序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇進(jìn)出口貿(mào)易會(huì)計(jì)范文，愿它們成為您寫作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

關(guān)鍵詞:進(jìn)出口貿(mào)易;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)控制;內(nèi)部審計(jì)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,為了使自身仍然能夠在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下立于不敗之地,企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是必由之路。內(nèi)控制度逐漸變成對(duì)一個(gè)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)成敗與否的衡量準(zhǔn)則。企業(yè)出現(xiàn)的不合法經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)信息偏離事實(shí)以及經(jīng)營(yíng)失敗等現(xiàn)象很大一部分原因都是因?yàn)槿狈?nèi)控機(jī)制或者內(nèi)控機(jī)制未能發(fā)揮其應(yīng)有的效能。由于進(jìn)出口公司也不例外,因此,對(duì)進(jìn)出口公司內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行研究,發(fā)現(xiàn)其存在的不足并且提出改進(jìn)策略具有深遠(yuǎn)而重要的意義。

一、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

企業(yè)內(nèi)部控制即企業(yè)自身為了確保業(yè)務(wù)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)行之有效以及資產(chǎn)的完整性以及安全性,及時(shí)發(fā)現(xiàn)、防止或者糾正舞弊以及錯(cuò)誤,力保會(huì)計(jì)信息完整性、合法性以及真實(shí)性而有針對(duì)性的在企業(yè)內(nèi)部所制定并且執(zhí)行的一系列程序、措施以及政策。內(nèi)部控制最重要的目標(biāo)即將虛假會(huì)計(jì)信息降到最低水平,確保資產(chǎn)得以完整以及安全,內(nèi)控之基本目標(biāo)是盡其所能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。公司治理旨在確保公司按照正常軌道高效運(yùn)行,防止經(jīng)理或者董事等人對(duì)股東利益造成損害。公司只有使治理制度不斷完善,才能夠?yàn)槠髽I(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)提供有力保障。構(gòu)成一個(gè)完整的內(nèi)控機(jī)制的要素應(yīng)當(dāng)和管理者對(duì)企業(yè)所采取的運(yùn)營(yíng)方式緊密相聯(lián),并且和管理過(guò)程息息相關(guān),具體來(lái)說(shuō),包括控制活動(dòng)、內(nèi)部監(jiān)督、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制環(huán)境、信息以及溝通。實(shí)施內(nèi)控的基本途徑為:預(yù)算控制、成本控制、審計(jì)控制、實(shí)物控制、風(fēng)險(xiǎn)控制、授權(quán)批準(zhǔn)以及組織規(guī)劃控制等。

二、進(jìn)出口貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

(1)內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善

進(jìn)出口貿(mào)易公司所制定的內(nèi)控制度能夠?qū)ω?cái)務(wù)以及進(jìn)出口業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)里特別摘要的控制環(huán)節(jié)進(jìn)行有效控制,在公司運(yùn)行、經(jīng)營(yíng)以及發(fā)展中起著十分重要的作用。但是,由于思想上并未對(duì)內(nèi)部控制有足夠的認(rèn)識(shí),使得內(nèi)控機(jī)制還不夠健全,某些操作仍然沿襲著以往的習(xí)慣做法,并未形成有條理、有系統(tǒng)的規(guī)章制度,缺乏固定的、科學(xué)的流程。而各種制度以及條例是使內(nèi)控機(jī)制得以落實(shí)的根本保障,如果制度自身就不夠完善、科學(xué)、可行,內(nèi)控機(jī)制就僅僅是一紙公文,成為擺設(shè)而無(wú)法發(fā)揮內(nèi)控的實(shí)效,這對(duì)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展以及日臻完善無(wú)疑是一種障礙。

(2)內(nèi)控觀念較為淡薄

由于會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展,為了在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中得以穩(wěn)步發(fā)展,有力預(yù)防金融風(fēng)險(xiǎn),我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了一系列會(huì)計(jì)制度。但是有些進(jìn)出口公司會(huì)計(jì)人員卻缺乏必要的法律意識(shí),業(yè)務(wù)操作并未遵循應(yīng)有的規(guī)則,缺乏責(zé)任感以及事業(yè)心,輕易相信他人,認(rèn)為同事之間應(yīng)當(dāng)相互信任以至于不講原則,將自己業(yè)務(wù)上對(duì)應(yīng)的各種密碼以及口令等都全部告知他人,相互之間都對(duì)彼此的業(yè)務(wù)以及公司財(cái)務(wù)狀況了如指掌,使得內(nèi)控機(jī)制的建立與對(duì)應(yīng)的考核之間相互脫節(jié);更有甚者使得內(nèi)控機(jī)制僅僅停留在紙面上,并未真正貫徹執(zhí)行,形同虛設(shè),有令不禁以及有章不循現(xiàn)象較為嚴(yán)重;少部分公司更是忽視內(nèi)部控制,并未建立對(duì)應(yīng)的機(jī)制,使得業(yè)務(wù)流程無(wú)章可循,具有較大的隨意性。此外,有些公司管理者也缺乏必要的內(nèi)控意識(shí),這樣就使的公司所建立起來(lái)的內(nèi)控制度并不嚴(yán)格,并未形成一種良好的公司內(nèi)控的氛圍。上述種種情況都可能使公司面臨不同程度的風(fēng)險(xiǎn)。

(3)對(duì)業(yè)務(wù)流程缺乏有效控制

進(jìn)出口貿(mào)易公司對(duì)應(yīng)的業(yè)務(wù)流程主要涵蓋進(jìn)出口前相應(yīng)的準(zhǔn)備、對(duì)進(jìn)出口合同進(jìn)行商討、報(bào)驗(yàn)以及備貨、信用證的改正、審證以及催證、租船訂倉(cāng)、辦理報(bào)關(guān)以及保險(xiǎn)、議付等一系列環(huán)節(jié)。但是就目前而言,我國(guó)大多數(shù)進(jìn)出口貿(mào)易公司并未針對(duì)上述流程制定相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)則,難以對(duì)這些流程進(jìn)行有效、準(zhǔn)確的控制,不僅不利于交易順利完成,使經(jīng)營(yíng)目標(biāo)難以按照預(yù)期實(shí)現(xiàn);甚至可能給對(duì)方可乘之機(jī),利用對(duì)方國(guó)家嚴(yán)苛的法規(guī)條文造成貿(mào)易壁壘,抑或提出某些不合理要求,致使我方蒙受大額賠償損失。進(jìn)出口貿(mào)易公司相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程控制不力主要體現(xiàn)在以下方面。

第一,單證管理較為薄弱。單證管理決定了索賠、議付以及進(jìn)出口合同相應(yīng)的履行方式等環(huán)節(jié)能否順利實(shí)施,是公司對(duì)應(yīng)的進(jìn)出口流程中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。但是當(dāng)前很多公司對(duì)單證管理并不嚴(yán)格而且非常松懈,較為普遍的存在著傳遞不快、職責(zé)不明、報(bào)關(guān)不嚴(yán)、流程不暢、處置不當(dāng)?shù)葐?wèn)題,造成業(yè)務(wù)流程缺乏應(yīng)有的控制,給進(jìn)出口貿(mào)易造成了巨大風(fēng)險(xiǎn)。

第二,業(yè)務(wù)人員全程包辦整個(gè)流程。進(jìn)出口業(yè)務(wù)自身對(duì)應(yīng)的整個(gè)流程和那些制造業(yè)有所區(qū)別,制造業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)分別對(duì)應(yīng)著各自的操作人員,而進(jìn)出口業(yè)務(wù)往往是將所有業(yè)務(wù)以及整個(gè)流程全部交由相關(guān)人員,這些包辦行為使得公司流程、訂單、客戶等資源載體日益呈現(xiàn)出個(gè)人化特征,使得公司不得不過(guò)分依賴業(yè)務(wù)人員,而缺乏對(duì)業(yè)務(wù)流程應(yīng)有的約束以及控制。

第三,對(duì)國(guó)際結(jié)算方式缺乏嚴(yán)格的控制。進(jìn)出口貿(mào)易中,國(guó)際上常見(jiàn)的結(jié)算方式為銀行保函、匯款、備用信用證、信用證以及托收等,而信用證為舉足輕重的方式,由改證、審證以及催證等環(huán)節(jié)組成。但是,很多公司并未對(duì)上述環(huán)節(jié)實(shí)施嚴(yán)格控制,因此難以覺(jué)察訂立信用證過(guò)程中對(duì)方設(shè)置的某些陷阱條款以及軟條款,使進(jìn)出口公司時(shí)常蒙受信用證欺詐帶來(lái)的損失。

(4)風(fēng)險(xiǎn)控制缺失

很多進(jìn)出口公司對(duì)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效管理以及控制,表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)信息滯后、分散、缺失,風(fēng)險(xiǎn)決策的方法以及機(jī)制落后,且交易決策具有較大的盲目性以及隨意性,缺乏科學(xué)、積極、可行、有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)對(duì)應(yīng)的措施,財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等部門之間互相沖突、互相脫節(jié)。因?yàn)楣芾泶胧笠约肮芾硎侄温浜?使不少公司遭受了不必要的風(fēng)險(xiǎn)損失。

三、強(qiáng)化進(jìn)出口公司內(nèi)部控制的對(duì)策

(1)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作

在公司各級(jí)工作人員中,審計(jì)人員對(duì)內(nèi)控占有特殊而又至關(guān)重要的地位。公司內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)控機(jī)制的組成部分,發(fā)揮著對(duì)內(nèi)控機(jī)制其他環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控之重要作用。現(xiàn)代公司管理中,內(nèi)部審計(jì)者肩負(fù)著新的使命以及職責(zé)。所以,審計(jì)部門對(duì)應(yīng)的工作不再僅限于監(jiān)督公司內(nèi)控是否得以落實(shí),同時(shí)還應(yīng)當(dāng)協(xié)助組織經(jīng)營(yíng)軟控制環(huán)境,協(xié)助內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)。管理者應(yīng)當(dāng)營(yíng)造一種積極、健康的組織文化,促使員工在業(yè)務(wù)活動(dòng)中自覺(jué)向職業(yè)道德以及辦事標(biāo)準(zhǔn)看齊。進(jìn)出口公司應(yīng)當(dāng)采取積極措施盡量完善其內(nèi)控制度,對(duì)境內(nèi)外相關(guān)結(jié)構(gòu)經(jīng)濟(jì)管理以及財(cái)務(wù)活動(dòng)定期的監(jiān)督、評(píng)價(jià)以及檢查,建立重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)對(duì)應(yīng)的偏離預(yù)警報(bào)告機(jī)制。為了使財(cái)務(wù)監(jiān)督切實(shí)有效,對(duì)境外機(jī)構(gòu)對(duì)應(yīng)的管理人員的離職,實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任對(duì)應(yīng)的審計(jì),而對(duì)某些對(duì)外合作項(xiàng)目以及合同等,實(shí)施單項(xiàng)審計(jì),監(jiān)督、評(píng)估機(jī)構(gòu)所設(shè)立的內(nèi)控機(jī)制是否具有可行性以及是否行之有效,努力健全內(nèi)控機(jī)制,確保公司圓滿完成其預(yù)期的目標(biāo)。

(2)對(duì)業(yè)務(wù)流程加強(qiáng)控制

強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)程序的控制在很大程度上影響到進(jìn)出口貿(mào)易公司所制定的內(nèi)控機(jī)制是否行之有效。業(yè)務(wù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)、環(huán)節(jié)復(fù)雜并且風(fēng)險(xiǎn)大,所以,公司必須強(qiáng)化對(duì)業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的控制,從根本上改變所有業(yè)務(wù)都有業(yè)務(wù)人員全程包辦的局面,減少交易決策不科學(xué)的盲目性以及主觀性。如,在出口業(yè)務(wù)中,針對(duì)出口前一系列準(zhǔn)備工作、辦理保險(xiǎn)、租訂船艙、簽訂合同、報(bào)關(guān)儲(chǔ)運(yùn)、收匯核銷、合同磋商、安排生產(chǎn)等環(huán)節(jié),公司應(yīng)當(dāng)將其所對(duì)應(yīng)的責(zé)任層層落實(shí),明確規(guī)定其相應(yīng)的工作流程、工作要求、責(zé)任部門以及不同環(huán)節(jié)間互相協(xié)調(diào)以及銜接等事項(xiàng),如對(duì)逾期卻未退稅或者未核銷的報(bào)告和相應(yīng)處理措施予以明文要求,制定防范套匯、逃匯、騙匯以及騙取出口退回等一系列措施。確保交易進(jìn)行井然有序,擺脫公司對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)者過(guò)分依賴,對(duì)交易實(shí)施有效管理以及控制。

