序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇遠(yuǎn)程審計(jì)的思考范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

［關(guān)鍵詞］ 聯(lián)網(wǎng)審計(jì)；實(shí)踐；探索；提高

目前審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)開始實(shí)現(xiàn)對(duì)具備條件的被審計(jì)單位在網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)環(huán)境下開展審計(jì)工作，審計(jì)人員一般把這種審計(jì)方式稱為聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)方式在審計(jì)觀念、審計(jì)行為等方面與傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方式有著較大的不同，有必要明確聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的一些基本問題。

1關(guān)于聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的特征

與傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)有4項(xiàng)突出特征：一是實(shí)現(xiàn)適時(shí)審計(jì)。審計(jì)人員通過網(wǎng)絡(luò)訪問被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)庫(kù)，縮短了每次檢查活動(dòng)的相隔期間以及檢查時(shí)間，對(duì)于具體的財(cái)政財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)，既可以在該事項(xiàng)結(jié)束后實(shí)施審計(jì)，也可以在該事項(xiàng)進(jìn)行過程中適時(shí)進(jìn)行審計(jì)，從而實(shí)現(xiàn)了事后審計(jì)與事中審計(jì)的結(jié)合，靜態(tài)審計(jì)與動(dòng)態(tài)審計(jì)的結(jié)合。二是實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)可以通過網(wǎng)絡(luò)遠(yuǎn)程訪問被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及其數(shù)據(jù)庫(kù)或數(shù)據(jù)庫(kù)備份，隨著被審計(jì)單位信息化程度的逐步提高，通過遠(yuǎn)程訪問完成審計(jì)的程度也將得到提高，適時(shí)性特征也因此而更加明顯。三是實(shí)現(xiàn)更高效率的數(shù)據(jù)采集和分析。在傳統(tǒng)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，審計(jì)人員利用計(jì)算機(jī)輔助實(shí)施審計(jì)數(shù)據(jù)的采集和分析，在數(shù)據(jù)量上受到所攜帶設(shè)備、審計(jì)范圍的限制；在時(shí)間上受到現(xiàn)場(chǎng)組網(wǎng)和審計(jì)進(jìn)度的影響。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)中，網(wǎng)絡(luò)連接一次性完成，其數(shù)據(jù)采集和分析的數(shù)量，基本不受設(shè)備限制；審計(jì)范圍在事前確定為最大可能的范圍；時(shí)間不受現(xiàn)場(chǎng)組網(wǎng)時(shí)間與審計(jì)期間影響。因此，聯(lián)網(wǎng)審計(jì)具有更高的審計(jì)數(shù)據(jù)采集和分析效率。四是信息系統(tǒng)成為新的、必須開展的并且處于首要地位的審計(jì)內(nèi)容。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)由人、計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)源組成，負(fù)責(zé)收集、加工存儲(chǔ)、傳遞和提供決策所需信息的信息系統(tǒng)，成為內(nèi)部控制的新內(nèi)容，涉及內(nèi)部控制的各個(gè)要素。在網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)的方式下，信息系統(tǒng)是財(cái)政財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)源的必然載體，因此它不僅決定了審計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)和其他經(jīng)濟(jì)信息的依賴程度，更重要的是決定了是否可以依賴。

2縣級(jí)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的設(shè)想和思考

縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)如果部署財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，將能實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)政集中支付全過程審計(jì)，并能有效地發(fā)揮審計(jì)實(shí)時(shí)預(yù)警和監(jiān)督作用。本文就如何開展縣級(jí)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)提出以下設(shè)想：

首先，數(shù)據(jù)采集要涵蓋財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。 “縣區(qū)財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”系統(tǒng)除了能采集財(cái)政部門預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)輔助賬數(shù)據(jù)外，還要能實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算執(zhí)行系統(tǒng)中指標(biāo)管理系統(tǒng)和財(cái)政集中支付中心業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的采集，這樣才能突破以往財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)只能采集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的局限性，更有效地拓展了財(cái)政聯(lián)網(wǎng)審計(jì)的廣度和深度。

其次，要能實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算資金管理、支付、使用全過程審計(jì)。整個(gè)預(yù)算執(zhí)行情況聯(lián)網(wǎng)審計(jì)內(nèi)容包括：預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)審計(jì)、總預(yù)算會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)審計(jì)和國(guó)庫(kù)集中支付中心審計(jì)三大模塊。第一，預(yù)算指標(biāo)管理系統(tǒng)審計(jì)主要審查年初預(yù)算指標(biāo)信息報(bào)表、年初預(yù)算指標(biāo)明細(xì)表和各預(yù)算單位預(yù)算指標(biāo)表。年初預(yù)算指標(biāo)信息報(bào)表反映年初報(bào)人大審批通過的年度支出預(yù)算指標(biāo)；年初預(yù)算指標(biāo)明細(xì)表反映年初預(yù)算安排和執(zhí)行的明細(xì)情況，該表的主要審計(jì)點(diǎn)既要有總體的指標(biāo)預(yù)算執(zhí)行完成情況、上年結(jié)余指標(biāo)本年仍未完成的情況、本級(jí)追加指標(biāo)占當(dāng)年預(yù)算總指標(biāo)比例過高的情況等；預(yù)算單位預(yù)算指標(biāo)表主要包括各預(yù)算單位具體指標(biāo)金額、指標(biāo)文號(hào)、預(yù)算項(xiàng)目、分配時(shí)間、指標(biāo)來源等信息，反映了年初指標(biāo)明細(xì)表中的各個(gè)指標(biāo)具體分配到各預(yù)算單位的明細(xì)情況。第二，總預(yù)算會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)審計(jì)主要是按照政府收支分類科目對(duì)總預(yù)算會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行重新梳理和調(diào)整，為該系統(tǒng)支出科目增加下級(jí)科目，從而實(shí)現(xiàn)總預(yù)算會(huì)計(jì)的賬表一致；同時(shí)，要對(duì)該核算系統(tǒng)底層數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和建模，以實(shí)現(xiàn)對(duì)預(yù)算單位和預(yù)算項(xiàng)目支出明細(xì)情況的查詢。第三，國(guó)庫(kù)集中支付中心審計(jì)主要包括會(huì)計(jì)結(jié)算中心會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)審計(jì)和國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)審計(jì)兩個(gè)方面。會(huì)計(jì)結(jié)算中心會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)審計(jì)除了實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)賬套數(shù)據(jù)的一般查詢外，還要能夠查詢預(yù)算單位輔助賬、預(yù)算單位資金性質(zhì)輔助賬、預(yù)算單位資金性質(zhì)項(xiàng)目輔助賬、項(xiàng)目輔助賬等多套輔助賬，以拓展財(cái)政審計(jì)領(lǐng)域。國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)審計(jì)主要包括對(duì)支付信息報(bào)表、指標(biāo)表、用款計(jì)劃表、用款申請(qǐng)表、支付憑證表等支付業(yè)務(wù)管理環(huán)節(jié)的過程審計(jì)。可以分單位、分項(xiàng)目、分會(huì)計(jì)核算期查詢資金預(yù)算安排情況、用款計(jì)劃下達(dá)情況、資金申請(qǐng)與審批情況、資金實(shí)際支付情況和資金結(jié)余情況。

篇(2)

關(guān)鍵詞：煙草企業(yè) 審計(jì)信息化 應(yīng)用與優(yōu)化

一、審計(jì)信息化的概念界定

國(guó)內(nèi)學(xué)者金光華認(rèn)為，由于在線審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)等的出現(xiàn)，傳統(tǒng)審計(jì)受到嚴(yán)重挑戰(zhàn)，審計(jì)工作中互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用提上日程，將其稱之為審計(jì)信息化。本文認(rèn)為審計(jì)信息化是指在互聯(lián)網(wǎng)的背景下，為了實(shí)現(xiàn)信息的遠(yuǎn)程共享和審核，提高審計(jì)的質(zhì)量和效率，借助計(jì)算機(jī)對(duì)財(cái)務(wù)信息進(jìn)行計(jì)算和分析。

二、煙草企業(yè)審計(jì)信息化的必要性分析

近年來，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)整體部署下煙草行業(yè)一直保持穩(wěn)定、健康、快速的發(fā)展。煙草行業(yè)以高度的社會(huì)責(zé)任感提出：國(guó)家利益至上，消費(fèi)者利益至上的行業(yè)使命觀，并且把嚴(yán)格規(guī)范看做是行業(yè)發(fā)展的生命線。為了煙草行業(yè)的快速發(fā)展，行業(yè)內(nèi)財(cái)務(wù)、審計(jì)人員不斷提升信息化專業(yè)技能，創(chuàng)新工作手段，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)各類業(yè)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，有效地實(shí)現(xiàn)審計(jì)向信息化的轉(zhuǎn)型升級(jí)，以滿足行業(yè)嚴(yán)格自律的要求。

近十年來，在行業(yè)“兩個(gè)十多個(gè)”的品牌戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的指引下，全國(guó)范圍內(nèi)的煙草企業(yè)進(jìn)行了大規(guī)模的聯(lián)合重組，企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模快速擴(kuò)大，集團(tuán)本部的管理范圍出現(xiàn)跨國(guó)跨省現(xiàn)象。在煙草企業(yè)快速發(fā)展的背景下，傳統(tǒng)的審計(jì)工作已難以實(shí)現(xiàn)對(duì)各煙草企業(yè)的有效、高速的監(jiān)督，審計(jì)信息化集審計(jì)與網(wǎng)絡(luò)于一體，可以有助于煙草行業(yè)審計(jì)工作及時(shí)有效開展，有助于審計(jì)工作低成本的跨地域開展。

