序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇內部會計控制論文范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1.1對內部會計控制制度認識不到位

有的醫(yī)院對內部控制認識不清，把經濟責任當成內部控制的全部，醫(yī)院內部控制松散薄弱；有的醫(yī)院雖然建立了內部控制制度，但由于領導不重視，或者只把內部控制當成財務部門一家的事情，沒有樹立全醫(yī)院一盤棋的思想，沒有充分發(fā)揮各部門和全院上下的合力，致使內部控制的執(zhí)行乏力；有的醫(yī)院領導封建家長作風嚴重，無視民主決策和財經紀律，干擾財務管理，致使內部會計管理制度無法得到真正有效的落實，起不到應有的效果。

1.2內部會計監(jiān)督評價機制不健全

醫(yī)院沒有建立健全內部會計控制制度監(jiān)督的評價機制，在標準和體系上沒有統(tǒng)一，檢查監(jiān)督和評價工作沒有真正落到實處，大多流于表面和形式；財務管理制度不健全，不相容職務混合在一起，如單位出納兼著復核，采購員兼著保管員，致使權責不明，專職財務人員不足，記賬、保管、經辦沒有設置專人專崗；由于制約失衡，揮霍浪費現象突出；多年的毀損、報廢、短缺、積壓、滯銷等不作處理，致使巨額潛虧隱藏在庫存中。

1.3醫(yī)院會計人員素質不高

在計劃經濟條件下，醫(yī)院會計業(yè)務相對比較簡單，隨著現代科學技術的發(fā)展以及社會主義市場經濟體制的逐步確立，醫(yī)院會計內部控制面臨的形勢發(fā)生了重大變化，而醫(yī)院會計人員現有的素質和技能遠遠不能適應社會需求。部分會計人員法律意識和法制觀念不強，道德意識淡薄，圖謀個人或局部私利，在財務上弄虛作假，使醫(yī)院蒙受損失。會計人員業(yè)務素質低下，只能作日結月清、記賬等的工作，對現代計算機技術知之甚少，對財務的預測、分析、計劃、決策等能力嚴重缺乏。

2醫(yī)院建立健全內部會計控制制度的對策

2.1加強職務管理，嚴格不相容職務的分離

幾個職務由同一個人擔任，很容易導致錯誤及舞弊行為的發(fā)生，而又不易暴露并追究其責任，不相容職務產生危害是內部會計控制應力求避免的。醫(yī)院的經濟活動大致可分為以下5個步驟：授權、簽發(fā)、核準、執(zhí)行和記錄等，以上每一步驟應由獨立的人或部門來執(zhí)行，從而保證不相容職務分設，有利于改善和加強醫(yī)院會計內部控制。因此，醫(yī)院要適當增加崗位設置，加強不相容職務分離控制。

2.2加強人員管理，提高會計人員素質

通過教育提高會計人員的職業(yè)道德水平，增強其職業(yè)的神圣感和認同感，更好地完成本職工作。通過教育提高會計人員的業(yè)務水平，會計人員水平低下，直接影響到會計信息的準確性，影響決策的科學性。第一，要加強對會計人員的職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，幫助樹立正確的利益觀，做到廉潔自律、奉公守法，提高政策水平；第二，要加強對會計人員的業(yè)務能力培訓，不斷更新會計觀念，提高業(yè)務技能；第三，要通過建章立制，強化業(yè)績考核，獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，激勵會計人員的工作熱情，挖掘潛能，提高工作效率。

2.3加強內部控制，完善制度優(yōu)化措施

要對原有的制度進行全方位的梳理審核，對已完全不能適應時代要求的予以廢止，對不合理的進行修訂，對欠缺的要進行補充完善，從而建立一套和現代企業(yè)制度相適應的科學合理的會計內部控制制度。要從三個層面建立健全醫(yī)院內部控制體系，一是加強醫(yī)院一線“銷”全過程中相互牽制、相互制約；二是加強事后監(jiān)督，強化崗位和業(yè)務核查，建立程序化、規(guī)范化的管理體系；三是成立審計委員會，加強部門內部控制。

