序論：寫(xiě)作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來(lái)了七篇國(guó)家審計(jì)論文范文，愿它們成為您寫(xiě)作過(guò)程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1.1國(guó)家審計(jì)的職能主要是從封閉到開(kāi)放的發(fā)展過(guò)程從古代以來(lái)，公共受托責(zé)任主要體現(xiàn)出專(zhuān)制的性質(zhì)，以此為基礎(chǔ)，國(guó)家審計(jì)的職能也相應(yīng)表現(xiàn)出了專(zhuān)制的色彩。在古代，國(guó)家的審計(jì)職能是單一性的監(jiān)督，逐漸發(fā)展到了包含評(píng)價(jià)的監(jiān)督，但是這時(shí)候的監(jiān)督是最高的統(tǒng)治者為了更好的來(lái)執(zhí)行他的權(quán)利，鞏固統(tǒng)治地位的一種工具。評(píng)價(jià)職能主要是用來(lái)評(píng)價(jià)官吏對(duì)于最高統(tǒng)治者意愿的執(zhí)行情況，從而對(duì)他們進(jìn)行思想上以及行為上的控制。在現(xiàn)代民主的制度下，現(xiàn)代的公共受托責(zé)任充分體現(xiàn)了民主的思想，國(guó)家的審計(jì)職能已經(jīng)成為了推動(dòng)法制以及民主的有力工具。從本質(zhì)上來(lái)講，審計(jì)的目的就是體現(xiàn)人民的意志，最大程度實(shí)現(xiàn)人民的利益。隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，人民的意志不斷豐富著國(guó)家審計(jì)職能的內(nèi)涵，逐漸形成了審計(jì)職能的開(kāi)放系統(tǒng)。

1.2國(guó)家審計(jì)職能的廣度以及深度在不斷擴(kuò)展公共受托責(zé)任范圍的不斷擴(kuò)大以及深化，推進(jìn)了國(guó)家審計(jì)職能的廣度以及深度的擴(kuò)展，主要體現(xiàn)在內(nèi)容和過(guò)程兩個(gè)方面的擴(kuò)展。從內(nèi)容方面來(lái)說(shuō)，主要是指在功能性職能方面的拓展，據(jù)我們所知，國(guó)家審計(jì)職能具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，從古代到現(xiàn)代，基本性的職能是監(jiān)督，除此之外，國(guó)家審計(jì)的功能性職能從之前的簡(jiǎn)單的查錯(cuò)糾弊職能直接擴(kuò)展到了現(xiàn)在的建設(shè)性職能、鑒證職能以及評(píng)價(jià)性職能，隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，還會(huì)顯現(xiàn)出更多的職能。

2.國(guó)家審計(jì)職能進(jìn)行演化的總體框架

從歷史唯物主義來(lái)講，所有的事物發(fā)展都存在著一定的規(guī)律性，主要的問(wèn)題是我發(fā)現(xiàn)其存在的問(wèn)題。第一，國(guó)家的審計(jì)職能伴隨著時(shí)間的不斷變化，有了橫向以及縱向的演變。本文主要來(lái)分析國(guó)家審計(jì)職能的縱向演變。審計(jì)職能是審計(jì)內(nèi)在的固有的一些職能，當(dāng)固有職能向現(xiàn)實(shí)職能進(jìn)行轉(zhuǎn)變時(shí)，需要特定的條件，可能只是一些小的外來(lái)因素的刺激。在審計(jì)職能中，橫向的差別是相當(dāng)渺小的。除此之外，從時(shí)間不斷變化的角度來(lái)研究國(guó)家審計(jì)職能的演變，這就在一定程度上承認(rèn)了國(guó)家的審計(jì)職能是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。國(guó)家的本質(zhì)性職能是固定不變的，但是伴隨著時(shí)間的變化會(huì)豐富它的內(nèi)涵，拓展它的外延，來(lái)更好的適應(yīng)社會(huì)的各種需求。所以，要站在歷史發(fā)展的角度來(lái)具體研究審計(jì)職能的演變規(guī)律。第二，應(yīng)該對(duì)國(guó)家的審計(jì)職能進(jìn)行科學(xué)的界定。國(guó)家審計(jì)的規(guī)律是比較抽象的，來(lái)反映普遍、共性的東西。本文給出了對(duì)審計(jì)職能進(jìn)行科學(xué)界定的標(biāo)準(zhǔn)：一個(gè)是將審計(jì)職能和非審計(jì)職能進(jìn)行科學(xué)區(qū)分；二是確立國(guó)家審計(jì)職能時(shí)，要對(duì)所有時(shí)期的審計(jì)職能進(jìn)行詳細(xì)的解釋。

3.國(guó)家審計(jì)職能的演變規(guī)律

首先，國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)性職能是固定不變的，換句話(huà)說(shuō)，國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)性職能--監(jiān)督職能不會(huì)隨著社會(huì)的發(fā)展而發(fā)生變化。其次是國(guó)家審計(jì)的本質(zhì)性職能的內(nèi)涵在逐漸豐富，并且還在不斷擴(kuò)大職能的外延。雖然基本職能是固定不變的，但不等同于基本職能的內(nèi)涵以及外延不能有所發(fā)展。然后是隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，還能不斷發(fā)現(xiàn)出國(guó)家審計(jì)隱藏的職能。最后，就國(guó)家審計(jì)的功能性職能而言，具有一定的發(fā)散性以及收斂性。在社會(huì)不斷發(fā)展的過(guò)程中，國(guó)家審計(jì)的功能性職能會(huì)發(fā)生很大的變化。研究表明，國(guó)家審計(jì)功能性職能的發(fā)散性以及收斂性具有辯證統(tǒng)一的關(guān)系。

4.總結(jié)

篇(2)

【摘要】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制還可以與審計(jì)程序相結(jié)合，從實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)置于具體審計(jì)工作之中，并在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段的全過(guò)程采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策，以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。避免風(fēng)險(xiǎn)損失。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范控制

由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源廣泛，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制涉及面廣，并涉及到審計(jì)項(xiàng)目全過(guò)程的每個(gè)階段的幾乎所有內(nèi)容．也涉及到參加審計(jì)項(xiàng)目的全體人員和審計(jì)工作的各個(gè)方面。一旦作出錯(cuò)誤的審計(jì)判斷，就會(huì)導(dǎo)致某種不良后果，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性和審計(jì)手段的局限性所決定的。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制不僅需要良好的外部環(huán)境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制還可以與審計(jì)程序相結(jié)合，從實(shí)際出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)置于具體審計(jì)工作之中。并在審計(jì)準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段的全過(guò)程采取各種風(fēng)險(xiǎn)管理和控制對(duì)策。以減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)損失。我們兵團(tuán)審計(jì)具有國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的雙重職能，以國(guó)家審計(jì)為例審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的控制可采取如下措施：