三、煙草行業(yè)審計(jì)信息化的實(shí)施步驟

煙草行業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)按照“總體規(guī)劃，分步實(shí)施”工作部署，在整體建設(shè)思路上統(tǒng)籌規(guī)劃、綜合考慮，在操作實(shí)施上分步進(jìn)行，按照審計(jì)類型和業(yè)務(wù)需要，具體分為3個(gè)步驟建設(shè)完整的行業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)。

（一）搭建行業(yè)統(tǒng)一的審計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺(tái)，推廣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)子系統(tǒng)

依照行業(yè)信息化建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)要求，搭建用友審計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺(tái)，各單位均使用統(tǒng)一的審計(jì)信息化系統(tǒng)，各審計(jì)類型子系統(tǒng)都需要在此平臺(tái)上統(tǒng)一建設(shè)，以實(shí)現(xiàn)資源統(tǒng)一、成果交互、上下聯(lián)動(dòng)。由于煙草行業(yè)內(nèi)各單位的財(cái)務(wù)信息化水平及系統(tǒng)均有差異，行業(yè)用了幾年的時(shí)間對(duì)不同的單位采用了不同的與財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)對(duì)接的方式，最終已經(jīng)完成了此步驟在全行業(yè)的推廣。

（二）研發(fā)應(yīng)用工程審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、同級(jí)審計(jì)等子系統(tǒng)

在審計(jì)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)平臺(tái)上拓展審計(jì)業(yè)務(wù)類型覆蓋面，重點(diǎn)研發(fā)工程審計(jì)、物資采購(gòu)審計(jì)、廣告宣傳審計(jì)等審計(jì)模塊，拓展在線審計(jì)覆蓋面，強(qiáng)化審計(jì)信息化對(duì)于多種審計(jì)項(xiàng)目的監(jiān)督與服務(wù)作用。目前，煙草行業(yè)就工程審計(jì)子系統(tǒng)在云南中煙等幾家單位開展試點(diǎn)工作。

（三）研發(fā)應(yīng)用數(shù)據(jù)分析、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警子系統(tǒng)

在拓展審計(jì)業(yè)務(wù)類型的基礎(chǔ)上，逐步整合行業(yè)各種經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，搭建數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行主題數(shù)據(jù)分析，建立包含財(cái)務(wù)、預(yù)算、資產(chǎn)、資金、營(yíng)銷、人力等方面的分析模型，為開展業(yè)務(wù)審計(jì)和管理審計(jì)提供數(shù)據(jù)與技術(shù)支撐。在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上，探索建設(shè)一套聯(lián)網(wǎng)預(yù)警的模型指標(biāo)，預(yù)警能夠提醒審計(jì)人員關(guān)注重點(diǎn)，能夠?qū)崿F(xiàn)事前預(yù)警、事中監(jiān)督、事后控制，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控水平。

四、審計(jì)信息化在煙草企業(yè)的應(yīng)用

審計(jì)信息化在煙草企業(yè)應(yīng)用結(jié)構(gòu)為：4+1模式，即四個(gè)業(yè)務(wù)模塊，分別為：審計(jì)管理模塊、在線審計(jì)模塊、聯(lián)網(wǎng)預(yù)警模塊、現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)模塊，1 個(gè)審計(jì)信息化基礎(chǔ)信息平臺(tái)，其中四個(gè)業(yè)務(wù)模塊建立在審計(jì)信息化平臺(tái)的基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行整合。

（一）審計(jì)管理模塊

信息化的審計(jì)把審計(jì)工作的流程標(biāo)準(zhǔn)化，此結(jié)構(gòu)方式下，只需要在網(wǎng)上登錄相應(yīng)的系統(tǒng)即可對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行異地處理，不在受空間限制。審計(jì)信息系統(tǒng)將審計(jì)工作分為項(xiàng)目、資料、被審計(jì)單位、內(nèi)部審計(jì)管理以及領(lǐng)導(dǎo)、綜合查詢、系統(tǒng)管理等功能模塊。此系統(tǒng)的建立規(guī)范和優(yōu)化了審計(jì)工作流程，有利于資料的查詢，分析，實(shí)現(xiàn)了異地審計(jì)業(yè)務(wù)的及時(shí)開展。

（二）聯(lián)網(wǎng)預(yù)警模塊

審計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用中心是聯(lián)網(wǎng)預(yù)警模塊。審計(jì)管理模塊將安排好的工作計(jì)劃傳遞給聯(lián)網(wǎng)預(yù)警模塊，該模塊對(duì)接受的計(jì)劃進(jìn)行整體部署，同時(shí)，聯(lián)網(wǎng)預(yù)警將分類后的預(yù)警信息或者所分析的審計(jì)線索傳遞給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)或者線上審計(jì)模塊。該模塊的核心功能是：一是接受遠(yuǎn)程數(shù)據(jù)，根據(jù)預(yù)先設(shè)定的數(shù)據(jù)模型和預(yù)警線數(shù)值，進(jìn)行數(shù)據(jù)分析；二是如果發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)異常，系統(tǒng)自動(dòng)發(fā)出預(yù)警，提示系統(tǒng)使用者進(jìn)行關(guān)注；三是有助于實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)、事中審計(jì)的同步進(jìn)行，提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的監(jiān)督和服務(wù)功能。

（三）在線審計(jì)模塊

在線審計(jì)模塊的核心功能是：通過采集數(shù)據(jù)、對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗、轉(zhuǎn)換、處理；通過數(shù)據(jù)傳輸通道對(duì)采集以及轉(zhuǎn)換后的數(shù)據(jù)重新定義和設(shè)置，并傳輸給審計(jì)信息系統(tǒng)，以實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)工作的處理；在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中取數(shù)，并且對(duì)與審計(jì)工作所匹配的數(shù)據(jù)進(jìn)行區(qū)分。為審計(jì)工作的順利開展提供良好的基礎(chǔ)，進(jìn)而保障審計(jì)工作的準(zhǔn)確、高效的進(jìn)行。

（四）審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)模塊

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)主要是針對(duì)的外勤現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，如：審計(jì)數(shù)據(jù)的采集、分析、轉(zhuǎn)換，審計(jì)查賬等。該模塊建立的主要目的是為重大審計(jì)事項(xiàng)、審計(jì)線索收集資料，并對(duì)其真?zhèn)涡赃M(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)證；為了克服信息化技術(shù)的限制，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性，高效的將現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的結(jié)果反饋到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，通過兩者的結(jié)合，核實(shí)遠(yuǎn)程審計(jì)工作的質(zhì)量。

五、審計(jì)信息化在煙草企業(yè)的應(yīng)用評(píng)價(jià)

經(jīng)過幾年的推廣應(yīng)用，煙草行業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)，已經(jīng)搭建起統(tǒng)一的平臺(tái)，并與各單位的企業(yè)管理及辦公系統(tǒng)對(duì)接良好。審計(jì)信息化系統(tǒng)外觀界面簡(jiǎn)潔、層次性清晰；審計(jì)流程設(shè)計(jì)符合邏輯、項(xiàng)目實(shí)施操作簡(jiǎn)便；系統(tǒng)提供審計(jì)方案、案例庫(kù)、方案庫(kù)等審計(jì)資源共享渠道，分析、查詢、考核功能完備。煙草企業(yè)的審計(jì)信息化管理系統(tǒng)通過規(guī)范審計(jì)工作的流程，在審計(jì)項(xiàng)目的過程管理上取得一定的成效；實(shí)現(xiàn)了審計(jì)、會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)中數(shù)據(jù)的有效結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了遠(yuǎn)程審計(jì)。但是主要在以下三個(gè)方面還存在一定的不足：一是行業(yè)內(nèi)審計(jì)人員、項(xiàng)目、成果等信息化資源的上下貫通，橫向流動(dòng)有待進(jìn)一步加強(qiáng)；二是審計(jì)信息化系統(tǒng)與ERP系統(tǒng)，工程管理系統(tǒng)等其他系統(tǒng)的兼容性有待進(jìn)一步優(yōu)化；三是行業(yè)內(nèi)不同單位信息化水平相差較大，導(dǎo)致審計(jì)信息化系統(tǒng)的利用程度參差不齊。

六、煙草企業(yè)審計(jì)信息化的優(yōu)化措施

隨著企業(yè)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)的逐步信息化，煙草企業(yè)審計(jì)信息化成為必然的趨勢(shì)。為了促進(jìn)煙草企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)的進(jìn)一步優(yōu)化，提出以下措施。

（一）為了拓展審計(jì)領(lǐng)域，在數(shù)據(jù)集市的基礎(chǔ)上建立二期審計(jì)信息系統(tǒng)

數(shù)據(jù)集市即為審計(jì)系統(tǒng)而服務(wù)的小型數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，他是企業(yè)級(jí)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的一個(gè)子倉(cāng)庫(kù)。數(shù)據(jù)集為審計(jì)工作建立了獨(dú)立的小型數(shù)據(jù)庫(kù)，審計(jì)人員可以在數(shù)據(jù)集中根據(jù)審計(jì)工作所需提取各種數(shù)據(jù)。煙草企業(yè)的二期審計(jì)信息系統(tǒng)在數(shù)據(jù)集市的支持下，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)、業(yè)務(wù)系統(tǒng)的結(jié)合。主要分為調(diào)取數(shù)據(jù)，建立小型數(shù)據(jù)庫(kù)；根據(jù)審計(jì)目標(biāo)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行歸納、提煉以及分析兩個(gè)步驟。步驟一的實(shí)現(xiàn)主要是通過財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、資產(chǎn)、預(yù)算等管理系統(tǒng)調(diào)取數(shù)據(jù)，根據(jù)審計(jì)所需數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)集市。步驟二的實(shí)現(xiàn)主要是通過數(shù)據(jù)查詢、分類等方式以及結(jié)構(gòu)、對(duì)比分析為審計(jì)復(fù)核提供支持。

