)網(wǎng)的所有分支機(jī)構(gòu)的交易過(guò)程、交易結(jié)果的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集、處理、提煉,轉(zhuǎn)化為各種風(fēng)險(xiǎn)信息。在此基礎(chǔ)上,日常風(fēng)險(xiǎn)管理部門一方面可對(duì)相關(guān)部門出現(xiàn)的決策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、操縱風(fēng)險(xiǎn)、自營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行定量、定性的分析,另一方面可為公司決策層和管理層提供多層次的風(fēng)險(xiǎn)揭示、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告及風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制[6]。

(四)以健全的內(nèi)部控制制度為載體

按照巴塞爾委員會(huì)在充分吸收內(nèi)部控制理論的權(quán)威文獻(xiàn)——COSO報(bào)告的基礎(chǔ)上推出的《銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度框架》(1998)銀行的內(nèi)部控制由五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素組成:(1)管理層監(jiān)督與控制文化。董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)保持內(nèi)控體制有效性所承擔(dān)的責(zé)任。董事會(huì)對(duì)于確保建立和維持充分有效的內(nèi)控體制承擔(dān)最終責(zé)任。高級(jí)管理層負(fù)責(zé)監(jiān)測(cè)內(nèi)控體制的充分性和有效性,并且通過(guò)授權(quán)控制形成明確界定和說(shuō)明責(zé)任的組織結(jié)構(gòu);調(diào)查各部門的運(yùn)作情況,及時(shí)發(fā)現(xiàn)警示信號(hào),采取措施以減少最終可能導(dǎo)致的損失。(2)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定與評(píng)估。銀行應(yīng)當(dāng)注重建立自身風(fēng)險(xiǎn)防范的約束機(jī)制,將風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估作為內(nèi)控體制的一部分。風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估程序必須涵蓋銀行面臨的所有風(fēng)險(xiǎn)和銀行內(nèi)部各層次的運(yùn)作。(3)控制行為與職責(zé)分離。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)的結(jié)果,銀行應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的內(nèi)控措施,措施應(yīng)涉及銀行的各個(gè)層級(jí)。具體包括:高層檢查;行為控制;實(shí)物控制;遵循風(fēng)險(xiǎn)暴露的限制;審批和授權(quán)制度;驗(yàn)證與核實(shí)制度。(4)信息與交流。為確保內(nèi)控體制的信息目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),應(yīng)將適當(dāng)?shù)男畔⒖刂萍{入內(nèi)控體制,并對(duì)信息和信息交流渠道、信息管理系統(tǒng)的建立提出了明確的要求。(5)監(jiān)督活動(dòng)與修正缺陷。高級(jí)管理層有義務(wù)建立一套機(jī)制來(lái)及時(shí)接受報(bào)告和糾正所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度中的缺陷,對(duì)內(nèi)控制度本身是否有效進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)測(cè),監(jiān)測(cè)包括兩種方式,一種是將監(jiān)測(cè)融于日常的業(yè)務(wù)之中;另一種則是對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行單獨(dú)監(jiān)測(cè)和評(píng)價(jià)。銀行要嚴(yán)格按照巴塞爾委員會(huì)制定的《銀行機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度框架》建立自己的內(nèi)部控制制度,以防范和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),從而構(gòu)建銀行的百年基石。

(五)建立銀行可持續(xù)發(fā)展中心

可持續(xù)發(fā)展(SustainableDevelopment)是企業(yè)和社會(huì)最求的終極目標(biāo)之一。1989年5月,聯(lián)合國(guó)環(huán)境署第15屆理事會(huì)通過(guò)了《關(guān)于可持續(xù)發(fā)展的聲明》。1992年6月,聯(lián)合國(guó)環(huán)境與發(fā)展大會(huì)通過(guò)了關(guān)于可持續(xù)發(fā)展的一系列文件,確定了可持續(xù)發(fā)展的新觀念和新思想。2007年10月15日,黨的十七大報(bào)告提出:要深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,積極構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)。科學(xué)發(fā)展觀,第一要義是發(fā)展,核心是以人為本,基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù),根本方法是統(tǒng)籌兼顧[7]。實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展既要考慮當(dāng)前發(fā)展的需要,又要考慮未來(lái)發(fā)展的需要;不能以犧牲后期的利益為代價(jià),來(lái)?yè)Q取現(xiàn)在的發(fā)展,滿足現(xiàn)在利益。同時(shí),可持續(xù)發(fā)展也包括面對(duì)不可預(yù)期的環(huán)境震蕩,而持續(xù)保持發(fā)展趨勢(shì)的一種發(fā)展觀[8]。

銀行的可持續(xù)發(fā)展中心能夠?qū)崿F(xiàn):(1)以現(xiàn)金流量為基礎(chǔ),充分考慮資金的時(shí)間價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值;(2)處理好短期利益與長(zhǎng)期利益之間的關(guān)系,克服企業(yè)在追求利潤(rùn)上的短期行為;(3)考慮風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)二者的最佳平衡;(4)在充分考慮所有者利益的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)相關(guān)者利益最大化;(5)可以優(yōu)化資源配置,實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展,使企業(yè)和社會(huì)的和諧統(tǒng)一。在此基礎(chǔ)上,銀行可以增強(qiáng)自己的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)能力、技術(shù)創(chuàng)新能力、產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)能力、資本擴(kuò)張能力、盈利能力和償債能力、獲利增值能力、資產(chǎn)管理能力。

四、結(jié)論

對(duì)于我國(guó)的銀行業(yè)而言,這次由美國(guó)次貸危機(jī)引發(fā)的全球金融危機(jī)既是風(fēng)險(xiǎn)更是借鑒和機(jī)遇。我國(guó)銀行業(yè)應(yīng)該掌握在保持競(jìng)爭(zhēng)力和穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)之間的平衡技巧,搭建銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的框架,即在全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)下,以資產(chǎn)負(fù)債管理為統(tǒng)領(lǐng),以完善的風(fēng)險(xiǎn)管理組織為主體,以健全的內(nèi)部控制制度為載體,建立銀行可持續(xù)發(fā)展中心。在這一框架下,我國(guó)銀行業(yè)才能力保在動(dòng)蕩環(huán)境中實(shí)現(xiàn)建立在安全基礎(chǔ)之上的跨越式發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

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篇(5)

一、表內(nèi)業(yè)務(wù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的未來(lái)發(fā)展

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是風(fēng)險(xiǎn)在金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作領(lǐng)域中的一種表現(xiàn)。風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法很多，存在多種不同的定義，如：1.可測(cè)定的不確定性損失；2.出現(xiàn)損失的可能性；3.損失出現(xiàn)的機(jī)會(huì)或概率；4.實(shí)際后果可能與預(yù)測(cè)后果存在差異的傾向等等。風(fēng)險(xiǎn)是與損失、不確定性相聯(lián)系的概念，如果損失的概率為0或l，即不存在損失的不確定性，那么風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然也就不存在了。因而，一般將風(fēng)險(xiǎn)定義為損失發(fā)生的不確定性。在這里作為風(fēng)險(xiǎn)要素的損失是一種非故意的，非預(yù)期的，非計(jì)劃的，可用貨幣衡量的經(jīng)濟(jì)價(jià)值的減少。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)損失發(fā)生的不確定性，即金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)可能帶來(lái)?yè)p失的風(fēng)險(xiǎn)。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式有著密切聯(lián)系。按照現(xiàn)行制度安排，金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式可分為表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理和表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理兩種方式。金融業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方式不同，從而金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)及防范的方法也不相同。

表內(nèi)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理要求對(duì)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)和披露都能在會(huì)計(jì)報(bào)表中得到體現(xiàn)，具有規(guī)范性、連續(xù)性、透明性和穩(wěn)定性的特點(diǎn)。表內(nèi)業(yè)務(wù)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域十分寬廣，除存款、貸款、外匯業(yè)務(wù)之外，大量涉及投資業(yè)務(wù)，如證券投資、信托投資、租賃、房地產(chǎn)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資等。其中房地產(chǎn)和風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)將可能成為跨世紀(jì)金融資本擴(kuò)張的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

房地產(chǎn)經(jīng)濟(jì)是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)。適度投資房地產(chǎn)是提高收益，擴(kuò)大內(nèi)需，拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要方面。房地產(chǎn)投資業(yè)務(wù)具有數(shù)額大、周期長(zhǎng)、周轉(zhuǎn)慢、流動(dòng)性差、高收益和高風(fēng)險(xiǎn)并存的業(yè)務(wù)領(lǐng)域。房地產(chǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)十分復(fù)雜，一般有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)和意外事故風(fēng)險(xiǎn)等。這些風(fēng)險(xiǎn)普遍存在于房地產(chǎn)直接投資、借款投資和證券投資的各種方式之中，應(yīng)謹(jǐn)慎對(duì)待。

