序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇計算機輔助審計技術(shù)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、計算機輔助審計技術(shù)應用的范圍及

（一）評價企業(yè)采用會計電算化軟件的內(nèi)在風險

對采用會計電算化的企業(yè)，審計人員首先要評價軟件的內(nèi)在風險。目的是為了確定審計人員依賴這些軟件控制的程度，以減少數(shù)據(jù)的實質(zhì)性測試的范圍。經(jīng)評價驗證后，如果認為內(nèi)在風險較低，則可縮短審計時間，減少審計成本。具體方法是：

1．系統(tǒng)的方法。首先對軟件中的重要程序模塊進行解剖，閱讀數(shù)據(jù)處理的流程，分析程序的邏輯結(jié)構(gòu)，以確定程序運行是否可靠、穩(wěn)定，程序的各種功能是否都能實現(xiàn)，程序的數(shù)據(jù)處理、數(shù)據(jù)生成是否正確，是否能滿足會計處理的各種需要。采用這種方法能發(fā)現(xiàn)軟件本身存在的根本，確定被審計單位會計核算基礎的可靠性。

2．選樣測試系統(tǒng)的方法。審計人員首先建立一個包含一個月基本會計資料的數(shù)據(jù)庫，然后輸入到會計軟件中，根據(jù)其核算處理后輸出的結(jié)果判斷軟件的可靠性。

3．評價數(shù)據(jù)安全性的方法。審計人員可對數(shù)據(jù)安全性的各個方面進行測試。例如，軟件中憑證的制作是否采用二次輸入的方法，軟件是否能對數(shù)據(jù)進行備份，備份的方式是否安全（備份的安全性主要指在存儲媒介溢滿的情況下，是否能提前向使用者發(fā)出提示）等。

通過數(shù)據(jù)測試及評價數(shù)據(jù)的安全性能直觀地反映出該會計軟件各方面的性能，更可判斷出使用該軟件的內(nèi)在風險。對于審計人員來講，要檢驗被測試的計算機程序的版本與企業(yè)在前段時期內(nèi)所使用的是否一致是很難的，這意味著審計人員較難確定前后軟件版本內(nèi)在風險的差異。另外，該方法對單機版的會計電算化軟件較為適用，對版軟件來講存在一定難度。

（二）驗證會計資料總體完整性

驗證的具體方法是：首先，根據(jù)企業(yè)年初或月初的會計科目余額，確定會計憑證總體的初始年、月初余額，并輸入計算機中。其次，將企業(yè)當年或當月的會計憑證庫轉(zhuǎn)化為審計人員熟悉并能操作的格式，商品化軟件一般都能達到這一目的。轉(zhuǎn)化后的會計憑證庫需要作進一步的調(diào)整，僅保留需要的數(shù)據(jù)以加快運算速度。例如對會計憑證庫中只保留一級科目名稱、借方金額、貸方金額等，而剔除摘要、二級科目名稱等，審計人員再進行匯總計算以得出當年或當月會計科目的發(fā)生額，最后，將年、月初余額與發(fā)生額相累計并以報表的形式輸出，審計人員將其與企業(yè)的年報或月報相核對，以驗證總體的完整性。

（三）協(xié)助審計人員進行統(tǒng)計抽樣

近年來，一種建立在基礎上的。已通過國際審計界廣泛實踐證明的、以制度為基礎的審計，已逐步于審計工作實踐中。該方法在符合性、實質(zhì)性測試中都運用到統(tǒng)計抽樣，這正是機輔助審計技術(shù)大顯身手的領(lǐng)域。具體有：一是運用于審計日常抽樣的編碼工作。二是方便地運用于審計抽樣。從總體中抽取樣本時，對審計人員來講最關(guān)鍵的是所有總體中的項目都能被客觀地抽取，而采用恰當?shù)慕y(tǒng)計抽樣方法能避免抽取無代表性樣本的風險。在統(tǒng)計抽樣中運用計算機輔助審計技術(shù)可達到迅速、客觀、公正的目的。

（四）關(guān)鍵樣本及高價值樣本的分離對而言，大量的處理是日常性的事務，而審計人員所關(guān)心的是一些關(guān)鍵的會計處理，運用計算機輔助審計技術(shù)能對企業(yè)的會計數(shù)據(jù)庫進行，確認及打印出在某段時期內(nèi)高價值的和關(guān)鍵的樣本，而靠人工是不可能做到的。所謂的高價值及關(guān)鍵樣本主要指不相關(guān)的會計科目，單筆金額超過審計人員預先設定數(shù)的樣本，不常變動的會計科目，如資本公積等。審計人員在對風險控制的基礎上，對關(guān)鍵樣本及高價值樣本進行重點審計即可滿足一般審計的需要。

（五）日常會計資料的分析及計算審計要求審計人員對企業(yè)的會計資料進行較多的分析，而這正是計算機輔助審計技術(shù)的專長，例如對企業(yè)的應收賬款賬齡進行分析等。

（六）審計文書及審計項目管理

審計人員亦可運用辦公自動化軟件進行審計文書管理，如審計通知書、被審計單位基本情況、審計計劃、審計工作底稿、審計報告。檔案等均可由計算機協(xié)助處理，方便日后的查詢及調(diào)閱。而多媒體的應用、計算機外設的增多能使計算機將圖像、聲音、動畫、視頻等轉(zhuǎn)化為數(shù)字處理并存儲，由此滿足了審計各種方式取證的要求，更為審計工作的無紙化開創(chuàng)了廣闊的前景。

二、計算機輔助審計技術(shù)的趨勢

計算機輔助審計技術(shù)的應用過程是不斷發(fā)展、完善的過程，并在以下方面得到推廣及應用。

（一）對會計電算化軟件采用預置審計程序的技術(shù)

目前，眾多商品化會計軟件程序是企業(yè)自行編制的，采用的語言、數(shù)據(jù)存放的格式多種多樣，給計算機輔助審計帶來了一定的難度。從前景來看，審計部門必然要參與會計電算化軟件的鑒定，對會計電算化軟件也必將采用預置或嵌入審計程序的技術(shù)以滿足審計發(fā)展的需要。該技術(shù)是指預置或嵌入在企業(yè)會計電算化系統(tǒng)中的審計程序，是根據(jù)審計人員的需要而設計，用來即時鑒別出特定的或程序無法識別，需要審計人員專業(yè)判斷的會計事項，并把它們復制到審計人員的文件中。在國外，這項技術(shù)已開始運用。預置審計程序的技術(shù)為審計人員提高審計效率，降低審計風險提供了最佳的方式及手段。

篇(2)

一、計算機輔助審計技術(shù)有利于大幅度擴大審計面，提升內(nèi)部審計的廣度

將風險特征和審計思路固化于審計模型之中，對檢查范圍內(nèi)業(yè)務數(shù)據(jù)是否符合風險特征逐一進行檢查比對。通過這樣的方式，對部分風險點的檢查樣本量甚至可達100%，較之0.074%的抽樣面，可謂是云泥之別。我行對柜員離崗簽退問題的檢查模型就是一個較為成功的案例。在傳統(tǒng)的審計方式下，對柜員長時間離崗不簽退問題只能通過調(diào)閱監(jiān)控的方式進行抽查，具有很強的偶然性，費時費力且難以發(fā)現(xiàn)問題，個別被審計單位人員還出現(xiàn)了“被發(fā)現(xiàn)是運氣不好”這樣的認識。而我行運用審計信息系統(tǒng)之后，編寫相應的審計模型，通過計算每天所有柜員簽到的時間，設置合理的容忍時長，比較簽退信息，很容易就能判斷柜員是否存在長時間不簽退現(xiàn)象，結(jié)合抽取關(guān)鍵時點，如中午吃飯休息時間，進行準確核實，準確率可以達到95%以上。