（二）為了提高系統(tǒng)的免疫功能，在監(jiān)控預(yù)警的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)審計(jì)

實(shí)時(shí)審計(jì)即在業(yè)務(wù)發(fā)生的同時(shí)或者發(fā)生后的較短的時(shí)間內(nèi)，審計(jì)人員立即進(jìn)行審計(jì)。實(shí)時(shí)審計(jì)應(yīng)用，應(yīng)該更加注重審計(jì)的監(jiān)控、預(yù)警以及綜合分析。對(duì)于煙草企業(yè)實(shí)時(shí)審計(jì)有以下幾點(diǎn)作用：（1）對(duì)高標(biāo)準(zhǔn)化的煙草企業(yè)進(jìn)行實(shí)時(shí)審計(jì)有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞與危險(xiǎn)；（2）根據(jù)不同的審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)相對(duì)應(yīng)的預(yù)警模型，在自動(dòng)報(bào)警系統(tǒng)，有利于發(fā)現(xiàn)并且進(jìn)一步判斷是否進(jìn)入下一個(gè)環(huán)節(jié)的審計(jì)。煙草企業(yè)的實(shí)時(shí)審計(jì)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目以及其重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行實(shí)時(shí)的跟蹤以及監(jiān)督，有利于實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)整改，提高審計(jì)工作的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范運(yùn)作 。

七、結(jié)束語

大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)信息化的發(fā)展成為一種必然的趨勢(shì)，煙草行業(yè)的審計(jì)信息化獲得快速發(fā)展，本文重點(diǎn)分析了煙草企業(yè)審計(jì)信息化的實(shí)際應(yīng)用情況，對(duì)其應(yīng)用情況做出了比較客觀的評(píng)價(jià)，對(duì)煙草企業(yè)審計(jì)信息化的進(jìn)一步優(yōu)化提出了相應(yīng)的措施。以期能為煙草企業(yè)審計(jì)信息化的進(jìn)一步完善、發(fā)展提供參考。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

【關(guān)鍵詞】電子商務(wù)；信息技術(shù)；網(wǎng)絡(luò)審計(jì)

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)交易實(shí)現(xiàn)無紙化、現(xiàn)代化，信息處理則相應(yīng)采用信息系統(tǒng)進(jìn)行處理，信息采集、處理和變得極為方便，新環(huán)境對(duì)審計(jì)產(chǎn)生了重大影響，審計(jì)必須順應(yīng)時(shí)代環(huán)境進(jìn)行變革，以便及時(shí)并合理地對(duì)與決策者相關(guān)的信息如企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況、發(fā)展趨勢(shì)、未來發(fā)展前景、盈利預(yù)測(cè)等發(fā)表審計(jì)意見，順利完成審計(jì)人員的社會(huì)責(zé)任。

一、電子商務(wù)對(duì)審計(jì)的影響

（一）審計(jì)環(huán)境的改變

1.地理環(huán)境改變

電子商務(wù)不僅改變了企業(yè)傳統(tǒng)的交易模式，而且使企業(yè)內(nèi)部的信息處理方式發(fā)生了質(zhì)的變化。企業(yè)的許多職能活動(dòng)被網(wǎng)絡(luò)所簡(jiǎn)化，有形價(jià)值鏈變成無形價(jià)值鏈，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)都將在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中集成。交易的紙制記錄消失了，取而代之的是以電子數(shù)據(jù)的形式記載和傳遞的虛擬憑證、賬簿以及報(bào)表。這決定了審計(jì)不能再完全按照傳統(tǒng)審計(jì)的操作流程進(jìn)行審計(jì)。

2.法律法規(guī)環(huán)境改變

目前已基本形成了相對(duì)完整的會(huì)計(jì)法規(guī)體系和審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系，但目前的審計(jì)法規(guī)大部分都是適應(yīng)傳統(tǒng)書面記錄形式的，針對(duì)電子商務(wù)環(huán)境的法律法規(guī)體系尚不健全這在一定程度上使得審計(jì)工作尤其是進(jìn)行合法性審計(jì)處于無法可依的局面，所以電子商務(wù)審計(jì)的發(fā)展函待一個(gè)完善的法律環(huán)境，需要建立規(guī)范電子商務(wù)審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則。

（二）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

在電子商務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、電子證據(jù)等面臨著多種不確定性，這使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益復(fù)雜，具體表現(xiàn)在：

1.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

電子商務(wù)和網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營(yíng)會(huì)使通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊的機(jī)會(huì)增加。作案者只要擁有相當(dāng)高的計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)知識(shí)，就有可能進(jìn)入企業(yè)的信息系統(tǒng)，采用高技術(shù)手段直接或間接向計(jì)算機(jī)接發(fā)出非法指令，遙控作弊。另外，我國(guó)審計(jì)軟件主要存在審計(jì)軟件功能不統(tǒng)一、審計(jì)方法不規(guī)范、審計(jì)程序不一致、審計(jì)與會(huì)計(jì)信息接口和數(shù)據(jù)類型不匹配的問題，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。這些不確定性的存在使得企業(yè)財(cái)務(wù)信息中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增大。

2.檢查風(fēng)險(xiǎn)

電子商務(wù)環(huán)境下，企業(yè)系統(tǒng)采用的是先進(jìn)的瀏覽器/服務(wù)器模式，網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)可能使一個(gè)完整的交易軌跡只保留一段時(shí)間或設(shè)計(jì)成計(jì)算機(jī)可讀性，而且這些信息可以被人為修改數(shù)據(jù)而不留任何痕跡。因此，電子商務(wù)活動(dòng)的審計(jì)需要專業(yè)和信息技術(shù)的多元知識(shí)結(jié)構(gòu)。新挑戰(zhàn)使得審計(jì)過程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)增大。

二、審計(jì)要素變革

（一）審計(jì)目標(biāo)向多元化發(fā)展

在電子商務(wù)環(huán)境下，信息的傳遞快速和便利，信息資源具有共享性，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有開放性，企業(yè)與外部的聯(lián)系得到前所未有的加強(qiáng)，審計(jì)的目標(biāo)向更深、更廣的領(lǐng)域擴(kuò)展，諸如電子證據(jù)審計(jì)、電子支付審計(jì)、客戶服務(wù)功能審計(jì)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)本身的安全性、合規(guī)性與有效性審計(jì)等也將成為審計(jì)目標(biāo)。

（二）審計(jì)對(duì)象實(shí)體擴(kuò)大

1.電子證據(jù)審計(jì)

電子商務(wù)的應(yīng)用，使得各種單據(jù)和憑證已經(jīng)變成了肉眼所不能見的數(shù)據(jù)，通過電子技術(shù)而集成在磁性介質(zhì)上，審計(jì)軌跡完全消失。如果系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)考慮不周，可能到審計(jì)時(shí)才發(fā)現(xiàn)只留下業(yè)務(wù)處理的結(jié)果而不能追索其來源。另外，電子商務(wù)使審計(jì)證據(jù)除來源于企業(yè)內(nèi)部外，還有部分來源于互聯(lián)網(wǎng)。這些都需要審計(jì)人員對(duì)電子證據(jù)保持高度的謹(jǐn)慎性，對(duì)其來源和可靠性做出判斷，例如有無刪減、拼湊、偽造、篡改等。

2.安全性審計(jì)

電子商務(wù)環(huán)境下，安全性審計(jì)主要包括以下幾個(gè)方面：電子支付審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)。審計(jì)人員對(duì)電子收付和電子銀行審計(jì)時(shí)，必須著重對(duì)其業(yè)務(wù)處理的權(quán)限、用戶密碼、軟硬件加密、解密系統(tǒng)進(jìn)行校驗(yàn)，對(duì)其有效性和合法性進(jìn)行審查和認(rèn)證；至于內(nèi)部控制，審計(jì)人員可以從保密性、完整性和可用性來判斷是否有非法泄露電子數(shù)據(jù)、非法修改和刪除電子數(shù)據(jù)和非法獨(dú)占電子數(shù)據(jù)資源的行為；對(duì)于企業(yè)信息系統(tǒng)審計(jì)人員要注意審查下列問題：①系統(tǒng)的可行性；②經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和財(cái)會(huì)處理功能的合法性和正確性；③系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂疲苑乐篃o意的差錯(cuò)或有意的舞弊；④系統(tǒng)的可審計(jì)性，應(yīng)留下充分的審計(jì)軌跡；⑤系統(tǒng)測(cè)試的全面性和恰當(dāng)性；⑥系統(tǒng)文檔資料的完整性。

（三）審計(jì)主體觀念轉(zhuǎn)變和知識(shí)多元化

一般認(rèn)為，審計(jì)主體是審計(jì)工作的執(zhí)行者，包括專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員。電子商務(wù)的興起，對(duì)審計(jì)人員的知識(shí)及能力提出挑戰(zhàn)。目前，我國(guó)審計(jì)人員在思維方式、知識(shí)結(jié)構(gòu)等方面存在明顯缺陷：

1.從思維方式上看，我國(guó)審計(jì)人員普遍滿足于查帳――找問題――處罰這樣一種被動(dòng)的審計(jì)模式，多數(shù)審計(jì)實(shí)踐仍然停留在事后審計(jì)。