(3)健全內(nèi)控制度

制定內(nèi)控機(jī)制旨在確保公司內(nèi)部相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)能夠依據(jù)既定計(jì)劃順利落實(shí),防止公司內(nèi)部易于出現(xiàn)的舞弊行為或者差錯(cuò),使會(huì)計(jì)資料保持完整與真實(shí)。第一,使憑證流轉(zhuǎn)流程規(guī)范化,加大內(nèi)部牽制力度。財(cái)務(wù)管賬時(shí),對(duì)審核、開票、記賬、經(jīng)辦以及審批收付款等財(cái)務(wù)工作進(jìn)行嚴(yán)格分離。對(duì)于收款憑證,財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)開票之后再審核,之后收款,最后記賬和制單。對(duì)支出憑證來(lái)說(shuō),應(yīng)當(dāng)報(bào)批之后再經(jīng)辦,經(jīng)審核以及審批之后付款,最后將其交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行記賬以及制單。第二,對(duì)授權(quán)批準(zhǔn)進(jìn)行控制。行之有效的內(nèi)控制度必然會(huì)對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)予以相應(yīng)的授權(quán),尤其是在貨幣資金支出方面一定不允許超出審批權(quán)限,必須得到領(lǐng)導(dǎo)審批才能夠允許那些大額資金以及貨幣支出,使資金以及貨幣流動(dòng)完整并且安全。第三,內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)制必不可少。對(duì)會(huì)計(jì)記錄準(zhǔn)確性以及完整性、會(huì)計(jì)憑證予以明確規(guī)定。對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)職責(zé)、具體分工、權(quán)限以及組織形式明確規(guī)定,規(guī)范報(bào)表、復(fù)核賬簿、審計(jì)憑證的方法。

(4)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

進(jìn)出口公司對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)具有復(fù)雜性以及多樣性,且滲透于業(yè)務(wù)流程的方方面面,因此,風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)進(jìn)出口公司完善內(nèi)控機(jī)制十分必要。首先,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)予以準(zhǔn)確確定,做到有的放矢;其次,建立合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制,一是為客戶建立資信檔案,甄別優(yōu)質(zhì)客戶,保證交易安全,為進(jìn)出易打好基礎(chǔ);二是為業(yè)務(wù)交易建立跟蹤檔案,規(guī)范審核合同之流程;三是建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,及時(shí)發(fā)現(xiàn),及早預(yù)防。再次,主動(dòng)采取措施,積極防范風(fēng)險(xiǎn),重點(diǎn)在于對(duì)合同予以嚴(yán)格評(píng)審,對(duì)合同條款中的細(xì)則進(jìn)行推敲,對(duì)其理解進(jìn)行理性評(píng)審。

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篇(2)

關(guān)鍵詞：切眼 關(guān)稅 虧阿基處理 稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃是在行業(yè)規(guī)定范圍以內(nèi)，對(duì)企業(yè)繳納稅收情況的宏觀調(diào)控，有助于指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)者采取正確地營(yíng)運(yùn)決策。針對(duì)不斷變化的貿(mào)易關(guān)稅，企業(yè)要根據(jù)市場(chǎng)狀況擬定應(yīng)對(duì)策略，在維持原有進(jìn)出口貿(mào)易秩序的前提下，降低企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的成本耗資，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)收益的最大化。

一、進(jìn)出口貿(mào)易關(guān)稅的多變性

關(guān)稅是指進(jìn)出口商品在經(jīng)過(guò)一國(guó)關(guān)境時(shí)，由政府設(shè)置的海關(guān)向進(jìn)出口國(guó)所征收的稅收。伴隨著社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)模式的優(yōu)化調(diào)整，世界各國(guó)進(jìn)出口關(guān)稅均在不斷地調(diào)整，這是貿(mào)易關(guān)稅多變性的基本表現(xiàn)。現(xiàn)從國(guó)外市場(chǎng)環(huán)境，對(duì)進(jìn)出口關(guān)稅的多變性進(jìn)行闡述。從本國(guó)之外的角度分析，其它國(guó)家也同樣采取關(guān)稅調(diào)動(dòng)措施，抑制外國(guó)商品進(jìn)入本國(guó)內(nèi)，間接地抑制了其它國(guó)家經(jīng)濟(jì)水平的增長(zhǎng)。例如，中國(guó)是陶瓷品出口大國(guó)，歐盟國(guó)家在過(guò)去常通過(guò)關(guān)稅政策，阻礙中國(guó)陶瓷商品出口到其它國(guó)家，如表1。這本質(zhì)上是為了約束中國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也給國(guó)內(nèi)企業(yè)造成了不小的打擊。

二、會(huì)計(jì)處理常用的方法

會(huì)計(jì)處理方法是指在會(huì)計(jì)核算中所采用的具體方法，通常包括：收入確認(rèn)方法，企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法，存貨計(jì)價(jià)方法，壞賬損失的核算方法，編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的方法，外幣折算的會(huì)計(jì)處理方法等。鑒于世界各國(guó)關(guān)稅政策的多變性，我國(guó)企業(yè)必須采取有效的應(yīng)對(duì)措施，在恰當(dāng)時(shí)候調(diào)整商品進(jìn)出口方案，這樣才能維持正常的經(jīng)營(yíng)收益。會(huì)計(jì)處理是企業(yè)比較實(shí)用的一種關(guān)稅對(duì)策，各種方法在使用過(guò)程中要遵循相應(yīng)的原則。

（一）統(tǒng)一性

任何企業(yè)采用會(huì)計(jì)處理方法，必須要按照相關(guān)法律規(guī)定的要求，執(zhí)行統(tǒng)一性的會(huì)計(jì)處理方案，保證最終處理結(jié)果達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。一般情況，《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更；確有必要變更的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行變更，以便于會(huì)計(jì)資料使用者了解會(huì)計(jì)處理方法變更及其對(duì)會(huì)計(jì)資料影響的情況。

（二）靈活性

利用會(huì)計(jì)處理輔助企業(yè)關(guān)稅對(duì)策的調(diào)整，應(yīng)當(dāng)考慮市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，其涉及到國(guó)內(nèi)、國(guó)外市場(chǎng)等兩方面。經(jīng)營(yíng)者要考慮企業(yè)未來(lái)的戰(zhàn)略中心，把營(yíng)運(yùn)對(duì)策集中于國(guó)內(nèi)市場(chǎng)或國(guó)外市場(chǎng)，明確市場(chǎng)定位之后，才能更好地執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作。例如，存貨計(jì)劃法使用前，要統(tǒng)計(jì)出企業(yè)未來(lái)的進(jìn)出口數(shù)量，以及產(chǎn)品的價(jià)格定位，進(jìn)一步預(yù)算處存貨的數(shù)量范圍，以避免存貨量超標(biāo)引起的經(jīng)濟(jì)損失。

三、基于會(huì)計(jì)處理方法的稅務(wù)籌劃對(duì)策

稅務(wù)籌劃是對(duì)未來(lái)稅額的綜合評(píng)估，擬定預(yù)算方案后對(duì)資金收支方案進(jìn)行調(diào)整，從而加快了現(xiàn)代化經(jīng)營(yíng)模式的創(chuàng)建。基于會(huì)計(jì)處理方法的指導(dǎo)下，企業(yè)應(yīng)通過(guò)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行調(diào)控，在關(guān)稅政策變動(dòng)中采取科學(xué)的應(yīng)對(duì)措施。筆者認(rèn)為，稅務(wù)籌劃要注重以下幾點(diǎn)：

（一）守法律

合法性指的是稅務(wù)籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。這里有兩層含義：一是遵守稅法。二是不違反稅法。合法是稅務(wù)籌劃的前提，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時(shí)，納稅人可以利用對(duì)稅法的熟識(shí)、對(duì)實(shí)踐技術(shù)的掌握，做出納稅最優(yōu)化選擇，從而降低稅負(fù)，增加了實(shí)際收益。

（二）統(tǒng)籌兼顧

籌劃性是指在納稅行為發(fā)生之前，對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。企業(yè)關(guān)稅高低根本上取決于國(guó)家政策，擬定稅務(wù)籌劃方案要系統(tǒng)地考慮國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)，以從宏觀上控制稅務(wù)繳納的額度，從而減小了稅務(wù)資金的支出，提高了營(yíng)運(yùn)資金的有效利用率。

（三）明確目標(biāo)

稅務(wù)籌劃的直接目的就是降低稅負(fù)，減輕納稅負(fù)擔(dān)。通過(guò)一定的技巧，在資金運(yùn)用方面做到提前收款、延緩支付。因此，面對(duì)多變的貿(mào)易市場(chǎng)，本國(guó)企業(yè)要時(shí)刻明確自己的關(guān)稅籌劃目標(biāo)，以降低稅負(fù)、優(yōu)化經(jīng)營(yíng)、調(diào)控資金等為目標(biāo)，建立切實(shí)可行的稅務(wù)運(yùn)籌方案，擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍。

（四）專業(yè)操作

專業(yè)性不僅是指稅務(wù)籌劃需要由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員進(jìn)行，而且在籌劃管理方面也要有專業(yè)人員完成。由于企業(yè)關(guān)稅涉及到國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的發(fā)展變動(dòng)，以及國(guó)內(nèi)本土經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)要安排專業(yè)人員執(zhí)行稅務(wù)籌劃方案，盡可能降低本企業(yè)需要承當(dāng)?shù)亩悇?wù)額度，保證最根本的經(jīng)濟(jì)收益。

四、結(jié)束語(yǔ)

稅收是國(guó)家財(cái)政調(diào)控政策的主要措施，也是法律規(guī)定企業(yè)必須履行的義務(wù)，這勢(shì)必關(guān)系到企業(yè)日常辦公的經(jīng)營(yíng)決策。企業(yè)做好關(guān)稅的應(yīng)對(duì)決策，必須要依賴于會(huì)計(jì)處理方法的應(yīng)用，以稅務(wù)籌劃為主要方式，更好地適應(yīng)進(jìn)出口關(guān)稅變動(dòng)。

參考文獻(xiàn)：

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篇(3)

一、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易所存在的問(wèn)題

（一）中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易存在著非市場(chǎng)化的問(wèn)題

1.國(guó)內(nèi)企業(yè)要出口產(chǎn)品必須得到政府的批準(zhǔn)，大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)不能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)出口產(chǎn)品。

雖然我國(guó)對(duì)傳統(tǒng)的貿(mào)易體制不斷進(jìn)行改革，如賦予若干生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)，但是，獲得進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的僅僅只是少數(shù)國(guó)有大中型企業(yè)（包括少數(shù)科研機(jī)構(gòu)），而且其進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)仍然受到很久的約束，經(jīng)營(yíng)范圍受到嚴(yán)格的限制，擁有進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際上并不能真正完全自主地經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口業(yè)務(wù)。此外，雖然我國(guó)也允許私營(yíng)企業(yè)獲得進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)，但進(jìn)入門檻很高，數(shù)量極其有限。總之，我國(guó)的外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)仍然是由國(guó)家控制的，（注：政府對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)的管制實(shí)際上是一種非關(guān)稅壁壘。）只有少數(shù)生產(chǎn)企業(yè)有權(quán)可以直接從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，大多數(shù)企業(yè)并不直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)出口產(chǎn)品。這些沒(méi)有進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)的企業(yè)要出口產(chǎn)品，就只能通過(guò)國(guó)有外貿(mào)公司。這意味著，對(duì)于大多數(shù)沒(méi)有進(jìn)出口權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們并不能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)自由地從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，因而同國(guó)際市場(chǎng)之間實(shí)際上仍然存在著“隔層”。（注：為解決這一問(wèn)題，我國(guó)政府曾提出了“工貿(mào)結(jié)合”的改革思路，但是，由于我國(guó)的國(guó)有外貿(mào)公司和國(guó)有生產(chǎn)企業(yè)都沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，因此，我國(guó)外貿(mào)公司同生產(chǎn)企業(yè)之間的“工貿(mào)結(jié)合”大多是在政府的策劃下采取行政合并的方法進(jìn)行的，而不是通過(guò)產(chǎn)權(quán)交易組合而成的，這不但起不到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的作用，反而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理及協(xié)調(diào)成本過(guò)高，形成邊際成本高于平均成本的“規(guī)模不經(jīng)濟(jì)”局面。總之，我國(guó)生產(chǎn)企業(yè)同國(guó)際市場(chǎng)之間的“隔層”問(wèn)題并沒(méi)有真正徹底地解決。）