二、計算機輔助審計技術(shù)能夠有效提高審計檢查效率，及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)問題

計算機輔助審計技術(shù)通過設置審計模型，自動對目標數(shù)據(jù)進行核對篩查，運算效率極高，并且整個過程無需人工干預，不需要占用額外的審計資源。在傳統(tǒng)審計方式下，由于人員、時間等審計資源的限制，對個別風險點的檢查必須遵循一定的審計周期。而在計算機輔助審計的條件下，可以不受常規(guī)審計資源制約，檢查周期可以根據(jù)需要設定。比如以前我行內(nèi)部審計對轄內(nèi)清算資金對賬的檢查，由于審計人員不足，只能做到每月一查甚至數(shù)月一查，無法及時發(fā)現(xiàn)問題。而在計算機輔助審計技術(shù)支持下，可以根據(jù)需要設置對賬檢查周期，甚至可以按日對其進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)因記賬錯誤等原因造成資金不平的問題。利用計算機輔助審計技術(shù)，可以充分發(fā)揮數(shù)據(jù)占有量大，計算機處理速度快等特點，明顯地提高審計檢查的效率，可以實現(xiàn)對高危風險點實施高頻率、高強度的檢查。

三、計算機輔助審計技術(shù)能夠及時發(fā)現(xiàn)風險線索，精確地指導現(xiàn)場審計抽樣

在以查錯防弊為目的的審計初級階段，審計抽樣的準確性至關(guān)重要，不準確的審計抽樣將會帶來審計工作整體的無效率，甚至可能導致審計失敗。在傳統(tǒng)審計方法下，通常采用簡單分層后的隨機抽樣，抽樣量小，抽樣針對性較差，偶然性色彩濃厚，發(fā)現(xiàn)問題的效率不高，難以發(fā)現(xiàn)重大風險隱患。而采用計算機輔助審計技術(shù)之后，可以通過審計模型對總體數(shù)據(jù)進行多維度分析，找出異常、可疑的風險線索，生成風險數(shù)據(jù)，再以風險數(shù)據(jù)為樣本總體來實施審計抽樣，大大提高抽樣的準確性，有效縮小審計抽樣范圍，甚至可能直接鎖定檢查目標。

四、計算機輔助審計技術(shù)有助于促進違規(guī)問題有效整改

內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的目的，在于促使被審計單位采取措施有效糾正整改。從這個意義上講，問題整改比問題發(fā)現(xiàn)更有價值。有效整改一直是困擾內(nèi)部審計的難題。受審計手段的限制，內(nèi)部審計有時很難對被審計單位是否以點帶面落實整改予以有效監(jiān)督。我行在實施計算機輔助審計技術(shù)后，發(fā)現(xiàn)利用審計信息系統(tǒng)可以有效地促進全面整改。由于采用計算機輔助審計技術(shù)后，檢查頻率可以按需進行調(diào)整，這就促使被審計單位必須全面進行整改，否則，很容易被內(nèi)部審計部分發(fā)現(xiàn)。比如，柜員為自己賬戶辦理業(yè)務是監(jiān)管部門嚴禁行為之一，我行通過傳統(tǒng)審計方法發(fā)現(xiàn)該類問題一年約500筆。而審計信息系統(tǒng)上線后，利用審計模型進行檢查，僅一個月發(fā)現(xiàn)該類行為3000余筆。通過后期頻繁地發(fā)出風險提示，加之審計結(jié)果的準確性，引起各單位重視，整改力度大大加強，9個月后，該類問題僅出現(xiàn)了36筆，問題整改率高達98.81%。這樣的整改效果是此前難以想象的。

五、計算機輔助審計技術(shù)對違規(guī)行為起到較好震攝效果，可以起到預防違規(guī)的作用

篇(3)

隨著計算機技術(shù)在日常工作中的廣泛應用，外匯管理應用系統(tǒng)的開發(fā)與應用也日趨成熟。跨境流動資金分析、國際收支統(tǒng)計申報、經(jīng)常資本項目外匯管理等系統(tǒng)相繼上線并不斷完善，外匯管理領(lǐng)域基本實現(xiàn)了信息化、網(wǎng)絡化。在這種形勢和環(huán)境下，傳統(tǒng)的外匯管理內(nèi)部審計迎來了新的挑戰(zhàn)，迫切需要適應形勢變化，改變原有的審計方式，積極探索應用計算機輔助審計，以提高工作效率。本文從基層外匯審計工作開展現(xiàn)狀出發(fā)，對外匯管理領(lǐng)域利用計算機輔助審計的作用和審計系統(tǒng)設計思路進行探討，提出廣泛推進計算機輔助審計工作開展的建議。

關(guān)鍵詞：

基層外匯，計算機輔助審計；建議

一、外匯管理領(lǐng)域計算機輔助審計的含義

計算機輔助審計，是指審計人員在審計過程和審計管理活動中，以計算機為工具，利用計算機技術(shù)，來執(zhí)行和完成某些審計程序和任務。在外匯管理工作中，它并非專指對各外匯管理系統(tǒng)的審計，還包括對傳統(tǒng)的外匯管理審計。外匯管理工作中計算機輔助審計包含著兩層含義：一是指在審計業(yè)務中，審計人員利用Word等電子表格、各外匯管理系統(tǒng)中的一些功能，對審計數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計、檢索、篩選、分析。如，用外匯管理系統(tǒng)統(tǒng)計分析功能統(tǒng)計外匯業(yè)務發(fā)生筆數(shù)，檢索一定期間內(nèi)業(yè)務辦理的具體電子信息；用電子表格軟件篩查金額較大、交易頻繁等可疑信息，對相應業(yè)務檔案進行復核；在外匯業(yè)務審計中，利用Wps等字表處理軟件，將審計工作底稿輸入到計算機中，用于編寫審計報告等。二是指開發(fā)并利用專門的軟件進行外匯管理審計。一方面，用于審計情況匯總。根據(jù)工作需要，編制專門的匯總軟件，自下而上，從審計底稿開始，對審計情況進行逐級匯總。其優(yōu)點是能全面、準確反映審計情況，避免錯漏和防止人為操作，便于統(tǒng)一定性、統(tǒng)一處理。另一方面，直接用于協(xié)助審計人員用設定好的審計方法進行審計。開發(fā)專門外匯管理審計軟件，按照審計要求檢索、篩選、分析審計數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)疑點，分析識別風險事項，利用網(wǎng)絡技術(shù)隨時開展內(nèi)部審計，這是外匯管理計算機輔助審計未來的發(fā)展方向。