風(fēng)險(xiǎn)投資通常是指風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、領(lǐng)域、企業(yè)的投資。廣義的風(fēng)險(xiǎn)投資包括對(duì)一切開拓性、創(chuàng)業(yè)性和新興產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資本投入；狹義的風(fēng)險(xiǎn)投資僅指與現(xiàn)代高科技產(chǎn)業(yè)有關(guān)的創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)。風(fēng)險(xiǎn)投資在我國(guó)起步較晚，在科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力的思想指導(dǎo)下，由國(guó)家科委制定并實(shí)施的“火炬計(jì)劃”、“星火計(jì)劃”和“863計(jì)劃”表明我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)和風(fēng)險(xiǎn)投資開始有了一定程度發(fā)展。金融企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)，一方面來(lái)自自身業(yè)務(wù)拓展，發(fā)展服務(wù)功能和增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力的需要，另一方面是推進(jìn)高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化，促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)高速、穩(wěn)定發(fā)展的需要，金融企業(yè)拓展風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)務(wù)在信息、知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代尤為重要。它將是跨世紀(jì)金融企業(yè)表內(nèi)業(yè)務(wù)拓展的重要領(lǐng)域。

風(fēng)險(xiǎn)投資與房地產(chǎn)投資相比較，具有更高的風(fēng)險(xiǎn)和更大的收益。由于高科技產(chǎn)品和產(chǎn)業(yè)都是建立在全新科研成果和科學(xué)技術(shù)應(yīng)用的基礎(chǔ)之上的新興事業(yè)，具有很大的不確定性；還由于一項(xiàng)新科技成果轉(zhuǎn)化為一種新產(chǎn)品，需要經(jīng)過(guò)工藝技術(shù)研究，產(chǎn)品試制中間實(shí)驗(yàn)，投入生產(chǎn)，上市銷售等很多環(huán)節(jié)，而每一環(huán)節(jié)都可能存在失敗甚至破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，所以，它具有更高的風(fēng)險(xiǎn)性。而依靠風(fēng)險(xiǎn)投資形成的高新產(chǎn)品，又具有成本低、性能好、附值高、競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的優(yōu)勢(shì)，從而帶來(lái)更大的收益，風(fēng)險(xiǎn)投資面臨的高風(fēng)險(xiǎn)主要是指研制風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、使用風(fēng)險(xiǎn)和不可抗拒風(fēng)險(xiǎn)。

表內(nèi)金融業(yè)務(wù)的未來(lái)發(fā)展在一定程度上引導(dǎo)著金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的發(fā)展方向。如果把房地產(chǎn)投資和風(fēng)險(xiǎn)投資作為表內(nèi)業(yè)務(wù)未來(lái)發(fā)展的重點(diǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，那么金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的未來(lái)重點(diǎn)也將轉(zhuǎn)移到這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指金融業(yè)務(wù)(工作)可能帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)，即金融會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作中，因制度安排、組織管理、技術(shù)方法和人員素質(zhì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)損失的可能性。從表內(nèi)業(yè)務(wù)處理看，由于理論與制度的內(nèi)在固有局限，各種會(huì)計(jì)假設(shè)(如主體假設(shè)，分期假設(shè)等)為會(huì)計(jì)信息限定了種種人為的前提，使信息與實(shí)際發(fā)生偏離；由于會(huì)計(jì)組織與管理的不完善，也增加了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；由于會(huì)計(jì)處理方法的多樣性，從而增加了會(huì)計(jì)信息的不確定性；還由于會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致利益驅(qū)使，法律不完善及職業(yè)道德的影響，業(yè)務(wù)能力和水平的限制驅(qū)使著會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。如此種種表明了表內(nèi)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性、普遍性和潛在性。

金融會(huì)計(jì)理論的發(fā)展和制度的完善將成為跨世紀(jì)防范制度風(fēng)險(xiǎn)的一種趨勢(shì)。1996年7月聯(lián)合國(guó)國(guó)際會(huì)計(jì)和報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)政府間專家工作組第十四次會(huì)議上，有人提出：“應(yīng)單獨(dú)設(shè)立一張報(bào)表，用以說(shuō)明銀行風(fēng)險(xiǎn)，并要求每年中多次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。”(參見《會(huì)計(jì)改革與會(huì)計(jì)管理》97年l期)這種完善會(huì)計(jì)報(bào)告制度的建議，對(duì)防范制度風(fēng)險(xiǎn)顯然是有益的。我國(guó)未來(lái)金融會(huì)計(jì)制度待世界援助我國(guó)金融會(huì)計(jì)項(xiàng)目實(shí)施后，將根據(jù)《銀行基本業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，以建立風(fēng)險(xiǎn)防范的金融會(huì)計(jì)新體系。

未來(lái)表內(nèi)業(yè)務(wù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)將涉及結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是利用結(jié)算管理的復(fù)雜性和不健全性的特點(diǎn)和弱點(diǎn)，通過(guò)結(jié)算憑證和結(jié)算渠道進(jìn)行套取、侵吞、挪用結(jié)算資金所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，其手段隱蔽多樣，涉及金額較大，是金融會(huì)計(jì)之主要風(fēng)險(xiǎn)。中央銀行和金融企業(yè)通過(guò)自身職能，把整頓結(jié)算程序、加強(qiáng)賬戶管理、執(zhí)行結(jié)算管理制度(包括結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行情況定期報(bào)告制度、結(jié)算崗位責(zé)任制度、結(jié)算質(zhì)量考核制度)作為會(huì)計(jì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和防范的重點(diǎn)，以減少結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在憑證審查不嚴(yán)，賬務(wù)處理不及時(shí)，賬務(wù)檢查核對(duì)不力，復(fù)核監(jiān)管不利，電腦制約機(jī)制不全，以及核算方法不當(dāng)造成資金被截留、挪用、騙取、貪污、盜竊的機(jī)會(huì)所帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)。完善會(huì)計(jì)核算監(jiān)管制度，強(qiáng)化監(jiān)督手續(xù)，加強(qiáng)檢查復(fù)核，嚴(yán)格賬務(wù)處理規(guī)程和會(huì)計(jì)核算責(zé)任，通過(guò)不斷完善的會(huì)計(jì)核算監(jiān)督體系，盡可能防范核算風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以減少風(fēng)險(xiǎn)損失。折算風(fēng)險(xiǎn)是指外幣報(bào)表折算中國(guó)匯率變動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)反映和披露匯率變動(dòng)信息，減少折算損失，是防范金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要方面。可見，表內(nèi)業(yè)務(wù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)和折算風(fēng)險(xiǎn)及其防范也將構(gòu)成跨世紀(jì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的一種趨勢(shì)。

表內(nèi)業(yè)務(wù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)行為緊密相關(guān)。它既包括會(huì)計(jì)人員的個(gè)體行為，也包括群體、組織和領(lǐng)導(dǎo)行為。風(fēng)險(xiǎn)的誘惑效應(yīng)直接影響會(huì)計(jì)行為，從而構(gòu)成會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)。從某種意義上講，除會(huì)計(jì)固有的制度風(fēng)險(xiǎn)外(實(shí)際上制度也是人來(lái)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的)，幾乎所有金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)都與會(huì)計(jì)行為有關(guān)。會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)顯然將構(gòu)成金融會(huì)計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)。這種風(fēng)險(xiǎn)與防范完全可能成為跨世紀(jì)的主流，影響整個(gè)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)度，通常表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人受利益驅(qū)動(dòng)而導(dǎo)致的道德風(fēng)險(xiǎn)，其中，道德風(fēng)險(xiǎn)將構(gòu)成會(huì)計(jì)安全性的重要威脅，是會(huì)計(jì)行為的主要風(fēng)險(xiǎn)。因會(huì)計(jì)人的能力，水平等主觀因素導(dǎo)致技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，可以通過(guò)不斷提高人的素質(zhì)加以防范，而道德風(fēng)險(xiǎn)的防范卻較為復(fù)雜，一方面要加強(qiáng)職業(yè)道德教育，完善職業(yè)道德規(guī)范，從自身的角度防范道德風(fēng)險(xiǎn)；另一方面要改善會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)環(huán)境，增強(qiáng)獨(dú)立性，減少被迫提供虛假信息帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。防范會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)不僅是跨世紀(jì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要趨勢(shì)，而且是整個(gè)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)期使命。[NextPage]