一、審計(jì)準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)控制

1．嚴(yán)格遵循法定審計(jì)程序和審計(jì)管轄范圍的規(guī)范，從嚴(yán)依法審計(jì)、依法行政。審計(jì)監(jiān)督屬于行政執(zhí)法范疇，審計(jì)監(jiān)督行為必須遵守法定的方式、方法、步驟、時(shí)限和順序，違反了審計(jì)程序或超過(guò)管轄范圍。無(wú)疑會(huì)招致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2．合理配置審計(jì)資源，強(qiáng)化分工負(fù)責(zé)制。并選擇適量并能勝任工作的審計(jì)人員組成小組。審計(jì)小組成員的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和基本素質(zhì)要求。要有充分的考慮，并且對(duì)被審單位的具體情況和審計(jì)任務(wù)的簡(jiǎn)繁程度也要做到充分考慮。

3．做好審前準(zhǔn)備和調(diào)查。作好法律法規(guī)準(zhǔn)備、技術(shù)準(zhǔn)備、資料準(zhǔn)備、物資準(zhǔn)備、認(rèn)真?zhèn)鋺?zhàn)，爭(zhēng)取審計(jì)工作開(kāi)局的主動(dòng)。做好審前調(diào)查，重點(diǎn)調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況，明確審計(jì)的范圍、內(nèi)容，重點(diǎn)和方法．使審計(jì)工作更具針對(duì)性，減少審計(jì)不必要的資料浪費(fèi)和工作失誤。

4．實(shí)施審計(jì)方案控制。審計(jì)方案是實(shí)施審計(jì)的總體安排，是保證審計(jì)工作取得預(yù)期效果的有效措施，也是審計(jì)機(jī)關(guān)據(jù)以檢查、控制審計(jì)工作質(zhì)量、進(jìn)度的依據(jù)。科學(xué)、合理的審計(jì)方案能保證審計(jì)工作質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二實(shí)施階段審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

1．召開(kāi)見(jiàn)面會(huì)、公開(kāi)辦公地點(diǎn)與溝通渠道。以爭(zhēng)取被審計(jì)單位的合作。可以采用座談會(huì)、個(gè)別訪(fǎng)問(wèn)、設(shè)置意見(jiàn)箱、公開(kāi)結(jié)果作出最后把關(guān)．減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)關(guān)審定審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)做出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)應(yīng)以有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章和有關(guān)政策為依據(jù)，堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀(guān)公正的原則．不能以偏概全、以點(diǎn)概面。

2．嚴(yán)格按法律法規(guī)規(guī)定作出審計(jì)決定。審計(jì)決定是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的重要環(huán)節(jié)，是引發(fā)被審計(jì)單位復(fù)議風(fēng)險(xiǎn)和訴訟風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵部位。審計(jì)人員應(yīng)注意正確選用法律、法規(guī)和規(guī)章制度，對(duì)違法違紀(jì)問(wèn)題處理處罰要寬嚴(yán)適度，既不可對(duì)違法違紀(jì)單位和行為人有惻隱之心，網(wǎng)開(kāi)一面，也不能超越《審計(jì)法》規(guī)定的處理、處罰權(quán)限，寬嚴(yán)無(wú)度，顯失公平、公正。

在實(shí)施處理、處罰時(shí)，應(yīng)告知并被審計(jì)單位和有關(guān)當(dāng)事人所擁有的合法權(quán)利，一旦發(fā)現(xiàn)審計(jì)決定或?qū)徲?jì)行為有誤，應(yīng)及時(shí)糾正，而且不能包容護(hù)短，以錯(cuò)掩錯(cuò)。對(duì)于審計(jì)人員與審計(jì)單位發(fā)生矛盾或分歧。應(yīng)依法公開(kāi)處理和解決。不能“私了”或暗箱操作，同時(shí)也要善于利用法律武器保護(hù)自身權(quán)益，維護(hù)審計(jì)機(jī)關(guān)的尊嚴(yán)。

3．重視后續(xù)審計(jì)。視審計(jì)項(xiàng)目效果和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，不失時(shí)機(jī)開(kāi)展后續(xù)審計(jì)．加強(qiáng)和鞏固審計(jì)成果，維護(hù)審計(jì)的嚴(yán)肅性和權(quán)威性：為避免審計(jì)決定“虛化”的現(xiàn)象，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和控制審計(jì)結(jié)果落實(shí)中可能出現(xiàn)的各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，我?guī)煂徲?jì)局領(lǐng)導(dǎo)特別重視后續(xù)審計(jì)．于2o07年對(duì)已審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面追蹤檢查，檢查結(jié)果顯示，審計(jì)決定得到落實(shí)。有效控制了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4．強(qiáng)化項(xiàng)目管理。建立項(xiàng)目資料庫(kù)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)模型，同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核力度。并不定期與企業(yè)溝通交流，使企業(yè)不斷提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以利于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的運(yùn)用。針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則給國(guó)家審計(jì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)增加的影響，強(qiáng)化和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理尤為重要。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的其他措施

1．強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育。增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著人們對(duì)審計(jì)期望值的越來(lái)越高，審計(jì)人員的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越大，審計(jì)機(jī)關(guān)將會(huì)更加關(guān)心如何采取有效的審計(jì)方法和程序，在降低審計(jì)成本的同時(shí)。高質(zhì)量地完成審計(jì)任務(wù)，并有效地避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其損失。持續(xù)不斷地加強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)教育，改變傳統(tǒng)審計(jì)教育的弊端，增強(qiáng)審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任感，提高識(shí)別能力，并在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中，尋求積極有效的方法控制風(fēng)險(xiǎn)。作到自覺(jué)預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和正確加以處理。

2．開(kāi)展審計(jì)理論研究．健全完善審計(jì)準(zhǔn)則體系。事物總是處于不斷發(fā)展的狀態(tài)，且審計(jì)實(shí)踐中新技術(shù)新問(wèn)題層出不窮、要求不斷升華審計(jì)理論研究。不斷建立健全、修訂、完善審計(jì)準(zhǔn)則體系，使得審計(jì)人員有章可尋、有法可依、有法必依，以減少由審計(jì)人員失誤而引起的風(fēng)險(xiǎn)

3．建立審計(jì)質(zhì)量考核評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，完善內(nèi)部質(zhì)量控制制度。強(qiáng)化責(zé)任。對(duì)審計(jì)小組、審計(jì)人員的工作質(zhì)量給予全面考核；如設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃完成率、違紀(jì)金額檢出率、審計(jì)工作底稿合格率、審計(jì)建議采納率、復(fù)議差錯(cuò)率等指標(biāo)進(jìn)行考核。同時(shí)還應(yīng)根據(jù)成本效益原則建立自己的質(zhì)量控制制度，主要包括審計(jì)工作程序和質(zhì)量控制制度，還要認(rèn)真執(zhí)行“三級(jí)復(fù)核”制度，加強(qiáng)規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)等。