二、外匯管理領(lǐng)域計算機輔助審計的作用

（一）提高工作效率。傳統(tǒng)的審計作業(yè)，以紙質(zhì)的業(yè)務臺賬、業(yè)務辦理憑證和各種登記簿為對象。開展審計時，需要將相關(guān)資料搬到審計場所。審計缺乏重點，時間長、效率低。利用計算機輔助審計，審計人員可以借助計算機軟件開展工作，從而實現(xiàn)檢索、篩選、分析、快速計算，資料整理也可實現(xiàn)自動化。還可根據(jù)篩查出的違規(guī)線索或調(diào)查事項，多次調(diào)閱資料，有重點地開展審計，極大地提高了審計工作效率。

（二）降低審計工作風險。在傳統(tǒng)外匯審計工作過程中，如果想要查找某一類問題，需要在相關(guān)憑證和臺賬中逐頁查找，并手工抄錄，這種原始傳統(tǒng)的工作方式容易出現(xiàn)遺漏和錯誤。計算機輔助審計能夠?qū)λ斜粚徲嬐鈪R業(yè)務電子信息進行全面疑點掃描、篩選；能夠通過設置外匯業(yè)務異常指標，對被審計對象業(yè)務辦理異常線索進行跟蹤，這就在很大程度上實現(xiàn)了全面審計、重點審計，降低因信息不全、不準確給審計工作可能帶來的操作風險。

（三）創(chuàng)新審計工作模式。外匯管理領(lǐng)域計算機輔助審計，可使外匯管理審計實現(xiàn)實時在線審計、異地遠程審計、跨部門聯(lián)合審計和開展各信息系統(tǒng)審計，創(chuàng)新和豐富了審計模式。

（四）提高審計工作準確性。審計工作過程中，有很大的計算工作量。傳統(tǒng)的審計方式是靠人工來完成的。人工計算，極易出現(xiàn)差錯。計算機輔助審計是按照事先編制好的程序進行計算，既快又準，不容易出現(xiàn)錯誤，大大提高了審計工作的準確性。

（五）保障審計工作質(zhì)量。作為審計工作的一項重要內(nèi)容，傳統(tǒng)的審計工作底稿都是手工填寫。計算機輔助審計，可以根據(jù)外匯業(yè)務實際情況，制定一套比較完整、規(guī)范的工作底稿模板，實現(xiàn)自動取數(shù)、計算，自動編制工作底稿，節(jié)省了編寫時間。利用計算機輔助審計形成的工作底稿更加規(guī)范、更具系統(tǒng)性。針對從工作底稿中發(fā)現(xiàn)的問題，提出合理化建議，跟蹤后續(xù)整改情況，可使審計成果利用價值大大提高，外匯業(yè)務風險也大大降低，在很大程度上提高了審計工作質(zhì)量。

三、計算機輔助審計系統(tǒng)設計思路

計算機輔助審計的關(guān)鍵是輔助審計系統(tǒng)的開發(fā)與應用，其發(fā)展思路也是計算機輔助審計系統(tǒng)的建設思路。計算機輔助審計系統(tǒng)建設是一項系統(tǒng)、專業(yè)、持續(xù)的工作，貫穿審計工作始終。其開發(fā)應滿足以下功能需求。

（一）審計數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換。計算機輔助審計的前提是能夠?qū)⒏鱾€外匯管理系統(tǒng)電子業(yè)務數(shù)據(jù)采集轉(zhuǎn)換成所需要的數(shù)據(jù)格式，包括查詢、分析、比對、抽樣等審計業(yè)務操作。計算機輔助審計要求數(shù)據(jù)的采集與轉(zhuǎn)換，能夠?qū)崿F(xiàn)對被審計對象的外匯業(yè)務數(shù)據(jù)一次性、選擇性、自動化方式的數(shù)據(jù)采集。通過審計數(shù)據(jù)采集與轉(zhuǎn)換輔助系統(tǒng)的應用，對被審計單位實行全面審計提供必要條件。

（二）進行審計數(shù)據(jù)查詢。計算機輔助審計應該為審計人員提供必要的數(shù)據(jù)查詢工具，包括：報表查詢、審計抽樣、業(yè)務數(shù)據(jù)查詢、查詢結(jié)果數(shù)據(jù)的表格化及圖形化展示，按照不同時間、不同類別、不同層次條件篩選查詢等。通過使用這些查詢工具，提高審計工作效率。

（三）審計業(yè)務數(shù)據(jù)分析。計算機輔助審計要求在審計數(shù)據(jù)查詢結(jié)果的基礎上，為審計人員提供常用的審計分析方法，具體包括：數(shù)據(jù)趨勢分析、數(shù)據(jù)對比分析、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)分析、業(yè)務關(guān)聯(lián)分析、報表要素分析、自定義指標分析比對等。所有數(shù)據(jù)分析支持圖形、表格的表現(xiàn)形式。通過分析輔助工具的應用，為內(nèi)部審計提供豐富的作業(yè)工具，工作人員能夠更準確、更全面、更深入地開展審計，工作事半功倍。

（四）審計文書管理。計算機輔助審計應能提供一定的審計模板文檔，并可按照工作程序進行各階段文書歸類。應能提供包括審計通知書、審計方案、審計工作底稿、審計初步意見書、審計報告等常用審計文書，同時各項文書應支持智能化生成、支持自動化歸檔。通過輔助文書管理應用，減少審計作業(yè)人員文書編制的工作量，實現(xiàn)審計資料的自動化整理。

（五）審計程序管理功能。審計程序管理功能，能夠規(guī)范審計作業(yè)，實現(xiàn)對內(nèi)部審計人員的工作進行動態(tài)管理，隨時檢查工作進度，實現(xiàn)審計作業(yè)過程管理與審計方法的有機整合，規(guī)范審計程序，提高審計質(zhì)量。

四、推進計算機輔助審計工作開展的建議

（一）強化計算機知識培訓和使用。一方面，把計算機輔助審計普及性學習和骨干培訓相結(jié)合，打造一支素質(zhì)較高、適應計算機輔助環(huán)境下審計工作要求的干部隊伍。另一方面，注重學用結(jié)合，積極引導審計人員將所學的計算機知識與外匯審計業(yè)務有效結(jié)合，在工作中充分利用計算機技術(shù)，切實提高審計工作水平。

（二）完善審計標準與準則。目前，外匯管理有關(guān)計算機輔助審計的規(guī)范較少。因此，應在原有的外匯管理審計標準和準則的基礎上，建立一系列與計算機輔助審計相適應的新的審計標準和準則。在制定標準和準則時，一要堅持在計算機輔助審計實踐基礎上，研究制定計算機輔助審計的標準與規(guī)范，逐步建立和完善適應外匯管理信息化要求的審計業(yè)務操作管理標準和計算機輔助審計制度體系。二要注重對計算機輔助審計系統(tǒng)內(nèi)部控制的評價，對計算機輔助審計過程和相關(guān)的審計技術(shù)以及證據(jù)收集等方面做出明細規(guī)范。

（三）建設審計基礎數(shù)據(jù)庫。審計人員可以利用審計數(shù)據(jù)庫，隨時檢索、查詢、調(diào)閱有關(guān)歷史數(shù)據(jù)、歷史資料、歷年的審計報告和審計工作底稿，外匯管理現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和制度，高效率完成審計任務。建立審計數(shù)據(jù)庫，能整合資源，避免重復勞動，極大地提高外匯管理審計質(zhì)量和效率。

篇(4)