2.從知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，我國(guó)審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)單一的情況目前普遍存在，除財(cái)會(huì)審計(jì)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)外，其他經(jīng)濟(jì)、法律、計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)以及系統(tǒng)控制等方面知識(shí)不足，加之知識(shí)老化、滯后、理論與實(shí)踐脫節(jié)現(xiàn)象嚴(yán)重，在很大程度上限制了審計(jì)人員創(chuàng)新和綜合處理問題的能力。

為適應(yīng)電子商務(wù)的發(fā)展，審計(jì)人員應(yīng)該樹立起全新的思維觀念---創(chuàng)新和競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，充實(shí)自身，掌握多元化知識(shí)。

（四）審計(jì)技術(shù)新方向――網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)

在電子商務(wù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)電子化和內(nèi)部控制系統(tǒng)程序化已逐步實(shí)現(xiàn)，再者審計(jì)軌跡“不可見”特性，使得傳統(tǒng)的審計(jì)方法已經(jīng)無法適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的需要。而網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展為網(wǎng)絡(luò)審計(jì)軟件的開發(fā)提供了技術(shù)支持，為審計(jì)提供了更為便捷的審計(jì)方法――網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)。

審計(jì)人員可以利用審計(jì)接口軟件直接獲取數(shù)據(jù)，同時(shí)可以通過文件傳輸、遠(yuǎn)程登錄、網(wǎng)絡(luò)瀏覽、電子公告或新聞組等網(wǎng)絡(luò)工具遠(yuǎn)程獲取信息，對(duì)獲取的信息進(jìn)行快速、準(zhǔn)確地加工和處理，甚至是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行克隆，使會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由于信息同源化而喪失的內(nèi)部勾稽關(guān)系得到重建，通過對(duì)這種勾稽關(guān)系的審查，可以測(cè)試會(huì)計(jì)信息是否被非法改動(dòng)。

（五）審計(jì)準(zhǔn)則更新

電子商務(wù)環(huán)境下，審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)手段等都發(fā)生了相應(yīng)的變化，傳統(tǒng)審計(jì)環(huán)境下制定的審計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)很難適用，需要對(duì)其進(jìn)行全新的審視和思考，進(jìn)而建立起針對(duì)規(guī)范電子商務(wù)活動(dòng)審計(jì)的準(zhǔn)則體系。新的準(zhǔn)則體系應(yīng)該充分體現(xiàn)電子商務(wù)環(huán)境下審計(jì)特點(diǎn)，確定網(wǎng)絡(luò)審計(jì)和計(jì)算機(jī)審計(jì)的具體內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序，新環(huán)境下審計(jì)人員的職業(yè)道德準(zhǔn)則，但是在建立規(guī)范審計(jì)人員的行為準(zhǔn)則的同時(shí)又要在審計(jì)獨(dú)立性、客觀公正等方面，沿襲傳統(tǒng)審計(jì)準(zhǔn)則中的精髓。

參考文獻(xiàn)

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篇(4)

關(guān)鍵詞：信息環(huán)境 計(jì)算機(jī)審計(jì)

計(jì)算機(jī)審計(jì)是指審計(jì)人員以計(jì)算機(jī)為工具，對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的有效性，數(shù)據(jù)處理的合法性正確性，最終報(bào)表的真實(shí)性公允性進(jìn)行審計(jì)的過程。計(jì)算機(jī)審計(jì)是會(huì)計(jì)電算化的必然要求，也是審計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。①當(dāng)前計(jì)算機(jī)審計(jì)正逐步發(fā)揮著它特有的優(yōu)勢(shì)，但由于設(shè)備、人員及軟件等因素的制約，計(jì)算機(jī)審計(jì)過程中也出現(xiàn)了一些問題，阻礙了審計(jì)事業(yè)的健康發(fā)展。

一、信息化環(huán)境下計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)出現(xiàn)的問題

（一） 審計(jì)業(yè)務(wù)能力與信息化發(fā)展水平不均衡

隨著信息技術(shù)的發(fā)展，審計(jì)正逐步實(shí)現(xiàn)手工操作向計(jì)算機(jī)操作的轉(zhuǎn)變，這就要求審計(jì)人員必須同時(shí)具備專業(yè)的審計(jì)知識(shí)和較高的計(jì)算機(jī)操作能力。可是，目前審計(jì)機(jī)關(guān)卻面臨著審計(jì)業(yè)務(wù)能力與審計(jì)信息化發(fā)展嚴(yán)重不均衡的狀況。首先，許多年長(zhǎng)的審計(jì)人員雖然有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，卻缺乏計(jì)算機(jī)知識(shí)的儲(chǔ)備，將傳統(tǒng)的審計(jì)方法轉(zhuǎn)化為計(jì)算機(jī)審計(jì)還需要一段漫長(zhǎng)的磨合過程。其次，一些年輕的審計(jì)人員雖然對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)有一定的了解，但僅靠淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和技能，根本不能完成深度的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能，難以適應(yīng)越來越高的審計(jì)需求。

（二） 審計(jì)機(jī)關(guān)信息化程度與被審計(jì)對(duì)象不對(duì)稱

審計(jì)工作是一項(xiàng)縝密的工作，需要有強(qiáng)有力的技術(shù)手段支撐。可是，由于金融、稅務(wù)、社保等領(lǐng)域信息化程度高速發(fā)展，技術(shù)水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于開發(fā)較晚的審計(jì)部門，使審計(jì)人員的計(jì)算機(jī)審計(jì)水平難以達(dá)到這些部門的審計(jì)需求。而在一些基層建設(shè)領(lǐng)域中卻缺乏開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的條件，使計(jì)算機(jī)審計(jì)無法正常運(yùn)行。這些審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)對(duì)象的不對(duì)稱情況嚴(yán)重制約著審計(jì)信息化建設(shè)的發(fā)展。

（三） 計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)實(shí)際操作性不強(qiáng)

目前各級(jí)部門所用的財(cái)務(wù)辦公軟件并未完全統(tǒng)一，仍有一些部門使用的是自行開發(fā)的軟件。并且隨著信息化建設(shè)的發(fā)展，各種軟件的功能正由核算型向管理型轉(zhuǎn)變，結(jié)構(gòu)也越來越復(fù)雜，但不少系統(tǒng)并沒有開設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口，甚至對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不開放。而審計(jì)軟件的開發(fā)缺乏通用性，審計(jì)軟件繁雜多樣，與各級(jí)部門的辦公軟件難以協(xié)調(diào)，對(duì)審計(jì)工作的科學(xué)發(fā)展十分不利。并且，由于許多單位審計(jì)信息資料未能有效地與局域網(wǎng)絡(luò)鏈接，審計(jì)信息與數(shù)據(jù)難以互通，造成了遠(yuǎn)程審計(jì)的許多困難，嚴(yán)重影響了計(jì)算機(jī)審計(jì)的實(shí)際操作性。

（四） 計(jì)算機(jī)信息環(huán)境下風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不佳

在計(jì)算機(jī)信息環(huán)境下，各種風(fēng)險(xiǎn)因素也普遍存在著。例如：由于電、磁、溫度、災(zāi)害等不可抗力的影響，容易造成計(jì)算機(jī)系統(tǒng)資源的損害和數(shù)據(jù)資料的丟失；由于網(wǎng)絡(luò)防衛(wèi)能力與抗風(fēng)險(xiǎn)能力的局限，使因特網(wǎng)黑客入侵、網(wǎng)絡(luò)木馬病毒傳播，局域網(wǎng)絡(luò)信息數(shù)據(jù)泄露等情況屢見不鮮，容易造成企業(yè)信息數(shù)據(jù)泄露。因此，計(jì)算機(jī)審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制已經(jīng)成為審計(jì)必須重視的一項(xiàng)問題。

二、信息化環(huán)境下開展計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的建議

（一）加強(qiáng)理論研究，促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)穩(wěn)步發(fā)展

計(jì)算機(jī)審計(jì)是當(dāng)今審計(jì)工作的潮流，只有加強(qiáng)理論知識(shí)研究，提高審計(jì)的科技含量，才能不斷促進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的深遠(yuǎn)發(fā)展。審計(jì)人員應(yīng)不斷總結(jié)實(shí)際工作中的經(jīng)驗(yàn)與做法，積極學(xué)習(xí)各種先進(jìn)的理論書籍，努力開拓理論研究的新領(lǐng)域。由于計(jì)算機(jī)審計(jì)與傳統(tǒng)手工審計(jì)的區(qū)別，應(yīng)注重結(jié)合傳統(tǒng)審計(jì)的精華與各種計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，有創(chuàng)建型地展開對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的審計(jì)對(duì)象、審計(jì)方法、審計(jì)線索、審計(jì)技術(shù)的研究，進(jìn)一步規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作，促進(jìn)審計(jì)工作的獨(dú)立性、客觀性和公正性。

（二）注重人才培養(yǎng)，造就高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍

高素質(zhì)的審計(jì)人才是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的核心，審計(jì)人員的素質(zhì)直接影響著審計(jì)的效果與成敗。當(dāng)前審計(jì)人員中年長(zhǎng)者經(jīng)驗(yàn)豐富，判斷準(zhǔn)確但缺乏必要的計(jì)算機(jī)知識(shí)，而比較年輕的審計(jì)人員計(jì)算機(jī)知識(shí)比較豐富，而審計(jì)經(jīng)驗(yàn)又相對(duì)偏少。因此，必須注重綜合型的審計(jì)人員的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)技術(shù)與審計(jì)思路相結(jié)合。在培訓(xùn)中，首先應(yīng)注意培訓(xùn)的針對(duì)性，結(jié)合當(dāng)?shù)貙徲?jì)情況突出重點(diǎn)和實(shí)用性；其次應(yīng)該注重骨干人員的培養(yǎng)，實(shí)現(xiàn)以點(diǎn)帶面；第三，要確保培訓(xùn)的系統(tǒng)性與連貫性，使培訓(xùn)與實(shí)踐相互促進(jìn)。