4．采取各種措施，提高審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低，在很大程度上取決于審計(jì)人員綜合素質(zhì)的高低。具有良好素質(zhì)的審計(jì)人員，能夠較好的完成審計(jì)任務(wù)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制．也是風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容。主要包括對(duì)審計(jì)人員道德品質(zhì)的控制和審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的控制。如錄用的審計(jì)人員在業(yè)務(wù)上必須達(dá)到起碼的要求．包括較高的學(xué)歷和較吩咐的實(shí)際操作能力；在職的審計(jì)人員應(yīng)不斷進(jìn)行職業(yè)輪訓(xùn)，加速知識(shí)更新，定期進(jìn)行知識(shí)與業(yè)務(wù)比賽．鼓勵(lì)快出人才，同時(shí)還應(yīng)進(jìn)行定期不定期的業(yè)務(wù)考評(píng)，建立業(yè)務(wù)檔案．作為晉升職務(wù)、提升工資的主要依據(jù)。

篇(3)

論文關(guān)鍵詞：關(guān)于高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的幾點(diǎn)思考

 

國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)劉家義在2008年“推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型與發(fā)展研討會(huì)”上指出，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)是部門(mén)、單位企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，滲透到內(nèi)部管理的各個(gè)方面，必須以“強(qiáng)管理、防風(fēng)險(xiǎn)、促發(fā)展”為己任財(cái)務(wù)論文，積極探索以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，要責(zé)無(wú)旁貸地承擔(dān)起推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理的重要職責(zé)。這給內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)定下了基調(diào)。高校審計(jì)部門(mén)作為現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的重要組成部分，擔(dān)負(fù)著高校依法行政、依法監(jiān)督的重要職責(zé)。目前，各高校審計(jì)部門(mén)所從事的業(yè)務(wù)工作大都是“事后審計(jì)”、“秋后算賬”，沒(méi)有體現(xiàn)出審計(jì)監(jiān)督所應(yīng)有的作用論文參考文獻(xiàn)格式。高校內(nèi)審工作需要切實(shí)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計(jì)觀(guān)念，改變以往“要我審”的模式，將審計(jì)工作“關(guān)口前移”，樹(shù)立“防范勝于糾正”的理念，提升高校內(nèi)審工作的前瞻性，提出多角度全方位的建設(shè)性意見(jiàn)，為決策層提供更有力的支持財(cái)務(wù)論文，為學(xué)校發(fā)展提供更優(yōu)質(zhì)的監(jiān)督和服務(wù)。

一、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的內(nèi)涵體系

內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是新時(shí)期黨風(fēng)廉政建設(shè)“更加注重預(yù)防”要求在審計(jì)工作的具體運(yùn)用，是把事后審計(jì)變?yōu)槭虑啊⑹轮袑徲?jì)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求。那么如何理解高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”內(nèi)涵，本文認(rèn)為可以結(jié)合科學(xué)有效的方法加以剖析。

（一）從系統(tǒng)論角度豐富高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”內(nèi)涵。

一個(gè)系統(tǒng)是由各個(gè)相互作用相互影響的個(gè)體集合形成的整體。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是一項(xiàng)具有復(fù)雜性、前瞻性的系統(tǒng)工程。其一、從系統(tǒng)所處的環(huán)境出發(fā)，一個(gè)動(dòng)態(tài)的系統(tǒng)必定與它所處的系統(tǒng)環(huán)境有著結(jié)構(gòu)性的聯(lián)系。劉家義審計(jì)長(zhǎng)2008年3月提出發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的觀(guān)點(diǎn)之后，全面審計(jì)系統(tǒng)積極響應(yīng)，許多審計(jì)創(chuàng)新理念雨后春筍般出現(xiàn)，在這種審計(jì)轉(zhuǎn)型大趨勢(shì)環(huán)境下，高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”是踐行審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理念，推動(dòng)審計(jì)工作轉(zhuǎn)型必要途徑論文參考文獻(xiàn)格式。其二、從系統(tǒng)的整體性出發(fā)，審計(jì)人員必須從審計(jì)項(xiàng)目的各個(gè)側(cè)面對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”進(jìn)行系統(tǒng)化動(dòng)態(tài)化研究分析財(cái)務(wù)論文，包括：審計(jì)的戰(zhàn)略目標(biāo)、影響審計(jì)項(xiàng)目的內(nèi)外部關(guān)系、被審計(jì)部門(mén)內(nèi)控制度的相互作用等。

（二）從控制論角度強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”監(jiān)督。

控制論是信息交換過(guò)程中原因與結(jié)果不斷相互作用以完成共同目標(biāo)的過(guò)程控制，一個(gè)完整的控制系統(tǒng)必須包括三個(gè)要素：導(dǎo)向器、檢測(cè)器以及矯正器。高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”相當(dāng)于導(dǎo)向器和檢測(cè)器，側(cè)重于事前、事中控制，發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的預(yù)防功能和揭示功能。在高校內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，當(dāng)控制主體（審計(jì)人員）將獲取的控制信息（審計(jì)證據(jù)）傳達(dá)給被控制對(duì)象（被審計(jì)項(xiàng)目或被審計(jì)部門(mén)）時(shí)，其實(shí)也就是起到了一個(gè)行為修正的作用，即相當(dāng)于控制系統(tǒng)中的矯正器，同時(shí)也發(fā)揮著審計(jì)“免疫系統(tǒng)”的抵御功能。

（三）從信息論角度暢通高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”渠道。

為了全面清晰認(rèn)識(shí)高校教育系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)收支、專(zhuān)項(xiàng)資金管理、教育資產(chǎn)安全完整等情況，必須加大高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，在改進(jìn)審計(jì)手段和提升審計(jì)效能的基礎(chǔ)上，暢通高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”所必需的信息渠道財(cái)務(wù)論文，充分運(yùn)用0A審計(jì)辦公系統(tǒng)和AO審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施系統(tǒng)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)審查，建立一套可操作性強(qiáng)的信息傳輸、信息獲取、信息篩選、信息處理、信息儲(chǔ)存的動(dòng)態(tài)高校內(nèi)審路徑。

二、當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”的主要制約因素

審計(jì)“關(guān)口前移”是審計(jì)方式創(chuàng)新的結(jié)果和審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展的延伸論文參考文獻(xiàn)格式。從工作實(shí)踐上看，高校內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”取得了卓著的工作成效和良好的社會(huì)評(píng)價(jià)。但是，近年來(lái)，很多高校投入大量資金，建設(shè)速度明顯加快，新建項(xiàng)目、維修改造項(xiàng)目明顯增多，物資設(shè)備采購(gòu)規(guī)模不斷擴(kuò)大等等，現(xiàn)有的審計(jì)理念、審計(jì)獨(dú)立性、審計(jì)方法、審計(jì)手段以及審計(jì)范圍已經(jīng)無(wú)法完全適應(yīng)高校快速發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的要求，具體表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：