2.4加強責任追究，保障內部控制執(zhí)行

層出不窮的違法違紀案件表明，單位內部控制制度執(zhí)行不力是一個重要原因。內部控制制度的有效執(zhí)行，除要有完善的制度外，尤其要對違反者及時進行責任追究，并按規(guī)定予以嚴格處罰，這是保障內部控制制度發(fā)揮作用的必要條件。院長作為內部控制制度執(zhí)行第一責任人，要加強管理和監(jiān)督，要承擔內部控制制度失效造成損失的責任。內部審計部門要加強稽查，及時發(fā)現并處理違規(guī)現象，對有問題瞞報、虛報或疏于監(jiān)管的，應追究其相應責任。

3結語

篇(2)

1.施工單位內部會計控制力難度加大

隨著我國建筑工程行業(yè)的快速發(fā)展，其行業(yè)本身的特點不斷突出。建筑工程的建設是一個復雜的過程，其中對于管理與技術的要求極高。在科學技術快速發(fā)展的今天，越來越多的新型建筑施工技術與材料出現在建筑工程生產中，使得工程材料增多。建筑施工的材料在各方面存在不同，造成材料的價格變動的頻率較高。在會計控制工作中，許多實際的成本會遠遠高于預算的成本，預算工作的準確度得不到保證。一部分建筑施工沒有辦法從一手生產廠家那里取得材料，使得材料的價格一漲再漲，施工單位的財務人員也沒有辦法把握其中的平衡。建筑工程施工中會有許多新的問題出現，會計控制工作的執(zhí)行力度會存在不足。

2.施工單位的會計控制執(zhí)行度不夠

內部會計控制工作并沒有得到所有施工單位的重視，一些施工單位沒有認識到內部會計控制行為的重要性，一些財務管理者無法從科學的會計控制制度出發(fā)，對施工單位內部的生產與經營環(huán)節(jié)加以管理。大部分施工單位對經營環(huán)節(jié)的會計控制不重視，沒能認識到全方位會計控制的重要性。還有一部分施工單位認為會計控制工作只是財務部門的事情，與自己沒有關系，但也有一些施工單位的管理者認為自己應當對會計工作進行管理，使是財務部門的工作人員沒有辦法按照相關規(guī)章制度開展工作，而是從單位管理者的意愿出發(fā)開展工作。這就使得施工單位內部會計控制工作的意義大大降低，不利于會計控制制度的創(chuàng)新。

二、建立健全施工單位內部會計控制的對策

1.加強施工單位各項費用的管理與控制

首先，從人工費用來講，會計人員要加強人工費用控制方案的制度。從勞動時間與勞動量出發(fā)，對人力資源進行合理安排，使施工單位的施工效率得以提高，大大減少人工費用。在進行獎金的發(fā)放時，要明確獎金發(fā)放的標準，做到按勞發(fā)獎金。其次，從材料費用方面來講，要對材料的領取實施限額。施工人員需要根據施工需求到材料處領取材料，對于超出限額的領取標準要進行核實后再考慮是否批準。在進行材料的采購時，要尋找性價比最好的材料，選擇信譽良好的施工材料供應商。加強材料質量的管理與材料價格的控制，對于施工單位內部會計控制質量的提高十分重要。另外，在機械費用方面，施工單位需要合理安排機械設備的使用方法。對于不常用到的大型設備，可以采取租賃的方式獲得，而對于那些常用的機械設備，則可以采用采購的方法。會計人員需要從降低機械設備費用的角度出發(fā)，進行合理的費用制度規(guī)劃。

2.加強會計人員素質提高

施工單位需要關注財務人員的個人素質，特別是職業(yè)道德素質。單位要利用集體教育，讓會計人員明確職業(yè)道德規(guī)范與其需要掌握的標準。另外，施工單位要加強財務管理工作人員的在職考核與在職培訓，利用教育活動的開展，讓財務工作人員明確一些考試制度，從而提高會計人員的整體水平；此外，還要嚴格考試制度，對于違反制度的作弊人員，給予嚴重的警告或者處分。

3.加強施工單位內部結構的合理性

篇(3)