（三）結(jié)合實(shí)際情況，注重各種審計(jì)軟件的開發(fā)

審計(jì)軟件的開發(fā)對(duì)于審計(jì)工作的順利開展有著重大的意義。但是由于不同的軟件具有不同的數(shù)據(jù)庫(kù)、不同的使用方式，給計(jì)算機(jī)審計(jì)帶來了一定的難度。因此，審計(jì)部門應(yīng)繼續(xù)推廣通用的審計(jì)軟件，統(tǒng)一財(cái)務(wù)軟件與審計(jì)軟件的接口標(biāo)準(zhǔn)，不斷提高通用軟件的實(shí)用性，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)軟件預(yù)設(shè)與自編程序技術(shù)，滿足地方審計(jì)的不同需求。另外，也可結(jié)合當(dāng)?shù)貙徲?jì)的實(shí)際情況，圍繞財(cái)政預(yù)算基金和重點(diǎn)專項(xiàng)基金，自行開發(fā)一些具有行業(yè)特色和地方特色的審計(jì)軟件，切實(shí)提高審計(jì)工作的實(shí)效性。

（四）加快數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)，逐步完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體系

為了提高計(jì)算機(jī)審計(jì)的現(xiàn)實(shí)操作功能，應(yīng)該盡快推進(jìn)大型數(shù)據(jù)庫(kù)的建設(shè)和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)研究。一是要加快建立審計(jì)統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)檔案、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)、審計(jì)法規(guī)以及被審計(jì)單位資料、宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)等數(shù)據(jù)庫(kù)，并不斷更新和完善數(shù)據(jù)庫(kù)內(nèi)容，為審計(jì)實(shí)施提供有效支持。②二是要利用網(wǎng)絡(luò)環(huán)境采取多種形式組織資源，滿足審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)類共享信息的需求，實(shí)現(xiàn)宏觀監(jiān)督，開拓審計(jì)人員的視野。三是應(yīng)該逐步完善聯(lián)網(wǎng)審計(jì)體系，實(shí)現(xiàn)國(guó)家電子政務(wù)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)、建設(shè)審計(jì)署和國(guó)務(wù)院辦公廳及其他有關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)連接，通過審計(jì)網(wǎng)絡(luò)與被審計(jì)單位的連接，開拓新型的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合的審計(jì)模式，提高審計(jì)的工作效率和實(shí)際效果。

（五） 防范計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善各項(xiàng)防范措施

針對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)中的不安全因素，審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)信息化環(huán)境下的各種風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制。第一，注重審查硬件系統(tǒng)的可控性，如從防護(hù)系統(tǒng)、使用記錄、操作程序等角度檢測(cè)系統(tǒng)的安全性能，并嚴(yán)格審查操作人員的安全操作情況。第二，注重檢測(cè)數(shù)據(jù)通道的安全性。可以通過檢測(cè)法抽查其數(shù)據(jù)進(jìn)行傳輸，檢 測(cè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性；通過測(cè)試密鑰管理和口令控制檢測(cè)硬件系統(tǒng)的安全性等。第三，注重對(duì)數(shù)據(jù)資源的控制審計(jì)。如檢查數(shù)據(jù)系統(tǒng)是否有充足的備份，有無個(gè)人私自存取數(shù)據(jù)情況等。第四，注重對(duì)軟件系統(tǒng)的控制審計(jì)。如檢查軟件產(chǎn)品是否正版，有無安裝防毒殺毒軟件，有無病毒侵入等。從各個(gè)角度增強(qiáng)審計(jì)人員的安全防范意識(shí)，建立安全的審計(jì)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。

計(jì)算機(jī)審計(jì)是審計(jì)發(fā)展的必然趨勢(shì)，只有不斷完善計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)，提高審計(jì)人員實(shí)際操作水平，才能充分發(fā)揮審計(jì)作用，為國(guó)家經(jīng)濟(jì)穩(wěn)妥發(fā)展保駕護(hù)航。

注釋

① 張英.計(jì)算機(jī)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及對(duì)策[J]. 魅力中國(guó),2010,(10).

② 姚堯岳.關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)經(jīng)縱橫,2006,(8).

參考文獻(xiàn)

[1] 李勇.信息化環(huán)境下開展計(jì)算機(jī)審計(jì)的思考[J].2009，(12).

[2] 姚堯岳.關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的幾點(diǎn)思考[J].財(cái)經(jīng)縱橫,2006,(8).

[3] 蘇運(yùn)法，袁小勇.計(jì)算機(jī)審計(jì)[M].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)出版社，2005.

篇(5)

關(guān)鍵詞：非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；局限性；解決方法

中圖分類號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2015）005-000-01

隨著保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體制改革的逐漸深化，內(nèi)部審計(jì)管理模式也發(fā)生了重大變化，各大險(xiǎn)企均由以往的各分公司內(nèi)設(shè)稽核機(jī)構(gòu)，改為設(shè)立區(qū)域?qū)徲?jì)中心，但同時(shí)，區(qū)域?qū)徲?jì)中心與分公司的聯(lián)系相對(duì)弱化，在審計(jì)覆蓋面擴(kuò)大、人員相對(duì)減少、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量與效率要求更高的今天，迫切需要引入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方法，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)控模式和手段的創(chuàng)新，達(dá)到擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面、增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性、節(jié)約審計(jì)成本、提高審計(jì)人員的素質(zhì)和能力、加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督力度、提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平的目的。

筆者根據(jù)工作上積累的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，試分析非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的局限性，并積極探討解決的方法。

一、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的成效與意義

（一）增強(qiáng)了審計(jì)工作安排的靈活性。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)依托信息技術(shù)手段，通過遠(yuǎn)程調(diào)集被審計(jì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行持續(xù)監(jiān)測(cè)，有助于動(dòng)態(tài)把握機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)程度和內(nèi)控狀況，克服了現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)時(shí)間、地點(diǎn)、人員相對(duì)固定的需求，能使內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)項(xiàng)目安排更加靈活。特別是近年來，隨著險(xiǎn)企網(wǎng)絡(luò)建設(shè)和信息系統(tǒng)的整合，數(shù)據(jù)的范a性、可用性和共享性進(jìn)一步提高，為開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了必要條件 。

（二）提高審計(jì)時(shí)效性，節(jié)約審計(jì)成本。與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相比，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)通過調(diào)集審計(jì)工作需要查閱的大量的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)，運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行高速運(yùn)算處理，使審計(jì)人員從冗長(zhǎng)乏味的翻閱與計(jì)算工作中解脫出來，給予審計(jì)人員更充分的思考空間，可以集中更多精力專注于需要專業(yè)判斷的部分，從中發(fā)現(xiàn)有關(guān)的問題和線索，對(duì)更廣闊方面的問題進(jìn)行揭示，提高審計(jì)時(shí)效。同時(shí)，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)對(duì)那些地處偏遠(yuǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)來說，可以節(jié)約大量在途時(shí)間、精力以及交通食宿等物質(zhì)成本。

（三）促進(jìn)審計(jì)管理科學(xué)化和規(guī)范化。一是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以利用占有的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)資料、持續(xù)監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)動(dòng)態(tài)及掌握分析方法的優(yōu)勢(shì)，對(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)和領(lǐng)域進(jìn)行專題分析；二是非現(xiàn)場(chǎng)的方式，決定了資料的來源及分析方法更加嚴(yán)密與客觀，從而減少了人為影響因素；三是非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以綜合各方面因素，對(duì)被審計(jì)機(jī)構(gòu)各項(xiàng)情況進(jìn)行評(píng)估，把握其風(fēng)險(xiǎn)狀況，有助于準(zhǔn)確選擇審計(jì)重點(diǎn)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，合理配置審計(jì)資源。

二、非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)目前的主要障礙與局限

非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)目前的程序主要是資料調(diào)集、資料整理、資料分析、問題質(zhì)詢、審計(jì)報(bào)告等，各階段都存在局限性：

（一）資料調(diào)集階段。一是被審計(jì)機(jī)構(gòu)存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，往往對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的重要性的認(rèn)識(shí)上不足，工作重視度上與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)無法等同，造成資料提供緩慢；二是內(nèi)部審計(jì)人員與被審計(jì)單位的溝通常常無法確保暢通，在溝通方式方面僅通過電話、RTX或QQ等遠(yuǎn)程方式。在溝通對(duì)象方面有時(shí)面對(duì)的基層業(yè)務(wù)人員由于業(yè)務(wù)技能、理解能力等的差異，造成溝通工作不斷的反復(fù)，都很大程度上影響了溝通的效果。

（二）資料整理與分析階段。一是資料質(zhì)量不合格。審計(jì)人員在對(duì)收集到的資料進(jìn)行整理時(shí)，往往發(fā)現(xiàn)質(zhì)量達(dá)不到審計(jì)人員要求，缺失、錯(cuò)誤、失真現(xiàn)象層出不窮，無法進(jìn)行科學(xué)有效的分析，在反復(fù)的溝通與要求改正過程中，又耽擱了審計(jì)工作進(jìn)程。二是非現(xiàn)場(chǎng)分析方法的局限性。非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)最常運(yùn)用且能運(yùn)用自如的主要是對(duì)比分析、變動(dòng)分析、比率分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析等方法，而對(duì)需要使用核對(duì)法、差異分析法、相關(guān)分析法的數(shù)據(jù)，缺乏直觀的財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料。