二、表外業(yè)務(wù)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的發(fā)展趨勢(shì)

金融表外業(yè)務(wù)通常指對(duì)銀行產(chǎn)生收入或承諾，或有合約的業(yè)務(wù)，由于這些業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映，不直接影響表內(nèi)資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益，僅作一注釋或在線下予以反映，故稱表外業(yè)務(wù)，或稱“線下業(yè)務(wù)”，“或有承諾業(yè)務(wù)”，“無(wú)資產(chǎn)業(yè)務(wù)”，“無(wú)形業(yè)務(wù)”。

表外業(yè)務(wù)構(gòu)成復(fù)雜，品名繁多，一般可分為兩類近10種。(一)或有債權(quán)債務(wù)分類，包括貸款承諾、擔(dān)保、衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)、投資銀行業(yè)務(wù)等四種。其中，貸款承諾又包括可撤銷與不可撤銷兩種，前者有透支便利和信用額度，后者有發(fā)行商業(yè)票據(jù)，備用和循環(huán)信用額，正常存款協(xié)議，回購(gòu)協(xié)議和票據(jù)發(fā)行便利等。擔(dān)保業(yè)務(wù)通常包括傳統(tǒng)的匯票承兌，跟單信用證，保單，票據(jù)背書和新開發(fā)的備用信用證，追索權(quán)銷售，融資支持等。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)主要指以利率、匯率變動(dòng)為基礎(chǔ)的遠(yuǎn)期交易(如外匯期權(quán)、利率上限、利率下限等)。衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)具有強(qiáng)勁的增長(zhǎng)勢(shì)頭，將可能是表外業(yè)務(wù)未來(lái)發(fā)展的主要趨勢(shì)。投資銀行業(yè)務(wù)系證券承諾、證券交易、企業(yè)并購(gòu)、財(cái)務(wù)顧問(wèn)、資金管理等。(二)金融服務(wù)類，包括貸款服務(wù)、信托與咨詢服務(wù)、經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)，支付業(yè)務(wù)、進(jìn)出口服務(wù)等五種，其中，與貸款有關(guān)的服務(wù)主要指出借業(yè)務(wù)和貸款組織的轉(zhuǎn)讓；信托與咨詢服務(wù)包括信托與不動(dòng)產(chǎn)管理、有價(jià)證券管理、養(yǎng)老金計(jì)劃管理、單位信托、信用債券委托、離岸金融服務(wù)等；經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)主要指經(jīng)紀(jì)和，如股票與債券經(jīng)紀(jì)、共同基金、人身保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)、不動(dòng)產(chǎn)、旅游等；支付服務(wù)系指數(shù)據(jù)處理，網(wǎng)絡(luò)安排、清算服務(wù)、信用卡銷售點(diǎn)系統(tǒng)，現(xiàn)金管理系統(tǒng)等；進(jìn)出口服務(wù)則指服務(wù)、出口保險(xiǎn)服務(wù)、貿(mào)易報(bào)單、補(bǔ)償貿(mào)易交易等。

由于表外業(yè)務(wù)不在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)反映和列報(bào)，對(duì)其確認(rèn)、認(rèn)量、列報(bào)和披露的方式和方法尚屬研究開發(fā)之中，與表內(nèi)業(yè)務(wù)相比較，具有自由度大，連續(xù)性弱，規(guī)范性不強(qiáng)，透明度差，風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)。這些特點(diǎn)決定了表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的特殊性和嚴(yán)重性。我國(guó)銀行表外業(yè)務(wù)起步晚，意識(shí)不夠，涉及的具體業(yè)務(wù)不多，一般限于、擔(dān)保、勞務(wù)服務(wù)和個(gè)別衍生產(chǎn)品金融期貨交易業(yè)務(wù)。上海“327”事件表明，我國(guó)國(guó)債期貨交易試點(diǎn)期間，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管機(jī)制和有效監(jiān)督的立法基礎(chǔ)，缺乏制度規(guī)范，加上會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)信息簿弱，違規(guī)交易屢次發(fā)生，從而導(dǎo)致市場(chǎng)混亂，證監(jiān)會(huì)于1995年5月不得不停止國(guó)債期貨交易的試點(diǎn)。

我國(guó)銀行表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定相對(duì)滯后，表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理缺乏制度規(guī)范，其潛虧、潛盈對(duì)于在報(bào)表中體現(xiàn)、表外信息披露尚未形成統(tǒng)一要求，信息透明度低，這就決定了我國(guó)表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重存在。隨著金融改革開放的深入，我國(guó)金融對(duì)外依存度的提高，專業(yè)銀行商業(yè)化，區(qū)域性銀行的組建，外匯改革以及外資銀行的涌入，隨著我國(guó)在亞太經(jīng)合組織(Apee)中作用的提高，以及日后加入世界貿(mào)易組織(WT0)等，都將加速表外業(yè)務(wù)的增長(zhǎng)。近年來(lái)，我國(guó)國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)，結(jié)匯售匯業(yè)務(wù)，外匯買賣業(yè)務(wù)，以及境外擔(dān)保業(yè)務(wù)的發(fā)展，已顯示出表外業(yè)務(wù)的強(qiáng)勁增長(zhǎng)勢(shì)頭。因此，列入表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)與防范機(jī)制，研究表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)范，將是跨世紀(jì)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范機(jī)制。未來(lái)表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)范和建設(shè)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的艱巨任務(wù)，其基本思路是借鑒國(guó)外表外業(yè)務(wù)制度建設(shè)的成果，參照國(guó)際金融界及其它組織，包括巴塞爾銀行監(jiān)督委員會(huì)，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(FASB)，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)(IASC)關(guān)于商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和表外業(yè)務(wù)信息披露的有關(guān)條款和框架，制定與我國(guó)金融市場(chǎng)相適應(yīng)的表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)范，為表外會(huì)計(jì)制度風(fēng)險(xiǎn)的防范提供法規(guī)制度框架。

表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)行為風(fēng)險(xiǎn)與防范與表內(nèi)業(yè)務(wù)基本相似，所不同的是風(fēng)險(xiǎn)所涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域和表現(xiàn)形式有所區(qū)別。表外業(yè)務(wù)多屬創(chuàng)新發(fā)展業(yè)務(wù)，與表內(nèi)傳統(tǒng)業(yè)務(wù)相比較具有更高的技術(shù)性要求，其會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)更為突出，因此，不斷提高會(huì)計(jì)人員表外業(yè)務(wù)素質(zhì)，熟練把握表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法，提高表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息是防范會(huì)計(jì)技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求。

表外業(yè)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)的存在要求高質(zhì)量的、及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)信息的不完整性將帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)損失的更大可能性。因會(huì)計(jì)信息不全或信息失真導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)決策失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)是最大的風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)信息風(fēng)險(xiǎn)與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量息息相關(guān)，高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息是確保正確決策的基本條件，是防范信息風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在要求。我國(guó)表外信息需求量大，信息質(zhì)量要求高。現(xiàn)有表外信息披露，包括會(huì)計(jì)報(bào)表附注和補(bǔ)充揭示尚不能滿足表外業(yè)務(wù)的信息要求，表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完善和利用將是跨世紀(jì)防范信息風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展趨勢(shì)。可考慮增設(shè)一張表外業(yè)務(wù)情況表，列示表外業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)情況，反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)情況，反映表外業(yè)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，或在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)情況，包括表外信用風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以便為表外經(jīng)營(yíng)決策提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)信息，使其盡可能減少信息風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失。

國(guó)際衍生金融工具的快速發(fā)展帶動(dòng)著我國(guó)衍生金融產(chǎn)品交易。作為表外業(yè)務(wù)的衍生金融產(chǎn)品工具是金融業(yè)務(wù)創(chuàng)新的重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域。可以預(yù)見，跨世紀(jì)表外業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范和重點(diǎn)將逐步轉(zhuǎn)移到衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范上來(lái)。注重衍生金融工具會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范，準(zhǔn)確、及時(shí)、充分地獲取和處理各種工具的風(fēng)險(xiǎn)信息，不斷完善信息披露制度將成為未來(lái)金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范的重點(diǎn)研究和主要發(fā)展趨勢(shì)。(參見拙文“金融工具創(chuàng)新與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)改革”《經(jīng)濟(jì)學(xué)家》1998年2期)[NextPage]