(一)電力企業(yè)的國有資產存在流失現象

在當前社會經濟迅猛發(fā)展的現狀中，一些電力企業(yè)為使其電力的服務水平有所提升，并承擔相應的社會責任，會給基層單位下達一定的運行費用與檢修費用，但卻沒有對此費用建立起完善詳細的管理機制，就會使得一些基層的負責人員在資金的使用方面大力揮霍，而投資的項目卻無法發(fā)揮出該有的經濟效益與社會效益。除此之外，一些電力企業(yè)在物資的購銷中沒有建立完善的制度，在物質的采購、運輸與驗收、付款及保管環(huán)節(jié)中沒有嚴格分離開來，使一些負責人身兼數職，就會造成物資的混亂，而一些企業(yè)沒有按照相關的手續(xù)規(guī)定準時發(fā)出存貨，會計記錄與核對工作也沒有做好，長期以往就會導致資產的短缺、滯銷、損毀以及報廢等。倘若存貨長時間堆積而不進行處理，在庫存中就會有更多的損失，加上設備維修的費用與線路改造的費用等，使得電力企業(yè)的國有資產造成資產流失的現象。

(二)電力企業(yè)的會計信息存在失真情況

一些電力企業(yè)在會計賬目的核算過程中不規(guī)范，并存在賬目雜亂的現象，就會使得會計信息無法及時準確的把企業(yè)真實的經營狀況反映出來，導致賬賬不符與賬實不符的情況發(fā)生，而一些電力企業(yè)對固定資產與存貨長時間沒有進行盤點，就會使得電力企業(yè)內部會計管理的混亂與會計信息的雜亂，從而導致會計信息存在失真的清理，并出現家底不清的現象。

二、解決電力企業(yè)內部控制問題的相關對策

(一)加強對會計人員的專業(yè)水平與道德素質的培養(yǎng)

會計人員的專業(yè)水平與道德素質修養(yǎng)是企業(yè)內部會計工作能夠有效實施的關鍵，因此，對會計人員的素質培養(yǎng)至關重要。這就要求電力企業(yè)在加強對會計人員的專業(yè)水平與操作技能進行培養(yǎng)的同時，也要加強對其職業(yè)道德素質的培養(yǎng)，讓每一個會計人員在應有的職業(yè)水平同時，進一步明確其職責，不管外部條件怎樣，都要堅守原則。加強對會計人員的專業(yè)水平培養(yǎng)，要求企業(yè)專門開展專業(yè)技術與崗位業(yè)務的培訓工作，定期進行培訓，定期進行考核，嚴格把關，要求所有員工的持證上崗，使得會計人員的專業(yè)知識和業(yè)務技能能夠跟隨時代的發(fā)展而提升。對會計人員的道德素質培養(yǎng)，要求電力企業(yè)定期開展法律講座，用法律條例來制約會計人員，防止出現的現象。在現階段的知識經濟發(fā)展狀態(tài)下，加上電子商務被廣泛的開發(fā)與利用，以往的手工記賬會計模式逐漸退出舞臺，會計工作也隨著信息化的發(fā)展過渡，因此，會計人員對于網絡信息與電力商務等相關知識必須認真的學習，不僅要精通本企業(yè)的會計業(yè)務，還要對社會發(fā)展的動態(tài)很好的掌握，從而使會計人員在具備專業(yè)知識與業(yè)務水平的基礎上，又有與時俱進的會計實踐能力。

(二)建立健全的會計控制制度

電力企業(yè)中，會計控制制度是現代電力企業(yè)中內部會計控制的重要內容，而控制制度的有效落實對會計信息實效性具有一定的影響，在當前的企業(yè)中，在設置崗位的過程中不能重復設置，必須合理的設置崗位，確保每一個崗位都有安排，并明確權責制度。同時，電力企業(yè)還要把財務工作和會計工作區(qū)分開來，財務工作的工作任務是對籌資、融資與財務計劃的制定給予有效的幫助，會計工作的工作任務是為管理階層提供真實的、及時的、有效的會計信息，并對經濟業(yè)務進行管理，對會計報表進行編制。而經濟業(yè)務的完成必須由兩個或者兩個以上經辦人協調完成，并且出納人要負責現金或存款的登記與收訖工作，企業(yè)的支票機銀行印章要分別保管，加強收領存登記記錄及監(jiān)控力度，避免出現挪用公款和虛報開支的現象。

(三)提高電力企業(yè)的網絡管控能力

知識經濟的來臨，使得網絡技術在社會各個角落中被廣泛的應用，電力企業(yè)中也同樣應用網絡技術對會計控制進行管理，網絡技術可以對復雜的會計數據進行加工處理及分析傳輸，企業(yè)的內部會計控制也可以通過網絡技術提高控制制度的透明度，降低因人為因素造成的影響，有助于加強企業(yè)會計控制的監(jiān)管，約束操作者在操作過程中的權利范圍，并使用統(tǒng)一管理軟件對會計信息的業(yè)務流程進行標準化與規(guī)范化管理，建立會計信息數據的共享平臺，為電力企業(yè)在會計控制中完善控制制度奠定基礎。