（三）問題質(zhì)詢階段。現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員就發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、問題及異常，向?qū)徲?jì)對(duì)象提出質(zhì)詢，根據(jù)反饋結(jié)果做出審計(jì)判斷的過程，在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中，主要面臨著質(zhì)詢的問題無法采取面對(duì)面方式，從而使被審計(jì)機(jī)構(gòu)有一定的時(shí)間進(jìn)行相關(guān)準(zhǔn)備及應(yīng)對(duì)，有可能得到不真實(shí)的情況回復(fù)，從而影響審計(jì)人員將審計(jì)觸角全面延伸、掌握細(xì)致而直接的信息、做出較為準(zhǔn)確的判斷、評(píng)價(jià)和結(jié)論。

三、完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的方法探討

（一）建立、完善相關(guān)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作制度。為保證非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作的規(guī)范實(shí)施，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)達(dá)到應(yīng)有的效果，需要對(duì)審計(jì)部門開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的權(quán)限、職責(zé)、內(nèi)容、范圍等做出明確規(guī)定；對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的程序、方法，相關(guān)數(shù)據(jù)的取得、加工、分析、報(bào)告、處理等加以規(guī)范；明確審計(jì)部門在非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中享有的權(quán)利及承擔(dān)的責(zé)任，制訂對(duì)審計(jì)部門和被審計(jì)機(jī)構(gòu)都具有約束力的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)處罰規(guī)定，使非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作有章可循、有據(jù)可依；制定具有操作性及約束性的規(guī)定或?qū)嵤┺k法，從制度上保證非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的順利實(shí)施。

（二）提高對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)。《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）》（保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號(hào)）第三十一條明確規(guī)定：“保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)積極開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，提高內(nèi)部審計(jì)的信息化水平及審計(jì)效率”，這就要求一方面審計(jì)人員應(yīng)清楚的認(rèn)識(shí)到以非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為主、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)為輔是今后審計(jì)工作發(fā)展趨勢(shì)，要求審計(jì)人員切實(shí)改變傳統(tǒng)觀念，積極開展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)；另一方面也需提高被審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，充分重視、嚴(yán)肅對(duì)待、對(duì)接工作嚴(yán)格時(shí)效、明確責(zé)任、落實(shí)到人。雙方共同努力提高審計(jì)的全面性，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，提高審計(jì)的效率，降低審計(jì)成本和提升審計(jì)質(zhì)量。

（三）建立和完善非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)條件。通過建立分析模型，將科學(xué)的分析技術(shù)和優(yōu)秀審計(jì)人員的寶貴經(jīng)驗(yàn)形成系統(tǒng)范圍內(nèi)可共享、可有效統(tǒng)一的作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。概括地說，成功的分析模型，應(yīng)當(dāng)是數(shù)理統(tǒng)計(jì)、定性分析以及風(fēng)險(xiǎn)控制原理的有效結(jié)合，一旦脫離這個(gè)前提，推斷的精度及確切性就難以保證。這方面，國(guó)內(nèi)外有許多非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)分析的成熟分析模型可供借鑒與參考，如：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量與評(píng)估方法體系、數(shù)理統(tǒng)計(jì)和系統(tǒng)分析方法體系、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)方法體系等。

（四）不斷豐富非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的手段和方法。一是拓寬資料來源、豐富信息種類，確保信息獲取的及時(shí)性、完整性、透明性。建立起內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位、公司內(nèi)部管理部門、行業(yè)協(xié)會(huì)及保險(xiǎn)監(jiān)管部門相關(guān)信息的共享機(jī)制，除關(guān)注被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)情況、財(cái)務(wù)狀況、人事等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以外，還應(yīng)將經(jīng)營(yíng)管理計(jì)劃、管理制度、業(yè)務(wù)檢查報(bào)告等非數(shù)據(jù)信息納入非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的視野，占有的信息越多，非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)就可能更全面、完整；二是加速非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)軟件研發(fā)。如果說，分析模型為非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供了核心技術(shù)與作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，那么審計(jì)軟件則擔(dān)負(fù)著技術(shù)實(shí)現(xiàn)與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行的雙重任務(wù)。借助審計(jì)軟件，不但能輕松完成數(shù)據(jù)調(diào)集、整理、勾稽關(guān)系審核等繁重的基礎(chǔ)工作，還能深入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的分析與評(píng)價(jià)，從而成功實(shí)現(xiàn)二者的協(xié)同與配合，使對(duì)審計(jì)對(duì)象的持續(xù)、實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)為現(xiàn)實(shí)。

參考文獻(xiàn)：

篇(6)

關(guān)鍵詞:醫(yī)院發(fā)展 轉(zhuǎn)型 轉(zhuǎn)變形式 轉(zhuǎn)變途徑

隨著公立醫(yī)院改革的日漸深入，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的重要手段，工作中心轉(zhuǎn)移到了保障衛(wèi)生改革與發(fā)展上來，同時(shí)，醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的激烈性要求醫(yī)院要實(shí)現(xiàn)規(guī)模化、一體化、現(xiàn)代化，醫(yī)院之間優(yōu)勢(shì)資源共享互用、跨區(qū)域組建醫(yī)療集團(tuán)、弱勢(shì)醫(yī)院條件托管，醫(yī)院管理層次更加多元化，管理規(guī)模擴(kuò)大化，管理手段多樣化，管理地域多邊化，醫(yī)院經(jīng)營(yíng)也面對(duì)著以往不曾有過的各種風(fēng)險(xiǎn)，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)必須要從以財(cái)務(wù)審計(jì)為主轉(zhuǎn)為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)、管理審計(jì)并重。

一是在審計(jì)理念上，對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的認(rèn)識(shí)由檢查向管理的認(rèn)識(shí)轉(zhuǎn)變，由注重結(jié)果、重在治標(biāo)向注重過程、重在治本轉(zhuǎn)變；

二是在審計(jì)的職能上，由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；

三是在審計(jì)的目標(biāo)上，從查錯(cuò)糾弊向內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估轉(zhuǎn)變；

四是在審計(jì)內(nèi)容上，由財(cái)務(wù)控制向業(yè)務(wù)控制和信息系統(tǒng)控制轉(zhuǎn)變；

五是在審計(jì)的方式上，由事后監(jiān)督向事前、事中全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；

六是在審計(jì)的手段上，由手工操作為主向利用計(jì)算機(jī)、信息技術(shù)為主轉(zhuǎn)變。

一、醫(yī)院發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)工作的關(guān)系

(一)醫(yī)院發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變服務(wù)方式的影響

以往，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)過于強(qiáng)調(diào)查錯(cuò)糾弊，隨著法制建設(shè)的不斷完善、醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的不斷健全、改革開放的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)防止損失和保護(hù)資產(chǎn)的功能已逐步減弱，預(yù)防及建設(shè)管理作用凸顯，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要從以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向監(jiān)督與服務(wù)并重的管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，要對(duì)內(nèi)部控制的效益和管理部門的措施進(jìn)行評(píng)價(jià)，要對(duì)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控和評(píng)價(jià)。

目前，伴隨著我國(guó)醫(yī)院計(jì)算機(jī)信息化程度的不斷提高，電子病歷、遠(yuǎn)程會(huì)診、管理網(wǎng)絡(luò)的使用，方便快捷的各種計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件的繽紛登場(chǎng)，醫(yī)院在審計(jì)的手段上，傳統(tǒng)的以查看會(huì)計(jì)憑證、帳簿、報(bào)告的手工查帳方式正逐漸地被利用計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為主所取代。

與此同時(shí)，醫(yī)院各項(xiàng)管理制度和監(jiān)督檢查機(jī)制亦逐步健全，使得內(nèi)審的事前、事中、事后的全過程監(jiān)督也能夠有章可依、有證可循。從服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的角度考慮，應(yīng)更側(cè)重于事前及事中的過程監(jiān)督，利用內(nèi)部審計(jì)幾乎“無所不能達(dá)”的特殊作用，及時(shí)修正執(zhí)行環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的偏差，改正工作失誤，給醫(yī)院的發(fā)展提供更健康、科學(xué)的保障。

(二)轉(zhuǎn)變方式是內(nèi)部審計(jì)工作發(fā)展的客觀要求

內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變服務(wù)方式既是醫(yī)院發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出的要求，也是內(nèi)部審計(jì)自身發(fā)展的需要,是不以人們意志為轉(zhuǎn)移的客觀規(guī)律。傳統(tǒng)的審計(jì)工作以事后手工查帳、查錯(cuò)糾弊為主要方法，這種檢查糾正的做法不能起到堵漏作用，只能是亡羊補(bǔ)牢。要想彌補(bǔ)損失，單位在整改過程中需花費(fèi)大量精力，但收效甚微。近幾年，隨著內(nèi)部審計(jì)事業(yè)國(guó)際交流的增多，發(fā)達(dá)國(guó)家先進(jìn)的內(nèi)審理念及方法逐漸傳入我國(guó)，內(nèi)部審計(jì)的實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)積累也日漸豐富，形成了一整套較完整的適合我國(guó)國(guó)情的內(nèi)部審計(jì)制度、準(zhǔn)則及實(shí)務(wù)指南，應(yīng)該說我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)從制度建設(shè)到實(shí)務(wù)操作已日臻成熟，在單位經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的建設(shè)作用也日益凸顯。內(nèi)部審計(jì)不再是單純的檢查系統(tǒng)，它以事前事中審計(jì)為主，既傾向于效益，又傾向于管理，內(nèi)部審計(jì)是控制系統(tǒng)、是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，服務(wù)于醫(yī)院發(fā)展。

二、內(nèi)部審計(jì)服務(wù)醫(yī)院發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變

