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審計體系論文精品(七篇)

時間:2022-10-28 06:59:41

序論:寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感,挖掘那些隱藏在內心深處的真相,好投稿為您帶來了七篇審計體系論文范文,愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑,助力您的創作。

審計體系論文

篇(1)

1、企業績效評價的涵義

隨著我國現代企業制度和市場經濟體制的建立,我國企業就需要面對國際市場的挑戰,而績效評價又決定了企業是否能夠實現其戰略目標,目前在管理經驗方面我國的企業和國外企業存在著巨大的差距,傳統的績效評價指標體系已經不能衡量現在企業的綜合績效,只有按照市場經濟不斷變化的要求,有針對性地建立適合我國企業的績效評價體系,才是我國企業體制改革的必然選擇,也是我國企業必須要面對的問題。Performance一詞最初應用于企業管理,中文有效績、業績的意思。依據《韋伯斯特新世界詞典》中的說明,績效的意思是:(l)正進行或者已經完成的活動;(2)重大的成就或者已經取得的成績。也就是說,績效既是一個過程,也是一個結果。績效評價,就是一個人在其工作崗位上收集、分析、考核、評價和傳遞有關這個人的工作結果方面和工作行為表現的信息情況的過程。在企業的管理過程中,績效評價是一種管理手段,它評價每一個員工的工作行為、工作結果及其對組織貢獻的大小,在實際工作中每一個組織都在進行著績效考評,只是這些績效考評可能不是表面上的。不論他們能否有認識地進步了本身的績效審核程度,但他們都在設法比擬合理地權衡所有員工的績效。因為組織是由其全體員工運轉的,因而對每一個員工的績效進行合理的審核評價,根據此次評價鼓勵、表彰進步、,鞭笞有錯誤的。目前人力資源管理已經受到社會各界人士的關注,并得到重視,績效考評也順理成章地成為企業在治理員工方面的一個重要的機能。從財政部統計評價司的角度來看,企業績效評價是指依據特定的指標體系,對照統一的標準,運用運籌學原理和數理統計的原理,評價過程需要按照一定的程序,剖析方法選擇定量定性的對比方法,以客觀、公平的態度處理企業的運營效益和運營者的業績。同時我國企業信息治理需要企業績效評價,ERP中采用的企業績效評價是特指目的是評價其資源治理項目,具體施行的是效益和整個企業使用ERP后的結果,但是它與我們這里所講的企業績效評價是兩個概念。

2、企業績效評價的實質

實質上講,我國當前是以市場經濟要求實行的一項企業監管制度來實施企業績效評價的,目前我國處在社會主義市場經濟的情況之下,政府管理經濟的方式也不斷變化著,這主要是隨著運用市場經濟原則間接管理的方向導致的。從而提高了國有企業績效和國有資產保值增值的考核,我國經濟體制改革的首要任務就是這問題。目前各級政府部門的最基本的工作,正是在國有企業監管中有序的開展企業績效評價行為,集團內部管理的要求結合了國有大中型企業集團一同來實施對子公司的評價工作。進而提高企業集團內部的加強經營管理,監管能力。企業績效評價結果是財政部按照規定的時間來進行公布。績效評價結果與經營者的年薪制、股票期權等收入分配方式都有所聯系,是互相影響的。改革試點工作正在逐步的有機的結合,成為了國企管理人員業績考評的有效參考依據。當前我們中介機構正在逐步進入到企業績效評價中來,以國家對重點國有企業集團經營效益、經營者的業績的考評,及國有企業集團自身對其所屬子公司經營效益、經營者的業績的考評為主要工作任務。企業績效評價即便是政府的考核國有企業經營業績的方式之一,但政府部門在日后的主要職責卻需要側重于指定評價規則、評價標準、執行委托任務、監督評價質量等,具體的評價事務應該讓中介機構組織完成。中介機構參與企業績效評價工作,可以使監管部門著重著眼于評價結果的應用和監管決策上,況且社會中介機構有豐富的專業經驗的原因,可以提高評價工作效率、質量和公正性。在國外。聘請民間審計執行對企業的經營績效的評價,也是一種普遍的做法。社會中介機構年度報表審計和管理咨詢業務也是在企業財務會計信息的憑證下進行的,所以中介機構可以將企業績效評價工作和會計報表審計、管理咨詢等業務結合在一起,有利于發展自己的業務,為社會更加有效的服務。

3、開展企業績效評價的過程

受托評價的中介機構需要嚴格按照相關文件的規定,搜集審核被評價單元數據材料,進行定量評價,參加定性評價,評價需要遵循《國有資本金績效評價規則》和《企業績效評價操作細則(修訂)》規定的權數、指標、標準和操作方法,進行定量指標的打分和計算,并根據計算出來的數據撰寫評價報告草稿。評價進程中碰到問題應實時與委托單元進行交流,并在規則的期間內完成委托評價工作。整個評價進程中,中介機構應遵守自力、客觀、公平的準則,標準操作,確保評價后果的真實、合理,并對其評價結論承當響應的司法責任。中介機構的領導需要高度重視績效業務,保證提供高效、優質、創新的服務,同時進一步探索中介機構在企業績效評價中的影響。對工作中獲得的商業機密守口如瓶,中介機構不可以在評價組織機構和企業的不同意的情況下,私自對外披露評價的結果。企業績效評價是一項政府委托評價行為,要遵守職業道德,不搞公關,在評價工作中不以任何方式和手段向企業收費。

二、我國企業績效評價體系的現狀

這幾年來我國企業運營業績評價系統向來是一種以依據現行會計準則和會計制度計算的凈利潤數據為中心。1992年,國務院生產辦等聯合下發了工業經濟評價審核目標系統,這其中包括6個指標。1995年,財政部頒布了企業經濟效益評價指標體系,有10項指標。1997年,國家計委、國家經貿委等完善了工業經濟評價考核指標,將6項指標調整為7項。1999年,國家經貿委等了企業績效評價體系,其中基本指標8項、修正指標16項和評議指標8項。雖然這個企業績效評價指標體系的中心是資本運作效益,采用的方法是深層次的指標系統和接納多要素逐項批改的辦法,以一致的評價規范值作基準,運用運籌學、系統論和數理統計的學科原理,剖析方法是采用定量與定性相結合的剖析方法,最終達到的標準性、科學性、公平性較以前相比都避免了評價系統中存在的一些缺陷和漏洞。然則卻因為其選擇的中心目標并沒有改變,還是凈資產收益率,因而,實際上它并未改動我國傳統企業業績評價系統的以凈利潤和在凈利潤的基礎上,通過計算得出的目標為主的首要特點。依據現代財政理論學說,企業運營治理的中心并不是利潤,也不是企業價值的表現。企業的利潤實質上就是會計學權責發生制的結果。它是依照現行的會計原則,將規定時期的悉數收入與悉數成本費用配比的產物。因而,這些指標難以客觀、公平、真實地反映企業的運營效果和運營者的業績,否則只會歪曲企業績效情況。財務部為了使企業績效評價行為具有規范化,于2002年2月22日,加強了評價后果的客觀和公平性,督促建立合適的的鼓勵與約束機制,增強企業資本保傘的意識,使企業綜合經濟效益對原企業集團業績評價系統作出了修訂,并頒布了((企業績效評價操作細則(修訂)》(以下簡稱修訂本)。修訂本規則,企業績效評價指標由反映資產營運情況、企業財政效益情況、償債能力情況和開發能力情況的修改指標、基本指標和評議目標三個條理共由28項指標組成。其悉數執行百分制,指標的權數使用專家意見法。包括:80%的計量指標權重,20%的非計量指標權重,在實踐操作進程中,為了方便計算,三個層次的指標權數都先設定成百分制,然后按權重復原。評價規范包括了評議指標評價參考規范和計量指標評價規范。企業績效評價主要使用功效系數法來計分,它可以用于計分計量指標的評價;綜合分析判斷法是輔助計分方法,可用于評價計分評議指標。依據評價指標體系的三層次結構,企業績效評價的計分方法分為修正指標計分方法、基本指標計分方法、評議指標計分方法和定量與定性結合計分方法。而企業效績評價的基礎數據,來源于企業給出的評價年度跨系決算報表等資料,修訂本為了確保基礎數據的完整、真實,合理,還規定:在詳細評價之前必須要核實評價基礎數據,確認有關數據的口徑。修訂本規定以評價得分和評價類型加評價級別表示評價結果并據此編制評價報告。這個法規體現了規范性、科學陛和公正性,在會計實踐中發揮了重要的作用。