(四)建立健全的內部會計控制檢查與評價體系

對電力企業(yè)內部會計控制進行檢查與評價是會計控制工作中重要組成部分，其檢查與評價工作應該由企業(yè)內部的審計部門負相關責任，而內部審計檢查主要通過評價制度的設計效果與其實施過程中的有效程度進行，檢查與評價只是一種手段，其主要的意義是發(fā)現在電力企業(yè)的經營管理過程中所存在的問題，并督促電力企業(yè)的各個階層管理主體認真的執(zhí)行企業(yè)內部會計控制的相關制度，使得企業(yè)內部的會計控制工作能夠真正的落實，并受到相應的成效，使電力企業(yè)的會計控制制度更加的嚴密與完善，從而不斷提高電力企業(yè)的管理控制水平，實現電力企業(yè)的經營目標。

三、結語

篇(4)

1.管理者的重視與基層人員意識及實施情況不相符

目前大部分煤炭企業(yè)改革發(fā)展的步伐加快，管理者清晰的認識到未來發(fā)展的形式，并在大力推進企業(yè)內部的會計控制制度的建立，但是在具體的基層操作中，舊有制度和操作模式存在慣性化，全盤的建立并推進一套企業(yè)內部會計控制尚需要時間和精力，并且基層執(zhí)行者主觀的意識不強烈是造成我國煤炭企業(yè)內部會計控制不力的主要原因。受長期發(fā)展體制的影響，我國煤炭行業(yè)市場競爭意識不強烈，導致我國煤炭企業(yè)的內部會計控制體系建設長期落后；同時，部分的管理者對內部會計控制體系建設認識不當，沒有真正的理解內部會計控制的真正含義。

2.企業(yè)中人員素質不高，員工管理權限設置不當要，企業(yè)管理體制不合理

企業(yè)中人員不道德不合法行為的發(fā)生最主要的原因是責任感和使命感較低，缺乏必要的職業(yè)道德素養(yǎng)，同時我國煤炭企業(yè)的管理體制比較落后，部分企業(yè)管理人員具有較高的職權，但經驗缺乏，造成員工管理權限設置不清晰，導致了內部會計數據信息失真的現象頻繁發(fā)生。隨著管理信息化在企業(yè)的應用，必須要建立合理的管理體制，將不相容崗位相分離，保證所有員工權責一致。

3.企業(yè)內部會計控制制度不健全，缺乏審計部門獨立設性

政府部門并沒有制定出一套完整地內部會計控制體系，導致各部門沒有統(tǒng)一的動態(tài)體系監(jiān)督標準，監(jiān)督流于形式，沒有建立有效的激勵機制。部分煤炭企業(yè)管理者對內部審計認識不當，僅僅將內部審計當作企業(yè)財務部門對各部門財會業(yè)務辦理的定期工作檢查，并且審計委員會因缺乏獨立性，不能發(fā)揮內部審計對企業(yè)內部會計控制的作用。同時，企業(yè)的績效考核不合理，部分企業(yè)的管理人員簡單的認為績效考核僅僅是人力部門的工作，與企業(yè)的內部會計控制無關，沒有將內部會計控制相關內容設為績效考核的標準，不能充分調動所有員工參與企業(yè)內部會計控制的熱情。

4.企業(yè)內部會計機構設置不合理

會計業(yè)務辦理不規(guī)范，會計信息嚴重失真，企業(yè)內部會計控制的建設的目的之一就是通過規(guī)范的財會業(yè)務辦理過程來保證會計信息的質量。但在企業(yè)實際會計業(yè)務操作過程之中，企業(yè)沒有完善和嚴格的會計業(yè)務辦理流程以及業(yè)務辦理的規(guī)章制度，會計從業(yè)人員有較大的操作空間和隨意性，不能確保會計人員嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度辦理各項會計業(yè)務，也不能保證財會人員為企業(yè)管理者提供的會計信息的真實性，不能為管理者的決策提供可續(xù)可靠的依據，也為企業(yè)長期的健康穩(wěn)定發(fā)展留下了嚴重的隱患。