(一)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作“免疫”功能

目前，在衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，醫(yī)院審計(jì)工作要發(fā)揮“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”的作用，積極探索以“風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向、控制為主線、治理為核心、發(fā)展為目的”的審計(jì)摸式，從注重事后查處轉(zhuǎn)向過程控制，開展追蹤審計(jì)，適應(yīng)醫(yī)院多元化發(fā)展的新格局，積極拓展內(nèi)審新領(lǐng)域，逐步實(shí)現(xiàn)由財(cái)務(wù)審計(jì)為主向財(cái)務(wù)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)并重轉(zhuǎn)變，使內(nèi)部審計(jì)有傳統(tǒng)的“為管理審計(jì)”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皩?duì)管理審計(jì)”，發(fā)揮審計(jì)工作的“免疫系統(tǒng)”功能。

醫(yī)院內(nèi)審工作要從監(jiān)督檢查向管理服務(wù)轉(zhuǎn)變，從事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由控制導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式向風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式轉(zhuǎn)變，從單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向經(jīng)營(yíng)審計(jì)、效益審計(jì)等管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。

(二)改進(jìn)審計(jì)方式方法

把現(xiàn)代審計(jì)融入到傳統(tǒng)審計(jì)中。醫(yī)療市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈而殘酷，內(nèi)部審計(jì)工作要圍繞保障、促進(jìn)醫(yī)院科學(xué)發(fā)展的中心內(nèi)容進(jìn)行開展，并把內(nèi)部控制、管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)等融入到審計(jì)項(xiàng)目中，以加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)控管理、提高醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)防范和整體效益為中心，才能適應(yīng)并解決醫(yī)院發(fā)展過程中出現(xiàn)的新情況、新問題。

掌握計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件使用。適應(yīng)醫(yī)院信息化、網(wǎng)絡(luò)化發(fā)展的新形式，采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)審計(jì)手段，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)與財(cái)務(wù)信息共享。應(yīng)用計(jì)算機(jī)現(xiàn)場(chǎng)輔助審計(jì)、遠(yuǎn)程聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，減少誤差，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。

(三)抓好審計(jì)質(zhì)量，確保審計(jì)工作的有效性

嚴(yán)格審計(jì)各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制關(guān)鍵點(diǎn)，從計(jì)劃編制、審計(jì)實(shí)施到報(bào)告提交、跟蹤落實(shí)層層把關(guān)。依據(jù)醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)及可能存在的風(fēng)險(xiǎn)確定審計(jì)項(xiàng)目，搞好審前調(diào)查，制定確實(shí)可行的審計(jì)方案。根據(jù)本單位內(nèi)審機(jī)構(gòu)的人員組成情況，合理布置分工，精心組織實(shí)施，對(duì)發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題，按程序報(bào)告醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)，以取得工作上的援助。工作中要堅(jiān)持依法依規(guī)審計(jì)，嚴(yán)格審計(jì)工作程序，取證、復(fù)核等嚴(yán)格經(jīng)手人、主管人、責(zé)任人簽字制度，信息及時(shí)溝通反饋，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部控制，注意防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)行審計(jì)質(zhì)量?jī)?nèi)審機(jī)構(gòu)主管負(fù)責(zé)制。內(nèi)審報(bào)告的使用者是醫(yī)院管理者，醫(yī)院管理者借鑒一份客觀、公正、內(nèi)容明晰的審計(jì)報(bào)告可以及時(shí)修正管理中出現(xiàn)的偏差、防范醫(yī)院經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、制訂長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展規(guī)劃，所以，面對(duì)醫(yī)院管理者這一特殊服務(wù)對(duì)象，內(nèi)審報(bào)告既要做到依據(jù)充分、事實(shí)突出、定性準(zhǔn)確，更要通俗易懂，為管理者所樂于接受。

(四)樹立和諧的內(nèi)部審計(jì)工作觀

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容涵蓋財(cái)務(wù)、工程基建、經(jīng)濟(jì)合同、設(shè)備及藥品采購(gòu)等，審計(jì)過程（取證、調(diào)查等）牽扯到多個(gè)部門，內(nèi)部審計(jì)人員一定要牢固樹立服務(wù)意識(shí)，審計(jì)工作中要采取參與、合作的策略，注意加強(qiáng)與被審計(jì)部門的溝通，取得被審計(jì)部門的積極配合，才能取得過硬、可靠的第一手資料。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要主動(dòng)與被審計(jì)部門共同研究分析，商討解決問題的對(duì)策。對(duì)審計(jì)結(jié)果的執(zhí)行，不僅要進(jìn)行切實(shí)督促，更要注意與被審計(jì)部門的隨時(shí)溝通，幫助被審計(jì)部門進(jìn)行整改。只有與被審計(jì)部門形成良性互動(dòng)關(guān)系，才能達(dá)到審計(jì)工作的目的。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)服務(wù)方式轉(zhuǎn)變的實(shí)現(xiàn)途徑

(一)合理設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員

內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員保持相對(duì)足夠的獨(dú)立于他們所審計(jì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，以確保內(nèi)審部門有較高的權(quán)威性，保證其對(duì)該經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)的客觀公正性。內(nèi)審人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)應(yīng)逐步從單一的財(cái)會(huì)人員向以財(cái)務(wù)、審計(jì)、計(jì)算機(jī)、工程基建、法律等多結(jié)構(gòu)的專業(yè)技術(shù)人員轉(zhuǎn)變。

(二)提高內(nèi)審隊(duì)伍綜合素質(zhì)

注重醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員自身綜合素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，抓好內(nèi)審人員職業(yè)道德教育、內(nèi)部審計(jì)規(guī)范知識(shí)的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，并注重對(duì)審計(jì)相關(guān)知識(shí)的了解和學(xué)習(xí)。使每一名內(nèi)審人員都能做到：了解金融、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)以及與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的法律法規(guī)等基本知識(shí)。正確運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的知識(shí)去分析被審計(jì)部門的資金運(yùn)動(dòng)；正確運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和辦法，妥善處理日常工作中遇到的紛繁復(fù)雜的問題。正確運(yùn)用經(jīng)營(yíng)管理方面的知識(shí)去認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)被審計(jì)部門經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的重大失誤或偏差，并提出合理化解決辦法。

現(xiàn)階段，一些醫(yī)院雖然啟用了計(jì)算機(jī)審計(jì)系統(tǒng)，但內(nèi)審人員對(duì)其強(qiáng)大的分析、查詢功能的應(yīng)用還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，一些醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的應(yīng)用，也僅停留在憑證、賬簿和報(bào)表的查詢層面，缺乏對(duì)審前預(yù)警、審計(jì)分析和審計(jì)工具等功能模塊的應(yīng)用。加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)審隊(duì)伍在計(jì)算機(jī)技術(shù)應(yīng)用方面的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)尤為重要。

(三)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，提高水平

醫(yī)院內(nèi)審的終極目標(biāo)是為了保障醫(yī)院（國(guó)家）資產(chǎn)的安全完整，并促進(jìn)其增值，所以內(nèi)審機(jī)構(gòu)要自覺接受國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并加強(qiáng)審計(jì)、會(huì)計(jì)等法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，掌握、運(yùn)用相關(guān)新知識(shí)、新技能和新法規(guī)，深入研究分析伴隨醫(yī)院發(fā)展中內(nèi)審面對(duì)的新情況、新問題，堅(jiān)決依法、依規(guī)審計(jì)，建立健全內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，將影響醫(yī)院發(fā)展的各類風(fēng)險(xiǎn)問題及時(shí)預(yù)警、妥善解決。

(四)完善后續(xù)審計(jì)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是醫(yī)院（各科室）自身的資金運(yùn)動(dòng)，況大多數(shù)醫(yī)院的內(nèi)審機(jī)構(gòu)與被審計(jì)部門的位置設(shè)置級(jí)別是平等的，這一特殊情況決定了醫(yī)院內(nèi)審后續(xù)審計(jì)的必要性。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)，要跟蹤審計(jì)被審計(jì)科室或個(gè)人對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)作出的糾正措施是否執(zhí)行及效果如何。在后續(xù)審計(jì)中，既要關(guān)注審計(jì)建議、審計(jì)決定的落實(shí)整改情況，更要在對(duì)審計(jì)意見、建議的跟蹤檢查落實(shí)中，積極協(xié)助被審計(jì)部門建立健全規(guī)章制度，提高管理水平。

(五)解放思想，更新觀念

伴隨醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的多元化及公立醫(yī)院改革的大力推進(jìn)，內(nèi)審人員只有解放思想，更新觀念，才能跟上醫(yī)院發(fā)展的客觀實(shí)情。如果故步自封、停留在不合時(shí)宜的觀念中，停留在傳統(tǒng)內(nèi)審模式的框框內(nèi)，醫(yī)院內(nèi)審就會(huì)與服務(wù)醫(yī)院發(fā)展的宗旨相違背。

篇(7)

內(nèi)部審計(jì)工作，既不同于政府審計(jì)的指令性，也不同于社會(huì)審計(jì)的格式化，它以其靈活多變的獨(dú)特魅力深深吸引著我。在煙草行業(yè)工作20余年，我從事過財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理等方面工作，到20**年擔(dān)任審計(jì)處處長(zhǎng)，全面負(fù)責(zé)行業(yè)內(nèi)審工作。其間，見證了**煙草的奮斗歷程。特別是近幾年，隨著行業(yè)改革的逐步深入，帶動(dòng)了公司、企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、管理工作的快速發(fā)展，這就要求行業(yè)必須有一套完整的體系來保證這種發(fā)展的健康成長(zhǎng)。