三、企業績效評價體系的意義

自從建國以后,理論界和實踐界都在不斷討論企業績效的評價問題,一直以來經歷了很大的變革。改革開放以前,企業的財產所有權和經營權高度集中,國家對整個國民經濟執行嚴格的方案管理,對企業的績效評價考核主要有資金、成本、利潤等方面的內容。改革開放到20世紀90年代末,經濟體系體例從高度集中的計劃經濟轉向市場經濟,擴大了企業的經營權限,確認了企業的經濟利潤額度。對企業的績效評價體系來說,也由較單一的財務績效評價轉向對企業的營運能力、償債能力、獲利能力等方面的評價目標。目前,隨著改革開放的發展,賣方市場向買方市場的轉變,加劇了市場的競爭,從而企業治理的重心也逐步由成本管理向客戶管理方面發展,進而暴露出來績效評價指標中的財務指標的弱點。如它僅用可量化的財務指標表現企業過去發生的的經營成果,會容易誘導企業的短期行為等問題,結果是不利于企業的長遠穩定發展。1999年6月,根據財務指標的局限性,四部委協同頒布了《國有資本金績效評價規則》和《國有資本金績效評價細則》并做了相應的修改,還于2002年2月又修改了其中的指標。在指標設置方面,一直以來我國政府頒布的最具體的績教評價指標體系就是該《規則》,它改進了評價標準和評價方法。但是《規則》側重的是財務指標,占據了80%的權數,占了20%的非財務指標,而且這些非財務指標都是以定性指標的方式呈現,按照專家評議計算出指標分數,這肯定會影響在評價中的指標客觀性。另外《規則》設計的指導思想偏重于政府管理要求,忽視了企業經營管理要求,它以企業過去績效的評價為中心,很難表現企業綜合競爭能力,甚至不能為企業戰略管理提供有效的服務。目前,隨著世界經濟一體化和信息時代的來臨,企業的內外部經營環境與過去相比發生了很大的轉變,市場競爭日趨激烈,顧客需求構造、技能更新等的變化速度也大大加快了,然后使企業經營的不穩定因素增多了。以戰略管理的高度來看,這就要求企業管理者,依據企業內外部情況的發展轉變狀況,取得企業的長期生存和穩定發展,總體經營對企業發展目標、達到目標的途徑和手段。而根據企業戰略管理的需要,企業才制定了戰略績效評價體系,綜合考慮企業內外部經營環境和企業經濟運轉規則,經過一系列特定的指標和規范,運用科學的經濟計量模型,在一定時期內對企業利用其有限資源所取得的成果以及為取得這些成果所必備的前提,并作出客觀、真實、公正的評判。企業戰略繢效評價體系是銜接戰略目標和日常經營兩種活動,它能使戰略目標變得具體化,一方面能有效地引導管理者的行為,促進組織內部目標達到一致性,另一方面有助于管理者了解各種因素的轉變,及時調整戰略。根據企業戰略績效評價體系的定義和作用可以看出,解決的兩大問題主要是:建立評價指標體系;確定綜臺評價方法。

四、我國企業績效評價出現的問題

1、忽略了對股權資本成本的確認和計量

現行的財務會計只確認和計量債務資本的成本有聯系,互相影響,而關于股權資本成本則作為收益分配處理,使得對外報告的凈收益實際上包括股權資本成本和真實利潤。假如企業公告的凈收益為零,人們一定會認為補償所有的資本。但實際上此時獲得補償的只是債務資本成本,股權資本成本并未得到賠償。明顯地,會計利潤并不是企業真正的利潤。盡管公司仍要交納所得稅,假如一家公司的利潤低于資本成本,和公司真的盈利一樣,實際上它已處于“經濟虧損”狀態。只有股東資金的成本像其它成本一樣被扣除之后,剩余的才是真正的收益。更重要的是,企業經營者形成“免費資本”的幻覺,誤認為權益資本是一種免費資本,不算成本,為所欲為地運用這個資本,結果造成企業的經營者根本不關注資本的有效使用,容易極大的浪費股權資本,甚至不斷的出現投資失誤、重復建設、較低效益等不契合企業長期利益的計劃行為。實際上,所有的資本都是具有機會成本的,例如:權益資本作為企業的一項重要資金來源,同時也是具有成本的。從經濟學角度出發,假如一個企業的股權資本沒有成本,那么企業對資本的使用就會沒有任何約束,后果是投資膨脹和社會資源浪費。再從信息有用性的角度看,企業賬面成本就會脫離其社會真實成本,企業的盈虧就沒有多少經濟價值。如果一家企業在社會上的平均報酬率為10%,只能達到資產報酬率為8%,那么這個企業在賬面上看,就應該是2%幅度的虧損,而不是8%的盈利。

2、按現行會計制度計算出的凈利潤不夠準確

一般企業績效評價的基本指標是凈利潤額,收入與成本的差額就是利潤,而在損益表中現行的會計準則,費用支出并未涉及到股權資本的成本,深層含義是企業使用股權資本的時候是免費的。因而,用會計報表中的凈利潤作為企業績效評價的指標,將會使企業績效狀況發生了扭曲。同時也有可能偏離“股東財富最大化”的目標。事實上,通過生產活動所創造出的高于資本成本的價值就是真實的價值;而不應是扣除了相關成本和費用后的凈收益。況且,在權責發生制下由于會計方法的可選擇性和財務報表編制的相當彈性,在某種水平上使得會計利潤失真,往往不能準確地表現企業的經營業績,因而單憑報表來業績決定經營者的實際工作績效和報酬有欠穩健。最后,對企業過去的經營決策和活動的最終結果得到的是會計收益,本期利潤達到最大才是經營的目的,與企業長期經濟利益間的聯系不多,能夠形成企業管理不重視科研開發、人才培養等,從而影響企業的長遠發展。綜上所述,目前的企業績效評價制度是一種以賬面財務數據為中心的考評制度,這樣的制度必然造成評價結果的片面性,對企業的經營行為產生誤導。因此,要杜絕上述現象,就必須建立一個完善的、符合我國企業實際情況的企業績效評價指標體系,來避免上述現象的發生。

五、對企業績效評價體系的解決方法

隨著市場經濟體制的發展和完善,企業績效評價體系也要完善,否則對企業的發展和市場都會產生不良的后果和影響。國家為企業創造出了一個既自由、寬松又有法律可遵循的市場氛圍,在這種環境下,企業開展績效評價,是要建立企業約束和激勵機制、通過自我評價和提高,發揮政府的監管職能,提高政府對時局的掌控能力。然則,現行的企業績效評價體系在實踐中仍然存在需要改進的諸多問題。

1、提高研究開發能力和創新能力評價指標

如今高新科技發展勢頭日新月異,新能源、新技術、新產品的研發和推入市場的速度都很快,企業中的核心生產要素由知識取代了資本,因此,以高科技知識為基石著眼于創新新技術、開發新產品才是企業在高度競爭中立于不敗之林的法寶。而在這其中,人是知識的承載體,人力資源已大大提高了在企業要素中的地位,企業的經營主要依靠人力資源,充分發揚員工的能動性和智力,大力進步企業的研討開發新產品能力和創新能力才能保持競爭優勢,才能實現企業價值的最大化。

研究開發能力和創新能力可以根據一下的方面來反映:員工素質;員工創新能力;員工教育投入;技術投入。

(1)員工素質

反映員工素質的重要指標主要有:員工的工作經歷、員工的受教育水平、技術人員比例和員工的平均年齡,受教育程度可分為研究生以上,本科,大專以下這3個等級員工的工作能力可以通過其從事該工作的時間來反映技術人員比例=具有專業技術本領的人數/員工總人數}100%,員工的平均年齡=全體員工年齡總和/員工總人數。

(2)員工創新能力

反映員工創新能力的重要指標包括:新產品創新率、市場中的新產品比重、新產品創新量,新產品創新率=通過試驗的新產品數目/投入開發的新產品數目•lOO%新產品創新數量=通過試驗的新產品數量,新產品比重=新產品銷售額/悉數產品銷售額+100%。

(3)員工教育投入

員工教育投入可以通過以下指標反映,員工教育投入=每年員工招聘、培訓等費用/銷售收入•100%

(4)技術投入

反映技術投入水平的具體指標主要有:技術資金投入的強度、技術人員的強度和非技術投入的強度。技術資金投入強度=技術資金的投入額/銷售總額•10%,技術人員投入強度=從事開發研究的員工人數/員工總數•100%,非技術投入強度=(技術引進經費+技術改造經費)/銷售收入+lOO%。

2、增加社會績效指標

1924年,美國的謝爾頓第一次提出了“企業的社會責任”這一概念。社會經濟活動的主體是企業,同時也是由他組成了社會經濟活動。一人為本,全面協調可持續發展也是我們需要為社會所做到的。即:不僅要使企業追求經濟效益,謀求資本保值增值,還要注重社會的協調發展,以經濟效益和社會效益的雙豐收為主要的目標。在社會主義市場經濟的確立,市場競爭日益加劇的趨勢下,在賣方市場的轉變,經營風險也日益增大的情況下,企業管理的中心逐步由成本管理向客戶管理轉變。因此,企業如果希望能長期的在競爭中站穩優勢的地位,就必須在社會中樹立起良好的形象。而這種良好的形象不僅僅是在客戶中保持良好的信譽度,更要吧焦點放在幫助或善待出客戶之外的某些社會群體上,因為這類人群在很大的程度上左右了企業的聲譽和合作的關系,進而會影響到企業的績效。在企業處理好也他們關系的條件之下,就能夠使企業增加潛在的客戶,從而擴大企業的市場份額、增加企業的利潤。可見企業在人們心目中的形象對于企業的長足發展來說起著舉足輕重的作用。企業在社會中的聲譽和形象的評價不能僅僅定格在搜集企業社會形象信息的基礎之上,還要根據自身的戰略規劃和發展目標,在合理方法的使用下,針對企業在一定經營期間的獲利能力和社會形象進行定量和定性的分析,這樣才能更好的把企業實施的樹立良好公眾形象的過程和結果作出一個客觀的評價。但考慮到一些企業社會形象的信息具有一定的特殊性,光靠著企業的年度灰機結算報表是遠遠不足進行評價的,所以,很好的調查材料和搜集資料也成為了企業進行社會績效評價不可或缺的一部分,更深社會績效評價的前提和基礎。首先,在最大限度的節約耗費的基礎上,真實,全面,完整的收集可用信息,以達到為工作奠定堅實基礎的目的。再者,我們也要設定企業的社會績效評價指標,它成了我們隊社會績效進行定量分析的關鍵所在。我們可以從社會貢獻能力指標和公眾影響力這兩個角度來對社會績效指標進行定量的分析。社會貢獻能力指標反映的是企業為國家及社會所提供的經濟資源總和。公眾影響力指標則反映的是社會公眾對企業在社會中公共形象的總體評價。通常來講,評價標準,評價計分方法和評價結果也是社會績效評價中的重要組成部分,我們將會對其進行科學,全面,具體的設定。