二、建設煤炭企業(yè)內部會計控制的建議

1.增強對煤炭企業(yè)內部會計控制重要性的認識

一定的環(huán)境氛圍影響企業(yè)制度的實施，受長期經濟體制以及行業(yè)發(fā)展環(huán)境的影響，我國煤炭企業(yè)內部會計控制意識相對比較薄弱。因此，我國煤炭企業(yè)要想建立完善的內部會計控制制度，必須了解企業(yè)內部會計控制體系對企業(yè)的重要作用，理解內部會計控制的內涵，掌握企業(yè)內部會計控制的基本原則并應用到具體的工作之中，讓企業(yè)所有的員工都參與到企業(yè)內部會計控制體系之中，讓內部會計控制體系成為企業(yè)管理體系的有機組成部分。管理者應當積極主動地進行宣傳，重視對會計的監(jiān)督，起著先鋒模范帶頭作用，使員工增強對其重要性的認識。

2.規(guī)范會計業(yè)務辦理，保證會計信息的真實性

通過規(guī)范的業(yè)務辦理來保證企業(yè)會計信息的真實性是企業(yè)建立完善內部會計控制體系的主要目的之一。企業(yè)必須依據國家法律政策以及企業(yè)管理體制，建立完善而且規(guī)范的財會業(yè)務辦理流程以及財務規(guī)章制度，讓企業(yè)所有財會業(yè)務的辦理都有據可循，保證所有財會業(yè)務的辦理都是按照相關的流程辦理，從而確保企業(yè)會計信息的真實性，為企業(yè)高層管理者的決策提供科學可靠的依據，規(guī)避企業(yè)發(fā)展過程中的各種風險。

3.完善企業(yè)管理體制，科學設置相關人員權限

企業(yè)的內部會計控制是企業(yè)管理體制的有機組成部分，企業(yè)的管理體制直接影響到企業(yè)內部會計控制水平。當前我國煤炭企業(yè)的管理體制普遍不太完善，崗位以及職權設置不合理，部分企業(yè)沒有依據企業(yè)會計內部控制的原則對不相容職位分離。煤炭企業(yè)需要對現有管理體制進行梳理，理順企業(yè)的管理關系以及職權關系，保證企業(yè)內部管理的制約平衡。同時，隨著煤炭企業(yè)管理信息化的進一步推進，企業(yè)需要加強對員工的權限管理，科學合理設置員工信息系統(tǒng)權限，防止部分員工權限超出其職責范圍。

4.加強對企業(yè)內部會計的監(jiān)督

國家要建立一整套的內部會計控制體系，保證各部門分工明確，有效地對企業(yè)內部會計實行監(jiān)管，定期對企業(yè)財產進行清查。加強監(jiān)事會的監(jiān)督職能和對公司財務的監(jiān)督檢查權，使公司各個機構相互制衡。企業(yè)要明確對會計事項進行審批的人員、辦理人員、財務保管人員以及登記賬款人員的權利和義務及責任,避免因權責不明在遇到問題時相互推誘,出現“踢皮球”的現象,或者因為職權重疊而產生的越權現象。

5.執(zhí)行嚴格的內部審計制度，完善績效考核

篇(5)

關鍵詞：會計電算化 內部控制 內部審計

會計電算化，是把以電子計算機為代表的現代化數據處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數據庫以及計算機網絡等新興理論和技術應用于會計核算和財務管理工作中，以提高財會管理水平和經濟效益，進而實現會計工作的現代化。會計電算化對事業(yè)部門內部控制制度產生深刻的影響， 對事業(yè)單位內部控制制度提出了新要求。環(huán)境的改變必然要求有新的內部控制系統(tǒng)與之相匹配， 以全新的方法去建立一套行之有效的內部控制系統(tǒng)已是形勢所需。

一、會計電算化對內部控制的影響

內部控制制度是企事業(yè)單位在會計工作中為維護會計數據的真實性、業(yè)務經營的有效性和財產的安全完整而制定的各項規(guī)章制度、管理方法等的總稱。會計電算化使事業(yè)單位內部控制制度發(fā)生深刻變化，具體體現為：

（1）內部控制環(huán)境的變化

事業(yè)單位計算機處理會計和財務數據后，單位的會計核算環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧铡媽I(yè)人員和計算機數據處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務，還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。