由于計算機輔助審計起步較晚，又受經(jīng)費不足、人才緊缺等因素的影響，在現(xiàn)階段我國計算機輔助審計的發(fā)展尚存在著許多不足之處，主要表現(xiàn)在以下幾個方面摘要：

一、計算機輔助審計的發(fā)展處于初級階段，計算機的功能和優(yōu)勢沒有得到充分發(fā)揮。審計人員使用計算機進行輔助審計，在現(xiàn)階段使用得最多的是為了方便匯總數(shù)據(jù)而統(tǒng)一使用的一些匯總系統(tǒng)，或者是使用文字處理和表格處理程序，在很大程度上把計算機當成了功能更強一些的“打字機”和“計算器”，而在對被審計單位的計算機操作系統(tǒng)的測試和檢驗、利用計算機對數(shù)據(jù)資料進行分析處理等更高層次的計算機輔助審計工作方面，也只是個別審計機關(guān)或部門進行過試點，尚未在大范圍內(nèi)進行推廣。計算機輔助審計尚處在一個摸索的階段。

二、輔助審計軟件發(fā)展滯后，在很大程度上制約著計算機輔助審計事業(yè)發(fā)展。從目前輔助審計軟件的使用情況來看，還存在著軟件功能不夠完善、無法直接和被審計單位數(shù)據(jù)建立連接、運行輕易出錯等缺點。輔助審計軟件的種類缺乏，現(xiàn)有絕大多數(shù)的輔助審計軟件往往只能滿足某一個特定審計項目或某一種類型審計的需要，還沒有一種功能比較完備、可以廣泛適用于各種類型審計的通用軟件，使得計算機輔助審計經(jīng)常出現(xiàn)“無米之炊”的狀況。而且，輔助審計軟件基本上都由審計機關(guān)出資或組織人員進行開發(fā)，使用范圍也基本限于審計機關(guān)，應該說沒有形成一個真正的審計軟件產(chǎn)業(yè)和市場，軟件的質(zhì)量沒有經(jīng)過市場的檢驗，也缺乏市場的資金和人力物力的支持。

三、審計機關(guān)計算機硬件的建設落后，和計算機輔助審計發(fā)展的要求不適應。計算機技術(shù)的發(fā)展一日千里，硬件設備也不斷更新?lián)Q代。然而審計機關(guān)由于經(jīng)費緊張等原因，總的來說計算機硬件建設比較落后，尤其是基層審計機關(guān)在計算機方面的投資不多，人均計算機占有量還很低，許多還是已經(jīng)淘汰的落后機型，給計算機輔助審計的發(fā)展造成很大的障礙。

四、對審計人員培訓不夠，相當部分審計人員計算機操作水平不高，還沒有建立起一支能夠熟練利用計算機進行輔助審計的審計隊伍。很多審計機關(guān)無論是在招聘錄用干部方面，還是在日常的業(yè)務培訓方面，對審計人員計算機知識的把握和應用水平?jīng)]有充分引起重視，對計算機輔助審計的扶持和發(fā)展還沒有形成制度化。近幾年各級審計機關(guān)逐步采取一些辦法，如舉行過計算機應用知識考試等，使現(xiàn)有審計人員的計算機操作水平有所提高，但和熟練運用計算機進行輔助審計尚有一定距離，同時精通審計業(yè)務和計算機技術(shù)的審計人員更是寥寥無幾。計算機人才緊缺新問題是發(fā)展計算機輔助審計面臨的最難克服的“瓶頸”。

篇(5)

一、計算機輔助審計加強了審計監(jiān)督力度

在對省征稽局的審計中，除了常規(guī)財務收支審計外，養(yǎng)路費收入的審計成為重點之一。但是如果采用傳統(tǒng)的審計手段，就無法適應養(yǎng)路費征收規(guī)模大、數(shù)據(jù)化、網(wǎng)絡化的現(xiàn)實情況，就無法觸及到關(guān)于養(yǎng)路費征收深層次、系統(tǒng)化的諸多問題。審計監(jiān)督的力度就會大大削弱。我們在審計實施過程中，引進了計算機系統(tǒng)審計的概念，首次嘗試對省征稽局的收費系統(tǒng)進行審計。實地觀察了征費信息系統(tǒng)前臺應用程序的操作，發(fā)現(xiàn)車輛管理過程中噸位登記約束不強的現(xiàn)象；通過分析車輛噸位信息數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)車輛噸位管理不規(guī)范、同一廠牌型號車輛噸位不一致，有多種噸位的情況；通過對車輛信息、車輛繳費、稽查數(shù)據(jù)作了大量的數(shù)據(jù)篩選、整理和統(tǒng)計，發(fā)現(xiàn)存在大量拖欠繳費車輛，欠費總計達數(shù)億元。計算機輔助審計大大加強了審計監(jiān)督力度，收到了比較好的效果。

二、計算機輔助審計提高了審計效率

計算機輔助審計的開展，極大地提高了審計數(shù)據(jù)的處理效率。通過利用SQL、AO等計算機語言和審計軟件具有的強大查詢、關(guān)聯(lián)功能，實現(xiàn)了審計效率質(zhì)的飛躍。這一點在我們開展的兩個審計項目中都得到了不同程度的印證。如2006年全省征稽繳費內(nèi)容達255萬多條記錄，我們正是依靠計算機的統(tǒng)計分析，才實現(xiàn)了對龐大收費信息的審計核查工作；在寶鈦集團審計中，我們利用寫好的SQL語句模型，能夠一次性全部查看涉及相關(guān)科目所有的憑證，使得查找有關(guān)科目的明細、憑證情況更加方便快捷，并且提高了明細賬與總賬科目的核對工作效率，將審計人員從過去很多需要手工逐筆核對統(tǒng)計的事項中解放出來。

三、計算機輔助審計改變了審計方式方法

計算機輔助審計使我們的審計理念和思維發(fā)生了變化，由過去傳統(tǒng)的、定勢思維模式轉(zhuǎn)變?yōu)闉g覽全面、利于分析趨勢、判斷問題、查找重點的審計程序，從而提高了審計的效率，保證了審計質(zhì)量，減少了審計風險。同志們在審計實踐中身體力行通過學習、討論、實踐等多種形式不斷地提高自身的計算機審計應用水平，學習計算機審計的積極性更高了。現(xiàn)在處里每位同志均都能熟練掌握運用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)(AO)，可以對常見的幾種財務軟件數(shù)據(jù)導入審計軟件中進行審計，并開始摸索對財務和業(yè)務數(shù)據(jù)的分析、整理、篩選，嘗試業(yè)務數(shù)據(jù)審計，加快了計算機輔助審計的步伐，促進了信息化建設。

四、計算機輔助審計提出了新的挑戰(zhàn)

必須承認計算機輔助審計畢竟是剛剛開始，處于初級階段，距全面掌握熟練使用還有一定的距離。我處的嘗試也開展不久，計算機輔助審計也給我們帶來了不少挑戰(zhàn)。一是財務數(shù)據(jù)由于財務軟件的不同，采集到的原始電子數(shù)據(jù)的格式、版本、記錄多種多樣，有時導入審計軟件存在困難，直接影響審計的效率和取證；二是計算機輔助審計還有著廣闊的天地，充分發(fā)揮審計網(wǎng)絡的優(yōu)勢，真正做到AO和OA交互，政策法規(guī)資源共享還需要不斷的協(xié)作和努力；三是我們的隊伍建設和審計形式的發(fā)展還存在距離，還應加快對數(shù)據(jù)庫、計算機基礎語言的學習，才能熟練應對不同的審計對象。