3、增加環境績效指標

社會的經濟在不斷發展,自然環境卻在遭受破壞,并且有在日益嚴重的趨勢,發展和經濟不能達到一致的局面就發生了,人類在以犧牲自然環境而謀求一時的經濟發展,這種做法是很不明智的,最終會遭到自然界的報復。隨著全球環境的日益惡化,人們越來越關注資源和環境問題,可持續發展戰略思想不斷深入,我國各地紛紛出臺各種政策和準則,保障可持續發展戰略的實施和貫徹。可持續發展是指企業在創造價值的過程以消耗較少的自然資源為主要目的,盡量減少環境中的廢棄物,公司也將提高經濟效益和環境效益。該指標的設定,目的是引導企業朝著可持續的方向發展,有利于發展和擴大企業及其實現戰略目標,同時,也有利于實現人類社會與自然界之間的良生循環。以波特為代表的修正學派認為,—個企業競爭優勢的潛在因素是環境績效,由于它能引導企業開展創新活動,以提高資源和能源的利用率,減少污染,促進報廢產品的回收利用,能夠降低成本,減少企業因環境責任造成的損失和風險,并能有效提高企業和產品的形象,然后取得更多的市場份額。同時環境績效評價指標的基礎資料收集工作存在這一定的特殊性,它不僅是要用到企業的年度財務報告,并且還會觸及到很多的非財務信息。環境績效評價指標應從以下幾個方面分析企業的環境績效:資源利用率,企業環保意識及環保經費投入。這幾個方面可以分別從實際行動上,意識形態上和經費投入上客觀的反映企業的環境績效。

4、增加地區(行業)績效評價

由城市和地區之間發展的不平衡,行業狀況的不同,國家的資金和政策也不同。有些處于優勢地位的企業,其財務績效評價后果很好,但實際上其資產的管理效率,能源與資源的使用效率不高。而有些處于劣勢處境的企業,即使其財務績效評價結果并不出色,但其對資產的管理效率,能源與資源的使用效率卻很高,這證明只憑財務績效是不能夠完全反映企業總體績效的,還要充分的思考企業地區,行業的區別,制定地區,行業效率評價,完成對企業績效的全面評價。地區、行業績效評價應該大體上設定政府支持意識指標和政府協助程度指標來反映。這兩個指標可以反映出企業所在地區、行業的優勢或劣勢隋況,協助企業更好的剖析出企業真正的自身價值。

六、建立企業績效評價新體系

1、財務評價指標

財務評價指標的目的是反映已經發生的可以計量的經濟效果。獲取利益是企業的核心,目標,典型的績效評價財務指標通常是和企業的獲利能力聯系在一超的。因此,本文在此設主營業務利潤率、總資產報酬率和經濟增加值的財務指標。

(1)主營業務利潤率

主營業務利潤率是企業主營業務利潤和悉數利潤的比率,反映企業經營的不便水平和能否有核心競爭能力。一個企業的競爭優勢及其持久性只能起源于用比對手更低的成本、更進步的技術、更佳的質量以及更快的速度與更高的效率去發展自己的能力.來源于能夠生產出大量的具有強大競爭潛力的差別化產品的核心能力。而核心能力強弱的最直接的市場表現,無疑是主營業務利潤率,假如一個以生產經營為主的企業,其利潤主要是由投資收益或營業外收支凈額甚至于補貼收益構成,證明企業經營是不正常的。

(2)總資產報酬率

總資產報酬率是企業利潤總額與利息支出之和與資產平均總額的比率,該指標能多方面權衡企業運用悉數資產獲取利潤的能力.是反映企業盈利能力的基本指標,直接反映了企業的競爭實力和發展能力,也是決定企業是否舉債經營的主要依據,一般認為經營狀況優越的企業總資產利潤率應高于其債務成本率。

(3)經濟增加值

經濟增加值又稱經濟利潤,是一段時間的企業稅后營業凈利潤與投人資本的資金成本的差額。其計算公式為:EVA=NOPAT-Kw•NA。其中:Kw是企業的加權平均資金成本,NA是企業資產期初的經濟價值。假如EVA為正.則表明公司獲得的收益高于為獲得此項收益而投人的資本成本.即公司為股東創造了新價值;相反,如果EVA為負,則表明股東減少了財富。該指標將經營績效評價與企業決策聯系在一起.然后有利于企業達到股東財富最大化這一目標。有名的管理學家彼得•德魯克曾在《哈佛商業評論》作出評述:“EVA不是一個新概念。它只不過是對經濟學家的‘剩余收益’概念的發展。并具有可操作性和高度的靈活性。”

2、非財務評價指標

之所以選取非財務績效評價,是因為彌補財務績效評價指標體系的不足。這是如今信息時代的一種趨勢,也是一種要求,非財務績效評價指標越來越重要,許多世界級的廠商都開始將其融入到績效評價體系中去。美國企業很流行的綜合平衡記分卡就是把財務指標和非財務指標結合起來的一個績效評價體系。結合我國企業的實際情況,績效評價的非財務指標可從以下幾個方面來設置。

(1)評價企業的經營過程

1.1品質評價指標

品質因素的多方面的。不單單指處于產品制造階段合乎企業制造標準所表現出來的標準,更包括其在被購買之后多表現達到的標準。一個產品的品質是企業的生存之本,是企業的靈魂,對他的評價有以下幾個標準:首先是供應過程中的品質標準的評價。就是對原材料的購進的評價。他們可細分為材料類別和廠家計算殘次品率對材料或者供貨商進行質量測評。再者是控制生產過程中的品質。以生產階段建立控制點的方式,通過質量控制制度和質量審計制度等措施來對其加以實現。三者是從銷售過程中的品質控制。也就是商品的品質評價,這就要看顧客對其使用產品的態度和看法成為最終評價,可通過索賠顧客數量和為不合格所支付的修理費等方面體現。

1.2交貨效率

企業的可信賴程度是企業能否對客戶的訂貨按期及時發貨的體現。倘若企業無法按時發貨,這不僅會使企業失去這筆交易,失去這個客戶,更有可能導致企業的信譽形象受損。對交貨效率評價能夠用及時發貨次數百分百這一計量指標來反映,也就是及時發貨次數和總發貨次數的比值,觀看循環的時間來考察。生產時間、待料時間、檢測時間和搬運時間組成了生產循環時間。其中,生產時間是唯一能增加價值的。其他的時間活動都絲毫沒有增值活動。而想要縮短生產循環時間,就要把不增加價值的活動時間降至最短,這樣就可以利用生產循環效率指標來有效的控制。生產時間/f生產時間+待料時間+檢測時間+搬運時間)=生產循環效率。而這套公式的最理想狀態就是1,也就是說,除了生產時間外,其他時間沒有耽誤循環效率

1.3敏感性與應變能力

國外很多企業把敏感性看成競爭優勢的重要因素之一,倘若敏感性很低,在激烈的競爭環境中,企業將會失去很多客戶。這可以通過接受訂貨到發貨的時間效率來體現。這段時間越短,說明企業的敏感度越高,對企業的應變能力的評價主要是從生產調整準備著以角度來進行的。所謂生產調整準備時問是企業由一批產品改成另一批產品時.需要調整機器設備來組織生產所花費的時間。通常來講,企業生產應變能力和時間成反比的。

(2)對企業利益相關者的評價

2.1客戶

客戶在企業者的眼里是利益的象征,是企業生產產品的最終消費者.也是企業營業利潤的源泉。企業要生存和發展,必須保持一定數量的固定客戶。對企業這一方面的評價主要從以下幾方面著眼:一是市場占有率。它是指企業某主導產品的銷量占整個行業同種產品銷量的比例。這一指標反映了公司市場運營上的績效.表明企業在現實狀況下及將來一段時間的市場競爭力.是企業實力的主要表現。二是從客戶那里可以獲得利潤。企業不只要評價同客戶做成的買賣量,還要評價這種交易是否有利可圖.可否長時間獲利成為決定保留或排除該客戶的關鍵因素。有些新客戶就目前看來無利可圖,但是對于未來看要是有潛力的,就仍然是很重要的。所以現有的和潛在的可得利潤都是評價這個指標需要考慮的。三是客戶滿意度。評價客戶滿意度就是要確定企業產品和服務是否滿足了以及滿足了客戶多少程度的欲望和要求。光滿足客戶的需要是不夠的,我們還需要試著不斷地超越客戶的滿意程度,盡力做到最好。評價客戶的滿意度可采用郵寄調查、深入訪問和電話詢問客戶本人的方式.也可通過企業考察客戶留住率來評價。在這里.客戶留住率可用已有客戶繼續保持交易關系的部分占企業全部客戶的比重來權衡。

2.2企業員工

人力資源是企業經營最大的依靠,充分發揮員工的能動性和智力,才能保持競爭優勢.實現企業價值的最大化。傳統業績評價方法不足的一個重要原因.就是沒有對員工的生產技術水平、勞動積極性及培訓情況等方面做出評價。針對這幾個方面的解釋如下:一是員工勞動生產率。這是評價員工知識與技能水平的一項指標.包括了員工對內部生產過程改進能力有沒有符合客戶要求等。一般考慮生產產品的員工和數量同其創造的價值,即用員工創造的價值和生產產品的員工比率來體現。二是員工流動率.指那些流入流出的員工人數對平均雇用的人數的比率。這一比率高,說明企業員工思想不穩定,對企業沒有信心.所以企業應依據這一指標的變化。仔細分析產生的原因。解決問題使企業保持旺盛的向上發展的趨勢。

3.對企業研究開發能力和創新能力的評價

3.1技術創新投入指標

指企業在企業在研發新產品的時候需要投入的技術,能夠反映企業的長期競爭能力。評價技術創新投入的指標主要有:創新投入年增長率、創新投入占銷售額比率、創新人員占企業總員工比率和創新人員年增長率。