（2）控制方式發(fā)生改變

計算機系統(tǒng)的內部控制也由單一人工控制轉為人工和程序共同控制。例如，從前應由會計人員處理的有關業(yè)務事項，現在可由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成；以往應由幾個部門逐步完成的業(yè)務事項，現在能集中在一個部門甚至由一個人完成。實行會計電算化后，單位的內部控制是由會計人員通過會計軟件實施的，由會計人員和計算機來共同完成。

（3） 內部控制的重點發(fā)生變化

實現會計電算化后，會計數據一般都集中由計算機數據處理部門進行處理，而財務部門人員往往只負責原始數據的收集、審核和編碼，并對計算機輸出的各種會計報表進行分析。這樣，會計系統(tǒng)內部控制的重點就由對人的控制為主轉變?yōu)閷θ恕C控制為主。

（4） 內部控制的范圍發(fā)生變化

傳統(tǒng)的內部控制主要針對交易處理。計算機技術的引入，給會計工作增加了新的工作內容，同時也增加了新的控制措施。由于系統(tǒng)建立和運行的復雜性，內部控制的范圍相應擴大，包含了傳統(tǒng)手工系統(tǒng)所沒有的控制，如網絡系統(tǒng)安全的控制、系統(tǒng)權限的控制、修改程序的控制等，以及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治、計算機操作管理、系統(tǒng)管理員和系統(tǒng)維護人員的崗位責任制度等。

（5）會計檔案發(fā)生變化

由各種紙質的原始單據、憑證、賬簿、報表變?yōu)榇蛴≥敵龅母鞣N憑證、賬簿、報表和存儲在計算機軟盤、硬盤或其他介質中的會計數據。

二、會計電算化對事業(yè)單位內部控制制度的新要求

會計電算化使事業(yè)部門內部控制制度發(fā)生深刻變化， 對事業(yè)單位內部控制制度提出了新要求，具體體現為：

1. 要確保原始數據操作的準確度

在電算化會計中， 確保輸入數據的精確度是最基本的前提。電腦中的原始數據必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的， 一旦原始數據在輸入中發(fā)生錯誤， 計算機無法識別， 只會將錯就錯地進行各種計算工作。正因為會計電算化的這一固有弱點， 所以對內部控制提出了一些新的具體要求: 一切數據的處理方法和過程都必須規(guī)范化， 并保持準確性和相對的穩(wěn)定性， 這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。為保證機房設備的安全， 計算機的正常運行， 會計數據和會計軟件的安全保密， 對應用計算機的單位， 要求制訂硬、軟件管理制度， 修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。

2.要制定嚴格的操作管理制度

嚴格的操作管理制度，也是會計電算化對內部控制提出的新要求。電算化功能和知識的高度集中導致了職責的集中， 特別是會計人員的職能開始從核算型向管理型轉移。某些人員既可從事數據的輸入， 又可負責數據的輸出和報送；未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件，復制、偽造、銷毀單位重要的數據。

3、規(guī)范檔案管理制度

手工條件下，會計數據和信息記錄在紙介質的單、證、賬、表上，修改困難，修改會留有明顯痕跡，從而便于查證、控制。實行了電算化會計后， 傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)下的有形記錄大為減少， 憑證、經濟業(yè)務事項的說明和賬簿等大多要依賴計算機方可錄入、閱讀或查詢，而且眾多信息都轉化為數字形式存儲在磁（光）介質上，因此極易被篡改甚至偽造而不留任何痕跡。另外，電磁介質易受損壞，所以會計信息也存在丟失或毀壞的危險。因此，如何使磁性介質上的數據安全可靠、防止數據被非法修改是一個非常重要的問題。

4、網絡環(huán)境下的網絡控制能力

網絡技術無疑是目前IT發(fā)展的方向，電算化會計信息系統(tǒng)也不可避免受到其深遠的影響，特別是Internet在財務軟件中的應用對電算化會計信息系統(tǒng)的影響將是革命性的。網絡的廣泛應用在很大程度上彌補了單機電算化系統(tǒng)的不足，使電算化會計系統(tǒng)的內控制度更加完善。