五、開展計算機輔助審計是一個漸進的過程

篇(6)

關(guān)鍵詞：信息系統(tǒng) 審計準則 比較分析 改進建議

計算機技術(shù)在各行各業(yè)廣泛運用，信息傳輸數(shù)字化，信息交流全球化，信息技術(shù)應用普及化，使得以審查會計帳冊和相關(guān)經(jīng)濟活動資料的主要審計方式的審計職業(yè)遇到了前所未有的挑戰(zhàn)，審計人員不掌握計算機技術(shù)，將會失去審計的資格。我國審計署制定了《2004——2007年審計信息化發(fā)展規(guī)劃》勾畫了今后四年審計信息化建設的藍圖。因此，積極探索信息化環(huán)境下新的審計方式將成為我國今后幾年審計工作需做好的基礎工作之一。目前國內(nèi)關(guān)于信息系統(tǒng)審計的研究主要還是集中在對概念，特點，影響等方面的總體性分析以及對于信息化環(huán)境下內(nèi)部控制、審計風險及具體的技術(shù)解決方式上的探討，而關(guān)于信息系統(tǒng)審計準則的研究相對較少，而準則的重要性又是顯而易見的，它是信息系統(tǒng)審計長足發(fā)展的準繩和依據(jù)，有利于規(guī)范審計工作，提高審計質(zhì)量。因此對于信息系統(tǒng)審計準則的研究有其必要性和迫切性，應當被提到議事日程上來。本文想通過對國內(nèi)外現(xiàn)有的計算機信息系統(tǒng)審計準則的綜述，談一些自己的粗淺看法，以啟發(fā)相關(guān)準則的制訂。

IAPC關(guān)于計算機信息系統(tǒng)審計準則的分析

國際審計實務委員會（IAPC）對計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計的研究較早，先后了一系列的相關(guān)準則。到目前為止頒布了六個有關(guān)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計內(nèi)容的國際審計準則。它們分別就單機、聯(lián)機和數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的電子數(shù)據(jù)處理環(huán)境對會計制度和有關(guān)內(nèi)部控制的研究和評價產(chǎn)生的影響作出補充規(guī)定。下面就其內(nèi)容做一匯總介紹：

（一）《計算機環(huán)境下的審計》。該準則明確了在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的目的與范圍，技術(shù)與能力的要求，審計計劃的考慮，內(nèi)部控制研究、評價及風險評估的影響，制定與實施審計程序應關(guān)注的方面等。該準則只是為在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計制定一般原則和指導，其他五個準則或?qū)崉展婢鶠樵摐蕜t的補充或擴展。

計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計，審計人員應當對約定計劃中的計算機硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計算機信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的研究與評價以及對審計程序的影響，包括計算機輔助審計技術(shù)。審計人員還應當對執(zhí)行審計程序的計算機信息系統(tǒng)處理有足夠的知識，這將視所采用的具體的審計方法而定

（二）其他五個準則或?qū)崉展妗?/p>

1、《風險評估和內(nèi)部控制——計算機信息系統(tǒng)環(huán)境特征和考慮因素》。該實務公告是第一項準則的補充。該公告明確了計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的特征，計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的內(nèi)容及評價方法。審計人員應當收集與審計計劃有關(guān)的計算機信息系統(tǒng)環(huán)境的資料，包括計算機信息系統(tǒng)的功能情況以及計算機處理的集中或分布程度、使用的計算機硬件和軟件、數(shù)據(jù)重置情況等。審計人員在編制全面計劃時，應當考慮下列事項：在對內(nèi)部控制的全面評價中確定對計算機信息系統(tǒng)控制的可信賴程度；制定關(guān)于怎樣、何處與何時檢查計算機信息系統(tǒng)功能的計劃；制定關(guān)于利用計算機輔助審計技術(shù)進行的審計程序計劃。

2、《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境——獨立微型計算機》。該實務公告為第一項準則的補充，其明確了微型計算機系統(tǒng)及其特征、在微型計算機環(huán)境下的內(nèi)部控制、微型計算機環(huán)境對審計程序的影響等。該準則指出微機對會計制度的影響和有關(guān)的風險一般將由下列情況而定：微機使用于會計應用處理的范圍；被處理的財務業(yè)務的類型和重要性；應用中運用的文件和程序性質(zhì)。微機環(huán)境下的內(nèi)部控制應當包括：管理部門對操作微型計算機的規(guī)定和控制；程序和數(shù)據(jù)安全；軟件和數(shù)據(jù)的完整性控制；硬件、軟件和數(shù)據(jù)備份控制。

3、《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境——聯(lián)機計算機系統(tǒng)》。該實務公告為第一項準則的補充，其明確了聯(lián)機計算機系統(tǒng)及其特征、在聯(lián)機計算機環(huán)境下的內(nèi)部控制、聯(lián)機計算機環(huán)境對審計程序的影響等。并強調(diào)某些一般控制程序?qū)β?lián)機處理特別重要，包括存取控制、控制方面的口令、系統(tǒng)開發(fā)和維護控制、程序編制以及業(yè)務記錄控制。同時，對聯(lián)機處理特別重要的應用控制包括：處理前的適當授權(quán)，終端設備編輯。合理性和其他確認測試、截止測試、文件控制、余額控制。聯(lián)機環(huán)境對會計制度的影響及其相關(guān)聯(lián)的風險，一般是聯(lián)機系統(tǒng)用于會計應用處理的范圍、財務業(yè)務類型和重要性、使用應用文件和程序性質(zhì)。

4、《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》。該實務公告為第一項準則的補充。其明確了數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)及其特征，在數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)下的內(nèi)部控制，數(shù)據(jù)庫環(huán)境對審計程序的影響等。具體分兩部分，一部分是控制標準，另一部分則是實現(xiàn)控制標準的具體審計程序。明確了只有內(nèi)部的員工可以接觸數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)庫使用人員有權(quán)進行修改，刪除，索引，插入，參考，選擇和更新的操作，為了不影響基礎表格中的數(shù)據(jù)，刪除、插入和更新的操作應受到限制。不同的使用者只能執(zhí)行跟他們工作職能相關(guān)的某些操作，基礎表格不應被改動，數(shù)據(jù)庫操作須密碼控制。數(shù)據(jù)庫殊帳戶的存取應該受到限制，數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)表格的操作許可指令不應被修改，應用表格不應該在系統(tǒng)表格空間創(chuàng)建等。