3.2技術創新能力指標

指企業通過研究和開發在生產和改進現有產品時,創造能夠滿足客戶欲望和要求、適應市場需要的新產品的能力。績效評價新體系是一個結合了財務評價指標和非財務評價指標、有形績效評價和無形績效評價、結果靜態評價和過程適時評價、所有者權益和市場導向的企業績效評價體系.這個體系對企業經營和發展有著積極的現實的意義。

篇(2)

論文關鍵詞:績效審計,評價標準,設計

績效審計是審計發展的必然產物,是當今世界政府審計的主流,它豐富和充實了政府責任監督體系。在政府績效審計過程中必須有一個指導審計活動、衡量審計事實、鑒定經濟效益的標準,這就是績效評價標準。績效評價標準是審計部門或審計人員對實際效果進行衡量或評價的鑒定要點,是衡量經濟效益優劣的尺度。

一、國內外研究現狀

(一)國外研究現狀

一些西方發達國家如美、英等國在政府績效審計的研究時間上遠遠早于我國,而且他們的經濟發達程度以及審計體制等也為政府績效審計的發展創造了條件,所以他們在政府績效審計評價指標體系方面的研究也顯然比我國成熟。就世界范圍來看,美國的政府績效審計評價指標體系的建設走在世界的前列。美國的政府績效評價體系由硬性指標和軟指標共同構成。美國的政府績效審計就是以硬性指標為基礎畢業論文怎么寫,針對不同被審計項目,制定不同的評價指標體系并采用一定的方法如綜合評分法進行評價[1]。

英國國家審計署對政府績效確定了三項標準:錢是否花的少,盡可能少地耗費人力物力和財力;錢是否花得好,通過比較所投入資源與所產生效益進行評定;錢是否花的明智,通過比較預期效果與實際效果進行評估。英國政府績效審計部門以這三項標準為依據,運用各部門各行業己有的評價指標,對其經濟性、效率性和效果性進行評價。[2]英國在評價方法上也有許多形式,如專家意見法、問卷調查法、實地考察法、具體評價指標的對比、定性分析、運用統計進行定量分析等[3]。

(二)國內研究現狀

國內以績效審計評價標準為專題的研究文章并不多見,夏軍峰簡要介紹了國外績效審計的評價標準,指出由于績效審計的不確定性和復雜性,審計人員不得不為每個具體的審計項目建立評價標準,標準可以來自于基本的計劃文書、預算文件、項目報告、國際機構的標準、政府的方針政策、專業機構的公告、過去的執行情況等。審計人員還應對績效評價標準的適當性做出判斷,許多具體的審計標準應在審計實施過程中建立中國學術期刊網。其他大多數研究者把績效審計評價標準作為討論的問題之一[4]。

張麗華指出我國目前開展績效審計的障礙之一就是缺乏一套完整的評價績效的指標體系,并提出了一些設想,認為公共機構績效評價體系應包括被審計單位資源占用、資源利用、管理活動、社會效益和生態效益等方面的內容,在建立政府績效審計指標體系時畢業論文怎么寫,還應將定量評價與定性評價相結合,對無法量化的影響績效的因素,可借鑒美國的做法,建立“優先實踐”原則作為衡量標準[5]。

張天正提出績效審計應著力于評價被審計單位的工作效率、管理控制體系、工作方法以及工作結果。其中工作效率可以用公共資源的數量與需求量、設備和職工允許空閑的時間、一定時間內完成的工作量等定量指標來衡量,其他幾個方面則多為定性評價[6]。

邢俊芳、呂文基撰寫的《經濟效益審計》一書討論了行政事業單位資金利用效益審計的評價標準,以經費自給率、經費節約率、單位工作量費用率、本年人均經費、本年人均經費、比上年經費節約率等作為考核行政機關效益的指標,顯然上述指標主要是從經濟性方面對績效進行考量,效率性和效果性方面的考核不夠[7]。

竹德操等編著的《經濟效益審計》又進一步提出了本年實事完成率、群眾來信來訪處理率、所屬地區社會總產值增長率、所屬地區引進外資增長率等效率指標,這些指標的貢獻在于對行政機關的效益考核指標在考慮經濟指標的同時考慮到了社會效益;其次,該書指出長遠的經濟效益、地區的合理經濟結構難以從一時的指標中反映出來[8]。

二、政府績效審計評價標準的建立原則

建立政府績效評價標準的功能,在于保證政府績效審計判斷的一致性和客觀性。[9]因此,審計人員在制定或選擇評價標準時必須遵守以下基本原則。

(一)評價標準的相關性

相關性是指審計評價標準應當與被審對象的核心效用緊密相關。審計評價標準要能夠對具體審計目標的實現程度進行評價,并且保證績效審計提供的信息有助于信息使用者做出正確的決策或采取正確的行動。隨著審計的深入,審計目標會層層細化。審計人員應針對各個具體目標來選擇相應的評價標準。審計人員必須為每一項審計項目量體裁衣,根據審計項目的具體特點和具體審計目標,形成審計人員的績效審計評價標準。

(二)評價標準的可操作性

可操作性主要是指審計評價標準必須簡明、具體、易懂畢業論文怎么寫,便于審計人員進行分析,易于判斷被審計對象績效的好壞,也有利于信息使用者的理解。審計評價標準應充分考慮到客觀條件的影響,從被審計單位或項目的實際情況出發,反映現實的方法、管理能力、組織結構,且考慮發展潛力,主要對可控制和可調整的因素進行評價。

(三)評價標準的科學性

科學性主要是指審計評價標準不受任何單位和個人的主觀意志左右,在相同的環境和條件下,不同的評價人可以使用該審計評價標準得出相同的結論。審計評價標準應當涵蓋特定條件下績效的所有重要事項和方面。即注意眼前利益和長遠利益相結合,國家利益、集體利益和個人利益相結合,經濟效益和社會效益相結合,預算和實際業績相結合,能夠全面、辯證地考慮分析問題[10]。

筆者認為,除了上述三個原則之外,績效審計評價標準還必須保持一定的靈活性,由于政府各部門的目標、性質、職能各不相同畢業論文怎么寫,故如果要建立一個固定的標準模式很難,所以,靈活性是政府績效審計評價標準的一個重要特征,即根據不同的單位選用不同的標準,這樣可以滿足不同部門的需要。另外,還要遵循一致性原則,標準可能來自不同的方面,但是有個很重要的前提,就是一定要與法律、法規、國家政策具有一致性,否則就不具有可操作性,是沒有價值的。

三、我國政府績效審計評價標準的設計

《中國政府績效評估研究》確定的指標體系由職能指標、影響指標和潛力指標三大類組成。

職能指標。它用來衡量政府在其職能范圍內所表現出的績效水平,具有直接性和主體性,如社會保障問題、社會穩定問題等基本問題。

影響指標中國學術期刊網。它用來測量政府管理活動對整個社會經濟發展成效的影響和貢獻,具有間接性和根本性。這一指標直接考察政府是否有所作為。

潛力指標。它反映的是政府內部的管理水平,體現政府管理廉潔、公正、高效的政治要求,實際上就是在測量政府在自身建設和內部管理方面的工作效果。

筆者認為畢業論文怎么寫,政府績效的評價標準應該劃分為政府總體績效和項目績效評價標準兩個層次。政府績效審計總體評價標準是帶有根本性和指導性的原則標準,是對政府行為經濟性、效率性、效果性的基本規定,也是政府部門開展一系列公共管理活動應努力達到的目標。項目評價標準是對一個項目是否實現其目標進行的評價,其重點是對活動產出價值的衡量。

(一)總體評價標準的設計

1.公共資源耗費審計評價指標

政府擁有社會公共資源的強制分配權,政府遠景規劃及年度財政預決算需要將財政收入分配于不同的社會發展領域。公共資源耗費類指標主要考察政府行為成本,包括政府人力、物力和財力的占用。具體指標有基本建設支出,行政經費支出和社會綜合發展支出。

基本建設支出:基本建設支出是財政用于新建、擴建、改建、重建固定資產的支出,其對國民經濟體系的形成,鞏固發展國民經濟擴大再生產的順利進行,補充國民經濟各物質生產部門所需資金和投資具有重要意義。因此,基本建設支出往往是公共資源耗費的主要形式。

行政經費支出:公共資源耗費通常也必須考慮政府行政效率,衡量指標有行政經費占財政支出的比重、人員資金占用率等指標。當今政府治理的發展趨勢是市場經濟主導下的“大市場、小政府”。因此,行政經費所占比重過高的政府機構過多的消耗了社會公共資源。

社會綜合發展支出:除了基本建設支出、行政經費支出外,政府還必須關注社會的綜合發展。因此,政府在科教文衛事業上的財政支出、在環境治理、社會保障、其他公益事業投入以及在司法和國防建設上的投入,均能反映政府在公共資源的投向。

2.政府管理績效審計評價指標

政府提供公共產品滿足公共管理和服務的需要是政府的根本職能畢業論文怎么寫,也可以說是政府活動的產出。因此,在保障合理預算的公共支出后,對政府活動的產出績效考察,即政府業績考察應作為績效審計的重點。政府業績包括政府為社會經濟活動提供的服務數量和質量、政府管理目標的實現情況、政策制定水平與實施效果、政府管理效益、政府管理社會效果等。可以通過設計經濟效益和社會效益指標來建立政府管理績效審計評價標準。

(1)經濟效益指標

政府職能的轉變使得政府調控經濟的職能日益突出,由于經濟是其他社會資源耗費的基礎,經濟不發展,各項社會事業就無法順利開展,也不利于社會發展總目標的實現。因此,經濟發展始終是政府尤為關注的“政績”。在衡量政府經濟管理能力的績效審計評價指標中,可以歸納為以下幾類:①宏觀經濟發展中國學術期刊網。包括人均GDP、經濟發展速度、財政收入占國民經濟比重、社會總投資增長率、國有資產保值增值率等指標。上述指標反映了地區或部門整體的經濟運行狀況,是考核政府經濟績效的重要指標。②居民生活水平。國民經濟發展的主要目標就是人民生活水平的不斷改善,主要包括居民平均可支配收入、消費能力、物價上漲指數等指標。③政府調控能力。包括產業結構、招商引資能力、乘數效應、擠出效應、市場監管能力和法規完善程度等指標。