三、加強事業(yè)單位會計電算化條件下內部控制制度的措施

會計電算化系統(tǒng)的內部控制是一項范圍大、程序復雜的系統(tǒng)工程，完善事業(yè)單位會計電算化系統(tǒng)內部控制的具體措施主要體現為：

1、加強對會計電算化的重視

  《內部會計控制規(guī)范》規(guī)定“單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責”因此，要保證會計電算化內部控制的事實，首要問題就是要求各級領導加強對會計電算化的重視，自覺強化對電算化內部控制的認識，更新管理觀念。會計電算化內部控制的執(zhí)行程度很大程度上取決于領導層對會計電算化的重視程度。只有領導管理層真正認識和重視會計電算化內部控制的重要性，才能夠以身作責，從上到下組織力量去認真貫徹和執(zhí)行，才能充分發(fā)揮會計電算化信息系統(tǒng)內部控制作用。

2、會計數據準確性控制

首先， 控制數據輸入的準確性與可靠性。事 業(yè)單位可以建立起一整套內部控制制度以便對輸入的數據進行嚴格的控制，保證數據輸入的準確性。數據輸入控制要求輸入的數據應經過必要的授權，并經有關的內部控制部門檢查；同時可以采用各種技術手段對輸入數據的準確性進行校驗，如總數控制校驗、平衡校驗、數據類型校驗、重復輸入校驗等。

其次，控制輸出數據的完整性與準確性。數據輸出控制是單位為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施，包括輸出數據正確性控制與輸出結果的處理、分發(fā)控制。

3、會計操作系統(tǒng)的安全控制

這項控制是為了保證計算機系統(tǒng)的運行安全， 保證機房設備的安全， 保證會計數據和會計軟件安全保密， 避免由于外部環(huán)境因素導致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。其內容主要包括接觸控制、實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、病毒的防范與控制等。

接觸控制是為了保證非系統(tǒng)維護人員不得接觸到程序的技術資料、源程序和加密文件，以減少程序被修改的可能性。實體安全控制涉及到計算機機房的環(huán)境、光和磁介質等數據存儲體的存放和保護。硬件安全控制要求硬件設備的質量必須有充分保證，為防萬一，關鍵性的硬件設備可采用雙系統(tǒng)備份。

4、會計操作人員的權限與職能控制

為建立相互監(jiān)督和相互制約的機制保障會計信息的真實、可靠，需要從制度上對操作人員的工作職責和工作權限加以規(guī)定， 制訂相應的組織和管理控制制度， 明確職責分工， 加強組織控制， 實現操作人員職能控制制度的創(chuàng)新。會計電算化所要求的完善的人員職能控制制度就是職責分工。首先是將會計電算化部門與用戶部門的職責相分離， 明確規(guī)定每個崗位的職責， 以防止對處理過程的不適當干預。

5.加強內部審計

內部審計通過檢查、評價內部控制的健全、有效程度，來促成建立好的控制環(huán)境，它是單位內部控制系統(tǒng)的重要組成部分。電算化內部審計是內部會計控制的一種特殊形式，在會計電算化中，由于是會計人員操作電腦進行大量數據運算，因而對內部審計提出了更高、更嚴格的要求， 主要包括: 對會計資料定期進行審計， 審查機內數據與書面資料的一致性， 監(jiān)督數據保存方式的安全、合法性以及對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查等。加強內部審計，可以對不妥或錯誤的賬表處理進行及時調整， 可以監(jiān)督數據保存方式的安全性、合法性， 防止發(fā)生非法修改歷史數據的現象， 對系統(tǒng)運行各環(huán)節(jié)進行審查， 防止出現漏洞。

6.加強會計隊伍建設

高素質的會計隊伍是實施內部控制的關鍵，會計電算化系統(tǒng)的應用不僅要求會計人員具有良好的職業(yè)道德和專業(yè)素質，更要具有計算機操作技能，嚴格和規(guī)范系統(tǒng)操作，因此需要加強具有扎實的會計專業(yè)基礎，熟練的外語與計算機水平等綜合能力的高水平的復合型人才的培養(yǎng)。會計人員應持證上崗，并經常對會計人員進行計算機系統(tǒng)培訓，提高會計人員對電算化系統(tǒng)的認識和理解，了解會計電算化系統(tǒng)運行程序和內部控制制度，加強會計電算化警戒教育和日常操作技能，對電算化會計信息樹立良好的思想認識和風險防范意識，減少人為操作和系統(tǒng)運行出錯的可能性。

參考文獻:

1、 加強事業(yè)單位會計電算化條件下內部控制制度芻議 薛康蓉 沿海單位與科技 2007（8） 129-130

2、 淺談會計電算化條件下的內部控制制度。秦華 財會月刊 2006（2）77-78