三、金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的構(gòu)建

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范是整個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)防范的組成部分。金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范除了對(duì)其自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范外，還應(yīng)特別注重會(huì)計(jì)對(duì)整個(gè)金融風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的影響。1995年2月26日巴林銀行破產(chǎn)事件，使一個(gè)具有悠久歷史、雄厚實(shí)力和良好信譽(yù)，被稱為“女王的銀行”，競(jìng)毀于巴林期貨(新加坡)公司交易員里森之手。里森越權(quán)投機(jī)日經(jīng)225指數(shù)的期權(quán)和期貨交易，從1994年12月至1995年2月虧損達(dá)6億美元，巴林銀行被迫宣

告破產(chǎn)。巴林銀行破產(chǎn)的原因固然是多方面的，但內(nèi)部管理不嚴(yán)(審計(jì)失效)，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)信息不靈是一個(gè)重要原因。事實(shí)上，里森利用臨時(shí)賬戶越權(quán)經(jīng)營(yíng)，隱瞞虧損的手段并不隱秘，而巴林銀行總部對(duì)新加坡分部所作的多次審計(jì)檢查，卻未能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，截至1993年12月，新加坡的期貨交易已造成的和賬面存在的損失約1900萬(wàn)英鎊，而公司報(bào)告上顯示卻是利潤(rùn)900萬(wàn)英鎊。新加坡著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所Coopers＆Lybrand，1994年12月的審計(jì)報(bào)告中卻認(rèn)為，巴林期貨(新加坡)公司的內(nèi)部控制令人滿意。1996年2月2日大和銀行事件，使其全部停止在美業(yè)務(wù)，并罰款3.2億美元。大和銀行負(fù)責(zé)債券業(yè)務(wù)的副總裁井口俊英，利用非法手段買賣美國(guó)30年期的國(guó)庫(kù)券以及2至5年期的國(guó)債票據(jù)，造成ll億美元的損失。井口俊英的非法操作手段并不高明，卻長(zhǎng)達(dá)11年之久而無(wú)人知曉。紐約聯(lián)邦銀行、紐約州銀行政府，以及日本大藏省，日本銀行的歷年檢查也未能發(fā)現(xiàn)大和銀行紐約分行的任何問(wèn)題，這種監(jiān)管乏力的事實(shí)不能不是造成大和銀行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至東南亞和亞洲金融風(fēng)險(xiǎn)的不少事實(shí)從反面證明了構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的緊迫性和現(xiàn)實(shí)性。它表明構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)將是跨世紀(jì)面臨的重要改革趨勢(shì)。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)是金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，它在整個(gè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)中占有重要的位置，發(fā)揮重要的作用。

金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，只有運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)建金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)的框架，改變分散的、孤立的、靜態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范方式，構(gòu)建一個(gè)整體的、關(guān)聯(lián)的、動(dòng)態(tài)的風(fēng)險(xiǎn)防范系統(tǒng)才能提高金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效性，以控制和減少風(fēng)險(xiǎn)損失的發(fā)生。

從總體的視角考察，我們認(rèn)為金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的基本結(jié)構(gòu)框架至少應(yīng)由相互聯(lián)系的組織分系統(tǒng)、對(duì)象(內(nèi)容)分系統(tǒng)、職能分系統(tǒng)和方法分系統(tǒng)所構(gòu)成。這些分系統(tǒng)相互關(guān)聯(lián)，構(gòu)成一個(gè)上下左右、縱橫交叉、內(nèi)外結(jié)合的會(huì)計(jì)防范網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。各級(jí)組織的會(huì)計(jì)防范是運(yùn)用相應(yīng)的防范方法，對(duì)其防范對(duì)象，通過(guò)反映、監(jiān)督、分析等職能來(lái)實(shí)現(xiàn)的。它們構(gòu)成一個(gè)有機(jī)的整體的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，這個(gè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)具有如下基本特征：

其一、整體性。各組分系統(tǒng)、子系統(tǒng)構(gòu)成一個(gè)有機(jī)整體，它們均作為整體的一部分看待。這種整體特性根據(jù)“整體大于各孤立部分的總和”的原理，產(chǎn)生一種新的整體功能。運(yùn)用系統(tǒng)理論和方法構(gòu)造銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)，能夠獲得任何子系統(tǒng)在孤立狀態(tài)中所不能達(dá)到的綜合效果，這就是整體性結(jié)構(gòu)能夠?qū)崿F(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范最佳效果，從而具有生命力的原因所在。

其二、層次性。這個(gè)系統(tǒng)結(jié)構(gòu)具有按層次逐級(jí)分解和銜接的特性，銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)按其組織層次、內(nèi)容層次、職能層次和方法層次逐級(jí)分解為若干相互銜接的系統(tǒng)層次，從而構(gòu)成一個(gè)多層組織、多層內(nèi)容、多層職能和多層方法的結(jié)構(gòu)體系，并通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)信息的流動(dòng)和互補(bǔ)，把各級(jí)層次聯(lián)系起來(lái)，以發(fā)揮會(huì)計(jì)防范的最佳功能。

其三、關(guān)聯(lián)性。這種特性包含兩層意思，一為系統(tǒng)內(nèi)部各分系統(tǒng)，子系統(tǒng)之間相互關(guān)聯(lián)，相互作用、相互制約；二為系統(tǒng)與外部環(huán)境之間相互關(guān)聯(lián)、相互制約，從而構(gòu)成一個(gè)上下左右、內(nèi)外關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，這就有利于特定職能作用和整體職能作用的發(fā)揮。

按照系統(tǒng)結(jié)構(gòu)的特征，我們把銀行風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范放到系統(tǒng)的形式中加以考察，就能夠立足整體，注重整體和部分、整體同外部環(huán)境的相互關(guān)聯(lián)中，去研究和考察會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)，從而達(dá)到立足整體，統(tǒng)籌全局，兼顧各方，相互協(xié)調(diào)地去實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)防范的最佳效果。

金融風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的組織分系統(tǒng)包括：中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管子系統(tǒng)、金融企業(yè)會(huì)計(jì)防范子系統(tǒng)和審計(jì)防范系統(tǒng)。

(一)中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)

中央銀行會(huì)計(jì)監(jiān)管系統(tǒng)是會(huì)計(jì)防范的最高組織系統(tǒng)。它擔(dān)負(fù)著對(duì)整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督和管理的職責(zé)。本監(jiān)管系統(tǒng)具有間接性、指導(dǎo)性、調(diào)控性和服務(wù)性的職能特征。其監(jiān)管的對(duì)象(內(nèi)容)主要包括表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。

表內(nèi)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，主要運(yùn)用《財(cái)務(wù)狀況分析法》和《法規(guī)、制度監(jiān)督法》。中央銀行會(huì)計(jì)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析，審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和不良資產(chǎn)的比重，風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)比率，最低資本金，資本充足性，資產(chǎn)流動(dòng)性，風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金以及風(fēng)險(xiǎn)的潛在因素，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)和金融企業(yè)提供有價(jià)值的風(fēng)險(xiǎn)指導(dǎo)信息；通過(guò)表內(nèi)結(jié)算、支付業(yè)務(wù)和賬戶管理，并與央行稽核監(jiān)督、調(diào)研信息密切配合，以發(fā)揮監(jiān)管的“窗口指導(dǎo)作用”。如果金融企業(yè)“單獨(dú)設(shè)立一張報(bào)表，用以說(shuō)明金融風(fēng)險(xiǎn)”則表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管便具有更為集中，更為可靠的信息基礎(chǔ)。

表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管將隨著金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新顯得更加重要。由于表外業(yè)務(wù)均不直接在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)反映，具有自由度大、連續(xù)性弱、透明度差、風(fēng)險(xiǎn)性強(qiáng)的特點(diǎn)，從而決定了表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)管的對(duì)象(內(nèi)容)和方法具有一定的特殊性。目前，這些風(fēng)險(xiǎn)信息主要通過(guò)會(huì)計(jì)報(bào)表附注的方式提供。

金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)事務(wù)工作中，因法規(guī)制度、機(jī)構(gòu)和人員的因素導(dǎo)致資金損失的可能性。因此，金融會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管主要是指對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度、組織機(jī)構(gòu)、人員素質(zhì)的監(jiān)督與管理。中央銀行實(shí)施會(huì)計(jì)事務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督包含兩層意思：其一是通過(guò)完善和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)法規(guī)制度，健全組織機(jī)構(gòu)，提高人員素質(zhì)，以減少金融風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生以及風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后的及時(shí)處理；其二是對(duì)金融會(huì)計(jì)自身的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)管。