5、《計算機輔助審計技術(shù)》。該準則為第一項準則的擴展，其明確了審計軟件和測試數(shù)據(jù)兩種輔助審計技術(shù)、利用計算機輔助審計技術(shù)的范圍及需要考慮的因素、注冊會計師在計算機輔助審計技術(shù)應用中的主要工作和控制手段等。如在運用制度遵守性和數(shù)據(jù)真實性程序中缺少輸入文件和缺乏可見的審計蹤跡時；通過利用計算機輔助審計技術(shù)可以改進審計程序的效果和效率。計算機輔助審計技術(shù)有多種，國際審計準則說明其中的兩種：用于審計目的的審計軟件和數(shù)據(jù)測試技術(shù)，審計軟件可以作為審計程序的一部分，以處理來源于單位會計制度的重要審計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)測試技術(shù)是用在執(zhí)行審計程序時將數(shù)據(jù)進入單位的計算機系統(tǒng)，并將獲得的結(jié)果同預定的結(jié)果相比較。在編制審計計劃時，審計人員應當考慮手工和計算機輔助審計技術(shù)適當結(jié)合，在確定是否利用計算機輔助審計技術(shù)時，需要考慮：審計人員的計算機知識、專門技術(shù)和經(jīng)驗；計算機輔助審計技術(shù)的可用性和合適的計算機設備；無法實行手工測試；效果與效率；時間因素等。

我國關(guān)于計算機信息系統(tǒng)審計準則相關(guān)內(nèi)容分析

（一）審計署于1996年12月頒布的《審計機關(guān)計算機輔助審計辦法》是我國最早的關(guān)于計算機輔助審計的準則文件。該辦法首先明確了計算機輔助審計的含義及所包括的內(nèi)容。其可用于審計業(yè)務所需法律、法規(guī)的輔助檢索；對被審計單位財務報表的輔助分析；對被審計單位的計算機應用系統(tǒng)進行符合性檢驗；分析審計風險和確定審計范圍；對被審計單位的財政、財務收支進行檢查；形成審計工作底稿；形成審計報告、審計意見書和審計決定；對審計資料的管理；對審計項目計劃的管理；對審計檔案的管理；對審計業(yè)務的綜合、統(tǒng)計和分析等；同時對承擔該類審計業(yè)務的人員資格及業(yè)務素質(zhì)、利用專家工作做了規(guī)定。明確了被審計單位及審計機關(guān)、審計人員在信息系統(tǒng)審計中應承擔的義務。

（二）中國注冊會計師協(xié)會于1999年2月頒布的《獨立審計具體準則第20號—計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計》。它指出了在計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下審計的一般原則、計劃、內(nèi)部控制研究、評價與風險評估和審計程序。在一般原則中明確了計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下不應改變審計的目的和范圍，注冊會計師應考慮計算機信息系統(tǒng)對被審計單位會計信息和內(nèi)部控制的影響，并有效地計劃、指導、監(jiān)督和復核審計工作，同時提及了合理利用專家工作。在制定審計計劃時，注冊會計師應充分了解被審計的單位的計算機信息系統(tǒng)環(huán)境以及該環(huán)境下的內(nèi)部控制，并考慮其對固有風險和控制風險評估的影響。在對內(nèi)部控制研究、評價與風險評估中，應充分考慮計算機信息系統(tǒng)的特征。該準則將審計程序分為：手工審計方式、計算機輔助審計方式以及兩者結(jié)合審計方式三大類，并在實施審計程序時，應充分考慮計算機信息系統(tǒng)環(huán)境對審計測試的性質(zhì)、時間和范圍可能產(chǎn)生的影響，以將審計風險降低至可接受的水平。

（三）國務院辦公廳于2001年11月16日頒布的《關(guān)于利用計算機信息系統(tǒng)開展審計工作有關(guān)問題的通知》（88號文），明確審計機關(guān)有權(quán)檢查被審計單位運用計算機管理財政收支、財務收支的信息系統(tǒng)；并規(guī)定被審計單位的計算機信息系統(tǒng)應當具備符合國家標準或者行業(yè)標準的數(shù)據(jù)接口，已投入使用的計算機信息系統(tǒng)沒有設置符合標準的數(shù)據(jù)接口的,被審計單位應將審計機關(guān)要求的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出；被審計單位應當視同紙質(zhì)會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)經(jīng)濟活動資料保存期限的規(guī)定,保存計算機信息系統(tǒng)處理的電子數(shù)據(jù),在規(guī)定期限內(nèi)不得覆蓋、刪除或者銷毀；審計機關(guān)對被審計單位電子數(shù)據(jù)真實性產(chǎn)生疑問時,可以對計算機信息系統(tǒng)進行測試，測試計算機信息系統(tǒng)時,審計人員應當提出測試方案,監(jiān)督被審計單位操作人員按照方案的要求進行測試；審計機關(guān)應積極穩(wěn)妥地探索網(wǎng)絡遠程審計；審計人員應當嚴格執(zhí)行審計準則,在審計過程中,不得對被審計單位計算機信息系統(tǒng)造成損害,并對知悉的國家秘密和商業(yè)秘密負有保密的義務。

三、我國計算機信息系統(tǒng)審計準則的差距

（一）觀念障礙導致對準則的需求和供給的明顯不足。就目前我國的情況來看，計算機審計呈現(xiàn)出“上熱下冷中間無力”的無奈局面。在民眾中存在著思想誤區(qū)。一是無所謂的思想，他們對計算機審計的意義和作用認識不足，認為是一些沒有實際意義的形象工程。二是畏難情緒，認為計算機審計深不可測，高不可攀，一下子難以到位，而且被審計單位信息化程度參差不齊，認為手工的傳統(tǒng)審計還是占主導地位。三是認為計算機“萬能”，認為被審計單位的電子數(shù)據(jù)只要轉(zhuǎn)換到審計軟件中來，就能發(fā)現(xiàn)問題，從而導致急功近利，貪大求全。

（二）準則制定缺乏系統(tǒng)性和結(jié)構(gòu)性。我國的計算機信息系統(tǒng)審計準則既有審計署和國務院辦公廳的，又有中國注冊會計師協(xié)會頒布的。而且只有一般性原則和指導，缺乏具體的實務公告和實施指南。僅有的《計算機輔助審計辦法》只是涵蓋了審計工作的極小一部分，針對我國目前審計實務界的現(xiàn)狀，廣泛采用的仍舊是依靠系統(tǒng)打印出來的數(shù)據(jù)進行手工審計，即繞過計算機審計，如何對其進行規(guī)范，如何進行審計則還沒有相應的準則。而國際審計實務委員會頒布的有關(guān)計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下的審計準則，既有一般性的原則和指導，又有具體的準則和實務公告。從獨立微機，到聯(lián)機系統(tǒng)，再到數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)的審計，還有計算機輔助審計技術(shù)。內(nèi)容比較全面系統(tǒng)，結(jié)構(gòu)性較強。

（三）準則未考慮對計算機審計人員的素質(zhì)要求以及合適的審計人員：IAPC規(guī)定了審計人員應當對約定計劃中的計算機硬件、軟件和處理系統(tǒng)有充分的了解，并且要了解計算機信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的研究與評價以及對審計程序有怎樣的影響，包括計算機輔助審計技術(shù)。審計人員還應當對執(zhí)行審計程序的計算機信息系統(tǒng)處理有足夠的知識。同時在《計算機輔助審計技術(shù)》中明確了注冊會計師應做的工作及控制手段等。國外的注冊會計師隊伍發(fā)展相當成熟，人員素質(zhì)相對較高，無論是獨立性，還是科學性和客觀性都是計算機信息系統(tǒng)審計的不二人選。而我國的計算機審計工作具體是由注冊會計師來承擔，還是由政府審計部門承擔尚無統(tǒng)一的說法。翻閱近十年的注冊會計師考試試卷，均沒有涉及計算機審計的相關(guān)內(nèi)容，足見還沒有將計算機水平提高到評價注冊會計師執(zhí)業(yè)能力的高度。而且對于信息系統(tǒng)環(huán)境下審計師虛具備哪些基本素質(zhì)以及如何提高完善都還沒有以準則的形式加以明確。