由于外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)由政府行政審批，哪些生產(chǎn)企業(yè)能進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)完全由政府指定，因此，在缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和篩選、淘汰機(jī)制的情況下，能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)并不一定就是最有效率的企業(yè)，這樣就必然會(huì)造成對(duì)外貿(mào)易的低效率。同時(shí)，由于國(guó)內(nèi)大多數(shù)生產(chǎn)企業(yè)不能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)自由地從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，因此，國(guó)內(nèi)許多生產(chǎn)企業(yè)就不可能完全自由靈活地根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的供求狀況，及時(shí)生產(chǎn)出完全符合國(guó)際市場(chǎng)需求的產(chǎn)品，從而最大限度地?cái)U(kuò)大我國(guó)的出口，這就人為地壓抑了我國(guó)的出口供給彈性。

更重要的是，由于我國(guó)的私營(yíng)企業(yè)（注：“私營(yíng)企業(yè)”是我國(guó)的一種特殊提法，事實(shí)上，企業(yè)只存在因其所承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)責(zé)任或民事責(zé)任的不同（既有限責(zé)任或無(wú)限責(zé)任）而出現(xiàn)企業(yè)組織形態(tài)不同的問(wèn)題，而不存在因所有者身份不同而導(dǎo)致企業(yè)性質(zhì)不同的問(wèn)題。）在沒(méi)有得到政府的批準(zhǔn)下并不能自由地從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，因此，這就不利于使我國(guó)持續(xù)涌現(xiàn)出更多的完全自負(fù)盈虧，因而真正具有內(nèi)在動(dòng)力和壓力在比較優(yōu)勢(shì)的基礎(chǔ)上不斷擴(kuò)大出口的市場(chǎng)主體，從而極大地阻礙了中國(guó)人均出口額的不斷增長(zhǎng)。（注：目前中國(guó)雖然躋身于世界第七大貿(mào)易實(shí)體，但與我國(guó)龐大的人口數(shù)量相比則顯得人均貿(mào)易額或出口額并不高，如人口只有五千多萬(wàn)的英國(guó)和法國(guó)1999年卻分別占世界進(jìn)出口總額的第四和第五位。）可見(jiàn)，對(duì)私營(yíng)企業(yè)的出口限制實(shí)際上是對(duì)中國(guó)出口擴(kuò)張能力的人為限制。

此外，雖然我國(guó)的外貿(mào)公司在政府的保護(hù)下壟斷了我國(guó)的進(jìn)出口，但我國(guó)的國(guó)有外貿(mào)公司卻因規(guī)模小而在國(guó)際市場(chǎng)上缺乏競(jìng)爭(zhēng)力。而且，由于這些國(guó)有外貿(mào)企業(yè)并不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)虧損的最終財(cái)產(chǎn)責(zé)任，因此，各國(guó)有外貿(mào)企業(yè)為了擴(kuò)大出口，而往往不負(fù)責(zé)任地對(duì)內(nèi)抬價(jià)收購(gòu)、對(duì)外低價(jià)競(jìng)銷。國(guó)有外貿(mào)企業(yè)相互之間這種沒(méi)有內(nèi)在約束的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，不但造成出口秩序混亂、而且增加了我國(guó)的出口換匯成本，降低了我國(guó)的貿(mào)易利得(Gains)。

2.我國(guó)在進(jìn)口方面存在著事實(shí)上的政府管制，進(jìn)口的市場(chǎng)化或自由化程度更低

雖然我國(guó)自1992年以來(lái)不斷降低關(guān)稅，但我國(guó)降低關(guān)稅的政策意圖實(shí)際上是側(cè)重在緩解我國(guó)過(guò)大的國(guó)際收支順差，同時(shí)擴(kuò)大資本品或技術(shù)設(shè)備的進(jìn)口（中國(guó)進(jìn)口中的80%以上是資本品），以提高國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)率，而并不是著眼于通過(guò)實(shí)現(xiàn)進(jìn)口的自由化，以引入國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。而且，雖然我國(guó)不斷削減非關(guān)稅壁壘，但實(shí)際上我國(guó)對(duì)一些已經(jīng)取消配額、許可證管理的進(jìn)口商品仍然存在著不同名目的數(shù)量限制，一些需要進(jìn)口品的投資項(xiàng)目需要事先得到政府的立項(xiàng)批準(zhǔn)或政府部門的政策性指導(dǎo)。同時(shí)，中國(guó)在進(jìn)口的程序上也存在著一些事實(shí)上的管制（如需要若干個(gè)政府部門的蓋章認(rèn)可，進(jìn)口手續(xù)過(guò)于繁瑣等）。此外，在政府對(duì)進(jìn)口進(jìn)行嚴(yán)格管制的同時(shí)，我國(guó)對(duì)許多產(chǎn)品（如原油、成品油、農(nóng)產(chǎn)品等）的進(jìn)口仍實(shí)行國(guó)家壟斷，這種進(jìn)口壟斷實(shí)際上也是一種非關(guān)稅壁壘。

我國(guó)對(duì)進(jìn)口進(jìn)行管制雖然在一定程度上保護(hù)了國(guó)內(nèi)某些行業(yè)或企業(yè)（特別是保護(hù)了國(guó)有企業(yè)），但卻因減弱了進(jìn)口產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)壓力，同時(shí)使國(guó)內(nèi)企業(yè)得不到低成本的生產(chǎn)投入品，從而降低了國(guó)內(nèi)企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（二）中國(guó)在對(duì)外貿(mào)易中缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在動(dòng)力

按照新貿(mào)易理論中的基本觀點(diǎn)，企業(yè)參與國(guó)際貿(mào)易是為了通過(guò)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，以擴(kuò)大產(chǎn)品的市場(chǎng)銷售，使企業(yè)能在擴(kuò)大市場(chǎng)份額的基礎(chǔ)上生產(chǎn)更多的產(chǎn)品，從而降低產(chǎn)品的平均生產(chǎn)成本，從而有利于降低產(chǎn)品的價(jià)格，這樣就能大大提高產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，以最大限度地獲取利潤(rùn)。但我國(guó)的絕大多數(shù)企業(yè)并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，許多企業(yè)完全只是為了出口而出口，為了創(chuàng)匯而出口，而并不一定是為了最大限度地降低成本或創(chuàng)造利潤(rùn)而出口。由于我國(guó)企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)）的規(guī)模普遍偏小，因此，我國(guó)企業(yè)的生產(chǎn)成本普遍較高，生產(chǎn)率普遍較低，這樣，我國(guó)出口產(chǎn)品的換匯成本也就自然很高。

（三）我國(guó)的出口結(jié)構(gòu)仍存在著技術(shù)檔次及附加價(jià)值低的問(wèn)題

中國(guó)出口競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)的工業(yè)產(chǎn)品主要是傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)品（其中紡織、服裝、鞋帽、玩具及日用消費(fèi)品等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品占很大比重），這些產(chǎn)品的產(chǎn)品鏈條短，附加價(jià)值低。目前，中國(guó)出口量最大的10類產(chǎn)品中有9類是勞動(dòng)力密集型制造業(yè)產(chǎn)品（如鞋、玩具和運(yùn)動(dòng)用品，以及布料和服裝等）。

目前，我國(guó)的機(jī)電產(chǎn)品出口增長(zhǎng)雖快，但主要依靠加工貿(mào)易和外商投資企業(yè)，而且我國(guó)機(jī)電產(chǎn)品一般檔次較低，技術(shù)含量和附加價(jià)值不高，缺乏有后勁的支柱產(chǎn)品，支柱產(chǎn)業(yè)的出口能力尚未形成規(guī)模。同時(shí)，我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)品（特別是已擁有核心技術(shù)，自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品）占出口總額的比例很小，只有15%（世界十大出口國(guó)平均為40%左右），且多數(shù)還是由外資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的。此外，中國(guó)的服務(wù)貿(mào)易（包括銀行、保險(xiǎn)、電信、法律、會(huì)計(jì)、資訊行業(yè)等）在國(guó)際市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力十分薄弱，出口創(chuàng)匯能力不強(qiáng)。

還必須指出的是，我國(guó)出口商品結(jié)構(gòu)的改善在很大程度上得益于加工貿(mào)易的發(fā)展。在加工貿(mào)易中，只要加工產(chǎn)品本身是資本密集或技術(shù)密集型產(chǎn)品，那么，反映在統(tǒng)計(jì)中就是資本密集或技術(shù)密集型產(chǎn)品的出口，但實(shí)際上國(guó)內(nèi)大量加工過(guò)程比較短暫，附加價(jià)值并不高。可見(jiàn)，建立在加工貿(mào)易基礎(chǔ)上的資本密集或技術(shù)密集型產(chǎn)品的出口增長(zhǎng)還不能說(shuō)明我國(guó)的出口結(jié)構(gòu)已真正實(shí)現(xiàn)了高級(jí)化。

二、中國(guó)對(duì)外貿(mào)易中的產(chǎn)權(quán)問(wèn)題

根據(jù)產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)，市場(chǎng)交易的實(shí)質(zhì)是產(chǎn)權(quán)的交易。如果將這一觀點(diǎn)引進(jìn)到國(guó)際貿(mào)易理論之中，則我們就可得出這樣一個(gè)新理論觀點(diǎn)：國(guó)際貿(mào)易的實(shí)質(zhì)實(shí)際上是產(chǎn)權(quán)在國(guó)際間的交易。既然如此，本文就從產(chǎn)權(quán)這個(gè)角度來(lái)剖析中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易問(wèn)題，以便進(jìn)行理論上的創(chuàng)新，并為中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易提供正確的發(fā)展思路。

（一）中國(guó)貿(mào)易非市場(chǎng)化的根源是傳統(tǒng)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度

既然國(guó)際貿(mào)易的實(shí)質(zhì)實(shí)際上是產(chǎn)權(quán)在國(guó)際間的交易，因此，國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)化或自由化的實(shí)質(zhì)則是產(chǎn)權(quán)在國(guó)際間的自由交易。這意味著，一國(guó)要真正實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易的自由化，最根本的是本國(guó)的微觀經(jīng)濟(jì)主體不但完全有權(quán)在國(guó)內(nèi)外獨(dú)立地獲得或擁有財(cái)產(chǎn)，而且還能在國(guó)內(nèi)外自由地進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易。可見(jiàn)，貿(mào)易自由化的制度前提是財(cái)產(chǎn)權(quán)分散化的產(chǎn)權(quán)制度。

而我國(guó)目前的產(chǎn)權(quán)制度特征是：(1)絕大多數(shù)生產(chǎn)要素（包括土地、資本及企業(yè)家才能等）的產(chǎn)權(quán)仍然掌握在國(guó)家手中，且國(guó)家的財(cái)產(chǎn)權(quán)利是凌駕在其他一切財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上的特殊的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。(2)國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有外貿(mào)公司）沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)（即對(duì)企業(yè)的凈資產(chǎn)沒(méi)有所有權(quán)）。(3)私營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有真正得到社會(huì)的普遍尊重和法律的平等保護(hù)。

在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，由于國(guó)家（事實(shí)上是政府）仍然掌握著大部分生產(chǎn)要素的產(chǎn)權(quán)，且國(guó)家的財(cái)產(chǎn)權(quán)利是凌駕于其他一切財(cái)產(chǎn)權(quán)利之上的特殊的財(cái)產(chǎn)權(quán)利，因此，政府就自然仍是最主要的經(jīng)濟(jì)決策者或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)組織者，在這種情況下，進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)也就自然控制在政府手中，這意味著，在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，微觀經(jīng)濟(jì)主體是很難自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)的。

事實(shí)上，在國(guó)有企業(yè)（包括國(guó)有外貿(mào)公司）沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，因而無(wú)法真正獨(dú)立地承擔(dān)經(jīng)營(yíng)虧損（包括進(jìn)出口虧損）財(cái)產(chǎn)責(zé)任的情況下，也不能讓國(guó)有企業(yè)掌握完全的進(jìn)出口自營(yíng)權(quán)。因?yàn)椋绻屵@些不承擔(dān)進(jìn)出口虧損責(zé)任，因而沒(méi)有內(nèi)在的自我約束機(jī)制的企業(yè)都可以完全自由地從事對(duì)外貿(mào)易，則有可能導(dǎo)致不計(jì)成本的對(duì)外惡性競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象，從而既會(huì)導(dǎo)致我國(guó)對(duì)外貿(mào)易秩序的混亂，同時(shí)又會(huì)大大降低我國(guó)的貿(mào)易利得。顯然，在這種情況下，我國(guó)政府也不得不對(duì)外貿(mào)經(jīng)營(yíng)權(quán)實(shí)行審批制。

此外，由于在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，私營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)權(quán)沒(méi)有真正得到社會(huì)的普遍尊重和法律的平等保護(hù)，因此，自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)就很難被視為是私營(yíng)企業(yè)的一項(xiàng)天賦權(quán)利或自然權(quán)利。私營(yíng)企業(yè)要獲得從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)的權(quán)利，就只能由政府批準(zhǔn)賦予。

（二）傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度人為地限制了我國(guó)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張

在傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度中，由于國(guó)家為保護(hù)自己對(duì)國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)及控制權(quán)，并不鼓勵(lì)其他財(cái)產(chǎn)所有者對(duì)國(guó)有企業(yè)投資入股，而且，由于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理人員和職工對(duì)企業(yè)凈財(cái)產(chǎn)并沒(méi)有所有權(quán)，因此，國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理人員和職工也沒(méi)有內(nèi)在的動(dòng)力不斷擴(kuò)充企業(yè)的凈資產(chǎn)，這就導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)缺乏內(nèi)在的規(guī)模擴(kuò)張機(jī)制。同時(shí)，由于國(guó)有企業(yè)并不是擁有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)主體或市場(chǎng)主體，國(guó)有企業(yè)對(duì)其所占用的財(cái)產(chǎn)并不享有所有權(quán)，因此，國(guó)有企業(yè)之間不可能進(jìn)行真正的會(huì)發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移（所有權(quán)永遠(yuǎn)掌握在國(guó)家手中）的兼并或收購(gòu)活動(dòng)，這又使得我國(guó)的國(guó)有企業(yè)缺乏外在的規(guī)模擴(kuò)張機(jī)制。此外，由于私營(yíng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)沒(méi)有得到社會(huì)的普遍尊重和法律的平等保護(hù)，因此，私營(yíng)業(yè)主對(duì)其財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的長(zhǎng)期歸屬也缺乏信心，這樣，我國(guó)的私營(yíng)業(yè)主也沒(méi)有內(nèi)在的動(dòng)力不斷擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，等等。總之，由于我國(guó)的企業(yè)缺乏內(nèi)在和外在的規(guī)模擴(kuò)張機(jī)制，因此，這就根本上決定了中國(guó)在對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)中缺乏規(guī)模經(jīng)濟(jì)的內(nèi)在動(dòng)力。

（三）中國(guó)出口品技術(shù)檔次低下的根源是制度的限制

由于在傳統(tǒng)的國(guó)有產(chǎn)權(quán)制度中，國(guó)有企業(yè)之間不可能有真正激烈的優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，且國(guó)有企業(yè)因沒(méi)有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)而不可能真正承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或虧損的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，同時(shí)國(guó)有企業(yè)的經(jīng)理人員及職工對(duì)采用先進(jìn)技術(shù)所形成的企業(yè)財(cái)產(chǎn)并不擁有所有權(quán)，技術(shù)并不能通過(guò)企業(yè)的剩余索取權(quán)變成有回報(bào)的投資（楊小凱，1998），因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)既沒(méi)有外在的壓力，同時(shí)又沒(méi)有內(nèi)在的動(dòng)力和壓力不斷地開發(fā)和采用更先進(jìn)的技術(shù)。這一切都從根本上決定了國(guó)有企業(yè)缺乏技術(shù)創(chuàng)新的能力、動(dòng)力及壓力，從而自然會(huì)導(dǎo)致我國(guó)出口品的技術(shù)檔次低下。

（四）在本國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力低下的情況下，政府也難以完全實(shí)現(xiàn)進(jìn)口的自由化。

由于傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度導(dǎo)致國(guó)內(nèi)企業(yè)（特別是國(guó)有企業(yè)）競(jìng)爭(zhēng)力低下，產(chǎn)品生產(chǎn)成本過(guò)高且質(zhì)量較差，因此，在這種情況下，如果實(shí)現(xiàn)進(jìn)口貿(mào)易的自由化，則國(guó)內(nèi)企業(yè)（特別是國(guó)有企業(yè)）就有可能因無(wú)法同國(guó)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)而面臨破產(chǎn)倒閉的命運(yùn)。這樣，政府就不得不對(duì)進(jìn)口實(shí)行事實(shí)上的管制政策，以保護(hù)國(guó)內(nèi)企業(yè)（特別是國(guó)有企業(yè)）。可見(jiàn)，中國(guó)對(duì)進(jìn)口進(jìn)行管制的實(shí)質(zhì)是為了保護(hù)國(guó)內(nèi)的國(guó)有企業(yè)，保護(hù)傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)制度。

總之，以上分析充分證明：阻礙中國(guó)對(duì)外貿(mào)易自由化及真正成為世界貿(mào)易強(qiáng)國(guó)的根本原因是傳統(tǒng)產(chǎn)權(quán)制度的限制。

三、產(chǎn)權(quán)改革與中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的發(fā)展

根據(jù)以上分析，為真正實(shí)現(xiàn)中國(guó)對(duì)外貿(mào)易的自由化并使中國(guó)真正成為世界貿(mào)易強(qiáng)國(guó)，我們應(yīng)進(jìn)行實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)權(quán)分散化的制度改革，從而使我國(guó)的微觀經(jīng)濟(jì)主體都成為真正擁有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)的所有者或產(chǎn)權(quán)主體，并規(guī)定各所有者的財(cái)產(chǎn)權(quán)利一律平等。

進(jìn)行這種實(shí)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)權(quán)分散化，并規(guī)定各所有者財(cái)產(chǎn)權(quán)利一律平等的制度改革，將會(huì)自然創(chuàng)造出眾多真正擁有完全財(cái)產(chǎn)權(quán)利（包括自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)和對(duì)外投資活動(dòng)的財(cái)產(chǎn)權(quán)利）及經(jīng)濟(jì)決策權(quán)的市場(chǎng)主體或企業(yè)，（注：在產(chǎn)權(quán)改革的基礎(chǔ)上，企業(yè)組織形式將不再按所有者身份或性質(zhì)的不同而劃分為國(guó)有企業(yè)或私營(yíng)企業(yè)，而只按所有者對(duì)企業(yè)經(jīng)管所承擔(dān)的財(cái)產(chǎn)責(zé)任的不同而劃分為獨(dú)資，合伙企業(yè)或股份有限責(zé)任公司。且所有的企業(yè)都將在完全平等的基礎(chǔ)上自由競(jìng)爭(zhēng)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，就不會(huì)再存在什么“私營(yíng)企業(yè)”的特殊問(wèn)題。）這樣，我國(guó)的所有企業(yè)都完全能夠在全球范圍內(nèi)按照自己的意愿或自己所認(rèn)為的合適方式自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，自由投資。（注：這意味著，我國(guó)的企業(yè)是否應(yīng)成為集科研開發(fā)、生產(chǎn)、投資、貿(mào)易、金融為一身的綜合商社或大型企業(yè)集團(tuán)應(yīng)完全由企業(yè)根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)狀況由自己決定，政府不應(yīng)人為地代替市場(chǎng)主體設(shè)計(jì)企業(yè)發(fā)展模式。）同時(shí)，由于產(chǎn)權(quán)改革將創(chuàng)造所有市場(chǎng)主體的財(cái)產(chǎn)“神圣不可侵犯”的制度環(huán)境，因此，以保護(hù)人們的財(cái)產(chǎn)權(quán)不受侵犯為基本職責(zé)的政府未經(jīng)法律授權(quán)就不能對(duì)市場(chǎng)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)隨意進(jìn)行人為的干預(yù)，否則就是侵犯市場(chǎng)主體的財(cái)產(chǎn)權(quán)利。這意味著，在產(chǎn)權(quán)改革的基礎(chǔ)上，政府將不能再運(yùn)用行政權(quán)力直接組織或壟斷經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)）。可見(jiàn)，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)權(quán)分散化的產(chǎn)權(quán)改革將會(huì)自然實(shí)現(xiàn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的市場(chǎng)化或自由化，并實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)貿(mào)易與對(duì)外貿(mào)易的一體化經(jīng)營(yíng)（即國(guó)內(nèi)企業(yè)可以同時(shí)自由地從事國(guó)內(nèi)貿(mào)易和對(duì)外貿(mào)易）。

實(shí)現(xiàn)對(duì)外貿(mào)易的自由化，使我國(guó)的所有企業(yè)都可以自由從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，這就意味著將自動(dòng)撤除國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)同國(guó)際市場(chǎng)之間的“隔層”，從而使我國(guó)的所有企業(yè)都能直接進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，以便靈敏地根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的供求狀況，及時(shí)生產(chǎn)出完全符合國(guó)際市場(chǎng)需求的產(chǎn)品。而且，由于我國(guó)的所有企業(yè)都是完全自負(fù)盈虧的市場(chǎng)主體，我國(guó)的企業(yè)既必須完全獨(dú)立地承擔(dān)出口虧損的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，同時(shí)又可以完全獨(dú)立地獲得出口盈利所帶來(lái)的好處，顯然，這種完全自負(fù)盈虧的企業(yè)將真正具有內(nèi)在的自我激勵(lì)和自我約束機(jī)制，在生產(chǎn)及進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)中力求做出最佳的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或進(jìn)出口決策，以便根據(jù)國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)狀況和自己的比較優(yōu)勢(shì)出口機(jī)會(huì)成本最低的產(chǎn)品，而進(jìn)口機(jī)會(huì)成本最高的產(chǎn)品，即為發(fā)揮本國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)而出口，為利用別國(guó)的比較優(yōu)勢(shì)而進(jìn)口，從而在全球范圍內(nèi)最大限度地實(shí)現(xiàn)成本最小化和利潤(rùn)最大化。而為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，我國(guó)的企業(yè)會(huì)真正具有內(nèi)在的動(dòng)力和壓力完全根據(jù)國(guó)內(nèi)外價(jià)格體系的差異以及國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格的波動(dòng)，不斷地比較產(chǎn)品的生產(chǎn)成本及國(guó)際市場(chǎng)上的消費(fèi)者愿意支付或能夠支付的價(jià)格，并根據(jù)比較優(yōu)勢(shì)原則盡力以最低的機(jī)會(huì)成本生產(chǎn)國(guó)際市場(chǎng)最需要，因而價(jià)格及質(zhì)量最高的產(chǎn)品，從而使我國(guó)的產(chǎn)品真正具有較強(qiáng)的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

可見(jiàn)，產(chǎn)權(quán)改革基礎(chǔ)上的貿(mào)易自由化，不但不會(huì)出現(xiàn)能在國(guó)際市場(chǎng)上盈利的產(chǎn)品難以出口，而不盈利或虧損的產(chǎn)品又大量出口，以及從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)的企業(yè)相互之間因進(jìn)行沒(méi)有成本約束的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，導(dǎo)致出口秩序混亂和出口換匯成本不斷上升等“一放就亂”的現(xiàn)象，反而會(huì)通過(guò)市場(chǎng)的篩選、競(jìng)爭(zhēng)及淘汰機(jī)制最終使得只有那些真正最有效率，成本最低，產(chǎn)品真正有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)才能大量從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)，而那些低效率的，產(chǎn)品根本沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)就自然被市場(chǎng)所淘汰，這樣就能根本消除出口秩序混亂和出口換匯成本不斷上升等“一放就亂”的現(xiàn)象，從而大大地提高我國(guó)的出口創(chuàng)匯能力及對(duì)外貿(mào)易的效率。而且，由于產(chǎn)權(quán)改革將不斷創(chuàng)造出更多的完全在自負(fù)盈虧的基礎(chǔ)上根據(jù)國(guó)際市場(chǎng)的需求不斷擴(kuò)大出口的高效率的企業(yè)，因此，這就能極大地推動(dòng)我國(guó)人均出口額的不斷增長(zhǎng)。

同時(shí)，在合理的產(chǎn)權(quán)制度中，由于企業(yè)成立的首要前提是擁有獨(dú)立的財(cái)產(chǎn)，因此，這就將從根本上奠定企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張的市場(chǎng)機(jī)制。而且，由于企業(yè)的投資者對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)擁有真正的永久性所有權(quán)，因此，企業(yè)的所有者及經(jīng)理人員也會(huì)有真正的內(nèi)在動(dòng)力和壓力為獲得更多的所有者權(quán)益而不斷擴(kuò)充企業(yè)的凈資產(chǎn)，以提高企業(yè)的盈利能力及抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，這就自然形成企業(yè)規(guī)模的內(nèi)在擴(kuò)張機(jī)制。另一方面，由于我國(guó)的企業(yè)對(duì)其凈資產(chǎn)享有所有權(quán)，因此，企業(yè)之間就真正發(fā)生為爭(zhēng)奪所有權(quán)而進(jìn)行的市場(chǎng)兼并或收購(gòu)活動(dòng)，從而真正形成企業(yè)規(guī)模的外在擴(kuò)張機(jī)制。可見(jiàn)，產(chǎn)權(quán)改革將真正有利于使規(guī)模經(jīng)濟(jì)成為推動(dòng)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的市場(chǎng)動(dòng)力。

此外，由于產(chǎn)權(quán)改革將使我國(guó)的所有企業(yè)必須真正由自己承擔(dān)虧損的財(cái)產(chǎn)責(zé)任，這樣，我國(guó)的所有企業(yè)就會(huì)有真正的內(nèi)在壓力最大限度地降低生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，以避免虧損。另一方面，由于產(chǎn)權(quán)改革將創(chuàng)造出眾多相互公平競(jìng)爭(zhēng)的企業(yè)，這樣，我國(guó)的企業(yè)就自然有外在的市場(chǎng)壓力通過(guò)不斷最大限度地降低成本，以通過(guò)降低產(chǎn)品的價(jià)格來(lái)擴(kuò)大市場(chǎng)份額，從而在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展。而且，在產(chǎn)權(quán)改革的基礎(chǔ)上，人們對(duì)開發(fā)技術(shù)所形成的財(cái)產(chǎn)擁有所有權(quán)，這樣，人們也會(huì)有真正的內(nèi)在動(dòng)力為積累財(cái)富而不斷地開發(fā)和采用更先進(jìn)的技術(shù)。在這個(gè)基礎(chǔ)上，我國(guó)的技術(shù)就自然會(huì)不斷進(jìn)步，這樣，我國(guó)資本和技術(shù)密集型的產(chǎn)品出口就自然會(huì)不斷增長(zhǎng)，從而將根本改變我國(guó)出口品的技術(shù)檔次較低的問(wèn)題。

篇(4)

關(guān)鍵詞：分部報(bào)告 分析 應(yīng)用

一、分部報(bào)告的簡(jiǎn)要介紹

分部報(bào)告是指在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，按照確定的企業(yè)業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部提供的有關(guān)各組成部分收入、資產(chǎn)和負(fù)債等信息的報(bào)告。它衍生于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，作為補(bǔ)充對(duì)企業(yè)合并財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行充實(shí)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注予以披露。分部報(bào)告是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求產(chǎn)生的，最初出現(xiàn)在20世紀(jì)60年代后期。這一期間，歐美企業(yè)出現(xiàn)了大批混合合并，這種大規(guī)模的合并行為促使企業(yè)開始走向多元化經(jīng)營(yíng)，并推動(dòng)了跨國(guó)企業(yè)的出現(xiàn)與發(fā)展。伴隨這一巨大發(fā)展而來(lái)的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜化，企業(yè)合并報(bào)表和年度財(cái)務(wù)報(bào)告已經(jīng)難以全面、具體的反映企業(yè)內(nèi)部各分部的重要情況，這極易導(dǎo)致信息使用者忽視企業(yè)在不同地區(qū)和行業(yè)收益狀況、盈利增長(zhǎng)水平及風(fēng)險(xiǎn)情況的區(qū)別，進(jìn)而針對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況做出錯(cuò)誤的判斷。在這一背景下，分部報(bào)告應(yīng)運(yùn)而生。發(fā)展至今，分部報(bào)告相關(guān)準(zhǔn)則與內(nèi)容已經(jīng)歷數(shù)次變動(dòng)。就國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則與我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)說(shuō)，國(guó)際上關(guān)于分部報(bào)告的最新內(nèi)容是2006年11月30日由IASB的IFRS 8《經(jīng)營(yíng)分部》，我國(guó)關(guān)于分部報(bào)告的最新內(nèi)容則是2006年由財(cái)政部的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第35號(hào)――分部報(bào)告》（CAS 35）。

如前所述，分部報(bào)告對(duì)于信息使用者而言有十分重要的作用。總的來(lái)說(shuō)，分部報(bào)告能幫助信息使用者評(píng)價(jià)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)，分析分部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)影響以及該分部所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。信息使用者范圍涵蓋廣，主要有外部投資者、債權(quán)人、政府機(jī)構(gòu)等，就具體的信息使用者而言，分部報(bào)告的作用各有不同。對(duì)于外部投資者來(lái)說(shuō)，利用分部報(bào)告能夠幫助投資者對(duì)企業(yè)資源配置是否合理及效率是否達(dá)到最大化做出判斷，從而評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)，做出合理的投資決策。對(duì)于債權(quán)人來(lái)說(shuō)，分部報(bào)告能夠反映企業(yè)不同業(yè)務(wù)的收益情況，展現(xiàn)分部資產(chǎn)負(fù)債的構(gòu)成，據(jù)此債權(quán)人可以分析企業(yè)短期及長(zhǎng)期償債能力，衡量借貸風(fēng)險(xiǎn)，決定是否出借資金。站在政府機(jī)構(gòu)的角度來(lái)看，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)分部信息的分析能夠幫助政府了解行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，評(píng)價(jià)當(dāng)前產(chǎn)業(yè)政策利弊，進(jìn)而修正政策。借助地區(qū)分部信息，政府部門則能夠了解企業(yè)在境內(nèi)外的具體經(jīng)營(yíng)狀況，評(píng)判其經(jīng)營(yíng)壓力，決定是否需要進(jìn)行稅負(fù)政策調(diào)整，以給予稅收優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。另外，分部信息的披露也有利于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，促進(jìn)資本市場(chǎng)行為規(guī)范，提高資本市場(chǎng)資源配置效率。

二、分部報(bào)告的分析應(yīng)用

分部報(bào)告意義重大，其作用在于能夠幫助信息使用者更好地了解企業(yè)過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；更好地評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬；對(duì)整個(gè)企業(yè)做出更合理的判斷。本文以四川匯源光通信股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱匯源光）2007-2011年年報(bào)為例，說(shuō)明應(yīng)如何分析與應(yīng)用分部報(bào)告。

（一）匯源光風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的主要影響因素。CAS 35指出：企業(yè)披露分部信息，應(yīng)當(dāng)區(qū)分業(yè)務(wù)分部和地區(qū)分部；企業(yè)應(yīng)當(dāng)以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部。2007-2011年匯源光分部報(bào)告只有業(yè)務(wù)分部報(bào)告，說(shuō)明公司主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬主要是受企業(yè)內(nèi)可區(qū)分、能夠提供單項(xiàng)或一組相關(guān)產(chǎn)品或勞務(wù)的組成部分的影響，與地域經(jīng)營(yíng)相關(guān)性不大。在2009-2011年年報(bào)“公司主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和前期差錯(cuò)”中也作出說(shuō)明“本公司以內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、管理要求、內(nèi)部報(bào)告制度為依據(jù)確定經(jīng)營(yíng)分部”、“本公司以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定分部報(bào)告”、“本公司的報(bào)告分部都是提供不同產(chǎn)品和勞務(wù)的業(yè)務(wù)單元”，支持了這一結(jié)論。

企業(yè)各業(yè)務(wù)分部占用資產(chǎn)在企業(yè)總資產(chǎn)中的比例可以反映管理層對(duì)各分部的重視程度，以及管理層對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的遠(yuǎn)期戰(zhàn)略部署，對(duì)這一數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可以反映出公司風(fēng)險(xiǎn)和收益的主要分布和來(lái)源。由表1可以看出，在2007-2011年這五年發(fā)展期間，匯源光的業(yè)務(wù)活動(dòng)逐漸向光纜電纜和通信設(shè)備方面聚攏，進(jìn)出口貿(mào)易業(yè)務(wù)逐漸淡出。盡管年度中間光纜電纜業(yè)務(wù)有一定波動(dòng)，但從總體趨勢(shì)上看，光纜電纜業(yè)務(wù)始終是匯源光的主體業(yè)務(wù)，在此期間，匯源光調(diào)整了各分部投資，加大了通信設(shè)備工程分部投資力度，五年間對(duì)該分部投資增長(zhǎng)了近30%。就近幾年數(shù)據(jù)來(lái)看，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，匯源光仍將主打光纜電纜和通信設(shè)備業(yè)務(wù)，并繼續(xù)調(diào)增通信設(shè)備分部投資，最終達(dá)到兩個(gè)分部的相對(duì)平衡，這意味著以上兩個(gè)分部是公司主要風(fēng)險(xiǎn)和收益的來(lái)源。

表中，匯源光2007、2008年分部報(bào)告含四個(gè)分部以及其他項(xiàng)目，四個(gè)分部分別是光纜電纜分部、進(jìn)出口貿(mào)易分部、通信設(shè)備工程分部、光器件分部，由于四川光恒通信技術(shù)有限公司自2008年7月1日起不再納入合并報(bào)表范圍，光器件分部數(shù)據(jù)可比性不強(qiáng)，表中未給予列示，其他項(xiàng)目在此不予列示。

（二）匯源光對(duì)外部客戶的依賴度。要了解各分部收入對(duì)外部客戶的依賴程度，需要將各報(bào)告分部的外部銷售收入和內(nèi)部銷售收入對(duì)企業(yè)集團(tuán)貢獻(xiàn)大小進(jìn)行比較。如果企業(yè)集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)中外部銷售占主導(dǎo)地位，公司管理層就應(yīng)該在主要外部客戶相關(guān)因素上投入更多的精力，應(yīng)該關(guān)注諸如外部客戶忠誠(chéng)度、需求量及外部客戶數(shù)量拓展等方面；如果企業(yè)集團(tuán)銷售業(yè)務(wù)中內(nèi)部銷售占主導(dǎo)地位，管理層就應(yīng)該多關(guān)注內(nèi)部資源的有效配置和周轉(zhuǎn)。由表2可知，匯源光的銷售收入基本上依賴于外部銷售。對(duì)于外部信息使用者而言，在對(duì)匯源光的發(fā)展前景作出判斷，確認(rèn)是否投資時(shí)應(yīng)該更多的關(guān)注該企業(yè)的外部客戶資源。對(duì)于公司管理層來(lái)說(shuō)，為了確保實(shí)現(xiàn)公司的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，管理層應(yīng)該致力于現(xiàn)有客戶留存和外部新客戶拓展兩方面，考慮加強(qiáng)供貨、配貨及時(shí)性以及增加與客戶的溝通，實(shí)行有效的成本管理和生產(chǎn)流程，實(shí)現(xiàn)價(jià)格、品質(zhì)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，保證下游客戶資源。

（三）匯源光各分部的獲利能力。通過(guò)計(jì)算企業(yè)各分部資產(chǎn)回報(bào)率和銷售利潤(rùn)率，可以確定各分部的相對(duì)獲利能力。通過(guò)各項(xiàng)指標(biāo)之間的比較，可以看到企業(yè)利潤(rùn)主要來(lái)源于哪些業(yè)務(wù)項(xiàng)目，以及各分部對(duì)集團(tuán)資源的利用程度，同時(shí)也可以看出各分部對(duì)企業(yè)集團(tuán)的重要性。表3是匯源光2009年各分部獲利能力指標(biāo)的基本情況，可知匯源光三個(gè)主要分部中只有光纜電纜分部和通信工程分部是盈利的，而進(jìn)出口貿(mào)易分部處于虧損狀態(tài)。對(duì)管理層來(lái)說(shuō)，應(yīng)該相應(yīng)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，在未來(lái)經(jīng)營(yíng)期間加大對(duì)光纜電纜及通信工程分部的資源投入，縮減對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易分部的投入，或者提高進(jìn)出口貿(mào)易分部的資源利用效率。事實(shí)上，從表1匯源光2010年及2011年年報(bào)有關(guān)數(shù)據(jù)中可以看到，匯源光在2009年后停止了對(duì)進(jìn)出口貿(mào)易分部的資源投入，增加了通信工程分部的資產(chǎn)總額，對(duì)光纜電纜分部的資源投入則保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的浮動(dòng)范圍。匯源光的這些資源配置表現(xiàn)支持了前述觀點(diǎn)。而對(duì)外部信息使用者如投資者或債權(quán)人來(lái)說(shuō)，可以通過(guò)分析企業(yè)在營(yíng)利分部和虧損分部間資源分配的具體情況來(lái)決定是否對(duì)企業(yè)進(jìn)行投資。

（四）匯源光資源配置的相對(duì)效率。通過(guò)計(jì)算比較年度間各分部的資本支出和折舊、耗減及攤銷比例，可以分析企業(yè)資本的投向情況及各分部的支出狀況和需求。在這里，本文選取了比較具有可比性的數(shù)據(jù)，即2008年和2009年的相關(guān)數(shù)據(jù)。由表4可知，與2008年相比，2009年各分部的資本性支出都有顯著的變化，各分部的折舊、耗減及攤銷則出現(xiàn)了波動(dòng)性，可見(jiàn)匯源光對(duì)各分部的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略進(jìn)行了調(diào)整。在2009年，匯源光大幅削減了對(duì)光纜、電纜分部的投資，小額向下調(diào)整了對(duì)通信設(shè)備工程分部的投資，轉(zhuǎn)而將資本投入到進(jìn)出口貿(mào)易分部，比照表中折舊、耗減及攤銷數(shù)據(jù)來(lái)看，匯源光的資源配置有效性值得考量。顯然匯源光對(duì)于進(jìn)出口貿(mào)易分部的投資決策并不明智，這一決策使得資源分配至非盈利項(xiàng)目，從而拉低了對(duì)于主要業(yè)務(wù)的投入，不利于企業(yè)收益的保持和增長(zhǎng)。

以上對(duì)分部報(bào)告做了一個(gè)簡(jiǎn)單的分析應(yīng)用，事實(shí)上，對(duì)分部報(bào)告進(jìn)行分析，也應(yīng)該考慮諸如行業(yè)特征、發(fā)展趨勢(shì)、產(chǎn)品生命周期、區(qū)域經(jīng)濟(jì)條件、客戶財(cái)務(wù)狀況等因素可能對(duì)各分部產(chǎn)生的不同影響。注重對(duì)企業(yè)分部報(bào)告的分析應(yīng)用，可以有效幫助信息使用者評(píng)價(jià)公司對(duì)各個(gè)獨(dú)立分部的依賴程度，用分部信息來(lái)判斷企業(yè)的成長(zhǎng)性、盈利能力及各分部的風(fēng)險(xiǎn)，這對(duì)于信息使用者做出決策具有重要意義。

參考文獻(xiàn)：

1.徐麗琴.我國(guó)企業(yè)分部報(bào)告的再審視[J].財(cái)政監(jiān)督，2012，（2）.

篇(5)

關(guān)鍵詞：國(guó)際貿(mào)易融資；商業(yè)銀行

國(guó)際貿(mào)易融資是商業(yè)銀行最為常見(jiàn)的傳統(tǒng)信貸品種之一，它與國(guó)際貿(mào)易、國(guó)際結(jié)算緊密相連。國(guó)際貿(mào)易融資是銀行對(duì)進(jìn)口商或出口商提供的與進(jìn)出口貿(mào)易相關(guān)的貸款。一方面，它收益率高，利潤(rùn)豐厚，具有綜合性效益，是現(xiàn)代銀行有效運(yùn)用資金的一種較為理想的方式；另一方面，它有效地解決了企業(yè)從事進(jìn)出口貿(mào)易活動(dòng)所面臨的資金短缺，增強(qiáng)了在談判中的優(yōu)勢(shì)，使之有可能在更大范圍和更大規(guī)模上發(fā)展國(guó)際貿(mào)易；同時(shí)，它也是國(guó)家貿(mào)易政策的組成部分，是鼓勵(lì)出口的積極手段之一，不僅可以調(diào)節(jié)進(jìn)出口結(jié)構(gòu)，而且對(duì)一國(guó)參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)可以起到促進(jìn)作用。尤其在這金融危機(jī)肆虐的時(shí)刻，國(guó)際貿(mào)易融資的合理發(fā)展運(yùn)用，將對(duì)企業(yè)對(duì)銀行都具有重要意義。

我國(guó)銀行貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的普遍開展始于20世紀(jì)90年代中期以后，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)繁榮和進(jìn)出口貿(mào)易規(guī)模不斷擴(kuò)大而得到很大發(fā)展。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2007年中國(guó)外貿(mào)進(jìn)出口總值是1978年的85倍多，已經(jīng)穩(wěn)居世界第三位。據(jù)海關(guān)總署統(tǒng)計(jì)，2001至2006年間，我國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易增長(zhǎng)了179%，2007年增長(zhǎng)23.8%，其中出口增長(zhǎng)27.2%，進(jìn)口增長(zhǎng)20%，全年實(shí)現(xiàn)貿(mào)易規(guī)模1.76億美元進(jìn)出口貿(mào)易的增長(zhǎng)，使得企業(yè)對(duì)銀行融資需求增加，為銀行發(fā)展貿(mào)易融資業(yè)務(wù)提供了廣闊的市場(chǎng)。但從整體上看，國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的發(fā)展仍然較慢，從國(guó)際貿(mào)易融資額僅占銀行貸款余額3%的比例中就可看出端倪，對(duì)應(yīng)地貿(mào)易融資的收入在銀行的總收入中也是微乎其微，而國(guó)外的一些銀行該項(xiàng)業(yè)務(wù)已占到收入的四至八成。具體分析，目前我國(guó)國(guó)際貿(mào)易融資存在較為突出的問(wèn)題：

1國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)授信規(guī)模核定隨意性強(qiáng)，標(biāo)準(zhǔn)不一

各家銀行在核定國(guó)際貿(mào)易融資授信規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)上有較大區(qū)別，有的銀行將國(guó)際貿(mào)易融資視同流動(dòng)資金貸款處理，有的銀行則根據(jù)融資品種的不同放大一定的倍數(shù)，融資政策的制訂多是根據(jù)自身對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資的理解，缺乏深入、科學(xué)的研究。在對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資的認(rèn)識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)控制上，中資銀行與外資銀行有明顯區(qū)別，如對(duì)打包貸款這一傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，外資銀行在操作流程和手續(xù)上要簡(jiǎn)化得多，他們更①本文作者：趙陽(yáng)，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)國(guó)際工商管理學(xué)院國(guó)際貿(mào)易學(xué)07級(jí)碩士研究生注重通過(guò)控制貿(mào)易全程來(lái)達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，而不是過(guò)分關(guān)注企業(yè)本身的規(guī)模和實(shí)力。相對(duì)而言，國(guó)內(nèi)銀行的國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品流程設(shè)計(jì)相對(duì)不夠科學(xué)，手續(xù)煩瑣，可操作性不強(qiáng)。

2企業(yè)申請(qǐng)國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)存在擔(dān)保難問(wèn)題

一方面企業(yè)在找第三方擔(dān)保時(shí)，會(huì)顧慮對(duì)方將來(lái)會(huì)要求自己提供擔(dān)保，進(jìn)而產(chǎn)生其難以控制的風(fēng)險(xiǎn)；另一方面部分申請(qǐng)國(guó)際貿(mào)易融資的企業(yè)為貿(mào)易公司，缺乏銀行認(rèn)可的固定資產(chǎn)，如廠房、土地等，生產(chǎn)型出口企業(yè)的機(jī)器設(shè)備雖能用于抵押，但抵押率低，而且費(fèi)用高、手續(xù)煩瑣、時(shí)效性差，不符合國(guó)際貿(mào)易融資方便快捷的特點(diǎn)；第三，企業(yè)對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品不熟悉，對(duì)各種金融工具不能合理運(yùn)用。在銀行產(chǎn)品不斷更新、新的國(guó)際貿(mào)易融資名詞不斷涌現(xiàn)的情況下，大多數(shù)企業(yè)不能很好地結(jié)合自身實(shí)際，選擇適合本企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)的業(yè)務(wù)產(chǎn)品，對(duì)各類融資產(chǎn)品無(wú)法靈活運(yùn)用。

3風(fēng)險(xiǎn)控制手段落后

國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)有客戶風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)外行風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)際市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部操作風(fēng)險(xiǎn)。這些風(fēng)險(xiǎn)的管理需要先進(jìn)的技術(shù)手段將銀行相關(guān)部門之間、分支行之間高效有機(jī)地聯(lián)系起來(lái)。而目前我國(guó)各國(guó)有商業(yè)銀行在開展國(guó)際業(yè)務(wù)特別是國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)方面一直沿用的是分散的經(jīng)營(yíng)模式，外匯業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)較為落后，國(guó)際結(jié)算與外匯信貸、外匯信貸與會(huì)計(jì)獨(dú)自運(yùn)行，缺乏網(wǎng)絡(luò)資源的共享和統(tǒng)一協(xié)調(diào)的管理，以致無(wú)法達(dá)到共享資源、監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)、相互制約的目的。

4國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)方式簡(jiǎn)單，新產(chǎn)品開發(fā)力度不夠

目前我國(guó)國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)基本仍維持傳統(tǒng)融資方式，即以信用證結(jié)算與融資相結(jié)合的方式為主，而較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)如保理業(yè)務(wù)、福費(fèi)廷業(yè)務(wù)則開展有限。隨著銀行業(yè)務(wù)國(guó)際化和我國(guó)加入WTO，國(guó)內(nèi)銀行在科技和管理水平、金融服務(wù)及經(jīng)營(yíng)方式等方面與外資銀行的差距日益顯現(xiàn)，據(jù)統(tǒng)計(jì)外資銀行辦理國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)已經(jīng)占有中國(guó)市場(chǎng)份額的40%左右。近年來(lái)，根據(jù)市場(chǎng)的需要，各家銀行也在不斷推出新的融資產(chǎn)品，但因?qū)I(yè)務(wù)理解的差異，在業(yè)務(wù)操作上各有不同，缺乏對(duì)各種融資形式嚴(yán)格統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，更缺少對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)相對(duì)比較規(guī)范、明細(xì)的統(tǒng)計(jì)資料。

5國(guó)際貿(mào)易融資的對(duì)象過(guò)于集中

受傳統(tǒng)授信業(yè)務(wù)理念影響，國(guó)內(nèi)銀行融資業(yè)務(wù)對(duì)象集中于優(yōu)質(zhì)大中型企業(yè)。目前，各大銀行對(duì)優(yōu)質(zhì)大企業(yè)客戶的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，市場(chǎng)已經(jīng)逐漸趨向飽和。而近些年來(lái)我國(guó)中小外貿(mào)企業(yè)迅速發(fā)展起來(lái)，目前全國(guó)進(jìn)出口貿(mào)易總額的60%左右由中小企業(yè)實(shí)現(xiàn)，在從事跨國(guó)投資和經(jīng)營(yíng)的3萬(wàn)多戶我國(guó)企業(yè)中，中小企業(yè)占到80%以上，中小企業(yè)已成為我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的重要組成部分。

針對(duì)以上普遍存在的問(wèn)題，我們提出對(duì)商業(yè)銀行開展國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的對(duì)策建議：

（1）實(shí)行適應(yīng)國(guó)際貿(mào)易融資特點(diǎn)的授信規(guī)模控制方法。

國(guó)際貿(mào)易融資的客戶評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)有別于對(duì)流動(dòng)資金貸款客戶的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)時(shí)更多地根據(jù)客戶以前在海關(guān)、銀行、外匯局、工商、稅務(wù)等辦理業(yè)務(wù)的記錄，在此基礎(chǔ)上，再參考客戶的財(cái)務(wù)報(bào)表反映的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和整體實(shí)力。銀行應(yīng)著手開發(fā)建立國(guó)際貿(mào)易融資客戶信息管理系統(tǒng)，為客戶建立詳盡的業(yè)務(wù)檔案，通過(guò)業(yè)務(wù)了解客戶及客戶的交易對(duì)手，分析其實(shí)際履約能力，為國(guó)際貿(mào)易融資授信提供依據(jù)。根據(jù)不同的國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品的特點(diǎn)建立不同的判別標(biāo)準(zhǔn)。不同種類的國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)，及該業(yè)務(wù)所能提供的保證、抵押或質(zhì)押要求都有區(qū)別，銀行所承擔(dān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也因此有很大不同，銀行應(yīng)根據(jù)不同國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品的特點(diǎn)制訂相應(yīng)的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)客戶的授信標(biāo)準(zhǔn)。

（2）采取適應(yīng)國(guó)際貿(mào)易融資特點(diǎn)的擔(dān)保方式，豐富業(yè)務(wù)內(nèi)涵。

首先，針對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，創(chuàng)新思維，制訂操作性強(qiáng)的擔(dān)保方案。可由企業(yè)聯(lián)保或提供個(gè)人擔(dān)保，或開展與社會(huì)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)的合作，對(duì)有條件提供抵質(zhì)押的企業(yè)，可采取動(dòng)產(chǎn)等質(zhì)押、應(yīng)收賬款質(zhì)押、倉(cāng)單質(zhì)押等融資擔(dān)保方式。其次，充分引入第三方金融機(jī)構(gòu)的信用，在一定程度上規(guī)避企業(yè)面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和進(jìn)口國(guó)的國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)。第三，積極鼓勵(lì)出口企業(yè)投保出口信用險(xiǎn)。第四，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)相關(guān)人員的培訓(xùn)，使其了解銀行的貿(mào)易融資產(chǎn)品理解各類產(chǎn)品的特點(diǎn)和實(shí)質(zhì)，適時(shí)向企業(yè)推介合適的業(yè)務(wù)品種，發(fā)揮理財(cái)顧問(wèn)的作用。

（3）建立科學(xué)的貿(mào)易融資風(fēng)險(xiǎn)管理體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理。

建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系，采取有效的手段控制風(fēng)險(xiǎn)，是開展國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的前提條件之一。如確定融資條件和標(biāo)準(zhǔn)，建立風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)監(jiān)督體系，使用外匯交易以保值或降低風(fēng)險(xiǎn)；完善分層授權(quán)設(shè)置、加強(qiáng)密碼管理;嚴(yán)格審查真實(shí)貿(mào)易背景、認(rèn)真按照操作規(guī)程和審批程序處理；定期與客戶進(jìn)行溝通，追蹤業(yè)務(wù)狀況；成立信用審批中心和貿(mào)易融資業(yè)務(wù)部門，集中商業(yè)銀行內(nèi)部有限的信貸業(yè)務(wù)專家，成立獨(dú)立的信用審批中心，以評(píng)估客戶的信用；集中目標(biāo)結(jié)算和貿(mào)易融資人才資源，成立國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)部門以專業(yè)處理貿(mào)易融資業(yè)務(wù)及其可能形成的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，利用人才優(yōu)勢(shì)事前防范和事后化解各種業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）更新觀念，積極創(chuàng)新國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品。

首先，應(yīng)在傳統(tǒng)的國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)，如L/C、托收、信用證等業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)對(duì)國(guó)際市場(chǎng)的分析，不斷開發(fā)新的金融產(chǎn)品。如保理、福費(fèi)廷等新業(yè)務(wù)在我國(guó)尚有較大的發(fā)展空間，當(dāng)前應(yīng)適當(dāng)引導(dǎo)客戶對(duì)貿(mào)易融資的產(chǎn)品需求，逐步推出國(guó)內(nèi)保理、福費(fèi)廷、票據(jù)貼現(xiàn)等有市場(chǎng)前景的業(yè)務(wù)品種。其次，國(guó)際貿(mào)易融資的產(chǎn)品設(shè)計(jì)要與貿(mào)易鏈有機(jī)結(jié)合，從貿(mào)易環(huán)節(jié)出發(fā)設(shè)計(jì)產(chǎn)品，才能有效地解決企業(yè)在采購(gòu)和銷售中的融資需求。再次，要根據(jù)客戶的需求量身定做國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品，將傳統(tǒng)方式與新的國(guó)際貿(mào)易融資方式結(jié)合起來(lái)，使國(guó)際貿(mào)易融資服務(wù)“增值”。亦可根據(jù)客戶的需求，為客戶提供包括定單融資，動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押開證、進(jìn)出口保理、全球互聯(lián)網(wǎng)托收、網(wǎng)上開證等不同類型的創(chuàng)新產(chǎn)品，解決客戶在不同的貿(mào)易環(huán)節(jié)中的個(gè)性化需求，利用科技平臺(tái)為企業(yè)提供高效優(yōu)質(zhì)的增值服務(wù)。

（5）依托全方位多系列的產(chǎn)品，培育多元化的貿(mào)易融資客戶。

篇(6)

關(guān)鍵詞：服務(wù)外包；經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；哈爾濱

一、就業(yè)效應(yīng)

勞動(dòng)成本差異是發(fā)包企業(yè)最為看重的優(yōu)勢(shì)，也是服務(wù)外包得以產(chǎn)生和迅速發(fā)展的最根本的原動(dòng)力。服務(wù)業(yè)對(duì)人力資本的需求顯著超出其他行業(yè)，人力資本的成本差異影響著服務(wù)業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。哈爾濱的綜合成本遠(yuǎn)低于沿海和發(fā)達(dá)地區(qū)，具有比較優(yōu)勢(shì)地位。以服務(wù)外包從業(yè)人員月人均收入為例，2008年哈爾濱市城鎮(zhèn)單位在崗職工年平均工資為25525元，是上海的43％，北京的46％，物業(yè)成本也僅為京、滬兩地的50％，因此吸引了大量的發(fā)包企業(yè)，創(chuàng)造了大量的就要崗位和就業(yè)機(jī)會(huì)。2008年動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)以發(fā)展到40多家，百人以上的企業(yè)有3家，全市離案服務(wù)外包從業(yè)人員9000人。2009年的目標(biāo)是吸引5671名大學(xué)生就業(yè)，計(jì)劃到2013年從業(yè)人員8萬(wàn)人，千人服務(wù)外包企業(yè)10戶以上，培訓(xùn)服務(wù)外包人才6萬(wàn)人，新增大學(xué)生就業(yè)5萬(wàn)人。服務(wù)外包的就業(yè)效應(yīng)除了體現(xiàn)在就業(yè)崗位增加值外，還體現(xiàn)在收入的增加上，從年均工資就可以看出，2007年，哈爾濱市年人均職工工資為16292元，2008年比2007年增長(zhǎng)了56.67％。2001年以來(lái)國(guó)民收入也獲得了快速的增長(zhǎng)，如圖1所示。

二、貿(mào)易增加效應(yīng)

服務(wù)產(chǎn)品有其自身的特性，最主要的特點(diǎn)就是生產(chǎn)與消費(fèi)不可分離，而且服務(wù)不可儲(chǔ)存，這就極大的抑制了服務(wù)貿(mào)易的發(fā)展，服務(wù)外包中的ITO外包可以幫助企業(yè)負(fù)責(zé)運(yùn)營(yíng)服務(wù)器、客戶平臺(tái)方面的日常管理；管理、強(qiáng)化、維護(hù)及支持終端或核心網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，對(duì)持續(xù)性網(wǎng)絡(luò)或電信管理服務(wù)的購(gòu)買事宜。在業(yè)務(wù)流程外包中，可以實(shí)現(xiàn)幫助企業(yè)采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理；提供金融服務(wù)、政府教育與培訓(xùn)、衛(wèi)生保健服務(wù)。企業(yè)只要與服務(wù)提供商簽訂合同就可以購(gòu)買規(guī)定的服務(wù)，當(dāng)合同履行時(shí)，就形成的國(guó)際服務(wù)貿(mào)易。服務(wù)外包可以在很大程度是解決由于服務(wù)產(chǎn)品特性引起的服務(wù)業(yè)國(guó)際貿(mào)易受限制的問(wèn)題。國(guó)際服務(wù)貿(mào)易無(wú)論對(duì)發(fā)包方還是承包方都有促進(jìn)貿(mào)易發(fā)展的作用。目前，哈爾濱服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)已初具規(guī)模，并以每年30％的增幅發(fā)展，合作領(lǐng)域除美國(guó)、歐盟、日本外，已擴(kuò)大到韓國(guó)、印度、俄羅斯等。2001年到2008年進(jìn)出口貿(mào)易額顯著增長(zhǎng)，如圖2所示

三、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)效應(yīng)

服務(wù)外包業(yè)是一種全新的智力出口產(chǎn)業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)，它無(wú)污染、資源能耗小、知識(shí)含量高、附加值高。承接國(guó)際服務(wù)外包可以吸納就業(yè)多的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)體系，增大服務(wù)業(yè)占GDP的比重，也有利于提高生產(chǎn)業(yè)在整個(gè)服務(wù)業(yè)中所占的比重，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)。長(zhǎng)期以來(lái)，哈爾濱市形成了以裝備制造業(yè)、醫(yī)藥、食品等支柱產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)比重較大，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)比重較小，第三產(chǎn)業(yè)欠發(fā)達(dá)，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)不合理成為制約該市經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的“瓶頸”，而服務(wù)外包作為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，具有廣泛的發(fā)展空間和較大的市場(chǎng)潛力。自從發(fā)展服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)以來(lái)，哈爾濱市優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，加快產(chǎn)業(yè)升級(jí)，正在逐步實(shí)現(xiàn)一、二、三次產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，如圖3所示。

篇(7)

關(guān)鍵詞：國(guó)際貿(mào)易；融資；業(yè)務(wù)管理

隨著市場(chǎng)環(huán)境的變化，國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的創(chuàng)新及風(fēng)險(xiǎn)控制已經(jīng)成為商業(yè)銀行追求長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展所面臨的重要問(wèn)題。面對(duì)問(wèn)題，商業(yè)銀行應(yīng)該主動(dòng)采取措施，創(chuàng)新產(chǎn)品、流程設(shè)計(jì)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，國(guó)家應(yīng)該構(gòu)建完善的國(guó)際貿(mào)易融資法律體系，推動(dòng)商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的進(jìn)一步開展，也為國(guó)家進(jìn)出口貿(mào)易提供更加優(yōu)質(zhì)、高效的金融服務(wù)。

一、商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)發(fā)展的環(huán)境分析

傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)市場(chǎng)經(jīng)過(guò)近四十年的發(fā)展歷程已經(jīng)形成基本穩(wěn)定的市場(chǎng)分割，優(yōu)質(zhì)企業(yè)及項(xiàng)目的稀缺使商業(yè)銀行在融資業(yè)務(wù)上很難取得新的突破，國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)為商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)提供了新的出路。與普通融資產(chǎn)品相比，國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)產(chǎn)品期限短、流動(dòng)快及具備應(yīng)收賬款及票據(jù)作為質(zhì)押的優(yōu)點(diǎn)可以使信貸風(fēng)險(xiǎn)變得相對(duì)可控。貿(mào)易融資的自償性將商業(yè)銀行從繁雜的企業(yè)基本資料中解脫出來(lái)，重點(diǎn)關(guān)注單筆進(jìn)出口貿(mào)易的單證、交易真實(shí)性及貿(mào)易資金償還性，使商業(yè)銀行信貸結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)資源得到了優(yōu)化配置。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，國(guó)際貿(mào)易融資的業(yè)務(wù)將貸款業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)相結(jié)合，可以實(shí)現(xiàn)表內(nèi)及表外的疊加收益，可以為商業(yè)銀行提供新的收益增長(zhǎng)點(diǎn)。國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)可以短時(shí)間內(nèi)與企業(yè)開展業(yè)務(wù)往來(lái)，建立合作關(guān)系，進(jìn)而與企業(yè)開展長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作。但面對(duì)新的國(guó)際環(huán)境商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)控制技術(shù)、制度及人員配置方面需要加大投入，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。由于國(guó)際貿(mào)易融資以真實(shí)交易作為業(yè)務(wù)背景，對(duì)整個(gè)社會(huì)來(lái)說(shuō)，將金融服務(wù)與實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展相結(jié)合，會(huì)為實(shí)體經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)運(yùn)行增添助力。隨著國(guó)際貿(mào)易活動(dòng)日益頻繁，跨境投融資業(yè)務(wù)的廣泛開展，急需商業(yè)銀行提供匹配的金融服務(wù)，滿足企業(yè)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展需求。另外，現(xiàn)有國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)多為針對(duì)以外幣作為結(jié)算貨幣的交易，對(duì)于以本幣作為結(jié)算貨幣的進(jìn)出口貿(mào)易尚未形成專門的產(chǎn)品類別。隨著2016年12月人民幣加入SDR（特別提款權(quán)）籃子貨幣，跨境人民幣交易將變得日益頻繁，商業(yè)銀行急需創(chuàng)新國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)品種，為人民幣資金跨境支付結(jié)算提供對(duì)應(yīng)的金融服務(wù)。

二、國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)管理面臨的問(wèn)題

商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)在企業(yè)開展進(jìn)出口貿(mào)易往來(lái)過(guò)程中發(fā)揮了緩解企業(yè)短期資金周轉(zhuǎn)壓力、降低財(cái)務(wù)成本、為企業(yè)提供信用支持等重要作用。貿(mào)易融資業(yè)務(wù)將商業(yè)銀行傳統(tǒng)的融資業(yè)務(wù)與中間業(yè)務(wù)緊密聯(lián)結(jié)，把貸款和結(jié)算融合一體，可以使商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)表內(nèi)表外的雙重收益。相較與西方完善的業(yè)務(wù)流程及管理制度，我國(guó)的國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)起步于上世紀(jì)末，發(fā)展歷程較短，且在日益增加的國(guó)際貿(mào)易往來(lái)過(guò)程中融資問(wèn)題日益凸顯，主要體現(xiàn)在：

（一）業(yè)務(wù)品種單一。國(guó)際結(jié)算主要有匯款、托收、信用證等方式，在商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資實(shí)踐過(guò)程中，主要以信用證類的融資方式為主，對(duì)于匯款、托收等結(jié)算方式雖然具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)種類，但業(yè)務(wù)規(guī)模較小，不能提供及時(shí)、有效的資金融通。我國(guó)商業(yè)銀行在融資業(yè)務(wù)品種方面，多為單筆業(yè)務(wù)的短期融資，沒(méi)有形成綜合性的貿(mào)易融資解決方案，不利于與企業(yè)建立長(zhǎng)期的業(yè)務(wù)往來(lái)。

（二）業(yè)務(wù)流程及人力資源配置有待優(yōu)化。目前，商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資操作相比普通信貸業(yè)務(wù)流程較為復(fù)雜，業(yè)務(wù)資料繁雜，中間審查及審批環(huán)節(jié)多，融資效率低，并不能及時(shí)解決企業(yè)的融資問(wèn)題。導(dǎo)致這種情況的一部分原因是現(xiàn)有渠道可以查詢到的企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況及征信信息不足以反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)全貌或該筆融資業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。同時(shí)，商業(yè)銀行數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)分析能力較弱，不能即時(shí)了解企業(yè)現(xiàn)狀，思路僵化在企業(yè)提供的三個(gè)報(bào)表中，過(guò)分強(qiáng)調(diào)形式上的合規(guī)，這也導(dǎo)致了中小企業(yè)國(guó)際貿(mào)易融資中由于企業(yè)在提供資料格式不符合要求而拒貸等情況的產(chǎn)生。國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)對(duì)人員素質(zhì)要求較高，需要大量的專業(yè)型人才，而目前商業(yè)銀行國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的專業(yè)人員多集中在操作及審批人員，但目前操作人員對(duì)于業(yè)務(wù)資料審核多有主觀性，僅實(shí)現(xiàn)了“表面合規(guī)”“單證一致”等基本要求，受技術(shù)水平限制，并不能對(duì)企業(yè)進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。國(guó)際貿(mào)易發(fā)展隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化日新月異，但商業(yè)銀行缺乏能夠?yàn)槿谫Y業(yè)務(wù)提供支持的創(chuàng)新型人才，特別需要提升產(chǎn)品種類與業(yè)務(wù)操作流程設(shè)置的管理水平。目前進(jìn)行商業(yè)銀行系統(tǒng)研發(fā)的多為信息技術(shù)領(lǐng)域的人員，而進(jìn)行業(yè)務(wù)品種開發(fā)多為經(jīng)濟(jì)金融學(xué)科的人員，這種系統(tǒng)與業(yè)務(wù)分離的后臺(tái)創(chuàng)新模式無(wú)法真正對(duì)前臺(tái)業(yè)務(wù)起到有效的推動(dòng)作用。

（三）業(yè)務(wù)發(fā)展受經(jīng)濟(jì)及法律環(huán)境制約。受近年經(jīng)濟(jì)下行因素影響，參與進(jìn)出口貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況并不樂(lè)觀，部分中小企業(yè)破產(chǎn)，特別是進(jìn)口貿(mào)易企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況嚴(yán)重惡化，商業(yè)銀行參與貿(mào)易融資的積極性收到打擊。資金鏈、擔(dān)保鏈的風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)導(dǎo)致商業(yè)銀行在貿(mào)易融資業(yè)務(wù)操作上更為謹(jǐn)慎，業(yè)務(wù)營(yíng)銷及客戶維護(hù)上困難重重。自2015年國(guó)家外匯管理局頻繁出臺(tái)相關(guān)政策，企業(yè)跨境投資、海外并購(gòu)、大型涉外工程的融資需求不斷攀升，商業(yè)銀行的傳統(tǒng)國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品已經(jīng)無(wú)法滿足企業(yè)多元化的國(guó)際貿(mào)易融資需求，創(chuàng)新業(yè)務(wù)品種及整合業(yè)務(wù)方案勢(shì)在必行。我國(guó)金融領(lǐng)域的的法律法國(guó)并沒(méi)有形成有機(jī)整體，國(guó)際上對(duì)于貿(mào)易融資的準(zhǔn)則及規(guī)定已經(jīng)多次作出重大調(diào)整，而相對(duì)國(guó)內(nèi)的規(guī)定調(diào)整幅度較小，進(jìn)出口貿(mào)易及貿(mào)易融資的法律法規(guī)會(huì)出現(xiàn)許多真空地帶，無(wú)法為國(guó)際貿(mào)易及融資業(yè)務(wù)的發(fā)展構(gòu)建一個(gè)完善的法治環(huán)境，這也是制約其發(fā)展的一項(xiàng)因素。

三、國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)管理水平提升對(duì)策建議

國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的地位變得愈加重要，但隨著國(guó)際貿(mào)易規(guī)模的擴(kuò)大，融資難、融資品種受限等問(wèn)題日益凸顯，面對(duì)這種情況商業(yè)銀行應(yīng)該抓住問(wèn)題源頭，加大創(chuàng)新力度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理才能實(shí)現(xiàn)國(guó)際業(yè)務(wù)綜合服務(wù)能力的提升。商業(yè)銀行首先需要將創(chuàng)新意識(shí)融入到業(yè)務(wù)品種創(chuàng)新、操作流程整合、業(yè)務(wù)人員管理、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)務(wù)制度維護(hù)等“全員全過(guò)程”中。

（一）產(chǎn)品種類的創(chuàng)新。業(yè)務(wù)產(chǎn)品的創(chuàng)新過(guò)程中，商業(yè)銀行應(yīng)該秉承“以企業(yè)交易為核心”的業(yè)務(wù)理念，增強(qiáng)業(yè)務(wù)產(chǎn)品與企業(yè)實(shí)際需求的匹配性。靈活性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)小、表內(nèi)外收益可觀的貿(mào)易融資產(chǎn)品應(yīng)是銀行創(chuàng)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)的首選。在產(chǎn)品設(shè)計(jì)上，應(yīng)該將企業(yè)的結(jié)算方式與融資產(chǎn)品進(jìn)行合理匹配，同時(shí)充分考慮到企業(yè)生產(chǎn)的周期性，保證企業(yè)的現(xiàn)金流穩(wěn)定，防止期限錯(cuò)配導(dǎo)致企業(yè)過(guò)度占用銀行信用。同時(shí)，綜合化的融資方案可以為企業(yè)提供資金融通之外的財(cái)務(wù)管理、理財(cái)顧問(wèn)、風(fēng)險(xiǎn)分析、管理咨詢等多元化的金融服務(wù)，更有助于銀企雙方建立長(zhǎng)勤穩(wěn)定的合作關(guān)系，也為商業(yè)銀行提供了更多的創(chuàng)收機(jī)會(huì)。另外，國(guó)際貿(mào)易融資產(chǎn)品的設(shè)計(jì)不應(yīng)局限在單筆的交易上，應(yīng)該將視野擴(kuò)大到該筆交易的整個(gè)貿(mào)易鏈條中，打造貿(mào)易鏈企業(yè)綜合服務(wù)方案，提升融資效率，降低融資成本。

（二）業(yè)務(wù)流程及人員配置優(yōu)化。商業(yè)銀行內(nèi)部甚至商業(yè)銀行之間應(yīng)該建立統(tǒng)一的進(jìn)出口企業(yè)數(shù)據(jù)平臺(tái)，進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)性評(píng)估，增加銀企之間信息透明度，降低信息不對(duì)稱導(dǎo)致的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，商業(yè)銀行需要提升數(shù)據(jù)動(dòng)態(tài)分析及處理能力，建立企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)分析模型，動(dòng)態(tài)反映企業(yè)當(dāng)期的風(fēng)險(xiǎn)狀況以及自身應(yīng)對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的能力，主要從企業(yè)盈利水平、企業(yè)短期償債能力和單筆進(jìn)出口貿(mào)易對(duì)手企業(yè)的穩(wěn)定性來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。傳統(tǒng)國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)中通常將融資前對(duì)企業(yè)的授信評(píng)級(jí)作為業(yè)務(wù)的核心環(huán)節(jié)，而在貸后并未能即時(shí)掌握交易的具體情況，不利于商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制。對(duì)此商業(yè)銀行加強(qiáng)對(duì)整個(gè)貿(mào)易流程的跟蹤監(jiān)測(cè)，及時(shí)了解該筆貿(mào)易的進(jìn)度，關(guān)注是否有貿(mào)易摩擦等問(wèn)題的出現(xiàn)，強(qiáng)化對(duì)貿(mào)易貨權(quán)的控制。對(duì)單筆交易應(yīng)該進(jìn)行封閉式的管理，封鎖該筆業(yè)務(wù)的資金流，使銀行的債權(quán)能夠得到充分的保障。另外，商業(yè)銀行更應(yīng)該提高國(guó)際貿(mào)易融資從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升從業(yè)人員發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)及防控風(fēng)險(xiǎn)的水平，建立系統(tǒng)保送及人工反饋相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度，提升國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。商業(yè)銀行應(yīng)該在現(xiàn)有國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)流程基礎(chǔ)上與時(shí)俱進(jìn)，整合過(guò)于復(fù)雜的審批流程，把握實(shí)質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化人力資源結(jié)構(gòu)，降低人工成本。對(duì)于國(guó)際貿(mào)易融資相關(guān)的業(yè)務(wù)營(yíng)銷崗、信貸員崗、會(huì)計(jì)交易崗加大業(yè)務(wù)培訓(xùn)，明確崗位責(zé)任和業(yè)務(wù)分工，使崗位之間業(yè)務(wù)相互制約、信息共享、有機(jī)配合。

（三）法律環(huán)境及制度建設(shè)。從國(guó)家法律法規(guī)層面來(lái)講，應(yīng)該對(duì)國(guó)際貿(mào)易融資的發(fā)展建立完善的法律體系，構(gòu)建適合現(xiàn)階段國(guó)際貿(mào)易及貿(mào)易融資的法律環(huán)境，保證國(guó)際貿(mào)易發(fā)展的合法性、規(guī)范性。另外，國(guó)家應(yīng)該著手建立銀行業(yè)統(tǒng)一的國(guó)際貿(mào)易融資信息平臺(tái)，增強(qiáng)企業(yè)信息的透明度，為國(guó)際貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的順利開展奠定基礎(chǔ)。從銀行自身方面，應(yīng)該加強(qiáng)自身的制度建設(shè)，根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的法律條例制定本單位的業(yè)務(wù)制度及內(nèi)部控制制度，保證業(yè)務(wù)的合規(guī)性。

參考文獻(xiàn)

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