我們行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，也就是在這樣的環(huán)境下經(jīng)歷了從以往的不被重視到現(xiàn)在的逐步被重視的艱苦歷程。**煙草，由于缺乏有效監(jiān)督而付出的慘重代價(jià)，是顯而易見的。近幾年，隨著行業(yè)財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓的深入，結(jié)合**煙草實(shí)際，我時(shí)時(shí)在思考著這樣的問題：行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作怎樣才能達(dá)到有效監(jiān)督？行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作隨著行業(yè)改革，今后的職能職責(zé)應(yīng)偏重于什么？對(duì)領(lǐng)導(dǎo)、企業(yè)采取什么樣的目標(biāo)考核體系才是科學(xué)的？在發(fā)展中尋求什么樣的審計(jì)手段，才能保證行業(yè)內(nèi)審工作的質(zhì)量和效率等等。下面，結(jié)合本人歷年來的工作經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)，談點(diǎn)個(gè)人對(duì)行業(yè)內(nèi)審工作的心得，供行業(yè)同仁共勉。

多年的內(nèi)審工作經(jīng)歷，我把整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作歸納起來就是：獲取支持、優(yōu)化體系、參與其中、強(qiáng)化落實(shí)、關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)行為、多項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)、推行談話制度、構(gòu)建信息平臺(tái)。

一、獲取支持

獲取支持主要來自三方面內(nèi)容：（一）獲得領(lǐng)導(dǎo)支持：我們知道，內(nèi)審工作由于是在公司主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，要是沒有領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，內(nèi)審工作就會(huì)顯得蒼白無力。我們本著對(duì)行業(yè)、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)責(zé)的態(tài)度切實(shí)開展工作，審計(jì)成效顯著，使行業(yè)上下對(duì)內(nèi)審工作不重視的態(tài)度大為改觀，各單位均配備了專兼職內(nèi)審人員。審計(jì)處在領(lǐng)導(dǎo)支持下，進(jìn)一步充實(shí)了人員，從最開始2名專職審計(jì)人員增加到現(xiàn)在的7名，同時(shí)配備了相應(yīng)軟硬件設(shè)施，如：購(gòu)買計(jì)算機(jī)輔助軟件等。（二）獲得職能部門配合：因?yàn)閷徲?jì)工作涉及面廣，需要各種各樣專業(yè)人才，因此，對(duì)特殊項(xiàng)目的審計(jì)，需要得到職能部門配合；（三）獲取基層單位支持：內(nèi)審工作是以為自查自糾，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理為目的，因此審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前應(yīng)和基層單位很好地溝通，贏得他們理解和支持。

二、強(qiáng)化體系

強(qiáng)化體系主要包含兩方面內(nèi)容：（一）制訂切實(shí)可行的計(jì)劃：不以規(guī)矩，不成方圓。沒有一套完整的、切實(shí)可行的計(jì)劃，內(nèi)審工作就沒有方向，工作就會(huì)顯得零散、無序。因此，年前一定要組織人員編制好內(nèi)審工作計(jì)劃，做到有的放矢；（二）建立可行的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)考核體系：不論是員工還是領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其工作只評(píng)價(jià)而沒有獎(jiǎng)懲，其主觀能動(dòng)性就不能很好地發(fā)揮出來。因此，可根據(jù)行業(yè)實(shí)際建立一套領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)考核體系，做到獎(jiǎng)懲分明，以改變行業(yè)干好干壞、干多干少一個(gè)樣的局面，也為行業(yè)選好用好領(lǐng)導(dǎo)干部提供參考。

三、參與其中

參與其中主要包含兩方面內(nèi)容：（一）參與事前行為：一直以來，行業(yè)內(nèi)審工作都只停留在事后為主，而與事前、事中行為脫節(jié)。而要真正搞好內(nèi)審工作，在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)整個(gè)過程不了解的情況下是不可能的。因此在對(duì)行業(yè)投資管理上，一定要參與前期工作，比如對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目前期的調(diào)查論證上，如果審計(jì)不參與，就不可能知道項(xiàng)目是否具有可行性，也就為以后的竣工決算等帶來了困難。（二）強(qiáng)化事中監(jiān)督：以往對(duì)投資項(xiàng)目，大多只關(guān)注事前的論證、招投標(biāo)、工程預(yù)算以及事后的工程竣工結(jié)算等，而忽視施工過程的有效監(jiān)督。而審計(jì)結(jié)果表明，很多問題恰恰發(fā)生在施工過程。并且，隨著區(qū)縣公司法人資格的取消，市局管理由以往的宏觀正向微觀邁進(jìn)。因此，在對(duì)投資項(xiàng)目特別是基建項(xiàng)目，有必要將審計(jì)監(jiān)督延伸至整個(gè)施工過程。

四、強(qiáng)化落實(shí)

強(qiáng)化落實(shí)包括三方面內(nèi)容：（一）關(guān)注內(nèi)控制度執(zhí)行情況：以往檢查情況表明，行業(yè)大多單位內(nèi)控制度不健全，特別是執(zhí)行制度不嚴(yán)或不執(zhí)行。而審計(jì)時(shí)往往只注重資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益情況而忽視了對(duì)內(nèi)控制度建立健全性及執(zhí)行情況的檢查。因此對(duì)內(nèi)控制度建立健全性、有效性及執(zhí)行情況等方面的檢查是未來行業(yè)內(nèi)審工作應(yīng)該關(guān)注之處；（二）關(guān)注審計(jì)建議的落實(shí)情況：實(shí)踐表明，由于對(duì)內(nèi)審工作的不重視，部分單位對(duì)審計(jì)出的問題沒有及時(shí)整改或不予理睬，導(dǎo)致同樣錯(cuò)誤一犯再犯。因此應(yīng)將此納入后續(xù)審計(jì)范疇，督促這些單位按審計(jì)意見或建議及時(shí)整改，為行業(yè)規(guī)范經(jīng)營(yíng)不留后患；（三）關(guān)注企業(yè)閑置資產(chǎn)處理情況：由于歷史遺留問題等原因，部分單位處理閑置資產(chǎn)的積極性不高。審計(jì)時(shí)將閑置資產(chǎn)處理情況、潛虧消化情況等一并納入審計(jì)評(píng)價(jià)，以推動(dòng)行業(yè)盡快消化這些包袱，輕裝上陣奠定基礎(chǔ)。

五、關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)行為

強(qiáng)化對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、投資等管理工作的審計(jì)。通過對(duì)行業(yè)所屬公司審計(jì)情況看，大凡出現(xiàn)虧損、經(jīng)營(yíng)困難的單位，一般都是由于重大決策、對(duì)外投資失誤以及管理環(huán)節(jié)存在漏洞引起。因此，在審計(jì)中，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)重大決策、投資及經(jīng)濟(jì)合同的立項(xiàng)、審批程序等方面的合法、合規(guī)性方面的審計(jì)，有效杜絕行業(yè)重大決策失誤、對(duì)外投資不當(dāng)、經(jīng)濟(jì)合同管理乏力、暗箱操作等方面的問題。

六、多項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)

多項(xiàng)綜合評(píng)價(jià)主要包含三方面內(nèi)容：（一）評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)模范遵守內(nèi)控制度情況：健全、有效的內(nèi)控制度是企業(yè)良性運(yùn)行的首要條件，我們倡導(dǎo)“按制度辦事、用制度管人”的經(jīng)營(yíng)理念。一個(gè)企業(yè)制度能否有效執(zhí)行，其中最關(guān)鍵的是領(lǐng)導(dǎo)能否模范帶頭遵守。因此，在檢查過程中，應(yīng)把重點(diǎn)放在單位主要財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審批、簽字等程序上是否嚴(yán)格按制度執(zhí)行，領(lǐng)導(dǎo)是否存在有超越制度權(quán)限報(bào)銷費(fèi)用、審批等行為；（二）將多項(xiàng)審計(jì)融入經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中：不論是屆內(nèi)審計(jì)還是離任審計(jì)，其結(jié)果都是正確評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)績(jī)效，為行業(yè)正確任用、選拔干部提供參考。因此，我們?cè)谝愿刹咳纹诮?jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為重點(diǎn)的同時(shí)，應(yīng)將管理審計(jì)、效益審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)等融入其范疇，多角度、多側(cè)面綜合予以評(píng)價(jià)，為行業(yè)全面了解企業(yè)狀況奠定基礎(chǔ)，也為行業(yè)綜合決策提供保障；（三）將企業(yè)重要事項(xiàng)納入審計(jì)評(píng)價(jià)：為推動(dòng)行業(yè)各單位有效消化虧損、積極處理各項(xiàng)遺留問題等。我們打算將各單位對(duì)閑置、不良資產(chǎn)的處理情況；對(duì)國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)等的審計(jì)意見及建議的整改等情況納入審計(jì)評(píng)價(jià)，綜合入考核體系。

七、推行談話制度

推行談話制度包含兩方面內(nèi)容：（一）推行領(lǐng)導(dǎo)談話誡勉制度：主要是針對(duì)審計(jì)出的問題，在報(bào)經(jīng)市局黨組研究后，由市局黨組對(duì)被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行面對(duì)面的溝通和交流，將審計(jì)出的問題當(dāng)場(chǎng)予以消化，避免了一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)建議不聞不問或不及時(shí)整改的局面，也使這些單位領(lǐng)導(dǎo)加深了對(duì)內(nèi)審工作的認(rèn)識(shí)；（二）推行審計(jì)過程人員交流制度：由于各種原因，審計(jì)人員不可能完全了解被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程及管理狀況等。因此，我們倡導(dǎo)在審計(jì)進(jìn)場(chǎng)前、審計(jì)過程中的人員交流，通過這樣的交流，審計(jì)人員可以很快了解被審計(jì)單位情況，有時(shí)甚至還能找出審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)的問題。