（一）審計(jì)“關(guān)口前移”的認(rèn)識(shí)不足

高校內(nèi)審人員樹(shù)立“關(guān)口前移”審計(jì)意識(shí)淡薄，僅僅著眼于問(wèn)題的解決辦法財(cái)務(wù)論文，沒(méi)有立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè)，通過(guò)與其他部門(mén)協(xié)作共同管理學(xué)校。并且高校內(nèi)審工作側(cè)重于行政監(jiān)督，“事后糾弊”或“事后問(wèn)責(zé)”，沒(méi)有真正擔(dān)負(fù)起為高校健康穩(wěn)定發(fā)展“保駕護(hù)航”的職責(zé)。目前，高校內(nèi)部控制機(jī)制的不完善和高校治理權(quán)力過(guò)分集中，客觀(guān)上阻礙了高校內(nèi)審工作“關(guān)口前移”的運(yùn)用。在實(shí)際工作中，主要表現(xiàn)是：審計(jì)立項(xiàng)主觀(guān)性較強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理及質(zhì)量控制不力，業(yè)務(wù)工作流程存在一定隨意性，缺乏各個(gè)環(huán)節(jié)規(guī)范的文本等等。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍比較狹窄

由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，發(fā)展較慢財(cái)務(wù)論文，高校內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容大都停留在財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建（修繕）工程審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等方面，內(nèi)部控制審計(jì)、管理審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)、效益審計(jì)基本上沒(méi)有開(kāi)展，影響了我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)職能的有效發(fā)展。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作手段落后

隨著知識(shí)經(jīng)濟(jì)的來(lái)臨，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)記錄已面向電子化、數(shù)字化和無(wú)紙化的方向發(fā)展，會(huì)計(jì)技術(shù)為了跟隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的知識(shí)化、信息化的步伐，很多企事業(yè)單位已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了會(huì)計(jì)電算化。然而，在會(huì)計(jì)電算化信息開(kāi)發(fā)時(shí)代，我國(guó)的審計(jì)電算化卻相對(duì)滯后，許多審計(jì)人員還停留在紙質(zhì)賬本審計(jì)階段，對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)掌握不夠論文參考文獻(xiàn)格式。我國(guó)高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)手段相對(duì)落后尤為突出。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員質(zhì)量不足

隨著高校信息化快速發(fā)展，信息資源快速建設(shè)和不斷引進(jìn)財(cái)務(wù)論文，許多高校已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了校園網(wǎng)絡(luò)一體化和，那么這就需要相配套的先進(jìn)科學(xué)管理技術(shù)方法和高素質(zhì)信息化管理人才。但從目前看，有很多高校內(nèi)部審計(jì)人員不能從傳統(tǒng)的審計(jì)手段中解放出來(lái)，信息技術(shù)知識(shí)缺乏、跟不上高校信息化建設(shè)對(duì)人才的需求。

三、高校內(nèi)部審計(jì)工作“關(guān)口前移”的基本思路和具體做法

高校實(shí)行內(nèi)部審計(jì)“關(guān)口前移”，就是要實(shí)現(xiàn)四個(gè)轉(zhuǎn)變：在指導(dǎo)思想和工作定位上，實(shí)現(xiàn)由注重結(jié)果到注重過(guò)程、由注重監(jiān)督到注重監(jiān)督與服務(wù)并重的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)內(nèi)容上，實(shí)現(xiàn)由單純財(cái)務(wù)領(lǐng)域的差錯(cuò)防弊到注重改善經(jīng)營(yíng)管理的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)方式上，由單純基建（修繕）工程結(jié)算審計(jì)到全過(guò)程跟蹤審計(jì)、由領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)到任前或任中審計(jì)的轉(zhuǎn)變；在審計(jì)手段上，實(shí)現(xiàn)由手工操作向計(jì)算機(jī)審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

（一）加快審計(jì)理念轉(zhuǎn)變速度

在審計(jì)中，既注意對(duì)結(jié)果的審計(jì)，更注重對(duì)過(guò)程的審計(jì)財(cái)務(wù)論文，實(shí)現(xiàn)由注重治標(biāo)向重在治本的轉(zhuǎn)變、由查錯(cuò)糾弊向風(fēng)險(xiǎn)型審計(jì)轉(zhuǎn)變；以加強(qiáng)控制、防范風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)，重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)部控制能力及其有效性的審計(jì)和評(píng)價(jià)，查找內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理的薄弱環(huán)節(jié)，更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校內(nèi)部管理中的建設(shè)性作用。

（二）拓寬內(nèi)部審計(jì)覆蓋領(lǐng)域

除了開(kāi)展基建（修繕）工程審計(jì)、財(cái)務(wù)收支和預(yù)決算審計(jì)，以及領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，每年可以按照計(jì)劃有針對(duì)性地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)和效益審計(jì)。同時(shí)，要按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，將高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全部納入審計(jì)范圍，特別要注意從未審計(jì)或長(zhǎng)期未審計(jì)的單位，做到不留死角。

（三）實(shí)施審計(jì)方式創(chuàng)新工作

由事后審計(jì)為主向事前、事中、事后審計(jì)并重轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)論文，建立以“事前審計(jì)為基礎(chǔ)、事中審計(jì)為重點(diǎn)、事后審計(jì)為保障”的審計(jì)方式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)管理和監(jiān)督，有利于進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在防范和控制風(fēng)險(xiǎn)中的積極作用論文參考文獻(xiàn)格式。比如，基建（修繕）工程領(lǐng)域推行全過(guò)程跟蹤審計(jì)，實(shí)現(xiàn)工程項(xiàng)目全程審計(jì)與建設(shè)工程同步，對(duì)工程建設(shè)的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工監(jiān)理、竣工結(jié)算等全過(guò)程經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)服務(wù)和監(jiān)督；針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，建立起“以任前、任中審計(jì)為主，兼顧離任審計(jì)”的審計(jì)模式，堅(jiān)持有離必有審，先審后離，先審后任財(cái)務(wù)論文，把審計(jì)評(píng)價(jià)作為任免干部的重要參考依據(jù)。

（四）加強(qiáng)審計(jì)手段創(chuàng)新能力

在審計(jì)手段上，廣泛運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)，多形式、全方位地發(fā)揮監(jiān)督和服務(wù)作用。第一，實(shí)現(xiàn)由傳統(tǒng)手工操作向信息化、科學(xué)化的審計(jì)手段轉(zhuǎn)變，構(gòu)建起集聯(lián)網(wǎng)審計(jì)、實(shí)時(shí)審計(jì)、在線(xiàn)審計(jì)為一體的現(xiàn)代化審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目資金實(shí)時(shí)的、動(dòng)態(tài)的監(jiān)控，全面提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。第二，探索建立“兩書(shū)、兩報(bào)告”制度（“兩書(shū)”即《管理建議書(shū)》和《審計(jì)建議書(shū)》，“兩報(bào)告”即《審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查報(bào)告》和《審計(jì)工作報(bào)告（年度或半年度）》），充分發(fā)揮其在促進(jìn)管理、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策方面的作用。第三，充分發(fā)揮審計(jì)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查作用財(cái)務(wù)論文，針對(duì)熱點(diǎn)、重點(diǎn)問(wèn)題積極開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，如開(kāi)展教育收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、“小金庫(kù)”清理、工程領(lǐng)域?qū)ｍ?xiàng)治理等工作，摸清家底，化解矛盾。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

篇(4)