(2)社會效益指標

政府經濟行為的影響不僅體現在經濟效益上,而且還體現在其帶來的社會效益上。作為一個現代型政府,僅僅關注經濟的發展是遠遠不夠的,作為直接關系人民生活的人口和社會方面的指數必須納入到政府績效審計中。從質的規定性來看,就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要之間的關系。從量的規定性來看畢業論文怎么寫,就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要的使用價值和其他有用效果,也就是說,是其付出的代價與其社會受益程度之間的對比關系。具體指標有社會發展狀況和人口質量水平。

社會發展狀況:失業率、恩格爾系數、基尼系數、公用設施保有量等指標,上述指標主要反映社會發展綜合效益。

人口質量水平:人均預期壽命、人口自然增長率、平均受教育程度等指標,主要是反映了人口發展狀況和質量。

3.政府行政潛能審計指標

政府行政潛能指標主要是反映政府的施政效率和服務潛能,從而反映政府提供行政服務質量和能力。它包括定性和定量兩方面指標。定性指標主要包括:政府戰略規劃能力、政府應付突發事件能力、領導者基本素質、政府服務環境與條件、機關工作作風等。定量指標主要包括:行政人員大專以上學歷所占比重、機關服務單位信息化程度、公務員處理事務速度、政府行政透明度、年行政復議次數、公眾支持率以及服務滿意度、廉政建設程度等。

(二)項目績效審計評價標準的設計

項目績效評價指標包括一般類指標和項目個體評價指標。

1.一般類指標

一般類指標是對不同項目績效評價摘要是評價項目決策的合理性和可行性。項目從立項直到最終完成是否做到了經濟有效地運用資源。項目的成本效益比如何。項目的最終效益質量如何,包括評價項目的經濟效益和社會效益。

2.項目評價個體指標

項目審計評價的特殊性決定了對于項目績效的評價應主要從項目的效果來評價。對項目的前期建設主要評價項目立項的可行性、立項程序的合法性、建設項目的機會成本的評價中國學術期刊網。項目的效果性評價應當從經濟效益和社會效益兩個方面來評價。

(1)經濟效益審計評價指標

①投資利潤率

投資利潤率指標經濟意義明確、直觀,計算簡便,在一定程度上反映了投資效果的優劣,適用于各種投資規模。、通常情況下,當計算出的投資利潤率高于行業平均投資利潤率時,認為該項目方案是可行的。

②投資回收期

回收期越短,說明投資的經濟性越好,投資回收期也是反映投資效率的一項指標,投資回收期越短,說明投資的效率越高。

③凈現值

式中:n----項目的期限

Ik----第k年的現金流入量

Ok----第k年的現金流出量

i----資本成本

該指標是反映投資方案在計算期內獲利能力的動態評價指標。當NPV>0時畢業論文怎么寫,說明該方案除了滿足基準收益率要求的贏利之外,還能得到超額收益,故該方案可行;當NPV=O時,說明該方案基本能滿足基準收益率要求的贏利水平,方案勉強可行或有待改進;當NPV<O時,說明該方案不能滿足基準收益率要求的贏利水平,該方案不可行。

④內部收益率

內部收益率就是使投資方案在計算期內各年凈現金流量的現值累計等于零時的折現率。在項目計算期內,項目始終處于“償付”未被回收投資的狀況,內部收益率指標正是項目占用的尚未回收資金的獲利能力,能反映項目自身的盈利能力,其值越高,方案的經濟性越好。

⑤凈現值率

其經濟含義是單位投資現值所能帶來的凈現值,是一個考察項目單位投資贏利能力的指標。應用NPVR評價方案時,應使NPVR≧o,方案才能接受。

⑥總資產報酬率

該指標反映資產的運用效果。總資產報酬率越高,說明總資產的運用水平越好。

⑦資本保值增值率

該指標反映資產所有者投資回報效果的高低。只有當該指標數值等于或大于100%時畢業論文怎么寫,才說明資產所有人的資產得到了保值或增值。

⑧計劃投資資金節約率

該指標是反映項目投資經濟性的指標。計劃投資資金節約率為負且越大,說明項目投資的經濟性越好。應當指出的是,這里所指的計劃投資額應當是具有科學依據并經過充分論證的。

⑨借債償還期

借債償還期是指根據國家財稅法規及工程項目的具體財務條件,以可作為償還貸款的項目收益(稅后利潤、折舊、攤銷及其他收益等)來償還項目投資借款本金和利息所需要的時間。它是反映項目借款能力的重要指標。

(2)社會效益審計評價指標

社會效益多數難以用貨幣計量價值,因此社會效益審計評價多以實物或勞動量指標為主,并多表現為服務范圍和質量的提高或改善。據此,我國社會效益審計評價指標體系應由以下指標組成:

①資金節約率

該指標是反映社會效益經濟性的指標。在項目建設質量保證的前提下,資金節約率為負數且越大,說明公共項目建設的成本越低,社會效益越好。

②工期計劃完成率

該指標是反映社會效益經濟性的指標。在項目建設質量保證的前提下,工期計劃完成率小于1(100%),說明公共項目投資建設的速度越快,社會效益越好中國學術期刊網。

③公共設施增長率

該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標,公共設施增長率越快,說明社會的服務性功能越強,社會效益越好。公共設施增長率一般由城市標準道路增長率、城市公交營運線路增長率、人均綠地擁有量增長率、教育經費增長率、政府部門工作效率提高率、每萬人擁有病床數的增長率等具體指標組成。

④公益性事業經費占GDP的比重

該指標是反映社會效益效果性的指標。公益事業經費占GDP的比重越大畢業論文怎么寫,說明財政對公益性事業的資金投資越多,政府對公益性事業越重視,社會效益越好。

⑤適齡群體就業率

該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標。適齡群體就業率高,說明經濟發展勢頭良好、社會安定,具有比較好的社會效益。

⑥教育水平人員結構比

該指標是綜合反映一個國家、地區人民接受教育的狀況,是其社會、經濟長期發展是否穩定、健康的晴雨表。

四、結束語

無論是總體評價標準,還是項目評價標準,它們的確定都需要我們在開展每一項政府績效審計活動時不斷的摸索。影響政府績效的因素是方方面面的,有表象的因素也有潛在的因素,有可預見因素也有不可預見的因素等等。因此,績效評價指標不可能包羅萬象,也不是一成不變的,雖然表現形式不同,但目的只有一個,就是建立一種政府績效審計的衡量尺度。審計過程中,應結合掌握的大量的活的情況進行對比測算。在此畢業論文怎么寫,僅是對政府績效審計評價標準的初步探討,具體評價指標體系的建立還很不完善。值得注意的是,政府績效審計評價標準本身是個系統,各種標準應聯系的看。同時,由于政府績效審計客體涉及面很廣,既有政府部門財政預算支出,又有重點項目、專項工程支出,還有各類基金支出、國有企業投資支出等等方面。所以,績效審計指標的確立就必須分類別,按審計客體的不同分別設立,沒有適合各類政府績效審計的一個指標體系。總之,只有經過充分的調查和論證,我國才有可能建立起適合我國國情的政府及其各部門和項目的績效審計評價標準體系,并使其不斷完善,為即將在我國大規模開展政府績效審計提供科學的評價依據。

參考文獻

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[9]鄧小紅,王俊.政府績效審計評價體系[J].決策與信息,2006(1)52一53.

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以桂林航天工業學院為例,目前高職高專會計專業實踐教學課程包括計算技術、點鈔技術、會計書法、基礎會計模擬實訓、財務會計模擬實訓、成本會計模擬實訓、稅收實務模擬實訓、財務管理崗位實訓、會計核算崗位實訓、企業管理模擬實訓、審計實務模擬實訓、ERP實訓、畢業實習、畢業論文等14門,共計874個課時,在整個必修課1845課時中占47.37%。從這樣的實踐教學安排來看,整個體系“大而全”,貫穿了會計專業的整個教學過程,涵蓋了專業建設的各個方面,體現了對實踐教學的重視。但在實際教學過程中,相對于應用型本科會計專業實踐教學體系的要求來說,還缺乏深度,實驗效果不明顯。主要表現在以下幾方面:

1.1實驗內容相對簡單

我們的會計實驗相對比較簡單,對會計分析、預測、決策等涉及較少,缺乏鍛煉學生運用專業知識創造性地分析復雜問題并提出解決方案的內容,缺乏深度,無法培養學生在實踐中思考問題、分析問題、解決問題的能力。而學生也只把實踐教學看成是完成一次大作業,感覺在實驗室中進行的教學實踐和在普通教室進行的教學基本沒有區別,學習主動性不強,參與積極性不高。還存在遲到、早退、缺勤、抄襲的現象,尤其是畢業實習和畢業論文:一般都是由學生自己找實習單位,而學生把實習時間大多花在聯系工作單位、參加面試上,根本無心實習,所要求的實習報告也是想辦法編出來的。而畢業論文也大多是照抄網上的論文,或東拼西湊,這就使得畢業實習和畢業論文這兩種重要的實踐課程流于形式。