（四）準則對計算機審計技術(shù)標準關(guān)注不足。在IAPC頒布的相關(guān)準則中，不論是獨立微機，還是聯(lián)機系統(tǒng)，或者是數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，還是計算機輔助審計技術(shù)，都對技術(shù)解決問題做出了具體規(guī)定。如存取控制、口令密碼，數(shù)據(jù)備份，數(shù)據(jù)測試技術(shù)和審計軟件等。而我國在有關(guān)準則中并沒有考慮有關(guān)的技術(shù)標準，只是在《計算機輔助審計辦法》中淺層次地提到了對商業(yè)審計軟件的測評及明確應用范圍。同時也稍微強調(diào)了一些數(shù)據(jù)接口及數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換問題。遠遠無法滿足審計實務界的需求。

構(gòu)建我國計算機審計準則的建議

（一）統(tǒng)一計算機審計工作的管理體制。中國注冊會計師經(jīng)過近20年的發(fā)展，從總體上看，在審計理念和實踐方面都有了長足的進步，但由于注冊會計師在其發(fā)展過程中，因資格取得方式、參加后續(xù)教育、審計實踐的多少以及部分注冊會計師的觀念仍受計劃經(jīng)濟模式的影響等方面的原因，形成了注冊會計師水平參差不齊。而審計署作為國家直屬機關(guān)，是國務院的組成部分，在國務院總理的領(lǐng)導下，主管全國的審計工作。在政策、資金、人員上都顯示了明顯的優(yōu)勢。因此建議考慮由國家審計署來根據(jù)國情制定一系列的計算機審計準則，并在具體執(zhí)行計算機審計工作中不斷完善準則。

（二）制定計算機審計人員的技能準則。這里包括計算機審計人員應有的資格和能力、技能以及他們的后續(xù)教育等等，均可以在該準則中明確。一個勝任的計算機審計人員不僅要具備傳統(tǒng)的審計技能，還要具備豐富的計算機軟、硬件知識，還要能制定相應的審計程序，運用計算機進行審計。對于計算機審計人員的后續(xù)教育問題，可以通過以下途徑加以解決：①加大培訓力度，將普及性培訓與專業(yè)應用培訓和專家培訓相結(jié)合。②可以在注冊會計師考試中增加《計算機與網(wǎng)絡審計》這一門課程，將計算機水平作為評價注冊會計師執(zhí)業(yè)能力之一。③可以考慮在高校的審計專業(yè)中開設有關(guān)計算機審計的課程或另開計算機審計專業(yè)，直接培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計相關(guān)人才。對于該問題可另設專題研究，本文就不再詳細展開。

（三）應包含計算機審計的技術(shù)標準。如就軟件層次，建議在準則中明確以下內(nèi)容：①計算機處理中要留下審計底稿的軌跡。由于審計人員在操作中希望計算機產(chǎn)生的結(jié)果與他們手工編制的底稿相差不大，能與手工審計底稿共存，這樣便于審計人員分析。同時也便于審計內(nèi)部復核和外部檢查人員的認可。②計算機操作模式。要具有多面性，根據(jù)實際條件，在審計作業(yè)現(xiàn)場，計算機操作模式應做到既單機操作，又能進行網(wǎng)絡操作。③軟件要具有兼容性，雖然計算機輔助審計軟件本身自成系統(tǒng)，但是應考慮與辦公自動化兼容，吸收辦公軟件中簡易、靈活、方便、排版性強等特點，加大軟件適用范圍。④軟件電子數(shù)據(jù)導入接口。由于目前我國計算機輔助審計有兩種操作方法，一種是單機審計式操作，數(shù)據(jù)為手工輸入法；一種是網(wǎng)絡審計式操作，即電子數(shù)據(jù)直接導入，在開發(fā)中應考慮同時滿足兩種需要。⑤軟件處理內(nèi)容的通用性，軟件在設計過程中，應盡量考慮處理審計工作底稿的共性部分，不宜面面俱到，避免產(chǎn)生負面影響。參照IAPC做法，我們可以頒布類似于《計算機信息系統(tǒng)環(huán)境——數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)》，《計算機輔助審計技術(shù)》等的系列準則，以豐富和完善我國的計算機審計準則體系。從而解決審計實務與審計準則的矛盾差距，使得準則能真正起到指導實踐的作用。

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[7]審法發(fā)[1996]376號 《審計機關(guān)計算機輔助審計辦法》 1996/12

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企業(yè)信息化的飛速發(fā)展促進了會計電算化的推廣應用，也間接影響審計對象、內(nèi)容、方式及范圍發(fā)生了大變革，本文主要根據(jù)計算機輔助審計技術(shù)的應用現(xiàn)狀，找出存在的問題，并提出相應的完善措施。

關(guān)鍵詞:

計算機輔助審計;審計信息化

引言

依據(jù)國家“金審工程”二期項目規(guī)劃，目前審計部門的主要任務是全力推進信息技術(shù)在審計工作中得到大規(guī)模應用并結(jié)合“金審工程”一期的建設成果，來推動審計部門審計信息化的進一步發(fā)展。如今計算機輔助審計以成為我國信息化環(huán)境下的審計方向，傳統(tǒng)的手工審計不能適應電商和經(jīng)濟管理信息化的發(fā)展，研究我國計算機審計的現(xiàn)狀和發(fā)展對策有著一定的現(xiàn)實意義。

一、我國計算機輔助審計的應用現(xiàn)狀

(一)我國計算機審計初見成效

計算機審計即對計算機信息系統(tǒng)的審計與利用計算機技術(shù)輔助審計，也指計算機技術(shù)在審計工作領(lǐng)域中的其他應用。信息技術(shù)的發(fā)展水平直接制約著計算機審計的發(fā)展。雖然我國的計算機審計還處于起步階段，但它隨著信息化發(fā)展也取得小小的成果。

1．審計管理信息化建設方面。

我國審計管理信息化的一個關(guān)鍵點在于審計網(wǎng)絡與各會計事務所都在利用計算機技術(shù)進行文字、表格處理及資料管理，不同程度上采用了辦公自動化技術(shù)。

2．計算機審計準則與規(guī)范建設方面。

我國建立了相應的政策法規(guī)來規(guī)范審計人員開展計算機審計工作。審計部門也建成了由單位內(nèi)部局域網(wǎng)、系統(tǒng)專用網(wǎng)與廣域網(wǎng)組成的信息互聯(lián)互通的信息網(wǎng)。審計署也實現(xiàn)了與各省、市、自治區(qū)審計部門及其警務機構(gòu)之間的聯(lián)網(wǎng)，進行審計資源共享。同時也開發(fā)了部分審計信息管理系統(tǒng)與辦公自動化系統(tǒng)。

3．審計軟件研發(fā)方面。

因?qū)徲嫮h(huán)境與工作不確定性的特點，我國的審計軟件開發(fā)一直得不到突破，但近幾年來取得了不錯的成績。目前比較成功的審計軟件如:審計信息管理系統(tǒng)、多種行業(yè)審計軟件及適合會計師事務所使用的審計軟件等等。