構(gòu)建以提升職業(yè)能力為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)碩士產(chǎn)學(xué)研合作教育，需要高校與企業(yè)做出許多開(kāi)創(chuàng)性的工作，在培養(yǎng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)都要緊緊圍繞提升會(huì)計(jì)碩士職業(yè)能力這個(gè)目標(biāo)來(lái)創(chuàng)造性地開(kāi)展工作，解決培養(yǎng)環(huán)節(jié)遇到的各個(gè)方面的問(wèn)題，包括實(shí)踐基地培養(yǎng)條件、管理機(jī)制和合作培養(yǎng)內(nèi)容等方面。以瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（以下簡(jiǎn)稱(chēng)瑞華）實(shí)習(xí)實(shí)踐基地為例，總結(jié)“農(nóng)大—瑞華”產(chǎn)學(xué)研合作教育經(jīng)驗(yàn)。該合作模式把會(huì)計(jì)碩士培養(yǎng)分為三個(gè)階段：第一階段以農(nóng)大培養(yǎng)為主，側(cè)重理論學(xué)習(xí)，完成校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師共同選定的課程的學(xué)習(xí)。第二階段以瑞華培養(yǎng)為主，會(huì)計(jì)碩士深入到瑞華參加實(shí)習(xí)、實(shí)踐和撰寫(xiě)論文，培養(yǎng)實(shí)踐和科研開(kāi)發(fā)能力。第三階段會(huì)計(jì)碩士將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)位論文。

（一）理論學(xué)習(xí)階段

研一理論教學(xué)階段，學(xué)院以全國(guó)會(huì)計(jì)教學(xué)指導(dǎo)委員會(huì)制定的《會(huì)計(jì)碩士專(zhuān)業(yè)學(xué)位參考性培養(yǎng)方案》為指南，在此基礎(chǔ)上與實(shí)習(xí)基地共同探討和商定培養(yǎng)方案。學(xué)院與瑞華的第二導(dǎo)師共同創(chuàng)建了會(huì)計(jì)碩士專(zhuān)業(yè)指導(dǎo)委員會(huì),每一年度委員會(huì)都會(huì)通過(guò)座談、專(zhuān)訪(fǎng)等形式共同論證、修訂培養(yǎng)方案，第二導(dǎo)師全程參與培養(yǎng)方案的制定與實(shí)施,在實(shí)踐教學(xué)體系的建立方面發(fā)揮了重要作用。會(huì)計(jì)碩士的校內(nèi)導(dǎo)師和第二導(dǎo)師根據(jù)會(huì)計(jì)碩士的培養(yǎng)方向在培養(yǎng)方案指定的課程中選課。校內(nèi)任課教師在教學(xué)過(guò)程中注重案例教學(xué)，采用MPACC案例庫(kù)中的案例和實(shí)習(xí)基地提供的案例進(jìn)行情景教學(xué)，突出企業(yè)實(shí)際問(wèn)題的講解，與理論相得益彰，充分體現(xiàn)理論知識(shí)對(duì)實(shí)踐的指導(dǎo)作用。

（二）實(shí)踐階段

選擇審計(jì)方向的會(huì)計(jì)碩士，一般被推薦到瑞華實(shí)習(xí)。瑞華在實(shí)踐教學(xué)的組織落實(shí)等方面發(fā)揮了重要作用，學(xué)院與瑞華共同制定了工作細(xì)則，制定了聯(lián)合培養(yǎng)方式、培養(yǎng)費(fèi)用、生活安排、學(xué)生管理等方面的制度，明確了合作雙方的權(quán)利和義務(wù)。為了進(jìn)一步推進(jìn)產(chǎn)學(xué)研結(jié)合，建立研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，2014年12月，學(xué)院申請(qǐng)瑞華為校級(jí)研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地，出臺(tái)了《研究生培養(yǎng)創(chuàng)新基地管理辦法》，在此基礎(chǔ)上，逐步構(gòu)建起一個(gè)直接面向市場(chǎng)需求的校所合作戰(zhàn)略聯(lián)盟。2011年至今，會(huì)計(jì)學(xué)院以2011級(jí)、2012級(jí)、2013級(jí)會(huì)計(jì)碩士為運(yùn)行實(shí)體、在多年產(chǎn)學(xué)研合作培養(yǎng)會(huì)計(jì)碩士的基礎(chǔ)上，與瑞華就共建面向以提升就業(yè)能力為導(dǎo)向的產(chǎn)學(xué)研合作教育達(dá)成共識(shí)，開(kāi)展長(zhǎng)期合作研究。瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一家專(zhuān)業(yè)化、規(guī)范化、規(guī)模化、國(guó)際化的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所,具有A+H股審計(jì)資格，是我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)具有突出影響力的專(zhuān)業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)。瑞華對(duì)會(huì)計(jì)碩士實(shí)習(xí)生存在著強(qiáng)烈的內(nèi)在需求，每年10月份開(kāi)始到第二年的4月份，事務(wù)所會(huì)集中處理大量的審計(jì)業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)在短時(shí)間內(nèi)驟增，而在其它時(shí)間業(yè)務(wù)量歸于常態(tài)，所以會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常需要實(shí)習(xí)生來(lái)所工作，達(dá)到三贏的目的，學(xué)校、事務(wù)所、學(xué)生三贏局面。瑞華實(shí)習(xí)生的年接納量可達(dá)40余人，每年10月份會(huì)安排實(shí)習(xí)生統(tǒng)一進(jìn)來(lái)連續(xù)培訓(xùn)17天，前10天講解審計(jì)準(zhǔn)則和職工制度要求，講解事務(wù)所具體業(yè)務(wù)，后面7天講解今年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化。通過(guò)這段時(shí)間的培訓(xùn)，實(shí)習(xí)生們對(duì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則有一定程度的了解，對(duì)事務(wù)所的工作內(nèi)容也有所了解。在11月份陸陸續(xù)續(xù)地加入到對(duì)企業(yè)的審計(jì)工作，大的公司項(xiàng)目一般會(huì)比較多，一般會(huì)進(jìn)駐幾十人，實(shí)習(xí)生在其中做一些配合性的輔的工作，比如用事務(wù)所自己編制的審計(jì)軟件，按企業(yè)的循環(huán)做一些簡(jiǎn)單的底稿，或者按照項(xiàng)目經(jīng)理的要求去做企業(yè)循環(huán)中的某一部分工作。通過(guò)這些工作實(shí)習(xí)生能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)有所了解，通過(guò)審計(jì)，實(shí)習(xí)生還能分析出企業(yè)做的賬正確與否，哪些部分存在問(wèn)題，軟件測(cè)試有異常的，實(shí)習(xí)生會(huì)反饋給項(xiàng)目經(jīng)理，項(xiàng)目經(jīng)理進(jìn)一步處理，進(jìn)行一些補(bǔ)充的程序，或者是對(duì)企業(yè)發(fā)表意見(jiàn)。實(shí)習(xí)結(jié)束后學(xué)員撰寫(xiě)詳實(shí)、深入的實(shí)踐總結(jié)報(bào)告。實(shí)習(xí)生工作結(jié)束后畢業(yè)時(shí)，優(yōu)秀學(xué)員會(huì)優(yōu)先考慮留所工作，如果家不在當(dāng)?shù)氐模€可以推薦到瑞華其他地區(qū)的分所工作，黑龍江分所出具鑒定和證明。