1.2實踐教學與實際有脫節

現有的實踐教學模式往往被設計成“個人全能項目”,發給學生一套練習題,以及憑證、賬簿,讓學生一個人包攬全部業務,自己操作整個過程,學生自己既是出納、又是會計;既管記賬、又管復核;既是會計員、又是會計主管。這樣一來,學生在實踐教學中對各自崗位的工作流程、任務職能等并不十分清楚,無法形成鮮明的崗位意識。另外,一些在實際工作中發生較多的業務,比如說銀行結算和納稅申報,在實踐教學中往往都是在實訓教材中以文字性材料來說明經濟業務發生的過程、內容和結果,實驗也只是要求學生根據事先填好的結算憑證進行賬務處理和填制某些稅種的納稅申報表,學生根本不知道銀行結算和納稅申報業務的實際發生過程,這使得學生走上工作崗位后不知道怎樣與銀行和稅務部門打交道,缺乏進行銀行結算和稅務處理的能力。

1.3部分教師實踐經驗不足

有些教師自己未從事過實際財務工作,也少有機會到企事業單位的會計工作崗位進行實踐鍛煉,造成理論與實踐嚴重脫節。在實踐教學中,教師有時僅按自己的理解或想象來指導實習,造成與會計制度、會計規范或實際會計工作的沖突,從而使實踐教學的質量沒有根本保證。

2構建應用型本科會計專業的實踐教學體系

應用型本科會計專業的實踐教學體系的構建應該增強實踐,強化應用,體現特色,突出創新,搭建多維度、多層次的實踐教學環節,如下圖所示:

2.1構建實踐教學體系三大平臺

2.1.1實驗教學平臺實驗地點主要是校內的會計模擬實驗室,包括基礎實驗、專業實驗、創新創業實驗,基礎實驗是學生在學習完會計專業的基礎課程后開設的,包括計算技術、點鈔技術、會計書法、基礎會計模擬實訓、財務會計模擬實訓、成本會計模擬實訓等,一般安排在大一、大二,使學生掌握會計專業的基本業務內容、會計處理和操作過程,培養學生專業基本技能和應用能力;專業及崗位實驗是在學生學習完專業課程后開設的,包括稅收實務模擬實訓、財務管理崗位實訓、會計核算崗位實訓、企業管理模擬實訓、審計實務模擬實訓、ERP實訓等,一般安排在大三,使學生掌握會計專業的系統的、綜合的技能,培養學生專業知識的運用能力和會計職業判斷能力。創新創業實驗,一般是開展創新創業大賽或創建模擬公司,安排在大四上學期,使學生熟悉創業真實過程,培養學生團隊協作意識、創業意識和創業精神,增強學生的解決實際問題的能力以及自主創新能力和創業能力。在實驗教學平臺中,在現有的高職高專實驗的基礎上,要注意盡量創造真實的經濟環境,培養學生辦理銀行結算、進行納稅申報的能力,可以考慮將學生分成若干大組,每個大組包括企業小組、銀行小組、稅務小組,每個小組中,“一人一崗,各司其職”,培養學生的崗位意識。不同小組之間有業務往來,不同大組之間也發生業務往來,比如說不同大組的企業之間有采購、銷售等日常業務,同時與其他小組之間還會發生銀行結算和稅務處理業務等。

2.1.2實習教學平臺大學四年每年安排一次會計實習,第一次是認知實習,讓學生去校外實訓基地參觀、了解,對企事業單位所處的環境和實際工作情況有一個感性認識,一般安排在大一;第二次、第三次是崗位實習,在部分專業課程結束后,到校外實訓基地或其它企事業單位進行實習,熟悉各崗位的職責分工和具體工作內容,對企業的生產經營活動和會計業務處理流程有一個比較完整的理解,大二、大三各安排一次。第四次是畢業實習,安排學生到企事業單位的實際會計工作崗位上去,一般時間安排在大四下學期。要加強實習平臺的建設,首先要有穩定的校外實習基地。但長期以來,由于會計工作的特殊性,企事業單位對與高校建立會計實習基地的意愿很淡薄,會計專業的學生實習一直以來就是一個難題。作為高校來說,一方面要與各類企事業單位多多溝通聯系,實行校企共建,互惠互利,實現實踐教學資源的合理配置和使用;另一方面,以投資、擔保、管理、財務咨詢公司、會計師事務所、審計師事務所、資產評估師事務所等一大批中介機構為突破點,加強會計中介機構實訓基地的建設。隨著經濟的快速發展,這樣一大批會計中介機構已經開始壯大起來,他們把會計工作當做是一種對外提供的技術服務,不再排斥實習學生的參與,而且在業務旺季對于實習生助理有很大的需求。這樣,學生可以親身參與到各類企事業單位的擔保、咨詢、審計、評估等項目,在實踐中加深對對專業知識的認識和理解,提高解決實際問題的能力。

2.1.3實踐教學平臺主要包括社會調查、學年論文、畢業論文等,社會調查一般安排在大三的假期進行,可以針對會計教學或會計改革的熱點問題定出要調查的內容,采取問卷調查、抽樣調查、網上調查和實地調查等多種形式,了解企事業單位生產經營、會計機構設置、會計制度建設等情況,了解會計工作的組織、會計人員素質、會計核算、會計管理等情況,運用所學知識進行分析,為學年論文和畢業論文提供寫作素材。學年論文和畢業論文都具有實踐性和理論性的雙重性質,學年論文是學生對一學年所學專業知識在專業實習實踐的基礎上進行的理論總結,一般安排在大三下學期;畢業論文學生對大學四年所學專業知識在各類實習實踐的基礎上進行的理論總結,一般安排在大四下學期。學年論文和畢業論文的寫作,作為應用型本科會計專業來說,要強調從實踐中選題,在實踐中去發現問題、思考問題,用所學的知識去分析問題、解決問題,對于那些通篇理論論述,缺乏實踐內容支持的論文,可以考慮要求重新選題和定位。

2.2提高教師實踐能力

教師的素質直接影響到實踐教學的質量,現在的高校教師大多是從學校到學校,沒有在企事業單位工作過,缺乏實際會計工作經驗。學校要積極創造條件,建立與校外實習基地、企事業單位、會計中介機構的聯系和交流機制,鼓勵教師,尤其是年輕教師定期到這些單位掛職,從事具體的財務工作,積累會計實踐經驗,提高實務處理能力,更好地滿足會計專業實踐教學的需要。也可以多組織會計專業教師到兄弟院校參觀學習,交流教學經驗,多參加教育界和會計職業界組織的學術交流、研討活動,提供相互學習的平臺。建立校外注冊會計師、注冊審計師、注冊資產評估師等財務專家以及經驗豐富的會計從業人員檔案,保持經常性的交流,促進產學研結合,還可以定期將這些專家學者請進校園作相關內容的專題講座,甚至直接授課。同時支持會計專業教師參加職業資格和專業技術資格的考試,并要求取得資格證書,達到會計教育對“雙師”型教師的要求。

2.3建立實訓技能和質量評價體系

完善和規范實踐教學評價,建立實訓質量和技能評價體系。評價體系分為兩個部分,一部分是對學生專業技術水平和實踐操作能力考核評價指標體系,另一部分是教師實踐教學質量評價體系。要制定評價體系的詳細考核指標和考核方式,對學生的考評可以采取閉卷考試、開卷考試、口試、社會調查、社會實踐、手工模擬、上機模擬等多樣化的形式;對教學質量可以建立學校、教務處、系部、學生和校外財務專家五級監控和評價體系,采取學校抽查、系部檢查、教師自評、校外專家評學、學生評價等多種方式,尤其對實驗實習過程進行嚴格監控,分階段進行考核,從而對整個會計專業實踐教學體系進行科學的評價。

3結束語

篇(4)

一、抓學習培訓,夯實審計事業發展基礎

以“學習型”機關建設為目標,采取舉辦業務培訓班、理論研討會、集中學習會等方式,全力提升審計干部業務水平。針對近年來新調入干部多、業務生疏的問題,要求工作經驗豐富的老同志帶一名新同志,從業務學習、工作開展等方面全力進行幫帶,使其在最短時間熟悉審計工作環境,掌握審計工作方法,投入審計項目實施。對于全體干部計算機審計能力不足這個短板,在去年全省審計工作座談會召開之后,向縣政府常務會議專題匯報了審計信息化建設工作,縣政府決定選調2至3名計算機專業干部充實審計隊伍,撥付40萬元用于審計信息化建設,為審計信息化建設提供了保障。隨后又到榆林市審計局和榆陽區審計局進行實地學習考察,并向全局干部進行講課、實地操作,帶動全局計算機審計能力的提高。近年來,全局先后有11人次參加了省廳舉辦的計算機、工程造價員培訓班,6人次參加了省市審計部門舉辦的其它業務知識短期培訓,有效提高了審計人員的業務素質。

二、抓制度建設,建立健全審計規范體系

以促進審計事業科學發展、保證各項工作有序落實為目的,制定修訂了審計業務規范、制度、辦法等50多項,內容涵蓋了審計業務的多個方面,建立了比較完善的審計業務管理制度體系。先后以縣委辦政府辦文件下發了5個制度辦法和方案,為經濟責任審計的有效開展和審計信息化建設提供了有力保障,營造了良好的外部環境。根據工作開展和業務管理需要,在局內制定了七類39項機關管理制度,下發了《審計項目進度控制辦法(試行)》等8項業務管理辦法,基本形成了“工作講規范、辦事講程序、管理講制度”的良好機制。另外,還建立健全審計業務考核體系,加強目標責任考核,以考核促工作,激發干部工作積極性,提高工作效率。