4．計算機輔助審計成效方面

首先是各級審計機關(guān)在審計署的主導下，在銀行審計、財政預算執(zhí)行審計等多個領(lǐng)域利用計算機技術(shù)輔助審計，極大地提高了審計效率，取得了顯著的成果。如一些地區(qū)通過使用審計軟件調(diào)查并核實某些企業(yè)的違規(guī)違紀行為，及時采取應對措施，減少了資產(chǎn)的損失。我國的會計師事務所也逐漸開始將計算機技術(shù)轉(zhuǎn)向輔助審計，甚至有些事務所自行編制專用的審計軟件輔助審計。

(二)計算機輔助審計在我國應用所面臨的主要問題雖然我國的計算機輔助審計在信息化的推動下取得了初步成效，但總體上還尚在學習與摸索階段，還是有很多不足之處，主要有:

1．計算機審計復合型人才欠缺。

計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡技術(shù)和計算機運用的雜糅的學科，這就要求審計人員具有豐富的知識結(jié)構(gòu)。但目前我國很緊缺可以勝任的審計人才。雖然他們或多或少接受了計算機知識方面的培訓，但大多僅僅是簡單的、基礎的培訓，如文字處理、電子表格及會計軟件的操作等。大部分審計人員還不清楚計算機運用在各業(yè)務領(lǐng)域的工作原理，也沒有掌握計算機輔助審計的方法。我國對IT審計師的任職資格及要求了解不多，研究也很少。人才的缺乏制約著我國設計審計的發(fā)展。

2．相關(guān)計算機審計的準則規(guī)范尚有欠缺。

目前我國在電商、網(wǎng)絡經(jīng)濟與計算機應用的相關(guān)的政策法規(guī)體系不夠健全，有些部分甚至是空白的，比如電子憑據(jù)、合同等具備的法律效力與保存要求;網(wǎng)路犯罪適用的法律等有關(guān)立法還很欠缺，它阻礙了依法審計的工作。此外，盡管我國審計機關(guān)已頒布實施了一些相關(guān)立法，但這些準則與規(guī)范還不完善，比較籠統(tǒng)概括，缺少相應的實施細則，對于處于起步階段的計算機審計人員來說，缺乏具體的指南，開展工作顯得比較吃力。

3．審計軟件的可操作性不強。

盡管目前我國現(xiàn)有的審計軟件不欠缺，軟件功能也有很大的提升，但還是有部分輔助審計軟件實用性太弱，使用效果不盡人意。原因主要有三:一是審計人員的自身問題;二是有些審計軟件不切實可行，不能及時處理審計中的問題，因此受到審計人員的冷落;三是研發(fā)軟件的技術(shù)人員與客戶之間的脫節(jié)，客戶沒有把使用中出現(xiàn)的問題和意見反饋給技術(shù)人員，開發(fā)人員不能及時跟進改善和優(yōu)化軟件。審計軟件是計算機審計中不可或缺的重要工具，它不能與時俱進，必將影響我國計算機審計的發(fā)展。

二、推動計算機審計在我國審計中應用的對策

如李金華審計長所說，“計算機審計是一場革命，審計人員若是不熟練計算機，將要失去審計的資格”。為了適應我國經(jīng)濟與管理信息化的發(fā)展，要求全力推廣我國計算機審計的發(fā)展。

(一)加大計算機輔助審計的宣傳推廣和研究力度。

為了大力推動計算機審計的發(fā)展，須加大宣傳與研究力度。可通過報紙、專業(yè)雜志、多媒體、報告會及研討會等方式加強宣傳，讓廣大審計人員、特別是審計干部意識到計算機審計在信息化時代的重要性與必要性。意識提高了，方向也就明確了，動力與措施也相應地產(chǎn)生了。同時，審計部門干部還要加強計算機審計的研究與實踐力度，可通過自然、社會科學基金與各級審計機關(guān)、注協(xié)組織的科研課題展開工作。只有計算機審計能有效開展，我國信息化建筑才能健康發(fā)展。計算機審計的研究與實踐需一定的投入。

(二)強化審計人員培訓及高端人才培養(yǎng)。

在人員培訓上，除了基本的字處理、制表軟件操作外，應著力計算機輔助審計技術(shù)的應用，包括審計對象單位的計算機信息系統(tǒng)、表格及審計軟件的技術(shù)方法，并根據(jù)實情編制計算機網(wǎng)絡的安全問題、防范措施等制度進去，或者進行強制的后續(xù)教育，并不間斷地考核與檢查。在高層次人才培養(yǎng)上，應著重于信息系統(tǒng)的開發(fā)審計、系統(tǒng)功能提升或應用程序?qū)徲嬮_發(fā)等方面。在未來審計人員培養(yǎng)上，可通過在專業(yè)課程中添加信息技術(shù)與電商等教學內(nèi)容，將計算機審計學科列為必修課。但是計算機審計人才培養(yǎng)不只是對審計人員的培養(yǎng)，在信息化時代背景下，審計部門應意識到計算機網(wǎng)絡專家、信息系統(tǒng)和電商專家在審計領(lǐng)域中占有較高的比重，一改從前的由會計師獨唱主角的現(xiàn)象了。所以，審計機構(gòu)要注重招收這些方面的人才，并進行審計理論及技能的培訓，讓他們與會計師齊力完成審計任務。

(三)建立健全的計算機審計準則規(guī)范制度。

首先是根據(jù)我國的國情建立有關(guān)電商及網(wǎng)絡經(jīng)濟的法律法國體系，確保計算機審計有法可依，有章可循。另外，進一步完善與計算機審計有關(guān)準則與規(guī)范。應賦予審計人員利用網(wǎng)絡審計軟件審查審計對象計算機信息系統(tǒng)功能及安全措施的權(quán)力，并要求審計對象單位積極配合。同時還要補充計算機信息系統(tǒng)開發(fā)與功能審計、網(wǎng)絡審計等準則，在電商與網(wǎng)絡經(jīng)濟的簽證業(yè)務方面，可考慮制定相應的實務公告，針對不同的工作作出相應的具體指南。

(四)加強優(yōu)化審計軟件并積極推廣使用。

應加強審計開發(fā)人員與使用客戶之間的交流，用戶積極提出改進建議及反饋問題，開發(fā)人員主動跟進優(yōu)化審計軟件功能，做到從硬件到軟件、產(chǎn)品到服務的一體化服務。還要加大審計軟件研究開發(fā)力度，組建計算機專家與審計專家合作的團隊，提高軟件系統(tǒng)功能。建立審計軟件評選機制，對優(yōu)秀的審計技術(shù)創(chuàng)新進行表彰獎勵。

三、結(jié)語

審計是保障經(jīng)濟秩序及監(jiān)督經(jīng)濟活動的重要方式，在很大程度上上受到計算機技術(shù)的影響制約，特別是審計技術(shù)及方法在計算機技術(shù)的推動下得到快速發(fā)展。同時，隨著計算機技術(shù)的提高及經(jīng)濟體制改革的深入，經(jīng)濟監(jiān)督部門的審計面臨新的機遇與挑戰(zhàn)，開展計算機輔助審計刻不容緩。

參考文獻: