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篇(1)

內(nèi)部審計由單位特定部門、特定人員組織實施，審計結(jié)果直接為本單位服務(wù)，是保障單位健康運行的重要內(nèi)部防線。不同于一般企事業(yè)單位，醫(yī)院是社會公共衛(wèi)生產(chǎn)品的直接供應(yīng)者。為保證人民經(jīng)濟(jì)利益和國家財政資金安全，醫(yī)院內(nèi)部審計在審計目標(biāo)、抽樣重點、審計程序等方面都獨具一格。同時，信息化技術(shù)的飛速發(fā)展要求現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計實現(xiàn)信息化同步，全面信息化將成為醫(yī)院內(nèi)部審計的必然趨勢。

二、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展背景

1.HRP發(fā)展現(xiàn)狀。目前，醫(yī)院信息化的最大亮點為醫(yī)院資源計劃系統(tǒng)HR（HospitalResourcesPlanning），該系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用標(biāo)志著醫(yī)院資源管理信息化的實現(xiàn)。HRP來源于企業(yè)先進(jìn)的資源管理理念ERP（EnterpriseResourcesPlanning），將ERP與醫(yī)院系統(tǒng)結(jié)合開發(fā)出HRP，是醫(yī)院資源管理信息化的大膽新。HRP的實質(zhì)是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)向企業(yè)學(xué)習(xí)先進(jìn)、規(guī)范、精細(xì)的管理理念的嘗試。目前，HRP建設(shè)正全面展開。發(fā)達(dá)國家50%以上的大中型醫(yī)院已開始應(yīng)用HRP；美國綜合實力排名前100的醫(yī)院中近70%已實現(xiàn)HRP的全面部署；歐洲地區(qū)90%以上的大型醫(yī)療機(jī)構(gòu)已將HRP項目納入實施計劃中。國內(nèi)醫(yī)療行業(yè)雖然接觸HRP較晚，但不少大型醫(yī)院也已經(jīng)開發(fā)出成熟的HRP系統(tǒng)，實現(xiàn)了醫(yī)院人、財、物精細(xì)化管理的目標(biāo)。因此，HRP將成為未來醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)資源綜合管理的發(fā)展趨勢。

2.信息化對醫(yī)院內(nèi)部審計的影響。HRP系統(tǒng)是醫(yī)院全面信息化建設(shè)的關(guān)鍵，其核心內(nèi)容是借助信息技術(shù)對醫(yī)院人、財、物三方面的信息進(jìn)行資源整合，目的在于優(yōu)化資源配置，提高工作效率，降低運營成本，提升管理水平。具體過程為：HRP系統(tǒng)會構(gòu)建了一個醫(yī)院信息集成平臺，匯總醫(yī)院科室、員工、固定資產(chǎn)、藥品耗材、供應(yīng)商、客戶等基礎(chǔ)信息，形成統(tǒng)一的數(shù)據(jù)源，通過后期的數(shù)據(jù)篩選和數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，對預(yù)算、財務(wù)、資產(chǎn)、績效、薪酬等經(jīng)濟(jì)運行業(yè)務(wù)進(jìn)行整合，實現(xiàn)前臺醫(yī)療業(yè)務(wù)與后臺運營業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)交互使用，以確保各系統(tǒng)之間數(shù)據(jù)共享和數(shù)據(jù)聯(lián)動。HRP推動了醫(yī)院資源管理的信息化變革，同時也為醫(yī)院內(nèi)部審計的信息化發(fā)展帶來了新的機(jī)遇與挑戰(zhàn)。一方面，HRP構(gòu)建了信息數(shù)據(jù)共享平臺，使得內(nèi)部審計能夠快捷、迅速地獲取審計資料和審計證據(jù)，有助于醫(yī)院內(nèi)部審計提高工作效率和工作質(zhì)量；另一方面，由于HRP幾乎對人、財、物三方面所有的數(shù)據(jù)進(jìn)行了整合與處理，致使風(fēng)險高度集中，風(fēng)險的隱蔽性、復(fù)雜性更甚。此外，信息化還導(dǎo)致了審計環(huán)境、審計對象、審計風(fēng)險點發(fā)生改變，內(nèi)部審計如果僅依靠HRP系統(tǒng)進(jìn)行判斷，有時無法取得合理保證。因此，在醫(yī)院信息化背景下，內(nèi)部審計部門和人員需要創(chuàng)新審計技術(shù)，開發(fā)個性化審計軟件，借助HRP建立屬于內(nèi)部審計獨有的數(shù)據(jù)庫，為信息化內(nèi)部審計的發(fā)展創(chuàng)造條件。

三、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展制約因素

內(nèi)部審計與HRP的結(jié)合，創(chuàng)造了信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的新理念，實現(xiàn)了內(nèi)部審計歷史性飛躍。新事物發(fā)展的道路總是崎嶇而坎坷的，來自制度、技術(shù)、環(huán)境、人才等方面的壓力都對信息化醫(yī)院內(nèi)部審計形成了制約。

1.法律法規(guī)制約。我國審計體系的法律依據(jù)有《審計法》和《注冊會計師法》，主要為國家審計和社會審計服務(wù)。根據(jù)《審計法》相關(guān)規(guī)定，內(nèi)部審計是國家審計的組成部分，應(yīng)在國家審計的指導(dǎo)和監(jiān)督下開展工作。因此，在法律層級上，我國內(nèi)部審計就明顯低于國家審計和社會審計，導(dǎo)致社會各界對內(nèi)部審計的忽視，以及對內(nèi)部審計權(quán)責(zé)、性質(zhì)的認(rèn)識不清。在深化醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的背景下，國家衛(wèi)生計生委出臺了《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，但相應(yīng)的實施細(xì)則卻遲遲未定。而醫(yī)院作為行政事業(yè)單位以及醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的重要組成部分，由于缺乏具體的法律法規(guī)的指導(dǎo)和保障，醫(yī)院內(nèi)部審計結(jié)果的權(quán)威性和專業(yè)性都受到了不同程度的質(zhì)疑。

2.信息技術(shù)制約。信息化浪潮中，醫(yī)院內(nèi)部審計主要面臨兩次信息化挑戰(zhàn)：一次是會計電算化帶來的審計環(huán)境、審計方法、審計程序、審計對象的改變，一次是HRP實現(xiàn)了醫(yī)院資源信息化管理的革新。但由于重視程度低、經(jīng)費投入少，醫(yī)院內(nèi)部審計信息技術(shù)指導(dǎo)缺失，內(nèi)部審計專有數(shù)據(jù)庫創(chuàng)建難度較大，致醫(yī)院內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型和進(jìn)步總是滯后于醫(yī)院信息化建設(shè)。

3.HRP發(fā)展程度制約。HRP為信息化醫(yī)院內(nèi)部審計創(chuàng)造了發(fā)展契機(jī)。借助HRP的信息整合力，醫(yī)院內(nèi)部審計能夠直接與財務(wù)、資產(chǎn)等數(shù)據(jù)庫進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，形成審計專有數(shù)據(jù)庫，同時，也使得非現(xiàn)場審計和可持續(xù)性審計成為可能。但是，這些都是建立在成熟的HRP系統(tǒng)之上的。在國內(nèi)，雖然部分大中型醫(yī)院已經(jīng)引進(jìn)了HRP，實施工作也已逐步開展，但總體而言，HRP在整個醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)中仍處于試運行狀態(tài)，還需要進(jìn)一步調(diào)試和完善。但是，這并不意味著信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的建設(shè)就應(yīng)該停滯，相反，如果就此忽視信息化醫(yī)院內(nèi)部審計，將會導(dǎo)致內(nèi)部審計與信息化更大程度的脫節(jié)，甚至?xí)φ麄€醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)的信息化創(chuàng)建產(chǎn)生消極影響。因此，即使HRP發(fā)展程度不高，但目前依然是發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計的最好契機(jī)。

4.專業(yè)人才制約。信息化醫(yī)院內(nèi)部審計對審計人員提出了專業(yè)性、綜合性的新要求。內(nèi)部審計人員需要掌握專業(yè)的審計技術(shù)和審計方法，具有信息化思維，而最關(guān)鍵的是，具備將內(nèi)部審計與信息思維結(jié)合的能力。自2006年《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》實施以來，我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)部審計隊伍不斷壯大，審計人員素質(zhì)有較大程度提高，但在綜合性和信息處理方面，內(nèi)部審計人員還需要更多的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。因此，為進(jìn)一步發(fā)展信息化醫(yī)院內(nèi)部審計，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的專業(yè)培訓(xùn)和信息化認(rèn)知。

四、信息化醫(yī)院內(nèi)部審計發(fā)展思路

1.以服務(wù)主導(dǎo)型為發(fā)展方向。服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計是在醫(yī)院信息化背景中形成的。它要求內(nèi)部審計深化“服務(wù)”意識，組織“事前、事中、事后”的全過程審計監(jiān)督，積極為院領(lǐng)導(dǎo)和各處科室提供決策支持。黨的十報告明確指出：深化行政體制改革的核心與關(guān)鍵是政府職能的轉(zhuǎn)變，要加快推進(jìn)全能型政府向服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)型，突出政府在社會基本公共服務(wù)領(lǐng)域的管理職能。醫(yī)院是政府公共事務(wù)管理的重要參與者，建設(shè)服務(wù)型政府需要創(chuàng)新醫(yī)院管理模式，醫(yī)院內(nèi)部審計也必須由管理主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)主導(dǎo)型。資源管理信息化推動了服務(wù)型醫(yī)院內(nèi)部審計的形成。一方面，信息化資源管理模式下，醫(yī)院基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的交換與共享持續(xù)進(jìn)行，內(nèi)部審計與醫(yī)院各板塊之間形成有效的數(shù)據(jù)對接，有助于內(nèi)部審計在風(fēng)險預(yù)警、實時監(jiān)控、咨詢監(jiān)督等方面發(fā)揮積極效應(yīng)。另一方面，內(nèi)部審計還具有為領(lǐng)導(dǎo)提供決策輔助，為處科室提供計劃指導(dǎo)的功能，全面展現(xiàn)了醫(yī)院內(nèi)部審計服務(wù)主導(dǎo)型的發(fā)展理念。建設(shè)服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計，除了政府支持和信息化推動外，法律法規(guī)的保護(hù)、信息技術(shù)的支撐以及專業(yè)人才的指導(dǎo)也都不可或缺。從這個意義上說，構(gòu)建服務(wù)主導(dǎo)型內(nèi)部審計，任重而道遠(yuǎn)。

篇(2)

信息技術(shù)在企業(yè)的應(yīng)用范圍獲得了良好的發(fā)展，使企業(yè)工作更為方便和高效，但在應(yīng)用的同時，也給企業(yè)帶來了新的挑戰(zhàn)。在信息技術(shù)化的環(huán)境下，企業(yè)、社會要求內(nèi)部審計環(huán)境、審計線索、安全控制、審計內(nèi)容、審計技術(shù)等方面都要做出重要變更。審計對象從傳統(tǒng)的被審單位的看得見、摸得著的紙制賬、表、證轉(zhuǎn)變?yōu)闊o紙化的電子數(shù)據(jù)、文件；審計方式從審計人員采用傳統(tǒng)的手工翻賬、計算、記錄、核對轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^鼠標(biāo)的點擊方式；審計的范圍已經(jīng)不再是傳統(tǒng)的被審單位的紙制資料、數(shù)據(jù)，而是包括對被審計單位的計算機(jī)系統(tǒng)平臺、業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)、文件以及軟、硬件獲取、操作安全性等多個方面。

二、信息化技術(shù)對內(nèi)部審計的影響與作用

隨著信息技術(shù)在我國的快速發(fā)展，每個人都對信息的產(chǎn)生和處理的思維方式產(chǎn)生了巨大的改變，在信息的需求上的變化日新予以。同時影響并改變著內(nèi)部審計的范圍、內(nèi)容與方法，對內(nèi)部審計的發(fā)展產(chǎn)生極大的推動。

1.信息化技術(shù)的發(fā)展改變了企業(yè)內(nèi)部審計環(huán)境在過去的20年間，企業(yè)的經(jīng)營模式因信息化推進(jìn)過程產(chǎn)生了巨大的變革，信息技術(shù)在企業(yè)中的廣泛應(yīng)用同時加速了審計環(huán)境的變化，審計工具，手段的變更不但提高了審計效率，同時對審計人員的要求更高。通過信息系統(tǒng)獲得審計所需的數(shù)據(jù)和信息，而以往只能手工錄入或取得；獲得的數(shù)據(jù)由以往的記錄在紙質(zhì)介體上，容易丟失或因環(huán)境變更而損壞，變成利用電腦硬件儲存，應(yīng)用更加廣泛和便利；在過去，審計人員需攜帶大量數(shù)據(jù)進(jìn)行遞交，極不方便，如今，傳真，紙質(zhì)文件等傳統(tǒng)手段已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)楦奖愕穆?lián)網(wǎng)查閱，互聯(lián)網(wǎng)傳輸更方便了數(shù)據(jù)的對比和傳輸。但同時，內(nèi)部審計人員面臨的審計環(huán)境也相應(yīng)變得復(fù)雜。

2.信息化技術(shù)的運用加大了內(nèi)部審計的審計風(fēng)險信息化技術(shù)的使用加大了審計風(fēng)險。現(xiàn)在的審計風(fēng)險模型為審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。高科技使得舞弊行為更隱蔽難以察覺，從而加大了重大錯報風(fēng)險。例如，利用隨機(jī)產(chǎn)生程序偽造應(yīng)收款項或存貨的金額；利用報表編制程序快速編制多份虛假財務(wù)報表等。其次，在計算機(jī)系統(tǒng)中人為修改、刪除、隱匿和破壞電子數(shù)據(jù)變得非常容易。操作失誤、程序處理錯誤、非法入侵和網(wǎng)絡(luò)傳輸故障等均可能對電子數(shù)據(jù)造成極大的破壞和泄露電子數(shù)據(jù)存在被篡改、破壞和丟失的可能性加大了重大錯報風(fēng)險。審計線索的減少或消失增加了檢查風(fēng)險。傳統(tǒng)審計模式下會計處理的每一步都有文字記錄，審計線索清晰。審計人員調(diào)閱紙質(zhì)信息并加上專業(yè)判斷可以獲取和追索審計線索。信息化環(huán)境中審計線索更為隱蔽，獲取也更為困難。目前很難制定出相應(yīng)的審計技術(shù)、方法和測試指標(biāo)，這就增加了檢查風(fēng)險。

三、信息化環(huán)境下國內(nèi)外企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展現(xiàn)狀

在信息化高度發(fā)展的大環(huán)境下，過去用于控制數(shù)據(jù)安全的人工手段已經(jīng)漸漸失去作用，面臨取消。更多的控制手段通過變更為程序繼續(xù)發(fā)揮著原有的作用，如計算機(jī)防火墻，密碼控制，程序操控等計算機(jī)手段高速發(fā)展，內(nèi)部審計人員需要詳細(xì)了解并測試相應(yīng)的信息系統(tǒng)。審計證據(jù)存儲在數(shù)據(jù)庫里，采用了新的審計技術(shù)和高科技手段，針對重要的會計財務(wù)，可使用嵌入式系統(tǒng)進(jìn)行審計，需審計的數(shù)據(jù)采用計算機(jī)程序進(jìn)行采集和收錄，并跟進(jìn)比對，如重要數(shù)據(jù)有變化，均可在第一時間查看。這些都給內(nèi)部審計人員帶來工作挑戰(zhàn)，如何全面掌握和靈活運用新的審計技術(shù)，是我們迫不及待解決的一大難題。因此，內(nèi)部審計如果提留在過去的工作，不能及時適應(yīng)日益技術(shù)化和信息化的新審計環(huán)境，不能讓內(nèi)技術(shù)得到進(jìn)一步的發(fā)展和對內(nèi)部審計管理進(jìn)行改革，內(nèi)部審計的工作將落后于社會，以后的工作更是舉步維艱。為了應(yīng)對這一系列的改變，國內(nèi)外的企業(yè)內(nèi)部審計都有了一定程度的發(fā)展。

1.國外企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展情況國外企業(yè)的內(nèi)部審計發(fā)展主要從計算機(jī)的硬件系統(tǒng)控制以及軟件的實質(zhì)性審查進(jìn)行改進(jìn)

（1）內(nèi)控制度的審計。審計的基礎(chǔ)和前提是對企業(yè)內(nèi)制制度的審查與評價。如從實施這一角度查看內(nèi)控制度，部分是可以通過程序進(jìn)行實施的，而部分是通過企業(yè)制度的約束作為實現(xiàn)手段。通過對軟件程序的具體設(shè)計和運行，使“制度化”控制得到落實的實施，實現(xiàn)真正的“程序化”控制。而通過建立管理工作制度，可以確保內(nèi)部審計得到有力支持，并保證計算機(jī)會計系統(tǒng)的安全性和穩(wěn)定性。在會計電算化的條件下，部分傳統(tǒng)的審計內(nèi)容依舊需要審查，但如今的側(cè)重點已經(jīng)偏向于計算機(jī)系統(tǒng)的硬件和軟件構(gòu)成的內(nèi)部控制。內(nèi)部審計人員應(yīng)積極參與，發(fā)揮主觀能動性，在本單位制定各方面制度的過程中，積極思考和提出意見，制度實施過程中，積極進(jìn)行定期審計或不定期檢查，對企業(yè)內(nèi)部控制的弱點及時發(fā)現(xiàn)和解決，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，是內(nèi)部控制制度落到實處，確保在審計過程中，會計數(shù)據(jù)達(dá)到安全、有效和完整。

（2）實質(zhì)性審計。在以往落后的手工條件下，審計面對的對象和資料主要是書面形式的。在電算化的條件下，審計人員除了對審查數(shù)據(jù)的輸入和輸出，還負(fù)責(zé)審查計算機(jī)程序和數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)文件，其余會計核算由計算機(jī)的相關(guān)程序完成。現(xiàn)階段，審計工作的重點是確保所用的會計軟件合法、是否能正確審查數(shù)據(jù)，以及對機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行審計這些方面。

2.國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展情況

（1）內(nèi)部審計的范圍不斷擴(kuò)。在我國，內(nèi)部審計的范圍已經(jīng)不再局限于財務(wù)審計，而是逐步開始擴(kuò)大范圍（組織經(jīng)營和管理），如企業(yè)的內(nèi)部控制和經(jīng)營風(fēng)險管理等方面。對績效、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、管理方面、經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行內(nèi)部審計，對企業(yè)和組織的可持續(xù)發(fā)展和健康成長產(chǎn)生巨大影響。內(nèi)部審計日益發(fā)揮了更重要的作用。

（2）內(nèi)部審計針對的內(nèi)容不斷增加，傳統(tǒng)內(nèi)部審計中，關(guān)注點在于事后的監(jiān)督和評價，當(dāng)今社會對風(fēng)險管理的觀念不斷加強(qiáng)，如今的內(nèi)部審計已經(jīng)要求內(nèi)部審計人員必須對審計進(jìn)行全過程的審計。從前面階段對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行測量與分析，過程中對企業(yè)行為進(jìn)行必要的監(jiān)督和控制，最后進(jìn)行綜合性的評價和及時反饋，并視具體情況商討是否開展后續(xù)的審計。

（3）企業(yè)逐步認(rèn)識到風(fēng)險，逐步開展量化且持續(xù)性的審計手段。目前，在企業(yè)的風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計一般只起到了評估作用，只能對企業(yè)進(jìn)行建議。審計的計劃對企業(yè)進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的風(fēng)險戰(zhàn)略。使風(fēng)險管理與內(nèi)部的審計程序統(tǒng)一；并且根據(jù)項目風(fēng)險對審計項目進(jìn)行先后分出次序，是內(nèi)部審計資源可以因?qū)徲嫷娘L(fēng)險大小進(jìn)行合理利用，在高風(fēng)險領(lǐng)域投放資源更為合理；在整個審計過程中，審計部門提前提出建議，進(jìn)行對風(fēng)險的防范和控制，為企業(yè)總體目標(biāo)提供有效的服務(wù)和保障

（4）規(guī)范評價內(nèi)部審計活動質(zhì)量。企業(yè)通過學(xué)習(xí)和交流，慢慢建立起有效且全面的內(nèi)部審計體系（質(zhì)量與風(fēng)險管理），將管理貫徹落實在全過程中。內(nèi)部審計準(zhǔn)則中也對內(nèi)部審計的質(zhì)量提出了更多改革與保護(hù)舉措。主要體現(xiàn)在對過程的日常監(jiān)督、對企業(yè)內(nèi)部做出定期的評價以及再過程中對外部的評價。日常的監(jiān)督的實現(xiàn)有賴于各方面的管理；企業(yè)內(nèi)部定期評價交由審計主管負(fù)責(zé)，按照規(guī)定的內(nèi)部審計計劃進(jìn)行檢查，也可以通過兄弟單位的交流與學(xué)習(xí)進(jìn)行加強(qiáng)。企業(yè)外部的評價就需要專業(yè)機(jī)構(gòu)來完成，外部的檢查最低在3年進(jìn)行一次，也可以在必要時加密和加強(qiáng)力度。

四、國內(nèi)企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

1.技術(shù)更加革新，電算化環(huán)境下的廣泛使用生產(chǎn)力發(fā)展的過程離不開變革，而計算機(jī)的出現(xiàn)改變了當(dāng)社會的最終生產(chǎn)能力。如今，具備更多功能的計算機(jī)及計算機(jī)軟件已經(jīng)得到了再進(jìn)一步的發(fā)展和革新。設(shè)計者通過對使用者進(jìn)行調(diào)查和研究，不斷在軟硬件設(shè)施中提高工作的效率，規(guī)模化，智能化是環(huán)境對內(nèi)部審核的最高要求。不能熟悉地掌握計算機(jī)審計工具，就不能適應(yīng)新環(huán)境下的審計工作，就落后與社會的潮流。審計人員通過各種高新技術(shù)和針對性的審計軟件，從日益增多的數(shù)據(jù)中找出審計的漏洞與證據(jù)，從而展開高效而且有效的審計。現(xiàn)階段審計的最終決定權(quán)還掌握在審計人員手中，計算機(jī)只是審計的一種輔助工具，如何杜絕人為干擾，將過往的手工審計經(jīng)驗帶入到軟件審計過程中是我們將面對的難題。國內(nèi)企業(yè)面臨軟件的不斷更新，將人為操控的風(fēng)險減少，審計過程只限制于數(shù)據(jù)的輸入和輸出，其余通過智能化模擬進(jìn)行審計，將風(fēng)險和參數(shù)等一并計算得出。

2.內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用將越來越大相愛年代社會環(huán)境要求的是不斷競爭，因此企業(yè)也面臨著日益增加的風(fēng)險，為此，風(fēng)險評估已經(jīng)成為內(nèi)部審計工作中最重要的工作，內(nèi)部審計工作也已經(jīng)是企業(yè)對風(fēng)險進(jìn)行管理中最重要的一環(huán)。對內(nèi)部審計而言，企業(yè)存在風(fēng)險的領(lǐng)域就是工作中的重點。內(nèi)部審計已經(jīng)從對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方面的單一控制，進(jìn)一步參與到公司在利益，價值，日常工作的推進(jìn)與建設(shè)當(dāng)中。內(nèi)部審計工作將從事后、靜態(tài)與現(xiàn)場的傳統(tǒng)審計手段，轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑盎蚴轮校瑒討B(tài)與遠(yuǎn)程審（非現(xiàn)場）審計方向進(jìn)行發(fā)展，擺脫過往的單一內(nèi)部審計，向綜合性審計，外部審計的大環(huán)境趨勢靠攏。在針對企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險管理中，內(nèi)部審計除了要對內(nèi)部控制嚴(yán)格把關(guān)外，還需要對企業(yè)的風(fēng)險管理機(jī)制及企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)投放更多的關(guān)注與控制。在審計中，工作的側(cè)重點不但是測試與控制，還需要對企業(yè)風(fēng)險進(jìn)行定位分析、提前確認(rèn)、以及做好防范。而審計是否能發(fā)揮出應(yīng)有的控制以及有效的作用，需要與企業(yè)相關(guān)部門實時溝通與聯(lián)系，在對風(fēng)險管理過程中，審計需要有效地做出針對性檢測，及時對風(fēng)險做出有效的評價和建議，有重大的審計結(jié)果需要明確地反應(yīng)和報告給相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門。并隨時跟蹤落實情況，以防審計結(jié)果沒有得到有效解決。防止風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)大和失去控制；另一方面，內(nèi)部審計應(yīng)優(yōu)先對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)先控制，避免個人員鋌而走險，頂風(fēng)舞弊。

3.內(nèi)部審計的地位和獨立性不斷增強(qiáng)隨著內(nèi)部審計的作用越來越大，企業(yè)管理層逐漸加強(qiáng)認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性。領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)識加深也成為了企業(yè)內(nèi)部順利開展審計工作的關(guān)鍵保證。因充分認(rèn)識到內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展的必要性，領(lǐng)導(dǎo)層會為內(nèi)部審計提供更為方便的條件及地位保證，上層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作的有力支持，可以使內(nèi)部審計人員由原來的“秘密警察”轉(zhuǎn)變?yōu)椤肮芾韺拥馁Y深顧問”，而內(nèi)部審計人員也必定和企業(yè)部門進(jìn)行更多交流和咨詢，增加企業(yè)整體性和靈活性。我國企業(yè)當(dāng)前的內(nèi)部對審計部門的設(shè)置通常有五種模式，一，歸于財務(wù)部門管理；二，由財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)；三，總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）領(lǐng)導(dǎo)；四，隸屬于監(jiān)事會；五，隸屬于董事會。其中以第四、第五種模式最為廣受歡迎。內(nèi)部審計所處的層次比較高，相應(yīng)的獨立性很強(qiáng)。而且隨著信息化環(huán)境發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部審計還會得到進(jìn)一步發(fā)展，建立由董事會直接領(lǐng)導(dǎo)，直接服務(wù)于全公司的內(nèi)部審計機(jī)制的組織模式將會成為今后的發(fā)展趨勢。內(nèi)部審計的獨立性將得到進(jìn)一步的加強(qiáng)。

五、小結(jié)

篇(3)

1.1審計性質(zhì)不十分明確內(nèi)部審計是市場經(jīng)濟(jì)條件下,企業(yè)基于加強(qiáng)經(jīng)營管理的內(nèi)在需要,也是內(nèi)部審計賴以存在的客觀基礎(chǔ)。然而,我國現(xiàn)代內(nèi)部審計的產(chǎn)生卻是一個行政命令的產(chǎn)物,片面強(qiáng)調(diào)外向及作為國家審計基礎(chǔ)(政府審計的延伸)而存在的內(nèi)部審計模式。這種審計模式實際上導(dǎo)致了人們對內(nèi)部審計在性質(zhì)認(rèn)定上的模糊,從而不利于甚至阻礙著內(nèi)部審計理論與實務(wù)的發(fā)展。

1.2審計的范圍有限內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的保證和咨詢活動,其目的在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。從內(nèi)部審計的定義不難看出內(nèi)部審計的兩種職能,即“監(jiān)督職能”和“服務(wù)職能”。然而,由于我國內(nèi)部審計設(shè)立的特殊背景,一開始就被錯誤地視為國家審計職能的延伸,內(nèi)部審計工作的重心便局限于財務(wù)收支的真實性和合規(guī)性審計。長期以來內(nèi)部審計是以“警察”的身份出現(xiàn),突出了“監(jiān)督”職能,忽視了“服務(wù)”職能,內(nèi)部審計不關(guān)注企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.3內(nèi)部審計的作用沒有受到足夠重視雖然審計工作在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上逐步向更廣的范圍和深層次發(fā)展,但認(rèn)識水平、思想觀念的束縛以及管理體制等諸多因素,影響和阻礙著內(nèi)審作用的有效發(fā)揮。

1.3.1內(nèi)部審計成立多年來,投入大量精力搞的財務(wù)收支審計未能解決會計信息失真的問題,而且花樣翻新。究其原因,有會計人員知識水平、業(yè)務(wù)素質(zhì)的因素,有企業(yè)因小團(tuán)體利益漠視法律、法規(guī)、規(guī)章、制度的因素,也有監(jiān)督不力、查處不嚴(yán)的因素。從監(jiān)督的角度看,一是由于內(nèi)審人員獨立性、權(quán)威性不夠,礙于情面,特別是一些審計人員還處于被領(lǐng)導(dǎo)的地位,因此,查處問題不深不透,只看表象,點到為止,不去深究。二是一些單位存在家丑不可外揚的觀念,總覺得出現(xiàn)問題不是光彩的事,審計信息不公開,礙于情面不愿處罰,起不到查一儆百的作用,相反一定程度上還助長了違紀(jì)違規(guī)行為,審計的威懾作用沒有有效發(fā)揮。

1.3.2中國企業(yè)特別是國有企業(yè)的管理體制在兼顧中國目前特定的社會環(huán)境的同時,逐步向國際先進(jìn)的管理體制靠攏。縱向看,我國企業(yè)的管理體制有了質(zhì)的飛躍;但橫向看,我國與國際先進(jìn)的管理特別是真正意義上的現(xiàn)代企業(yè)制度的要求還有一定差距。這些差距的原因之一是與現(xiàn)代企業(yè)制度相配套的領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的作用未落到實處。

1.3.3隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷加快,企業(yè)來自國內(nèi)外的競爭也越來越激烈,企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大。面對日趨激烈的競爭,各國內(nèi)部審計領(lǐng)域有了新的拓展,內(nèi)部審計由控制導(dǎo)向?qū)徲嬒蝻L(fēng)險導(dǎo)向轉(zhuǎn)變;從微觀的查錯防弊向宏觀的管理審計、效益審計轉(zhuǎn)變;從經(jīng)營審計向戰(zhàn)略審計轉(zhuǎn)變;由防護(hù)性的監(jiān)督、保證職能向預(yù)測、咨詢的價值增值和服務(wù)職能轉(zhuǎn)變。這些先進(jìn)的理念在我國理論界討論較多,但在實務(wù)界有些企業(yè),特別是基層企業(yè)未曾涉及或涉及甚淺,內(nèi)部審計還處在查處錯誤階段,對錯誤事項停留在調(diào)賬、糾正錯誤上,尚不能多角度、深層次分析問題,更談不上站在企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的高度分析問題,提出建設(shè)性的建議,相比國際先進(jìn)的審計理念和實務(wù),我國內(nèi)部審計的作用還有待開發(fā)。

1.3.4審計人員對計算機(jī)知識缺乏,不適應(yīng)電算化、信息化的快速發(fā)展。計算機(jī)的普及和應(yīng)用給審計提出了新的課題,即對信息系統(tǒng)審計和利用計算機(jī)實施輔助審計。信息系統(tǒng)審計包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估、信息系統(tǒng)建設(shè)效益評估、信息系統(tǒng)合規(guī)性檢查等多種形式,需要審計人員既熟悉掌握硬件知識,又要對軟件有足夠的了解,就目前為止,多數(shù)審計人員不具備這樣的知識,無法有效地評估信息系統(tǒng)的安全性和效益性。計算機(jī)審計軟件由于開發(fā)標(biāo)準(zhǔn)不一,功能不完整,全面推廣計算機(jī)輔助審計還有一定難度,審計人員的知識和審計手段滯后于信息化的發(fā)展。

2如何促進(jìn)審計工作的發(fā)展

2.1明確審計的性質(zhì)內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于極其重要而又特殊的地位。企業(yè)所設(shè)定的目標(biāo)是一個企業(yè)的各個組成部分努力的方向,而內(nèi)部審計及內(nèi)部控制組成要素則是為實現(xiàn)或達(dá)成該目標(biāo)所必須的條件。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行并收到良好的效果,并能夠隨時適應(yīng)外部環(huán)境的變化,就必須加強(qiáng)對內(nèi)部控制的有效監(jiān)督和客觀評價。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分,也是監(jiān)督與評價內(nèi)部控制其他部分的主要力量,因而其在強(qiáng)化內(nèi)部控制方面應(yīng)當(dāng)發(fā)揮不可替代的積極作用。

2.2改進(jìn)審計方法

2.2.1企業(yè)內(nèi)部審計應(yīng)圍繞企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)開展工作,且理當(dāng)成為企業(yè)運行的“監(jiān)控器”。企業(yè)借助內(nèi)部審計來完善經(jīng)營管理的“預(yù)警系統(tǒng)”,建立健全內(nèi)部監(jiān)督“保證體系”。為此,內(nèi)部審計應(yīng)突破單純的事后審計,轉(zhuǎn)移到事前、事中審計上來,從而對企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評價。

2.2.2內(nèi)部審計的目的是保證組織目標(biāo)的實現(xiàn),因此,賦予了審計的監(jiān)督保證職能。從監(jiān)督職能看,筆者認(rèn)為審計目的不是查處人,而是教育人、服務(wù)人,是保護(hù)干部的有效手段。借鑒國家審計通報的做法,在企業(yè)內(nèi)部實行年度審計通報制度,作為職代會的一項內(nèi)容,同時實行內(nèi)部審計結(jié)果與各單位考核掛鉤的辦法。透明是最好的反腐劑,公開是最有力的監(jiān)督武器。這種警示作用對發(fā)揮內(nèi)審作用,保證企業(yè)會計信息的真實性以及領(lǐng)導(dǎo)干部的政治安全性應(yīng)是一種有效的做法。

2.2.3經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是選拔任用干部的有效監(jiān)督形式,因此,應(yīng)改變目前“先任后審”的局面。在用人制度上實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與人事制度的銜接,按照中央“兩辦”和“五部委”文件精神,實行“先審后任、先審后升”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和人事任免制度,使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計真正成為考核干部履行責(zé)任的手段,增強(qiáng)干部在崗在職的責(zé)任性和約束性。

2.2.4實行審計通報制度是一把雙刃劍,既是對被審計單位的有效約束,同時也對審計人員提出了更高的要求,審計不能停留在膚淺的現(xiàn)象上,而應(yīng)從管理的角度深層次、多角度地分析問題。審計不在數(shù)量多,關(guān)鍵是要出精品,最大限度地為組織提供有效的價值服務(wù)。

2.3加強(qiáng)審計人員的培訓(xùn)信息系統(tǒng)審計,是信息化發(fā)展到一定程度的必然結(jié)果。信息化環(huán)境下的審計,電子數(shù)據(jù)、信息系統(tǒng)、系統(tǒng)內(nèi)部控制必須做到“三位一體”。在審計過程中,這三項不能少,否則就不能全面履行審計職責(zé),這就給審計提出了更高的要求。因此,在專業(yè)人才上應(yīng)盡快引進(jìn)或培養(yǎng)具有計算機(jī)專業(yè)背景,且對信息系統(tǒng)審計經(jīng)過深入的專業(yè)學(xué)習(xí)和鉆研的人才。同時要加強(qiáng)現(xiàn)有審計人員信息系統(tǒng)知識的普及和培訓(xùn),使審計不斷適應(yīng)信息化發(fā)展的需要。

篇(4)

保障人力資源和信息化建設(shè)是開展工程審計的必要條件。

1.強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)，這是審計工作人力資源的保障如果沒有專業(yè)人員審計人員，我們的工作就無法開展。專業(yè)審計人員履職的能力，又決定了審計質(zhì)量的高低，影響審計結(jié)果的客觀公正，關(guān)系著內(nèi)部審計形象，更關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的生死存亡。因此，人員保障是做好審計工作的必要條件。油氣田企業(yè)投資與基建工程類型繁多，專業(yè)性強(qiáng)，管理復(fù)雜。這就要求審計人員必須具有良好的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要掌握基建工程各個領(lǐng)域的專業(yè)知識，還要拓寬知識領(lǐng)域，掌握企業(yè)內(nèi)部預(yù)決算管理、生產(chǎn)工藝流程、企業(yè)管理、決策等方面的專業(yè)知識。審計隊伍建設(shè)尤為重要。首先，要選調(diào)懂得工程設(shè)計、概算、計劃、工程施工管理、審計管理的專業(yè)人員充實到工程審計崗位。這是遼河油田審計工作得以正常進(jìn)行的基本保證。其次，要強(qiáng)化后續(xù)教育和培訓(xùn)，鼓勵審計人員取得崗位資格證書，為內(nèi)審人員搭建培訓(xùn)教育、理論研究、經(jīng)驗交流、信息宣傳的平臺，著力提升內(nèi)審人員的理論水平、知識水平、業(yè)務(wù)水平和工作能力，增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的本領(lǐng)。

2.加強(qiáng)信息化建設(shè)隨著內(nèi)部審計領(lǐng)域的拓展、范圍的擴(kuò)大、內(nèi)容的增加，以及內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、科學(xué)化、效率化的要求的提出，單純的傳統(tǒng)手工審計作業(yè)是滿足不了工作要求的。為此，不斷加大信息化審計經(jīng)費投入，研發(fā)了物資采購管理審計軟件、審計信息綜合管理系統(tǒng)，建立審計信息交流平臺，實現(xiàn)審計資源信息共享。信息齊全、便于查詢，系統(tǒng)共享，留有痕跡。這一系統(tǒng)的使用，不僅為審計系統(tǒng)提供了一種先進(jìn)的管理模式，而且滿足二級審計機(jī)構(gòu)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員獲取信息的需要，便于信息的快速傳遞和充分共享，避免了人為因素造成的差錯，提高了工作效率和質(zhì)量，進(jìn)一步適應(yīng)了審計信息化建設(shè)的要求。

3.加大硬件投入正所謂“欲善其事必先利其器”。為了做好油田內(nèi)部的審計工作，近年來，油田公司不斷投入重資，為審計部門增添了數(shù)碼相機(jī)、攝像機(jī)、管線尋蹤儀、測厚儀、混凝土回彈儀、激光測距儀、全占儀等審計現(xiàn)代化設(shè)備，使工作量的核實工作，更加簡便、準(zhǔn)確。在油田公司審計處設(shè)置兩臺大型服務(wù)器，滿足審計綜合管理信息系統(tǒng)的運行。此外，油田公司還給審計工作配備工作用車，各二級單位在審計用車上也都給予保證，做到審計用車隨用隨到，滿足了工程、合同、物資采購事前、事中及過程審計現(xiàn)場勘查、市場調(diào)查的工作需要。這些都是做好審計工作“物”的保障。

二、強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計行為

強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范審計行為是提高審計質(zhì)量的重要保證。“打鐵還須自身硬”。審計工作在監(jiān)督別人的同時，也受被審計單位的監(jiān)督。審計質(zhì)量不過硬難以使被審計單位信服。因此，我們注重審計內(nèi)部的控制和約束，不斷增強(qiáng)審計人員的履職能力。我們制定了《審計工作質(zhì)量控制辦法》和《責(zé)任追究制度》，對審計人員在工程、合同、物資采購、財務(wù)審計中違反程序、存在漏審和違規(guī)違紀(jì)等問題，都提出了嚴(yán)厲的處理方式。同時，對審計工作規(guī)定了時限要求。在處理具體業(yè)務(wù)方面：一是嚴(yán)格分工業(yè)務(wù)不交叉；二是分派工作量；三是實行業(yè)務(wù)內(nèi)部主、副審配合制度。四是層層審查；五是輪崗回避制度；六是復(fù)審制度，及外聘中介審查制度。通過審計人員行為規(guī)范性制度建設(shè)，有效地增強(qiáng)審計人員責(zé)任意識、質(zhì)量意識和自我約束能力，保證審計工作的質(zhì)量。

篇(5)

論文摘要:新的形勢，要求新的變革，提高運管部門的財務(wù)管理效益就要從制度改革入手，經(jīng)過合理的監(jiān)督和預(yù)算，開源節(jié)流，做好收支平衡的穩(wěn)定工作，適應(yīng)現(xiàn)代化電算技術(shù)，為創(chuàng)建運管工作的新局面添磚加瓦。

論文關(guān)鍵詞:財務(wù)管理提高效益資金

新的稅費改革政策出臺以后．對公路運輸管理部門而言，主要的經(jīng)費來源取消了。對于運管機(jī)構(gòu)而言，我們必須提供擴(kuò)大內(nèi)需，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的財務(wù)管理探究，以提高財務(wù)管理的實際效益．保持運管部門的經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)快速發(fā)展。

一、現(xiàn)今運管部門財務(wù)工作的狀況

(一)資金可用性降低

運管部門的經(jīng)費使用形勢明顯嚴(yán)峻，運管費的取消帶來了新的資金狀況。雖然自2006年開始，運管的財政專戶收入雖然明顯增加，改變了收入緊張的狀況，但是由于國家財政對運管事業(yè)單位管理較嚴(yán)格，運管部門收支兩條線的財務(wù)預(yù)算一年比一年嚴(yán)。可現(xiàn)實狀況是專戶收人多，并不意味著核定支出也這么多．按規(guī)定的納入資金遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不上資金的支出額．支出范圍與核定的支出水平有著實際情況的不符。

(二)對于資金預(yù)算要求明顯提高

預(yù)算管理是市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展的必然．要求我們扎實做好基礎(chǔ)工作，前瞻性地做好預(yù)見，進(jìn)行可行性的資金運行方式，做到“先預(yù)算，后支出”的基本準(zhǔn)則。如：財務(wù)收支預(yù)算、專項經(jīng)費預(yù)算、辦案經(jīng)費補(bǔ)助預(yù)算等都要進(jìn)行合理地預(yù)算，并形成詳細(xì)具體的項目清單，報給上級主管部門之后，才能予以核撥和執(zhí)行。

(三)部門管理關(guān)系復(fù)雜

現(xiàn)在的運管相關(guān)部門之間的關(guān)系比較復(fù)雜．這就導(dǎo)致了我們的預(yù)算：工作、收支審計、收費調(diào)整等工作的進(jìn)行比較困難。同樣的，財政部門的資金撥付、收費許可驗證和即將開展的物流信息局等指令工作也不能夠順利開展。這種部門管理的橫向復(fù)雜性．需要運管財務(wù)工作人員的溝通才能獲得理解和支持，無疑地加大了財務(wù)工作外部環(huán)境的不利因素。

(四)內(nèi)部審計工作制度不健全

現(xiàn)在的財務(wù)管理對于審計工作不是很重視。有的部門甚至沒有設(shè)鼉審計機(jī)構(gòu)和人員，主要是有些領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為審計是一種敵對關(guān)系，這樣的主觀認(rèn)定使得審計丁作很難開展。當(dāng)然．也包括一些人員因素，有些單位缺少適應(yīng)審計工作的電算化人員。也就無法無法全面履行審計職責(zé)。這種內(nèi)部控制制度不健全，監(jiān)督制度缺乏的財務(wù)管理會直接導(dǎo)致管理效益的降低，使得許多資金問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)和解決

二、如何提高運管部門財務(wù)管理效益

(一)加強(qiáng)財務(wù)管理。增收效益

在目前運管部門經(jīng)費緊張的情況下，我們要開源節(jié)流．通過加強(qiáng)財務(wù)管理來提高收入．改變運管財務(wù)狀況。如今．我們的經(jīng)費由于過于吃緊，根本沒有資金用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和裝備改革。這樣的惡性循環(huán)會導(dǎo)致設(shè)施簡陋，裝備落后，也就不能適應(yīng)新形勢發(fā)展的需要，資金的增收也就更為困難。在這樣嚴(yán)峻的情況下，運管部門財務(wù)工作必須貫徹“以穩(wěn)定保發(fā)展”的基礎(chǔ)原則。①要嚴(yán)格管理制度，深入開展增收節(jié)支工作．制定一套切實可行的經(jīng)費支出標(biāo)準(zhǔn)，讓“制度增效益”。(在開支使用上，要大力壓縮非必要性開支．嚴(yán)格遏制各單位在費用支出上互相攀比和為職工濫發(fā)錢物的現(xiàn)象。③在理財觀念上，要進(jìn)行全員的合理理財，定期公開財務(wù)報表，接受職工監(jiān)督，通過增加資金使用透明度來鼓勵職工自覺地節(jié)約一點一滴。總之，廣泛地依靠集體的力量，廣泛凝聚財力．統(tǒng)一于部職工的思想和行動，以節(jié)約發(fā)展，緊密圍繞增加交通運輸發(fā)展效益這個中心節(jié)約資源。

(二)加強(qiáng)會計監(jiān)督力度，打好基礎(chǔ)

運管工作中財政部會計丁作是有一定的規(guī)范要求的。為了提高財務(wù)管理效益，我們的會計工作要對照檢查，做好運管部門會計機(jī)構(gòu)和人員的設(shè)置，對其職責(zé)要定期或不定期進(jìn)行清查，以了解財務(wù)具體工作的落實情況，對清查結(jié)果中不符合規(guī)定的，要加大監(jiān)管力度．要求各單位采取相應(yīng)措施改進(jìn)。清查內(nèi)容一般包括財務(wù)收支、會計信息質(zhì)量、執(zhí)行財經(jīng)政策法規(guī)等情況。監(jiān)督的最終目的是要以檢查為手段，做到早發(fā)現(xiàn)、早分析、早糾正，早制定、早整改。同時。為了讓財務(wù)人員更好的完成T作，還應(yīng)改善會計人員的工作環(huán)境．以便更好地提高財務(wù)管理水平。

(三)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，做好監(jiān)督

“依法理財”包括兩個方面，一是內(nèi)部財務(wù)的自身監(jiān)督，二是接受審計的監(jiān)督。將兩者完美地結(jié)合在一起就是要建立和完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化內(nèi)部審計制約。為了提高企業(yè)的防腐免疫力除了主動接受審計的監(jiān)督外，還應(yīng)有一定的內(nèi)部審計制度進(jìn)行隨時的監(jiān)督、整改。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制制度的一個重要組成，《會計法》明確了內(nèi)部審計是對會計資料的監(jiān)督、審查，是保證會計資料真實完整的重要措施。運管部門的內(nèi)審工作，要創(chuàng)新理念，完善考評體系和評價制度，由查錯防弊向內(nèi)部及時控制、及時分析評價的新理念轉(zhuǎn)變。

(四)推進(jìn)會計信息化，適應(yīng)發(fā)展

篇(6)

一、進(jìn)一步統(tǒng)一認(rèn)識，扎實有效開展內(nèi)審工作

加強(qiáng)管理,提高效益是內(nèi)審工作的重點,要始終把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益上。目前,全區(qū)各部門單位內(nèi)部審計發(fā)展還不平衡,大部分部門單位重視發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用,內(nèi)審人員積極探索“管理和效益”審計方法和經(jīng)驗,不斷拓展內(nèi)審工作領(lǐng)域,取得了較好效果,但也有一些部門和單位對此認(rèn)識不夠,內(nèi)審作用發(fā)揮不夠理想，開展管理審計和效益審計項目所占比例還比較低,有些單位基本上沒開展,這應(yīng)引起足夠重視。各內(nèi)審單位要根據(jù)本單位的實際情況,圍繞本部門本單位經(jīng)濟(jì)工作重心、圍繞領(lǐng)導(dǎo)和群眾普遍關(guān)心的問題安排審計項目,制定工作計劃，要在財務(wù)收支審計的基礎(chǔ)上，重點搞好績效審計，基本建設(shè)項目審計，內(nèi)控制度評價和內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，通過經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)控制度評價，找出管理中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，堵塞“跑冒滴漏”；加強(qiáng)內(nèi)部制約機(jī)制，減少損失浪費，促進(jìn)增收節(jié)支；要把所屬單位的內(nèi)管干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為一項重要任務(wù)來抓，通過審計，客觀評價內(nèi)管干部業(yè)績。要進(jìn)一步堅定信心,積極探索,勇于實踐,從簡單的項目做起,積累經(jīng)驗,總結(jié)提高,不斷完善。具體要求:時間過半,任務(wù)過半,確保全年任務(wù)的完成。

二、開展理論研討和經(jīng)驗交流,探索管理審計的新模式和新方法

要適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的需要,深入搞好調(diào)查研究,總結(jié)推進(jìn)內(nèi)部審計實現(xiàn)全面轉(zhuǎn)型與發(fā)展過程中的新經(jīng)驗和新路子,探索開展以內(nèi)部控制與風(fēng)險管理為導(dǎo)向的管理審計新模式、新方法。要進(jìn)一步重視和加強(qiáng)審計理論研究,采取以會代訓(xùn)、現(xiàn)場交流等形式,組織內(nèi)審人員進(jìn)行審計理論研討活動,及時總結(jié)、提煉好的經(jīng)驗和做法。要注重內(nèi)審信息的編寫和宣傳,及時反映內(nèi)審工作動態(tài),宣傳內(nèi)審工作成績,擴(kuò)大內(nèi)審工作的影響。

三、加強(qiáng)內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),強(qiáng)化內(nèi)部審計隊伍建設(shè)

按照國家、省、市內(nèi)審協(xié)會提出的專業(yè)勝任能力教育與職業(yè)道德教育、一般性教育培訓(xùn)與高層次教育培訓(xùn)并重的原則,進(jìn)一步加大內(nèi)部審計準(zhǔn)則、管理審計和效益審計以及職業(yè)道德規(guī)范的學(xué)習(xí)教育力度,提高職業(yè)化教育的針對性、效果性和規(guī)范性水平。具體要求:根據(jù)省、市內(nèi)審協(xié)會年培訓(xùn)計劃,結(jié)合實際,科學(xué)安排,抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育的落實。

四、搞好部門聯(lián)動，加大創(chuàng)新力度

做好內(nèi)審工作，離不開各相關(guān)部門的密切配合和多部門聯(lián)動。要充分利用內(nèi)部審計協(xié)會這一行業(yè)協(xié)會特點和優(yōu)勢，圍繞大局、服務(wù)大局，組織相關(guān)部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)針對全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中的熱點難點問題，在調(diào)查研究、理論探討等方面開展有益工作，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供一些建設(shè)性意見、建議，加強(qiáng)和促進(jìn)各部門配合聯(lián)動能力。要充分體現(xiàn)內(nèi)部審計新理念，以新的理念為指導(dǎo)，改革傳統(tǒng)審計模式，創(chuàng)新審計路子。引導(dǎo)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及人員努力實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變：一是審計職能從單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重轉(zhuǎn)變；二是審計方式由事后監(jiān)督向全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變；三是審計目標(biāo)從查錯糾弊向內(nèi)部控制與風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變；四是審計對象從財務(wù)活動向業(yè)務(wù)活動、管理活動和支持保障活動轉(zhuǎn)變；五是審計內(nèi)容從注重結(jié)果評價向過程評價與結(jié)果評價并重轉(zhuǎn)變；六是審計手段從傳統(tǒng)手工操作向信息化、自動化轉(zhuǎn)變。

五、抓好“評先樹優(yōu)”活動，發(fā)揮典型示范作用

以典型引路，是指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的一種行之有效的方法。去年，全區(qū)有5個內(nèi)審機(jī)構(gòu)和13名內(nèi)審人員分別被省、市評為內(nèi)部審計先進(jìn)單位和先進(jìn)個人。今后，我們要進(jìn)一步開展“評先樹優(yōu)”活動，善于挖掘好經(jīng)驗、好典型，采取各種形式大力宣傳內(nèi)審“雙先”、“雙優(yōu)”的事跡和經(jīng)驗，本著總結(jié)、借鑒、探索、創(chuàng)新相結(jié)合原則，通過宣傳典型經(jīng)驗，借鑒成功做法，指導(dǎo)和推動內(nèi)部審計工作的順利開展。

六、加強(qiáng)內(nèi)部審計基礎(chǔ)管理工作

內(nèi)審基礎(chǔ)管理工作關(guān)系著內(nèi)部審計事業(yè)的發(fā)展。基礎(chǔ)管理工作做起來很繁瑣，往往容易被忽視，在這方面，我們還比較薄弱，特別是數(shù)據(jù)統(tǒng)計及上報方面，還存在上報不及時、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的情況，另外在報送工作信息及編寫業(yè)務(wù)論文方面對照先進(jìn)還有一定的差距，今后，全區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)及會員單位應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范基礎(chǔ)性工作，及時準(zhǔn)確上報總結(jié)及相關(guān)報表，編寫工作信息及業(yè)務(wù)論文，真正反映出內(nèi)審工作的實際情況，為及時掌握內(nèi)部審計動態(tài)，分析內(nèi)部審計情況，研究內(nèi)部審計發(fā)展方向，提供科學(xué)依據(jù)。

七、圍繞服務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮內(nèi)審協(xié)會的職能作用

內(nèi)審協(xié)會是行業(yè)自律性組織，做好服務(wù)工作是其根本宗旨，全心全意為廣大會員服務(wù)是協(xié)會生存和發(fā)展的根本所在，要樹立“服務(wù)為本，會員為重”的指導(dǎo)思想，緊緊圍繞全區(qū)工作中心、圍繞市委、市政府提出的“四保”中心任務(wù)，進(jìn)一步發(fā)揮協(xié)會的職能作用。要增強(qiáng)凝聚力，按照協(xié)會的章程和要求，積極主動地與有關(guān)部門溝通協(xié)調(diào)，指導(dǎo)和協(xié)調(diào)有關(guān)單位建立健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審制度建設(shè)；要強(qiáng)化服務(wù)意識，增強(qiáng)工作的主動性，在學(xué)習(xí)培訓(xùn)、制度建設(shè)、經(jīng)驗交流和推廣等方面滿足內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員的需求，把內(nèi)審協(xié)會真正辦成“內(nèi)審人員之家”，切實加強(qiáng)協(xié)會自身建設(shè)，落實服務(wù)措施，發(fā)揮好橋梁、紐帶作用；要立足科學(xué)發(fā)展的新實踐，牢固樹立發(fā)展意識、創(chuàng)新意識，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和緊迫感，振奮精神，扎實工作，為全區(qū)經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展做出新的貢獻(xiàn)。

篇(7)

論文關(guān)鍵詞：專家意見法；審計項目；業(yè)務(wù)管理；案例

隨著審計制度的不斷完善，審計方法也不斷在更新變化。2007年國家電網(wǎng)公司推進(jìn)審計管理業(yè)務(wù)應(yīng)用試點和推廣工作，實現(xiàn)審計信息化縱向和橫向集成。具體問題具體分析是審計人員最基本的工作理念，審計方法的使用會隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展而發(fā)展，就具體一個項目審計來說也往往是多種審計方法綜合作用的結(jié)果，審計人員的專業(yè)技能、審計經(jīng)驗、對新知識的獲取能力、社會綜合知識與日常生活閱歷以及道德品質(zhì)存在較大差異，這些都會影響到審計成果。如何保證審計質(zhì)量，將審計成果有效運用是電力企業(yè)面臨的問題，也是依法治企的咨詢保證。

一、“專家意見法”在審計項目業(yè)務(wù)管理中運用的背景

1.經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和交易的復(fù)雜多變性

（1）面臨較大的事項審計壓力，需要轉(zhuǎn)變理念，提高審計工作的效率和效果。公司精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)正在深入，隨著公司精細(xì)化管理、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)各項措施的落實，各項業(yè)務(wù)基礎(chǔ)工作得到逐步加強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)效益和管理水平得到很大提升。這在客觀上要求審計將注意力更多地轉(zhuǎn)向企業(yè)績效和風(fēng)險防范方面。但目前公司的審計人員對于本單位的詳細(xì)情況如內(nèi)部控制不a太熟悉，對近年出臺的審計制度及各項辦法僅有膚淺的認(rèn)識，因而其專業(yè)能力不高，審計壓力較大。

（2）電力企業(yè)的多經(jīng)及集體企業(yè)的機(jī)制、經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)換對審計帶來壓力。電力企業(yè)所屬的多經(jīng)及集體企業(yè)面臨著激烈的市場競爭，導(dǎo)致需要進(jìn)行調(diào)整和組合。因企業(yè)發(fā)展的需求，公司決策層要求內(nèi)審人員參與到該類企業(yè)調(diào)整和組合中，主要是為了改善組織基本程序的咨詢工作，對傳統(tǒng)保證業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充。然而目前狀況下內(nèi)部審計人員對市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)調(diào)整方向、企業(yè)管理模式與企業(yè)組織的選擇都不甚了解，無法保證咨詢服務(wù)。

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置及審計人員繼續(xù)教育狀況不佳

（1）審計組織體系亟待繼續(xù)完善，審計資源配置尚需進(jìn)一步完善、優(yōu)化，審計任務(wù)繁重與審計資源不足的矛盾依然突出。目前市級供電公司審計部作為獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)開展系統(tǒng)內(nèi)部審計工作，下屬縣公司只配備一名專職審計人員，系統(tǒng)內(nèi)公司審計人員數(shù)量較少，人員得不到擴(kuò)充，審計力量自然薄弱。

（2）審計職能發(fā)生重大變化。目前正值審計從查錯糾弊的復(fù)核型審計向績效型和風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變的時期。這必將對審計深度提出更高要求，同時也對審計人員的素質(zhì)和能力提出了新的要求。要求審計不僅要承擔(dān)監(jiān)督者的角色，而且要擔(dān)負(fù)起咨詢專家的角色。這就迫切需要審計人員借助專業(yè)管理理念，助力實施審計項目。

（3）公司管理信息化程度快速提升，需要加快更新審計手段。隨著各業(yè)務(wù)信息化進(jìn)程的加快，ERP系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，企業(yè)經(jīng)營管理信息量呈幾何數(shù)級的增長，內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點也隨之發(fā)生變化。原有的審計方法已無法適應(yīng)工作需要，迫切需要實現(xiàn)審計工作信息化，從原來簡單的手工審計、現(xiàn)場審計，轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬎銠C(jī)輔助審計、非現(xiàn)場審計分析與現(xiàn)場審計相結(jié)合，并逐步開展 IT 審計，從源頭上完善控制。電力企業(yè)內(nèi)部審計人員的專業(yè)面窄，在軟件的應(yīng)用方面也有很大的局限性，很多先進(jìn)的審計技術(shù)在企業(yè)中根本沒有應(yīng)用，審計人員對信息化專業(yè)知識急需加強(qiáng)學(xué)習(xí)與應(yīng)用。

3.前期的審計過程中出現(xiàn)審計結(jié)果的不確定性，導(dǎo)致審計成效不明顯

（1）營銷方面，在電價執(zhí)行過程中因缺少專業(yè)知識的判斷，在發(fā)現(xiàn)戶表卡用電按類別為居民生活而現(xiàn)場核實該用戶為商業(yè)、居民混合用電后，審計判定得出該用戶目前用電與月均電量不符，電量定比明顯不合理的結(jié)論。由于審計判斷不夠?qū)I(yè)，導(dǎo)致被審計單位不滿，審計單位反映該戶從事百貨經(jīng)營，無冰箱（柜）、電視等電器，百貨經(jīng)營門面僅有兩盞40W日光燈，無需整改，導(dǎo)致審計意見未落實。

（2）物資方面，目前電力企業(yè)大量進(jìn)行物資集約化管理、使用ERP系統(tǒng)，而審計人員對ERP物資系統(tǒng)缺乏認(rèn)識，通過物資系統(tǒng)界面得不到直接的審計依據(jù)，在審計工作中對物資系統(tǒng)的物資量與實存差異原因不能深化；工程剩余物資長期滯留倉庫，對此無法提出合理意見與建議；物資框架采購量的分配比例及實施的效果不好確定；未能深入理解物資采購周期、交貨周期及規(guī)定的供貨周期之間的聯(lián)系以及其對物資管理的影響比重。

（3）因?qū)Φ胤秸吲c國家電網(wǎng)公司下發(fā)管理辦法不一致問題無法準(zhǔn)確把握，導(dǎo)致不利于審計。如財務(wù)收支中，對福利費及職工食堂補(bǔ)助來源及使用渠道、保險業(yè)務(wù)中對企業(yè)年金的支付依據(jù)無法統(tǒng)一認(rèn)識。如稅款繳納中，一貫要求被審單位遵循規(guī)范、強(qiáng)調(diào)稅法的明文規(guī)定，未了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)環(huán)境，誤導(dǎo)了被審單位納稅行為，造成損失等等。

二、“專家意見法”在審計項目業(yè)務(wù)管理的運用

1.完善池州供電公司審計專家網(wǎng)絡(luò)，確保審計專家資源能被有效利用

審計的知識結(jié)構(gòu)和持續(xù)學(xué)習(xí)專業(yè)技能能力以及接觸的審計客體和審計工作時間的差異性，使得每一個審計人員所獲取的審計經(jīng)驗存在著巨大的差異，因此說審計經(jīng)驗具有獨有的特性。俗話說巧婦難為無米之炊，審計也不例外。一個優(yōu)秀的審計人員所形成的審計經(jīng)驗就是通過從事、分析和總結(jié)一個個典型的審計項目或?qū)徲嫲咐幕A(chǔ)上取得的，并通過長期的審計實踐培養(yǎng)了審計人員職業(yè)判斷的敏銳性與直覺，形成了以揭示審計客體存在的舞弊問題為基礎(chǔ)的審計基本理念。在審計人員面臨新的挑戰(zhàn)，無可借鑒的經(jīng)驗及依據(jù)的情況下，必須借助行業(yè)專家的業(yè)務(wù)知識和豐富經(jīng)驗。如何借助這些外部專家力量？首先應(yīng)形成一個企業(yè)內(nèi)部“審計專家網(wǎng)絡(luò)”，挑選的專家應(yīng)有一定的代表性、權(quán)威性。其次在進(jìn)行預(yù)測之前，應(yīng)取得參加者的支持，確保他們能認(rèn)真地進(jìn)行每一次預(yù)測，以提高預(yù)測的有效性。同時也要向組織高層說明預(yù)測的意義和作用，取得決策層和其他高級管理人員的支持。

2.借助“專家意見法”加強(qiáng)審計業(yè)務(wù)管理水平

（1）充實審計力量，提升審計機(jī)構(gòu)獨立性。內(nèi)部審計在組織中的位置雖然極其特殊，但它仍然是組織內(nèi)的一個職能部門，獨立性問題對內(nèi)部審計而言總是一個難題。為使內(nèi)部審計有效運行，對內(nèi)部控制有效性的持續(xù)監(jiān)督的基石應(yīng)該有足夠廣、足夠高的業(yè)務(wù)知識作支撐。池州供電公司成立了內(nèi)審專家網(wǎng)絡(luò)，與該網(wǎng)絡(luò)專家人員建立牢固的關(guān)系，并且直接進(jìn)行溝通，這是十分重要的。“專家意見法”的推進(jìn)及運用保證了內(nèi)審機(jī)構(gòu)的嚴(yán)謹(jǐn)、專業(yè)性，較好地實現(xiàn)其獨立性。

（2）保證“以審代培”后續(xù)教育。目前企業(yè)對內(nèi)審的認(rèn)識不到位，難以吸收優(yōu)秀的人才加入到內(nèi)部審計隊伍中，自然無法完成自身的群體良性循環(huán)，進(jìn)而難以實施科學(xué)、合理的審計程序和審計方法，易導(dǎo)致內(nèi)部審計失敗。為彌補(bǔ)內(nèi)部審計不足，在內(nèi)審工作中通過不斷借助“專家意見法”的工作手段，從中辨別、吸收專家的獨立判斷，積累專家不同意見，形成內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作資料。一方面加強(qiáng)了內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，另一方面使內(nèi)審人員在精通財務(wù)知識和審計技巧外還具備生產(chǎn)、技術(shù)及管理方面的知識，使內(nèi)審人員具有較高的綜合分析能力。例如，隨著電子技術(shù)的迅速發(fā)展，內(nèi)審人員面臨著多項系統(tǒng)化審計，由于專業(yè)化的局限性，內(nèi)審人員借助“內(nèi)審專家網(wǎng)絡(luò)成員”，在科技信息部門、技術(shù)支持室以及發(fā)展策劃部門專家的支持下，利用各位專家對系統(tǒng)的理解、功能點的利用、審計過程的建議、審計結(jié)果的意見，先后進(jìn)行了SG186系統(tǒng)審計調(diào)查、ERP系統(tǒng)下工程審計、多經(jīng)企業(yè)物流系統(tǒng)的專項審計等，專業(yè)、高效完成了審計工作。

3.借助“專家意見法”加強(qiáng)審計前端準(zhǔn)備工作，減弱審計過程的不確定性

審計人員帶著疑問和問題去實施審計是目前較為普遍采用的一種審計方法，也是最見成效的。通過審計成本的較少支出去遏止或阻止因舞弊問題帶來的巨大經(jīng)濟(jì)損失。另外，由于環(huán)境因素的影響，審計人員在實施審計作業(yè)時要考慮在經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的大環(huán)境下以及審計客體自身環(huán)境的影響下，導(dǎo)致違規(guī)違紀(jì)、舞弊事件發(fā)生的可能性，也就是說審計人員要通過對審計客體的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境因素的作用力，作出符合審計目標(biāo)和能夠收集審計證據(jù)的基本線索、依據(jù)，有針對性地組織和進(jìn)行審計作業(yè)。

（1）審計事項前端準(zhǔn)備工作中應(yīng)用“專家意見法”理念提高審計工作的效率和效果。在審計人員處于信息掌握的劣勢地位時，去揭示審計客體舞弊等風(fēng)險問題往往如大海撈針。一方面，企業(yè)的審計成本與審計作業(yè)時間的制約要求審計組在一定的時間內(nèi)必須完成審計任務(wù)。另一方面，審計客體舞弊行為的預(yù)謀性與隱蔽性藏匿在各種經(jīng)濟(jì)活動中的某一個環(huán)節(jié)或事件中，并在虛假完善的內(nèi)部控制制度的保護(hù)下使審計人員在有限的審計時間里難以揭示出“紅旗標(biāo)志”問題，導(dǎo)致審計工作事倍功半或?qū)徲嬍　４藭r，最有效果的審計方法就是獲取審計線索并可利用審計專家的經(jīng)驗判斷，提煉焦點線索，實施下一步的工作——審計證據(jù)收集。

（2）借助專家力量合理評估電力企業(yè)的多經(jīng)及集體企業(yè)的機(jī)制、經(jīng)營模式的轉(zhuǎn)換，做好企業(yè)的咨詢服務(wù)。審計客體的千差萬別性長期以來一直挑戰(zhàn)著審計人員對不同領(lǐng)域知識與信息的持續(xù)獲取能力，特別在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)體制下，國際環(huán)境的變換下，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型、稅收政策更新等等，加速了電力公司的體制變化，附屬的經(jīng)濟(jì)實體由集體企業(yè)向有限公司轉(zhuǎn)變、單一化經(jīng)營轉(zhuǎn)為多元化經(jīng)營、一家公司分立成多家公司、多家公司向集團(tuán)公司轉(zhuǎn)變等等，產(chǎn)生不同的體制、經(jīng)營模式。面臨如此復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，專家經(jīng)驗獲取也往往決定著一個審計項目的成敗。而諸多的客觀與主觀因素相作用的結(jié)果最終導(dǎo)致不同的審計人員所形成和擁有的審計經(jīng)驗是不同的，在審計業(yè)務(wù)管理中難免出現(xiàn)分歧和不同的觀點。通過“專家意見法”將各位專家經(jīng)驗的獨有性匯集，就如同傳統(tǒng)中醫(yī)中的國粹“望聞問切”一樣，采用幾輪“問”的形式，綜合“切”的經(jīng)驗，為企業(yè)提供咨詢保證。如在對某供電公司主輔分離情況進(jìn)行審計調(diào)查中，就大量借助了審計網(wǎng)絡(luò)成員中的專家意見對采取的分離方法進(jìn)行審計，預(yù)測分離后的企業(yè)未來前景，盡可能減少主輔分離過程中的損失和意外。