三、抓關鍵環節,保障審計質量穩步提高

加大工作力度,完善運行機制,全面落實審計質量控制的各項措施。一是提高審計人員質量風險意識。采取多種措施強化審計人員對國家審計準則的學習和貫徹落實,深化對審計質量控制的認識。二是注重審計復核審理。制定下發相關辦法規定,明確各級復核、審理的內容和責任,針對復核、審理中發現的業務質量和不規范問題,定期進行研究分析,提出改進審計業務管理的措施。三是認真開展質量檢查。由紀檢組長帶領法規審理股人員,隨機對各股室審計項目開展進行現場質量檢查,重點檢查審計組成員的取證、底稿,抽查翻閱被審計單位賬簿、憑證。通過檢查,增強了審計人員的現場質量控制意識,便于及時發現和糾正項目中存在的問題。四是實行限時審結制度。對每個審計項目都規定了完成時限,要求限時審結,如有特殊情況需延時,必須填延時單,報局主要領導審批,有效地提高了工作效率。五是嚴格質量責任追究。建立審計執法過錯責任追究制度,明確了審計組人員和審計過程各環節的質量責任和要求,確定了責任追究的范圍和形式,對提高審計質量、防范審計風險,起到了很好的作用。

篇(5)

2、開題報告正文:字體:宋體 字號:小四

3、參考文獻格式:字體:楷體 GB_2312 字號:小四

4、參考文獻要求:

(1) 參考文獻應列出30篇以上,英文參考文獻不少于5篇,不含一般性教材。

(2) 按論文中參考文獻出現的先后順序用阿拉伯數字連續編號(中文參考文獻在前,英文參考文獻在后),將序號置于方括號內,并視具體情況將序號作為上角標,或作為論文的組成部分。如:“……李××對此作了研究,數學模型見文獻[2]。”

(3)參考文獻中每條項目應齊全。文獻中的作者不超過三位時全部列出;超過三位時只列前三位,后面加“等”字或“et.al”;作者姓名之間用逗號分開。

5、參考文獻示例:

①連續出版物(期刊)

[序號] 作者,《文章題目》,《刊物名稱》,出版年份,期號,起止頁碼

如:[1]陳曉、 江東,《股權多元化、公司業績與行業競爭性》,《經濟研究》,2019, 第8期,第22-23頁(以下類同)

②專著

[序號] 作者,《書名》,版本(第1版不標注),出版地,出版者,出版年份,起止頁碼

③論文集

[序號] 作者,《論文題目》,論文集名,出版地,出版者,出版年份,起止頁碼

④學位論文

[序號]作者,《論文題目》,【學位論文】(英文用【Dissertation】),保存地,保存單位,年份

⑤專利文獻

[序號]專利所有者,《專利題名》,專利國別,專利號, 日期

⑥技術標準

[序號]標準代號,《標準名稱》,出版地,出版者,出版年

⑦報紙文章

[序號]作者,《文章名稱》,報紙名,出版日期(版次)

⑧電子文獻

[序號]作者,《電子文獻題目》,文獻網址或出處,發表或更新日期/引用日期(任選)

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養老保險基金管理中需要加強的幾個問題

一、立題依據

1.1研究背景

自20世紀90年代以來,中國加快建立以社會統籌與個人賬戶相結合的城鎮職工基本養老保險為主體的社會養老保障體系,覆蓋范圍不斷擴大,社會保險基金和財政投入規模持續增長,社會化養老保障體系不斷完善。

1.2理論依據

養老保險基金管理是為實現養老保險制度正常穩定運行,對基金運營的全過程進行的管理。目前,我國的基本養老保險制度正處于現收現付制向部分積累制轉型的階段,在養老保險基金運行管理過程中,仍存在著諸多風險,嚴重威脅著基金的安全。本論文通過結合當今我國社會現狀分析養老保險基金管理中存在的問題,對此提出相應的看法及對策。論證了養老保險基金管理的重要性。加強基金管理水平,切實做到保值增值,對緩解養老保險基金支付壓力,保證我國基本保險制度的平穩運行有著重要的作用。

1.3立題意義

面對日益嚴重的老齡化問題,我國的社會養老保障體系還不健全,制度運行還需要進一步完善。本文通過對加強養老保險基金管理的對策的研究來進一步的加強理論的學習,并學以致用的運用到實踐中去。這樣既可以豐富理論知識,又可以為養老保險基金的管理做點研究,為建立健全社會保障體系,發展社會主義市場經濟,做點力所能及的事情。

二、研究內容及方案

(一)研究內容

隨著我國人口老齡化的逐步加劇,養老保險基金的支付壓力越來越大,現今養老保險基金管理中卻存在著各種問題,我國的社會養老保險制度與實際執行不合規、管理尚不規范、基金積累缺口等問題逐漸顯現,養老保險基金管理已顯得更為重要和迫切。因此,加強基金管理水平,切實做到保值增值,對緩解養老保險基金支付壓力,保證我國基本保險制度的平穩運行有著重要的作用。本文就現養老保險基金中存在的幾個問題加以分析,結合我國的現狀提出了幾點對策。

(二)論文提綱

1.前言

1.1研究背景

1.2理論依據

1.3立題意義

2.養老保險基金管理中存在的問題

2.1急于求成的制度轉軌帶來了超重的歷史債務

2.2基金征繳不力導致的新債務

2.2.1征繳難度大

2.2.2基金擴面步履艱難

2.2.3繳費基數偏低

2.2.4養老保險制度不統一

2.3人口老齡化、高齡化趨勢,養老保險負擔系數提高

2.4提前退休帶來的養老保險基金的收支差

2.5基金投資管理不善,無法滿足養老保險基金剛性調節增長的需求

3.完善我國養老基金管理的建議

3.1變當前的“統賬結合”制度為“統賬分離”制度

3.2加強養老保險基金的征繳,拓寬融資渠道、提高基金供給

3.2.1加強基金征繳工作

3.2.2強化征管體系、規范征繳基數、杜絕滲漏

3.2.3拓寬融資渠道

3.3改革退休制度、降低當期支付規模

3.3.1應當杜絕提前退休

3.3.2要適當提高退休年齡,實行彈性退休制度

3.4加強養老基金的管理,增進基金安全,促進保值增值

3.4.1養老基金的管理

3.4.2按國家現行政策規定

結論

后記

參考文獻

(三)完成論文所具備的條件

已具備的條件:

1 、師從名家便于交流與學習;

2、自身學習專業知識有所感悟;

3、在平時的教學過程中有所總結。

未具備的條件:缺少文字的記載;

解決方案:進一步查找,向名家與老師請教,然后得出結論進行文字總結。

(四)參考文獻

[1]彭華彰。社會保障審計理論與實務。中國時代經濟出版社,2019

[2]張慧群。加強社保基金審計促進和諧社會建設。江南論壇,2019

[3]吳宏洛。我國養老基金投資運營的制約性因素。當代經濟研究, 2019

[4]李珍,孫永勇,張昭華。中國社會養老保險基金管理體制選。 北京人民出版社,2019

[5]肖漢平。“謹慎人”規則在中國養老金投資監管中適應性研究。中國銀河證券研究中心報,2019

[6]詹偉哉。社會保險基金財務研究。武漢大學出版社,2019.

[7]宋曉梧。我國社會保障制度面臨的研究形勢。經濟與管理研究,2019.5.

[8]林義。社會保險基金管理。中國勞動社會保障出版社,2019.

[9]鄭功成。社會保障學:理念、制度、實踐與思辨。商務印書館,2019.

[10]李紹光。養老金制度與資本市場。北京中國發展出版社,2019.

[11]張秋霞,蔣建華。保險基金審計。北京經濟管理出版社,2019.

三、進度安排

2019.06.01--2019.06.15,登陸平臺申請畢業論文(設計)

2019.06.22--2019.07.21,選定論文題目,提交論文開題報告

2019.07.28--2019.08.27,收集資料,提交初稿

2019.09.03--2019.09.17,經過修改,提交二稿

2019.09.24--2019.10.23,整理修改后的論文,定稿,交正式打印稿

篇(6)

劉明輝教授治學嚴謹,開拓創新,打破“就會計論會計”的思維定式,主張采用多學科、多領域的多種方法研究財務、會計、審計問題,提出了許多新穎的見解。他的學術專長主要集中在獨立審計、內部控制與風險管理、公司理財等領域。

在獨立審計領域,劉明輝教授是最早參與中國注冊會計師職業準則研究與建設的學者之一。作為獨立審計準則研究的資深專家,自1994年加入中國注冊會計師獨立審計準則組以來,直接參與中國注冊會計師執業準則第一至第七批共90余個項目的研究,起草和修訂工作,為中國注冊會計師執業準則體系的建立和完善做出了重要貢獻。他撰著的《獨立審計準則研究》《高級審計研究》是國內該領域主要代表作之一,他主編的《獨立審計學》《審計與鑒證服務》均為國內該領域第一部系統闡述獨立審計和鑒證服務的教材,主編的《審計》被評為普通高等教育“十一”國家級規劃教材的精品教材。劉明輝教授認為,建立和完善獨立審計準則是實現注冊會計師審計規范化、法制化、國際化和現代化的必然要求;審計準則的實質在于規范,審計準則對于保證審計質量、減少審計失誤、保護審計人員、為審計本身提供可信性等有其積極作用,也有其負面影響;制定獨立審計準則必須考慮經濟環境、政府部門、法律體系以及審計歷史等因素的影響,與審計環境相一致。

劉明輝教授在現代財務管理與分析領域頗有成就,先后發表、出版了大量著述,如《財務管理原理》、《企業財務管理》、《財務管理》《財務成本管理》《公司財務理論》(譯著)、《廠內銀行的理論與實務》等著作和論文,著重研究了財務管理理論與方法、企業經濟活動分析,財務報表分析等問題。劉明輝教授指出,會計報表是衡量企業經營成果與財務狀況的晴雨表,經濟活動分析是引導企業正確進行經營決策的信號彈。為適應市場經濟體制的要求,企業經濟活動分析應不斷加強預見性、及時性、全面性、針對性和科學性,財務分析要向制度化、系統化、電算化和現代化的方向發展。

篇(7)