(二)金融企業(yè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)

金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)是指防范金融企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)而構(gòu)成的會(huì)計(jì)系統(tǒng)。它是整個(gè)會(huì)計(jì)防范的基礎(chǔ)系統(tǒng)。金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量、預(yù)防、規(guī)避、化解、轉(zhuǎn)嫁和日常管理均依賴于金融企業(yè)會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)。充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等職能作用，才能有效地實(shí)施會(huì)計(jì)防范。按照會(huì)計(jì)職能的劃分可將風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)分為風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)監(jiān)督子系統(tǒng)，會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)子系統(tǒng)和會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)。

風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映子系統(tǒng)是會(huì)計(jì)防范的基礎(chǔ)。它通過(guò)會(huì)計(jì)核算在表內(nèi)、表外的列報(bào)、揭示和披露，全面反映金融企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和風(fēng)險(xiǎn)情況，及時(shí)提供風(fēng)險(xiǎn)防范的有用會(huì)計(jì)信息。我國(guó)金融會(huì)計(jì)定期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表為表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析提供了較為完整的會(huì)計(jì)信息。而對(duì)表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)反映和披露方式有待完善。

風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)既是會(huì)計(jì)防范系統(tǒng)的子系統(tǒng)，又是會(huì)計(jì)監(jiān)管的基礎(chǔ)。它按照監(jiān)督的時(shí)間定位可分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督；按照監(jiān)督的形式定位可分為單項(xiàng)監(jiān)督和綜合監(jiān)督；按照監(jiān)督的標(biāo)準(zhǔn)定位可分為合法性監(jiān)督、合理性監(jiān)督。這些不同時(shí)間、不同形式、不同標(biāo)準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)計(jì)監(jiān)督，形成一個(gè)上下左右、前后貫通的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，它具有全時(shí)性、全面性的特征。

會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)系統(tǒng)主要是指通過(guò)會(huì)計(jì)定量預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，事先測(cè)算風(fēng)險(xiǎn)損失大小的過(guò)程。它是建立在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的基礎(chǔ)之上的，是通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，大體辯別出可能出現(xiàn)何種風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的損失進(jìn)行測(cè)算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低。

風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)主要是依據(jù)會(huì)計(jì)核算提供的信息和資料，結(jié)合其它資料，運(yùn)用專門的方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前、事中和事后的研究分析的過(guò)程。會(huì)計(jì)分析子系統(tǒng)除運(yùn)用一般的會(huì)計(jì)分析方法，如對(duì)比法、因素分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法外，還可采用風(fēng)險(xiǎn)分析的其他方法，如財(cái)務(wù)狀況分析法、流程圖分析法、環(huán)境分析法、幕景分析法、概率分析法、失誤樹分析法等。

(三)審計(jì)單位審計(jì)防范系統(tǒng)

篇(6)

關(guān)鍵詞:應(yīng)收賬款;風(fēng)險(xiǎn);防范措施

企業(yè)的應(yīng)收賬款不僅面臨著回收的風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)不僅要充分發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷售、增加利潤(rùn)的特殊功能,而且要將其風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。

一、我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款是指因?qū)ν怃N售產(chǎn)品、材料、供應(yīng)勞務(wù)及其他原因,應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位及其他單位收取的款項(xiàng),包括應(yīng)收銷售款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收票據(jù)等;同時(shí)這種銷售過(guò)程又稱為賒銷。狹義的應(yīng)收賬款主要是指應(yīng)收銷貨款;廣義的應(yīng)收賬款包括應(yīng)收銷貨款、分期應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收賬款。

目前,我國(guó)企業(yè)在應(yīng)收賬款管理中主要存在以下問(wèn)題:一是企業(yè)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資金中所占比例過(guò)高、逾期應(yīng)收賬款比例過(guò)高;二是企業(yè)應(yīng)收賬款總量有逐年增長(zhǎng)的勢(shì)頭。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金的比重達(dá)50%以上,遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于發(fā)達(dá)國(guó)家平均20%左右的水平。在發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家,企業(yè)逾期應(yīng)收賬款總額一般不高于應(yīng)收賬款總額的10%,而在我國(guó)這一比率高達(dá)60%以上。據(jù)商務(wù)部研究院信息管理部主任韓家平先生提供的數(shù)據(jù),我國(guó)1991年到1995年期間形成的應(yīng)收賬款額超過(guò)800億元,目前形成逾期3年以上的應(yīng)收賬款高達(dá)40%。另外,由于控制不嚴(yán),管理不善,應(yīng)收賬款迅速擴(kuò)大,已嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。統(tǒng)計(jì)表明,截止2003年11月底,僅全國(guó)規(guī)模以上(500萬(wàn)元銷售收入以上)工業(yè)企業(yè)間的不良債務(wù)拖欠高達(dá)18624億元,比2002年增長(zhǎng)了16.9%。這種狀況嚴(yán)重影響了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性,造成企業(yè)資金的嚴(yán)重短缺,極不利于企業(yè)的再生產(chǎn),同時(shí)也嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展和壯大。應(yīng)收賬款產(chǎn)生的主要原因是企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制和內(nèi)部信用風(fēng)險(xiǎn)不合理造成的。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的影響因素分析

應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是指由于市場(chǎng)因素的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有不確定性,從而導(dǎo)致賒銷企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上具有不確定性。簡(jiǎn)而言之,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)持有的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的額度和回收時(shí)間的不確定性。應(yīng)收賬款回收額度上的不確定性也稱之為壞賬風(fēng)險(xiǎn),指企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法按發(fā)生的數(shù)額收回形成壞賬而造成的損失。應(yīng)收賬款回收時(shí)間上的不確定性也稱之為拖欠風(fēng)險(xiǎn),指客戶超過(guò)規(guī)定的信用期限付款使企業(yè)蒙受的損失。拖欠風(fēng)險(xiǎn)累積到一定程度就會(huì)轉(zhuǎn)化為壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

應(yīng)收賬款之所以存在預(yù)期損失風(fēng)險(xiǎn),究其原因主要是由于受到以下因素影響所致:

(一)信用管理體系不完善。目前我國(guó)信用管理體系的建立剛剛起步,有關(guān)信用管理的制度幾乎是空白,進(jìn)行信用管理的單位主要限于銀行、證券等金融機(jī)構(gòu),企業(yè)則很少進(jìn)行。而且社會(huì)信用意識(shí)也較薄弱,不少企業(yè)不重視自身的信用,惡意拖欠賬款,形成惡性循環(huán),造成信用危機(jī)。賒銷是商業(yè)信用的一種,在信用環(huán)境不良的情況下,由于賒銷產(chǎn)生的應(yīng)收賬款會(huì)因缺乏回收保障而產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

(二)企業(yè)自身缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。由于人們對(duì)社會(huì)上的信用缺失現(xiàn)象不重視,有些企業(yè)存在僥幸心理,在銷售時(shí)未對(duì)客戶的資信情況作深入調(diào)查,就隨意賒銷,這雖然會(huì)使銷售額有所攀升,但卻存在著大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否能及時(shí)收回的問(wèn)題。

(三)企業(yè)應(yīng)收賬款管理不規(guī)范。不少企業(yè)沒有設(shè)專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進(jìn)行應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)信用政策的制定不合理,日常控制不規(guī)范,追討欠款工作不得力等都有可能導(dǎo)致自身蒙受風(fēng)險(xiǎn)和損失。由于交易過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)的時(shí)間性差異,以及票據(jù)傳遞、記錄等,都有發(fā)生誤差的可能,所以債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)應(yīng)定期對(duì)賬,以明確雙方的權(quán)利和義務(wù)。但是諸多企業(yè)并未及時(shí)地、不定期地對(duì)賬,未根據(jù)不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,無(wú)法正常流轉(zhuǎn)。

(四)缺乏有效的獎(jiǎng)懲措施。在一些企業(yè)中為了調(diào)動(dòng)銷售人員的積極性,往往只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤,而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性。因此銷售人員為了個(gè)人利益,只關(guān)心銷售任務(wù)的完成,采取賒銷、回扣等手段銷售,導(dǎo)致了應(yīng)收賬款大幅度上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款企業(yè)也沒有采取有效措施,要求有關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追收。應(yīng)收賬款的回收沒有責(zé)任到人,缺少必要的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致企業(yè)的應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái),使企業(yè)背上了沉重的包袱。

三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

(一)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的基礎(chǔ)性工作。一是建立客戶信用檔案。企業(yè)應(yīng)收集自己的客戶信用信息,并對(duì)其信用狀況進(jìn)行調(diào)查分析。對(duì)老客戶,要建立健全信用檔案,制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括:進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策;二是企業(yè)應(yīng)根據(jù)不同的信用情況,采取不同的收賬政策。合理的信用政策應(yīng)當(dāng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策三者結(jié)合起來(lái),并綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。

(二)建立一套完整的賒銷制度。賒銷不應(yīng)單憑銷售人員的經(jīng)驗(yàn)判斷,而必須經(jīng)有關(guān)具有審批資格的人員審批后方可實(shí)行。企業(yè)可根據(jù)自身特點(diǎn)和管理方式,建立賒銷審批制度。賦予不同級(jí)別的人員不同金額的審批權(quán)限,各經(jīng)辦人員只能在各自的額度審批權(quán)限審批,超過(guò)限額的,必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意。同時(shí),應(yīng)落實(shí)應(yīng)收賬款催收責(zé)任制。各經(jīng)辦人員應(yīng)對(duì)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé),并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤。

(三)規(guī)范應(yīng)收賬款日常管理制度,健全客戶信用管理體系。良好的應(yīng)收賬款控制措施,必須從事前、事中、事后三方面做好防范工作。首先,賒銷前,要明確賒銷合同的內(nèi)容;其次,經(jīng)有關(guān)部門和人員審批賒銷后,應(yīng)對(duì)發(fā)出商品、辦理賒銷手續(xù)的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和管理,進(jìn)行發(fā)貨查詢、貨款跟蹤,并形成定期的對(duì)賬制度,不能使管理脫節(jié),以免造成賬目混亂互相推諉、責(zé)任不清。同時(shí)要詳細(xì)記錄每筆貨款的回收情況,經(jīng)常進(jìn)行賬齡分析;再次,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,許多企業(yè)僅僅是在資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中按賬款對(duì)應(yīng)收賬款的數(shù)額進(jìn)行簡(jiǎn)單的分類,平時(shí)則沒有對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行輔助管理,所以應(yīng)重視對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的衡量、信用評(píng)估,根據(jù)信用評(píng)估來(lái)預(yù)測(cè)賬款的回收情況,從而根據(jù)回收情況采取相應(yīng)的防范措施。超級(jí)秘書網(wǎng)

(四)加強(qiáng)事后防范控制管理工作。一個(gè)企業(yè)銷售后利潤(rùn)的真正實(shí)現(xiàn)是從企業(yè)的客戶那里收回資金。因此,對(duì)拖欠賬款的追收,要采用多種方法清討,并將催收賬款責(zé)任到人。財(cái)務(wù)部門應(yīng)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核。銷售人員是應(yīng)收賬款的直接責(zé)任人,公司對(duì)銷售人員考核的最終點(diǎn)是收現(xiàn)指標(biāo)。貨款到期限的前一周,銷售人員應(yīng)電話通知或拜訪欠款單位負(fù)責(zé)人,預(yù)知其結(jié)款日期,并在結(jié)款日按時(shí)前往。

(五)建立壞賬準(zhǔn)備金制度。無(wú)論企業(yè)采取怎樣嚴(yán)格的信用政策,但只要存在著商業(yè)信用行為,壞賬損失則不可避免。企業(yè)的壞賬損失不僅增加了費(fèi)用,而且減少了可以運(yùn)用的流動(dòng)資產(chǎn)。為了遵循謹(jǐn)慎性原則和可比性原則,企業(yè)應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失進(jìn)行估計(jì),預(yù)提取建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金。

在現(xiàn)代商品經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)之間的商品交易大都建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上,以賒銷方式實(shí)現(xiàn)的。隨著商業(yè)信用的不斷發(fā)展,企業(yè)之間由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的應(yīng)收賬款問(wèn)題也日益嚴(yán)峻。許多企業(yè)因?yàn)槊つ抠d銷,其應(yīng)收賬款居高不下,呆賬和壞賬比例逐年升高,利潤(rùn)下降,連年虧損、經(jīng)營(yíng)難以為繼,甚至破產(chǎn)或被重組。大量國(guó)內(nèi)外案例表明,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)吞噬企業(yè)生命力的能力是難以估量的,其后果觸目驚心。因此,企業(yè)必須充分重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的分析和掌控,加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理,及時(shí)、準(zhǔn)確地分析和控制應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn),以便提高企業(yè)管理水平,增大企業(yè)效益,最大限度地將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度,確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

1.張維賓等主編,《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》,立信會(huì)計(jì)出版社

篇(7)

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策金融環(huán)境

0引言

商業(yè)銀行是以信用為基礎(chǔ)、以經(jīng)營(yíng)貨幣借貸和結(jié)算業(yè)務(wù)為主的高負(fù)債高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)是指：商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中。由于不確定因素的影響，從而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失或獲取額外收益機(jī)會(huì)的可能性。由于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有隱蔽性和擴(kuò)散性的特點(diǎn)，一旦銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實(shí)損失，不僅會(huì)導(dǎo)致銀行破產(chǎn)，而且將對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生巨大的破壞力。因此，正確認(rèn)識(shí)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)并建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制機(jī)制，對(duì)商業(yè)銀行而言有著更為重要的意義。根據(jù)我國(guó)金融環(huán)境和商業(yè)銀行的具體情況，可將風(fēng)險(xiǎn)分為信用風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。

1我國(guó)商業(yè)銀行面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)

1．1信用風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)商業(yè)銀行而言，信用風(fēng)險(xiǎn)即銀行的客戶未能按提前簽訂的條件履行義務(wù)的可能性。由于銀行是以信用為基礎(chǔ)、以經(jīng)營(yíng)貨幣借貸為主的企業(yè)，自商業(yè)銀行產(chǎn)生以來(lái)，信用風(fēng)險(xiǎn)就是最為關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，商業(yè)銀行需要管理的風(fēng)險(xiǎn)也逐步增多，其信用風(fēng)險(xiǎn)依然是最大風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)了解在剝離大量不良資產(chǎn)的前提下，2005年末，全國(guó)商業(yè)銀行不良貸款為13133．6億元，不良貸款率為8．61％，其中國(guó)有銀行不良貸款高達(dá)10274億元，不良貸款率高達(dá)10．49％…。

我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制水平和管理能力遠(yuǎn)低于資產(chǎn)的擴(kuò)張(2005年商業(yè)銀行資產(chǎn)較2004年增長(zhǎng)18．6％)[21，使商業(yè)銀行面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)有擴(kuò)大隱患。首先，我國(guó)商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀嚴(yán)重，具體表現(xiàn)為貸款結(jié)構(gòu)失衡，不良資產(chǎn)數(shù)量巨大，貸款比重過(guò)高且投向集中，出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)集中趨勢(shì)；資產(chǎn)結(jié)構(gòu)過(guò)于單一，以企業(yè)貸款為主，負(fù)債結(jié)構(gòu)以存款為主，居民存款占比上升；資產(chǎn)和負(fù)債期限結(jié)構(gòu)不合理，存短貸長(zhǎng)現(xiàn)象嚴(yán)重等。其次，商業(yè)銀行在信用風(fēng)險(xiǎn)管理中依然存在許多誤區(qū)，這表現(xiàn)在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規(guī)，資料手續(xù)是否完備為審批標(biāo)準(zhǔn)．而忽略對(duì)借款人的實(shí)地調(diào)查；(2)過(guò)分迷信大客戶，大項(xiàng)目，尤其是有政府背景的項(xiàng)目，忽略風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)變化，從而盲目擴(kuò)大貸款規(guī)模，引發(fā)惡性循環(huán)。(3)片面理解發(fā)展化解風(fēng)險(xiǎn)的手段，通過(guò)擴(kuò)大貸款規(guī)模來(lái)緩解和延緩風(fēng)險(xiǎn)。忽略貸款市場(chǎng)的有效需求而進(jìn)行過(guò)度貸款投放和對(duì)客戶的競(jìng)爭(zhēng)，使貸款審查降低了信用標(biāo)準(zhǔn)，也使貸款風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)貸后實(shí)際管理能力下降，增大了信用風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。近幾年各商業(yè)銀行信貸資產(chǎn)調(diào)整力度很大，中長(zhǎng)期貸款占比不斷增加，在改善了信貸資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的同時(shí)，也掩蓋和延緩了風(fēng)險(xiǎn)暴露。在銀行的信貸投入中多是大企業(yè)、大項(xiàng)目，這些企業(yè)大多是壟斷性行業(yè)。

目前盈利性及流動(dòng)性都非常好。但有些問(wèn)題必須引起我們的高度重視。1)這種盈利性是建立在高度壟斷基礎(chǔ)之上，一旦壟斷被打破，盈利性將受到影響；2)這些企業(yè)本身尚未建立一套適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的運(yùn)作和管理機(jī)制，國(guó)有企業(yè)的固疾仍然存在，在人世后受到的沖擊較大；3)由于這些企業(yè)目前效益很好，是各家銀行競(jìng)爭(zhēng)的焦點(diǎn)，貸款條件優(yōu)惠，基本上無(wú)擔(dān)保，利率全下浮，貸款金額大，而且因?yàn)楫?dāng)期效益很好，使商業(yè)銀行對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)情況關(guān)注較差，存在麻痹心理。將進(jìn)一步增加銀行的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，不利于風(fēng)險(xiǎn)的分散。

商業(yè)銀行的收益結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)擴(kuò)張模式解決了信用風(fēng)險(xiǎn)在整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)體系中的核心地位。我國(guó)商業(yè)銀行的主要收益來(lái)源是存貸利差f據(jù)2006年中期報(bào)告反映，某國(guó)有商業(yè)銀行利息收入占全部營(yíng)業(yè)收入比重高達(dá)92％)，業(yè)務(wù)擴(kuò)張模式主要是存貸款的急速膨脹。在加入WTO后，我國(guó)商業(yè)銀行面對(duì)陌生的客戶群體和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，在現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理水平和體制下，信用風(fēng)險(xiǎn)會(huì)進(jìn)一步增大。根據(jù)人世承諾，到2006年我國(guó)將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現(xiàn)存對(duì)外資銀行所有權(quán)、經(jīng)營(yíng)和設(shè)立形式(包括設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和許可證發(fā)放)進(jìn)行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。這意味著外資銀行就將在幾乎沒有任何障礙的情況下與中資銀行競(jìng)爭(zhēng)。優(yōu)質(zhì)客戶的流失、存款的減少會(huì)加大我國(guó)商業(yè)銀行的提現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，陌生的客戶群體增加我國(guó)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理的難度。在外商的沖擊下．商業(yè)銀行的貸款客戶經(jīng)營(yíng)狀況的惡化也將增加商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)。而且，在開放的世界市場(chǎng)中，新增的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)最終均表現(xiàn)為信用風(fēng)險(xiǎn)。

1．2流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩種形式：市場(chǎng)／產(chǎn)品流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和現(xiàn)金流／資金風(fēng)險(xiǎn)。前者是指由于市場(chǎng)交易不足而無(wú)法按照當(dāng)前的市場(chǎng)價(jià)值進(jìn)行交易所造成的損失。后者是指現(xiàn)金流不能滿足債務(wù)支出的需求．這種情況往往迫使商業(yè)銀行提前清算．從而使賬面上的潛在損失轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失，甚至導(dǎo)致機(jī)構(gòu)破產(chǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)可視為一種綜合性風(fēng)險(xiǎn)，它是其他風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行整體經(jīng)營(yíng)方面的綜合體現(xiàn)。保持充足的流動(dòng)性始終是商業(yè)銀行所面臨的最重要任務(wù)之一。

從目前商業(yè)銀行的流動(dòng)性狀況看．據(jù)央行統(tǒng)計(jì)．2005年底存貸差達(dá)到創(chuàng)記錄的近9．2萬(wàn)億元．達(dá)到2000年的3．7倍。體現(xiàn)為供給大于需求，流動(dòng)性充足．但在其背后亦隱含著流動(dòng)性危機(jī)。主要體現(xiàn)在：(1)高流動(dòng)性靠存款的超長(zhǎng)增長(zhǎng)所支撐，且存款中主動(dòng)性負(fù)債不足。目前國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行通過(guò)主動(dòng)負(fù)債擴(kuò)大資金來(lái)源的渠道非常有限，對(duì)客戶存款的期限、金額、利率都無(wú)法進(jìn)行有效的控制和管理，負(fù)債的總量結(jié)構(gòu)、期限結(jié)構(gòu)，利率結(jié)構(gòu)和客戶結(jié)構(gòu)無(wú)法有效優(yōu)化并與資產(chǎn)合理匹配。存款的超長(zhǎng)增長(zhǎng)保證了商業(yè)銀行流動(dòng)性的需要，在很大程度上掩蓋了商業(yè)銀行流動(dòng)性管理中存在的問(wèn)題和矛盾，使得監(jiān)管者和經(jīng)營(yíng)者都普遍認(rèn)為當(dāng)前商業(yè)銀行的流動(dòng)性已沒有問(wèn)題，從而放松了對(duì)商業(yè)銀行流動(dòng)性管理的關(guān)注，把目光都放在資產(chǎn)業(yè)務(wù)的拓展上。然而，由于商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)受宏觀經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境影響非常明顯，一旦外界因素發(fā)生變化導(dǎo)致存款增長(zhǎng)趨勢(shì)放緩，商業(yè)銀行的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)將立刻顯現(xiàn)，從而有可能引發(fā)新一輪的流動(dòng)性危機(jī)。

(2)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不足以保持足夠的流動(dòng)性。隨著我國(guó)商業(yè)銀行的市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)理念不斷深入，對(duì)盈利性水平的要求越來(lái)越高．因此各家商業(yè)銀行紛紛加大信貸資產(chǎn)和債券資產(chǎn)的投資力度，市場(chǎng)總體資金的充裕度不斷下降。在這種情況下．如果商業(yè)銀行資產(chǎn)和負(fù)債的平均期限搭不當(dāng)，或者商業(yè)銀行收益隨著利率的下降及貸款增長(zhǎng)的停滯而下降，都可能引起流動(dòng)性問(wèn)題。從目前商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看．資產(chǎn)形式較單一，變現(xiàn)能力較差的信貸資產(chǎn)占比大，流動(dòng)性明顯不足．而由于不良貸款比重仍然較高，使得信貸資產(chǎn)缺乏變現(xiàn)的環(huán)境和基礎(chǔ)，進(jìn)一步加劇了商業(yè)銀行資產(chǎn)的流動(dòng)性問(wèn)題。即使債券資產(chǎn)流動(dòng)性較強(qiáng)，但目前商業(yè)銀行受交易場(chǎng)所和交易對(duì)象的限制，要立即變現(xiàn)不但困難，而且要遭受較大價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。近期銀行間市場(chǎng)資金受中央銀行收縮貨幣信貸政策的影響由寬松逐步變?yōu)榫o張。

1．3利率風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)商業(yè)銀行目前利率風(fēng)險(xiǎn)管理是被動(dòng)的、簡(jiǎn)單的管理。與西方國(guó)家商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)相比，我國(guó)的利率風(fēng)險(xiǎn)更多地表現(xiàn)為體制性風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家利率政策的調(diào)整是商業(yè)銀行利

率風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的直接原因。在利率管制下，管理當(dāng)局賦予商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)主要是貨幣政策的有效執(zhí)行和資金的安全性、流動(dòng)性，并不要求商業(yè)銀行對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)做出有效的規(guī)避。因此，商業(yè)銀行主要關(guān)注信貸和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，缺乏對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)的有效管理商業(yè)銀行缺乏有效的利率風(fēng)險(xiǎn)管理體系客觀上放大了風(fēng)險(xiǎn)。首先，我國(guó)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)的手段。衍生金融產(chǎn)品的缺乏明顯地制約了中國(guó)金融風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)代化的進(jìn)程。其次，我國(guó)商業(yè)銀行利率風(fēng)險(xiǎn)量化管理落后。量化管理和模型化是西方發(fā)達(dá)國(guó)家銀行風(fēng)險(xiǎn)管理在技術(shù)上的重要發(fā)展趨勢(shì)。中國(guó)目前在風(fēng)險(xiǎn)量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產(chǎn)負(fù)債指標(biāo)管理和頭寸匹配管理的水平上，而對(duì)于在風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、信用計(jì)量和持續(xù)期等概念還并不能熟練使用。

利率市場(chǎng)化改革對(duì)商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)管理水平構(gòu)成嚴(yán)峻考驗(yàn)。近期利率的頻繁波動(dòng)充分暴露出我國(guó)商業(yè)銀行的利率風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：(1)目前我國(guó)商業(yè)銀行的存貸款期限存在嚴(yán)重的存短貸長(zhǎng)現(xiàn)象，資產(chǎn)負(fù)債期限以及負(fù)債和資產(chǎn)的：利率敏感性不匹配現(xiàn)象嚴(yán)重。(2)在利率放開初期，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇，商業(yè)銀行存貸款利差會(huì)有縮小的趨勢(shì)。(3)在利率市場(chǎng)化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長(zhǎng)期利率和短期利率的反轉(zhuǎn)f如在商業(yè)擴(kuò)張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價(jià)利率與短期存款利率的利差就會(huì)大幅度降低甚至為負(fù))。(4)利率的變化使得商業(yè)銀行面臨選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)．具體表現(xiàn)為流動(dòng)性和再投資風(fēng)險(xiǎn)。因此，在利率上升或下降時(shí)，商業(yè)銀行都會(huì)面臨客戶在不同程度上的選擇權(quán)風(fēng)險(xiǎn)。

1．4操作風(fēng)險(xiǎn)

操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為由外部客觀原因和由內(nèi)部工作人員的行為造成的損失。隨著商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)規(guī)模擴(kuò)大化、金融產(chǎn)品多樣化和復(fù)雜化，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)對(duì)計(jì)算機(jī)為代表的IT技術(shù)的高度依賴性和金融業(yè)及金融市場(chǎng)全球化的趨勢(shì)的進(jìn)一步加強(qiáng)，使得外部條件更加復(fù)雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給商業(yè)銀行帶來(lái)嚴(yán)重的后果。然而，銀行經(jīng)營(yíng)以人為本，對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理也應(yīng)以加強(qiáng)內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)。

導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部員工行為失當(dāng)?shù)脑颍械氖侵饔^惡意，有的是主觀善意。近年來(lái)．商業(yè)銀行在總結(jié)歷史經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上．通過(guò)完善管理辦法對(duì)業(yè)務(wù)流程加以整合，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)提高監(jiān)測(cè)水平．通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，實(shí)施問(wèn)責(zé)制等措施使商業(yè)銀行的外在操作風(fēng)險(xiǎn)和主觀惡意行為風(fēng)險(xiǎn)得到一定的控制，但對(duì)主觀善意行為風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏應(yīng)有的重視。實(shí)際上，主觀善意行為的發(fā)生頻率和對(duì)銀行造成的損失可能更大。由于銀行對(duì)主觀善意行為疏于防范，缺乏應(yīng)有的事前預(yù)警、事中監(jiān)測(cè)和事后分析評(píng)估和處理機(jī)制，使得銀行對(duì)主觀善意行為的發(fā)生特點(diǎn)和規(guī)律的認(rèn)識(shí)遠(yuǎn)低于對(duì)主觀惡意行為的認(rèn)識(shí)，而且責(zé)任人也因處罰較輕而缺乏應(yīng)有的警惕，使得主觀善意行為的發(fā)生頻率和對(duì)銀行造成的損失遠(yuǎn)大于主觀惡意行為風(fēng)險(xiǎn)。其次，主觀惡意行為風(fēng)險(xiǎn)往往是以主觀善意行為為條件。近年來(lái)．銀行出現(xiàn)一些經(jīng)濟(jì)案件的一個(gè)顯著特點(diǎn)是，一些基層負(fù)責(zé)人或客戶經(jīng)理以提高服務(wù)效率、方便客戶為借口，使一些規(guī)章制度流于形式，管理上出現(xiàn)漏洞，給一些犯罪分子以履行職務(wù)或服務(wù)客戶為名，行經(jīng)濟(jì)犯罪之實(shí)提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時(shí)期增加債券投資．當(dāng)市場(chǎng)利率上升時(shí)，在缺乏避險(xiǎn)手段情況下就給商業(yè)銀行帶來(lái)了利率風(fēng)險(xiǎn)。

2商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

風(fēng)險(xiǎn)防范的根本策略在于制度防范為主．技術(shù)防范為輔，二者相互結(jié)合．互為補(bǔ)充。制度防范的要點(diǎn)在于通過(guò)制度創(chuàng)新恢復(fù)和加強(qiáng)市場(chǎng)約束、監(jiān)管約束、銀行同業(yè)協(xié)會(huì)約束與銀行內(nèi)部構(gòu)成的由外到內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)防范體系。主要工作為：(1)進(jìn)行產(chǎn)權(quán)制度改革；(2)完善內(nèi)部控制制度；(3)恢復(fù)金融監(jiān)管部門監(jiān)管的獨(dú)立性與權(quán)威性。技術(shù)防范的要點(diǎn)在于與制度防范相結(jié)合，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)防范手段的改進(jìn)，建立不完全信息下的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，在具體風(fēng)險(xiǎn)的管理上，應(yīng)在完善商業(yè)銀行公司治理結(jié)構(gòu)的前提下，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取不同的防范策略。

2．1防范信用風(fēng)險(xiǎn)

防范信用風(fēng)險(xiǎn)要在加強(qiáng)貸前調(diào)查和貸時(shí)審查等工作的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)作好：(1)建立符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的銀行信用內(nèi)部評(píng)級(jí)體系和風(fēng)險(xiǎn)模型。這樣既可減少信用風(fēng)險(xiǎn)，又可以提高銀行利潤(rùn)。(2)建立完善的內(nèi)控機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格貸款等資產(chǎn)業(yè)務(wù)的流程控制，明確責(zé)任和利益的關(guān)系。(3)建立并完善信用風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)信息系統(tǒng)，建立客戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)和開發(fā)客戶跟蹤系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)化管理。(4)通過(guò)對(duì)資產(chǎn)投資方案的機(jī)會(huì)成本進(jìn)行對(duì)比，選擇適時(shí)退出策略，以實(shí)現(xiàn)最佳的資產(chǎn)配置效果。(5)利用新興工具和技術(shù)來(lái)減少和控制信用風(fēng)險(xiǎn)，建立科學(xué)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來(lái)達(dá)到提前收回債券和轉(zhuǎn)移信用風(fēng)險(xiǎn)的目的，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)合管理。

2．2防范利率風(fēng)險(xiǎn)和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)

(1)構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)資金管理

體系進(jìn)行創(chuàng)新，對(duì)資金實(shí)行集中統(tǒng)一管理，建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)流動(dòng)性、利率風(fēng)險(xiǎn)管理與信用風(fēng)險(xiǎn)管理的適度分離，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率和水平。在資金配置過(guò)程中建立起完備的經(jīng)濟(jì)、金融信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)，強(qiáng)化各種風(fēng)險(xiǎn)的量化分析，注意期限結(jié)構(gòu)上的配比．防范利率和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)．同時(shí)實(shí)行謹(jǐn)慎會(huì)計(jì)原則，不斷補(bǔ)充自有資本金，增強(qiáng)抵御流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)的能力。(2)健全獨(dú)立的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。設(shè)立專門的利率風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的控制部門，直接對(duì)銀行董事會(huì)或行長(zhǎng)負(fù)責(zé)．制定明確的利率風(fēng)險(xiǎn)管理及監(jiān)控規(guī)程．劃分利率授權(quán)權(quán)限和責(zé)任。合理確定內(nèi)、外部利率。通過(guò)確定反映市場(chǎng)變化并兼顧各部門利益的內(nèi)部利率．引導(dǎo)資金向高收益、低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目集中．降低總體風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)全行戰(zhàn)略發(fā)展意圖。同時(shí)與其他部門協(xié)調(diào)合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創(chuàng)新商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)品。

第一．根據(jù)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)．進(jìn)行衍生產(chǎn)品的基礎(chǔ)工作。第二，開發(fā)和運(yùn)用主動(dòng)負(fù)債或提高資產(chǎn)流動(dòng)性的產(chǎn)品，改善資產(chǎn)負(fù)債組合，如發(fā)行次級(jí)債券。嘗試創(chuàng)造連接不同市場(chǎng)的產(chǎn)品．將存款與債券市場(chǎng)、存款與貨幣市場(chǎng)收益掛鉤，如貨幣市場(chǎng)基金、結(jié)構(gòu)性存款等。待條件具備后適時(shí)推出遠(yuǎn)期利率合約等產(chǎn)品。通過(guò)研究利率市場(chǎng)化條件下的資金交易，特別是衍生金融工具的交易，消除全行的風(fēng)險(xiǎn)敞口，防范和化解利率風(fēng)險(xiǎn)。