在信息化時代,我們擁有極大的信息系統審計需求市場,信息系統審計已成為審計發展的新動力和新方向。然而我國信息系統審計的發展現狀還不能適應時勢的需要,尤其是在推行基于國際性的標準cobit 上的研究和實踐缺乏。為此,我們應在全面把握我國信息系統存在問題的前提下,采取有效的對策,以適應大規模的信息化建設的需要。

一、問題的提出信息及相關技術控制目標標準(control ob2jectives for information and related technology , co2bit) 是美國信息系統審計與控制協會( informationsystem audit and control association , isaca) 的信息技術治理學會( information technology governanceinstitute ,itgi) 基于其原有的控制目標體系,結合并改進現有的正在發展中的其他國際技術標準和工業標準而制定的控制目標體系,為it 的治理、安全與控制提供了一個一般適用的公認標準。自1996 年問世以來,目前已經更新至第四版,是國際上最先進、最權威的安全與信息技術管理和控制的標準,已在全世界100 多個國家的重要組織與企業中運用,指導這些組織有效利用信息資源,有效管理與信息相關的風險。lw881.com最新版本cobit 4. 0 更注重幫助董事會和員工應對不斷增加的職責,包括面向公司董事會和各級管理層適用的指引,由四部分組成,即管理人員概述、框架、核心內容(控制目標、管理方針和成熟模式) 和附錄(圖表、前后參照和術語表) 。核心內容依據34 項it 流程來劃分,全面介紹了如何控制、管理和測量每個流程。另外,cobit 4. 0 分析如何將具體的控制目標劃入五項it 管理領域,以識別潛在缺口; 令cobit 標準與其他標準( itil 、cmm、coso、pmbok、isf 和iso17799) 協調一致;闡述關鍵目標指標(key goal indicator ,kgi)和關鍵績效指標(key performance indicator ,kpi) 之間的關系,說明kpi 如何推動實現kgi ;結合業務目標、it 目標和it 流程。cobit 標準不僅為人們提供了信息系統控制目標和it 標準,而且提供了信息系統的審計指南。它為信息系統審計師提供了較為系統的評估指標,從而規范信息系統審計師的審計思路,而且它提供的控制矩陣、管理明確診斷表和風險評估表等科學的手段,讓信息系統審計師合理評估審計風險,從而大大降低審計風險,提高審計質量。cobit 標準對我國開展信息系統審計有很好的啟示和指導作用,我國應大力推行基于cobit 標準的信息系統審計。

二、我國信息系統審計存在的問題

1. 審計人才缺乏信息系統審計是會計、審計、信息系統、網絡技術與計算機應用的交叉學科。開展信息系統審計,要求審計人員具有復合型的知識結構,既要掌握財會、審計知識,又要掌握信息系統、計算機與網絡技術。但我國現在大部分審計人員并不熟悉計算機是如何進行經濟與會計業務處理的,不知道計算機處理與網絡技術的運用有什么風險、怎么樣的控制才能有效降低這些風險,也不掌握如何對計算機信息系統進行審計或利用計算機和網絡技術進行審計。計算機技術人員雖然對計算機和網絡技術比較熟悉,但他們又不熟悉會計、審計知識,不知道要審什么、該怎樣審。而開發實用性和通用性較強的審計軟件所需要的高層次、高水平的人員也很缺乏。

2. 法律法規不完備在信息化條件下,審計方法、對象、技術都發生了很大的變化,傳統的審計準則體系、法律法規體系已不能完全適應、指導和規范信息系統審計的實踐,而新的關于信息系統審計的程序標準、準則和法律還沒有出臺或并不完備,有些甚至還是完全空白。例如,電子憑證、電子合同、數字簽名等的法律效力和保存要求;數字認證機構的認定及其法律責任;計算機犯罪適用的法律;在信息系統審計中審計機構的權力、責任和被審計單位的義務等。從近年情況看,我國的信息系統審計制度建設工作才剛起步,盡管國務院辦公廳、審計署、注冊會計師協會等機關和組織頒布或制定了一些準則和規范,但是,這些準則和規范還不完善,沒有形成系統性和結構性。不僅缺乏對信息系統開發和系統功能審計方面的規范,還比較概括、籠統,沒有相應的實施細則。對信息系統審計尚處于摸索階段的我國審計人員來說,顯然還缺乏具體的指南。

3. 技術水平落后信息技術的高速發展與廣泛應用使企業交易事項的大部分內容由系統自動運作完成,人工軌跡遺留較少,傳統審計線索蕩然無存。這就要求信息系統審計必須參與和融入信息系統的設計過程,在執行測試時必須穿越信息系統,以確保對連續監督程序和輸出結果的控制。在我國信息系統的設計與開發中,尚不具備充分的保留和提供審計線索的功能。審計人員完全處于被動地位,難以獲取充足的審計證據支持其審計結論,難以保證信息系統環境下的審計質量。

三、發展我國信息系統審計的對策從上述對我國信息系統審計存在的問題的概要分析中,作者認為,響應國際發展趨勢,在信息系統控制和審計領域推行cobit 標準無疑具有美好的發展前景。具體實施時可針對以下幾個方面進行改進。

1. 注重專業人才的培養cobit 標準具有系統的和完備的框架體系,它的運用首先定位于信息及其相關技術的控制和管理,因此,它在整體上表現出it 業的大量相關技術。這就意味著運用cobit 標準實施信息系統審計的審計人員應具有復合型的知識結構,既要掌握現代審計理論與實務,又要掌握信息系統、計算機與網絡技術。目前,審計署干部培訓中心開展的注冊信息系統審計師培養及與之相關的在審計人員中進行計算機知識的培訓工作,正是為了適應這一現實需要。在人員培訓上,要求對低層次人員培訓與高層次人才的培養、在職人員的培訓與未來人才的培養進行統籌規劃。對較高層次的人才培養,重點可放在信息系統的開發審計、系統的功能或應用程序審計、網絡安全審計和審計軟件的開發等方面;對未來審計人才的培養,應在高校會計專業教學計劃中增加it 和電子商務等內容,不僅要把信息系統審計列為必修課,而且應對這門課的要求或大綱達成共識。審計機構的管理人員也應意識到,信息系統審計人才的培養不僅僅是對審計人員的培養。我們可以培訓審計師成為掌握必要it 技能的人員,但很難要求他們成為計算機、信息系統和網絡技術方面的專家。因此,審計機構要改變以往由會計師獨唱主角的情況,計算機與網絡專家、信息系統與電子商務專家將在審計組織中擔任越來越重要的角色。審計機構應注意吸收這方面的人才,并進行審計知識和技能培訓,使他們能與會計師良好合作,更好地執行信息系統審計任務。

2. 完善審計準則從國際同業的實踐看,cobit 標準已經逐步成為通行準則。我國應遵循國際標準或規范,把cobit 標準作為核心標準, 同時, 借鑒isopiec17799、itil 、prince2、coso、sox 法案等其他國際標準和原則,進而確立適合自己的信息系統審計目標、對象、范圍、方法、流程等。進一步完善與信息系統審計有關的法規和準則,要在法律法規上,確定審計機構和審計人員有權審查被審計算機的信息系統的功能與安全措施,有權利用網絡和審計軟件進行審計,被審單位應對審計人員的信息系統審計給予積極的協助。在建設信息系統審計準則體系時,可以借鑒isaca 的做法,也采用三個層次體系結構,以基本準則為核心,統領具體準則和執業指南,從而使整個準則體系不斷擴展、完善。內容劃分方式可分為審計的權利、義務與責任,審計人員和審計工作三大類,并按這些類別來制定準則。信息系統審計準則作為一個完整的準則體系,各項具體準則要相互依存、相互配合。在準則的制定、上,應當遵循務實原則、接軌原則、配套原則和科學原則。isaca 的做法是,先規劃出基本準則的內容,在此基礎上,有計劃、有步驟、按照現實需要出臺各項具體準則、指南和程序。準則采用分項制定,完成一項,一項,實施一項。這有利于信息系統審計準則的全面順利的實施,也有利于信息系統審計人員循序漸進地正確掌握這一系列準則,從而促進信息系統審計準則在實務中迅速發揮作用。我們在信息系統審計準則的制定、上,可參照isaca 做法。同時,對國際上已有的成文準則、習慣做法、專業術語,應當盡可能與國際慣例保持一致,盡量做到與國際慣例接軌。

3. 加強審計方面的it 技術對于審計領域來說,cobit 只是一套成文的信息技術控制標準,它只是向信息系統審計人員指明了前進的道路,但究竟如何才能成功通向勝利的彼岸,卻有待審計人員自身去開發高效快捷的通向目標的方式,尤其是在信息系統審計這樣一個高專業化、高技術性的審計業務領域。首先,應注重軟件的開發,如開發數據采集軟件,建立一種能夠容易訪問被審計單位不同介質、不同編碼、不同類型的數據庫,以便打通采集信息系統所需原始數據的瓶頸;在軟件的研制方面,還要考慮審計作業發展趨勢,如在現有審計軟件基礎上開發、研制新的適用信息系統審計的分析工具。其次,聯網審計的加強,它是方便快捷地運用cobit 標準的有力舉措。這種審計方式成功實現的關鍵是被審計單位的信息系統提供標準化的審計接口,因此,信息化的管理部門和審計部門應加強宣傳,提倡甚至是嚴令監督企業提供數據接口,以便聯網審計的展開。最后,就是專家系統的構建,它能將基于cobit 標準的成功案例進行積累和專業化,更好地為我們的信息系統審計工作服務。放眼未來之路,如何借鑒cobit 標準開展適應國際趨勢的而又探索有中國特色的信息系統審計道路,需要新時代的審計人員的不懈努力。我們只有充分認識存在的問題的基礎上,才能有針對性地改進。中國審計人員將以倍增的熱情,迎接新技術革命的挑戰,充滿豪情地投入到審計技術創新的洪流中。

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[5 ]董 霞. 會計信息系統審計研究[d] . 天津財經大學碩士學位論文,2006.

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