（三）撰寫(xiě)學(xué)位論文階段

研二下學(xué)期，則是一個(gè)將實(shí)踐與理論重新整合的過(guò)程，會(huì)計(jì)碩士對(duì)實(shí)習(xí)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與校內(nèi)的導(dǎo)師進(jìn)行交流探討，將知識(shí)與實(shí)踐凝練成學(xué)位論文，論文形式可以是調(diào)研報(bào)告也可以是案例分析。瑞華可以為會(huì)計(jì)碩士在課題研究和學(xué)位論文方面提供很多素材。在實(shí)習(xí)過(guò)程中，瑞華對(duì)幾百家上市公司進(jìn)行審計(jì)，上市公司的舞畢、上市公司的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題、上市公司內(nèi)控的不健全問(wèn)題都可以進(jìn)行研究，調(diào)查問(wèn)卷的基礎(chǔ)素材可以從事務(wù)所獲得也可以從審計(jì)客戶(hù)中獲得。因此，會(huì)計(jì)碩士在實(shí)習(xí)過(guò)程中得到的不僅是職業(yè)能力的提升，還有研究水平的提升。

二、應(yīng)用效果

篇(5)

一是征文范圍廣。這次論壇突出了審計(jì)機(jī)關(guān)成立30周年這個(gè)主題，研究?jī)?nèi)容不限于審計(jì)實(shí)務(wù)，也可以暢談審計(jì)精神和工作感受，這與往屆相比是一個(gè)突破。

二是參與熱情高。各市、縣審計(jì)局一如既往支持青年審計(jì)論壇，層層發(fā)動(dòng)組織人員參加，有的市所屬縣區(qū)全部參加，有的縣區(qū)參加了10多人，有的同志連續(xù)參加了多屆，本屆論壇共收到征文130多篇，為歷屆之最。

三是研究?jī)?nèi)容深。這次提交的論文涉及領(lǐng)域廣泛，從國(guó)家審計(jì)服務(wù)國(guó)家治理的途徑、審計(jì)促進(jìn)公共財(cái)政體制改革、踐行審計(jì)核心價(jià)值觀(guān)、“三公”經(jīng)費(fèi)治理等多個(gè)角度進(jìn)行探討，宏觀(guān)性、前瞻性、戰(zhàn)略性比較強(qiáng)，具有一定的研究水準(zhǔn)。

四是聯(lián)系實(shí)際緊。論文緊密聯(lián)系審計(jì)實(shí)務(wù)和自身工作，涉及保障房審計(jì)、審計(jì)質(zhì)量控制、審計(jì)信息化、審計(jì)溝通交流等多個(gè)方面，提出了真知灼見(jiàn)的看法和觀(guān)點(diǎn)，具有很強(qiáng)的實(shí)用性和可操作性。

五是組織形式活。這次論壇，除延續(xù)以前的大會(huì)發(fā)言、專(zhuān)家點(diǎn)評(píng)的形式外，還對(duì)獲獎(jiǎng)的論文，以及因受獎(jiǎng)項(xiàng)限制雖沒(méi)獲獎(jiǎng)但質(zhì)量也不錯(cuò)的論文進(jìn)行了整理匯編，有利于大家相互學(xué)習(xí)、借鑒和提高。

總之，我感到，本屆青年審計(jì)論壇達(dá)到了預(yù)期目的，比較成功。下面，我講幾點(diǎn)意見(jiàn)，供大家參考。

一、勤奮學(xué)習(xí)，增長(zhǎng)才干

學(xué)習(xí)是進(jìn)步的階梯，勤奮是成功的源泉。青年人處在成長(zhǎng)時(shí)期，思維敏捷，是一生中最好的學(xué)習(xí)階段，抓住了這一階段，將會(huì)終生受益。因此，我們一定要珍惜青年時(shí)代的寶貴時(shí)光，緊跟時(shí)展的節(jié)奏、審計(jì)發(fā)展的步伐，把主要心思和精力用在學(xué)習(xí)上。

一是要有學(xué)習(xí)規(guī)劃。針對(duì)自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)和水平，制定符合自身實(shí)際的中長(zhǎng)期學(xué)習(xí)規(guī)劃，有目標(biāo)、有計(jì)劃、有重點(diǎn)、有針對(duì)性地加強(qiáng)學(xué)習(xí)，包括理論學(xué)習(xí)、業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、職稱(chēng)考試等方面。

二是要有學(xué)習(xí)韌勁。學(xué)習(xí)是一件很辛苦也很枯燥的事情，沒(méi)有韌勁就會(huì)半途而廢，所以，我們一定要有持之以恒的勁頭，不論學(xué)習(xí)上有多少困難、有多么單調(diào)，都不要放棄，始終相信，一份付出就會(huì)有一份收獲。

三是要有學(xué)習(xí)技巧。不注意學(xué)習(xí)方法，雖然自己費(fèi)力不小，學(xué)習(xí)效果卻不明顯，我們要不斷總結(jié)學(xué)習(xí)方法，堅(jiān)持從理論中探索，在實(shí)踐中提高，努力適應(yīng)工作需要和崗位要求，在審計(jì)工作中學(xué)習(xí)審計(jì)，使我們青年人盡快成為審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)骨干、審計(jì)事業(yè)的有用之才。

二、潛心鉆研，多出成果

新的形勢(shì)對(duì)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域一些深層次的矛盾和問(wèn)題亟待解決。青年人朝氣蓬勃、思想活躍、熱情飽滿(mǎn)，對(duì)新鮮事物接受快、悟性高，我們一定要發(fā)揮好這一優(yōu)勢(shì)。

一方面要多思考。要關(guān)注經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境變化給審計(jì)工作帶來(lái)的影響和需求，思考提高審計(jì)工作質(zhì)量水平的理論與實(shí)踐問(wèn)題，鉆研審計(jì)前沿理論和審計(jì)業(yè)務(wù)技能，探索現(xiàn)代審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容、方式方法和技術(shù)手段，剖析審計(jì)實(shí)踐中遇到的問(wèn)題，既要弄清是什么，又要弄清為什么，更要弄清怎么辦。

另一方面要多總結(jié)。每一項(xiàng)工作尤其是大項(xiàng)工作完成之后，每一個(gè)工作階段結(jié)束之后，我們都要靜下心來(lái)，進(jìn)行認(rèn)真回顧和總結(jié)，找出成功做法，分析存在不足，通過(guò)理性思考形成研究成果，推出優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目等實(shí)踐成果。只有這樣，我們個(gè)人才會(huì)有收獲、有進(jìn)步，審計(jì)工作才會(huì)有發(fā)展、有成效。

三、積極創(chuàng)新，不斷進(jìn)取

創(chuàng)新是一個(gè)民族進(jìn)步的靈魂，是事業(yè)發(fā)展的不竭動(dòng)力。這些年，我省審計(jì)工作加大改進(jìn)創(chuàng)新力度，在審計(jì)理論、實(shí)務(wù)、管理、隊(duì)伍、信息化等方面都有一些新的舉措，實(shí)踐證明是行之有效的。年輕人有干勁、有闖勁，有創(chuàng)造力，這是我們審計(jì)事業(yè)賴(lài)以發(fā)展進(jìn)步的基礎(chǔ)和財(cái)富。

實(shí)際當(dāng)中，年輕同志不要認(rèn)為創(chuàng)新工作是領(lǐng)導(dǎo)的事情，與己無(wú)關(guān)，其實(shí)創(chuàng)新需要人人參與，體現(xiàn)在工作的方方面面，每個(gè)人創(chuàng)新一點(diǎn)點(diǎn)，匯集一起就是一個(gè)面。希望年輕同志以敢為人先的豪氣、超越前人的勇氣和革故鼎新的銳氣，發(fā)揮聰明才智，大膽解放思想，不因循守舊，不固步自封，不照搬照抄，堅(jiān)持求實(shí)求新求變，樹(shù)立科學(xué)審計(jì)理念，推進(jìn)審計(jì)工作科學(xué)發(fā)展。

四、嚴(yán)以律己，勵(lì)志成才

孟子說(shuō)：“天將降大任于斯人也，必先苦其心志，勞其筋骨，惡其體膚，空乏其身。行拂亂其所為，所以動(dòng)心忍性，曾益其所不能。”這一名言警句之所以流傳千古，是因?yàn)樘N(yùn)涵著催人奮進(jìn)的人生哲理。每一位青年朋友都想實(shí)現(xiàn)人生價(jià)值，成就一番事業(yè)，但我們知道，前途是美好的，道路是坎坷的，不經(jīng)一番寒霜苦，哪來(lái)梅花放清香。

成就一番事業(yè)要從職業(yè)生涯的發(fā)展開(kāi)始，職業(yè)生涯的發(fā)展要從做好本職工作開(kāi)始，做好本職工作要從對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé)開(kāi)始，對(duì)工作結(jié)果負(fù)責(zé)要從查找自己的缺點(diǎn)不足開(kāi)始。審計(jì)機(jī)關(guān)的一些青年朋友，或許感到審計(jì)的舞臺(tái)不夠大，自己的職務(wù)不夠高，實(shí)現(xiàn)美好愿望的距離比較遠(yuǎn)。有這種想法可以理解，但不能因?yàn)楝F(xiàn)實(shí)多樣而迷惑，不能因?yàn)榈缆房部蓝艞墸晒φ莆赵谧约菏种小ＯＭ蠹伊⒆惚韭殻敬娓哌h(yuǎn)，堅(jiān)持不懈地在實(shí)踐中磨練自己，在平凡的崗位上做出不平凡的成績(jī)，在平淡的工作中干出不平淡的事業(yè)。

五、踏實(shí)肯干，樂(lè)于奉獻(xiàn)

奉獻(xiàn)是美好的人生追求，是成就事業(yè)的根本所在。審計(jì)機(jī)關(guān)清苦，審計(jì)工作辛苦，青年朋友如果不及早樹(shù)立吃苦的思想、培養(yǎng)奉獻(xiàn)的精神，將來(lái)就難以取得驕人的成績(jī)。

一要正確對(duì)待工作。盡職盡責(zé)，忠于職守，不怕苦，不怕累，扎扎實(shí)實(shí)、踏踏實(shí)實(shí)做好每一項(xiàng)工作。年輕人在思想上要樹(shù)立能干事、敢干事、干成事、不壞事的思想；樹(shù)立自覺(jué)干事的思想。上級(jí)和單位安排的工作，要干好；上級(jí)和單位未安排但屬于應(yīng)當(dāng)干的工作，更要自覺(jué)干好，這是最重要的一點(diǎn)

二要正確對(duì)待困難。信念堅(jiān)定，迎難而上，不回避，不退縮，積極主動(dòng)、想方設(shè)法完成好急難險(xiǎn)重任務(wù)。

篇(6)

論文參考文獻(xiàn)的撰寫(xiě)是為了讓讀者在研究某些問(wèn)題時(shí)候，提供相關(guān)的文獻(xiàn)資料，讓讀者更進(jìn)一步的了解作者引用的具體內(nèi)容，從而解決讀者的需求。下面是千里馬網(wǎng)站小編整理的會(huì)計(jì)本科論文參考文獻(xiàn)，供大家閱讀借鑒。

會(huì)計(jì)本科論文參考文獻(xiàn)：

[1]蘆杰.關(guān)于中專(zhuān)財(cái)會(huì)和會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)學(xué)科設(shè)置的構(gòu)想[J].中國(guó)林業(yè)教育，2000，(02)

[2]牛莉俠.高等職業(yè)教育會(huì)計(jì)電算化教學(xué)的思考[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2008，(01)

[3]董麗暉.提高會(huì)計(jì)電算化實(shí)踐能力的課堂因素分析[J].甘肅農(nóng)業(yè)，2006，(09)

[4]陳興霞，曹軍，費(fèi)淋淇.淺析會(huì)計(jì)電算化實(shí)踐教學(xué)仿真模擬題庫(kù)建設(shè)[J].遼寧農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào)，2006，(04)

[5]杜思曉.高校會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)建設(shè)研究[J].農(nóng)村.農(nóng)業(yè).農(nóng)民(A版)，2008，(10)

[6]劉秋月.會(huì)計(jì)電算化專(zhuān)業(yè)實(shí)驗(yàn)教學(xué)模式的構(gòu)思與實(shí)踐[J].鄭州牧業(yè)工程高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào)，1998，(Z1)

[7]王健.加快林業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程的建議[J].綠色財(cái)會(huì)，2006，(09)

[8]包準(zhǔn)，程寶華.做好林業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化工作的幾點(diǎn)體會(huì)[J].綠色財(cái)會(huì)，2006，(09)

[9]高俊杰，張東紅.種子企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之我見(jiàn)[J].種子科技，2008，(02)

[10]丁麗娜.中小企業(yè)會(huì)計(jì)電算化問(wèn)題研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2009，(03)

會(huì)計(jì)本科論文參考文獻(xiàn)：

[1]宋雪婷，安鵬.試論云南綠大地事件對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的啟示[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2013(22)

[2]丁紅燕.審計(jì)失敗及其后果--基于證監(jiān)會(huì)2006-2010年處罰公告的分析[J].中國(guó)海洋大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版).2013(01)

[3]丁紅霞，丁紅燕.審計(jì)失敗：原因及對(duì)策--基于證監(jiān)會(huì)2006年-2010年處罰公告的分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2012(24)

[4]魏夢(mèng)瑩.新大地IPO何以被終止[J].資本市場(chǎng).2012(10)

[5]張敬之.特殊普通合伙的市場(chǎng)反應(yīng)研究--以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為例[J].江西警察學(xué)院學(xué)報(bào).2014(01)

[6]李瑞青，白潔.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量研究[J].信陽(yáng)師范學(xué)院學(xué)報(bào)(哲學(xué)社會(huì)科學(xué)版).2014(01)

[7]鄭楊.會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制分析--基于信永中和轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙制的思考[J].財(cái)會(huì)通訊.2013(31)

[8]李江濤，宋華楊，鄧迦予.會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制政策對(duì)審計(jì)定價(jià)的影響[J].審計(jì)研究.2013(02)

[9]肖小鳳，王善平，肖雯.論會(huì)計(jì)師事務(wù)所特殊普通合伙制度的完善[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐.2012(05)

[10]劉啟亮，陳漢文.特殊普通合伙制、政府控制與審計(jì)師選擇[J].財(cái)會(huì)通訊.2012(24)

[11]程啟智，劉三昌.對(duì)特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一些思考[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2012(07)

[12]張連起.特殊普通合伙轉(zhuǎn)制的實(shí)踐與體會(huì)[J].中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師.2011(04)

[13]孟曉俊，嚴(yán)慧.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式探討[J].生產(chǎn)力研究.2010(12)

[14]章立軍.會(huì)計(jì)準(zhǔn)則國(guó)際化：趨勢(shì)與應(yīng)對(duì)--第四屆立信會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研討會(huì)綜述[J].上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào).2010(06)

[15]何新容.我國(guó)特殊普通合伙債權(quán)人保護(hù)制度的完善--兼與美國(guó)相關(guān)立法比較[J].南京審計(jì)學(xué)院學(xué)報(bào).2010(04)

[16]王星燦.試析特殊普通合伙律師事務(wù)所律師的“過(guò)錯(cuò)”[J].商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版).2010(08)

[17]黃潔莉.英、美、中三國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式演變研究[J].會(huì)計(jì)研究.2010(07)

[18]馮延超，梁萊歆.上市公司法律風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)收費(fèi)及非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見(jiàn)--來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].審計(jì)研究.2010(03)

[19]王棣華.論我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制改造[J].財(cái)經(jīng)理論與實(shí)踐.2010(03)

[20]上官靜文.特殊的普通合伙承責(zé)制度分析[J].法制與社會(huì).2010(11)

[21]陳坤墻.特殊的普通合伙企業(yè)制度評(píng)析[J].湖南醫(yī)科大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版).2009(04)

[22]張棟.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式改革探析[J].財(cái)會(huì)通訊.2009(10)

[23]郭富青.特殊普通合伙企業(yè)：游走于無(wú)限與有限責(zé)任之間[J].當(dāng)代法學(xué).2009(01)

[24]逯穎.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2008(06)

[25]袁碧華.特殊的普通合伙企業(yè)中的職業(yè)保險(xiǎn)探析[J].法學(xué)雜志.2008(03)

[26]鄭英龍.論特殊的普通合伙企業(yè)的有限責(zé)任[J].國(guó)際經(jīng)貿(mào)探索.2008(02)

[27]范健.引入有限責(zé)任合伙(LLP)制度的立法思考[J].國(guó)家檢察官學(xué)院學(xué)報(bào).2007(06)

[28]武曉玲，張亞瓊，周水龍.我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模與審計(jì)質(zhì)量關(guān)系研究[J].寧夏大學(xué)學(xué)報(bào)(人文社會(huì)科學(xué)版).2007(04)

[29]羅黨論，黃旸楊.會(huì)計(jì)師事務(wù)所任期會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量嗎？--來(lái)自中國(guó)上市公司的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].中國(guó)會(huì)計(jì)評(píng)論.2007(02)

[30]劉少鋒.會(huì)計(jì)師事務(wù)所行業(yè)專(zhuān)長(zhǎng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響[J].財(cái)會(huì)月刊.2006(36)

會(huì)計(jì)本科論文參考文獻(xiàn)：

[1]程之議.淺析會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量的影響因素[J].中國(guó)管理信息化.2014(18)

[2]張俊生，張琳.特殊普通合伙制讓審計(jì)師更穩(wěn)健了嗎？--來(lái)自中國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)[J].會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究.2014(04)

[3]劉行健，王開(kāi)田.會(huì)計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制對(duì)審計(jì)質(zhì)量有影響嗎？[J].會(huì)計(jì)研究.2014(04)

[4]周中勝.會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式與審計(jì)收費(fèi)[J].江西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào).2014(02)

[5]鮑金柱，馮研.企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法研究[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版).2014(03)

[6]崔江濤.長(zhǎng)期股權(quán)投資權(quán)益法核算存在的問(wèn)題及其思考[J].中國(guó)總會(huì)計(jì)師.2014(01)

[7]諶小紅，鄒德軍.共同經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)核算探討[J].財(cái)會(huì)月刊.2014(01)

[8]汪祥耀，吳心馳.我國(guó)合營(yíng)安排準(zhǔn)則(征求意見(jiàn)稿)與IFRS11的比較和完善建議[J].會(huì)計(jì)之友.2013(26)

[9]張立火.我國(guó)合營(yíng)安排準(zhǔn)則征求意見(jiàn)稿與IFRS11的比較及建議[J].財(cái)會(huì)月刊.2013(16)

[10]梁瀚文.我國(guó)企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理方法的弊端及對(duì)策[J].現(xiàn)代商業(yè).2012(29)

篇(7)

1 目前我國(guó)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)薄弱

控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到醫(yī)院內(nèi)部控制的執(zhí)行和貫徹，它的好壞直接決定著其他控制能否實(shí)施或?qū)嵤┬Ч暮脡摹Ｄ壳搬t(yī)院在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系，而對(duì)橫向的協(xié)調(diào)重視不夠，導(dǎo)致同級(jí)各職能部門(mén)間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差，進(jìn)而影響醫(yī)院內(nèi)控的成效；大多數(shù)醫(yī)院院長(zhǎng)來(lái)源于醫(yī)療骨干或?qū)W科帶頭人，缺乏系統(tǒng)的管理知識(shí)，對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不到位，使醫(yī)院內(nèi)控工作缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一部署，即使有些院長(zhǎng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)控工作有了較清楚的認(rèn)識(shí)，也會(huì)因其管理能力所限而無(wú)法建立和實(shí)施完善的內(nèi)部控制制度。

1.2 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠健全

有些學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專(zhuān)業(yè)提供論文寫(xiě)作、寫(xiě)作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門(mén)與會(huì)計(jì)核算部門(mén)未明確劃分，將兩項(xiàng)工作合并一處，財(cái)會(huì)部門(mén)的主管人員既管理財(cái)務(wù)收支又處理會(huì)計(jì)信息，如此極易導(dǎo)致基于需要而捏造會(huì)計(jì)信息。權(quán)利、義務(wù)與責(zé)任對(duì)等是內(nèi)部控制的基本原則之一，而目前醫(yī)院的會(huì)計(jì)人員按有關(guān)規(guī)定所擔(dān)負(fù)的責(zé)任大于其實(shí)際擁有的權(quán)力，同時(shí)醫(yī)院又對(duì)他們?nèi)狈τ行У膬?nèi)部激勵(lì)機(jī)制，導(dǎo)致責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離。有的單位雖然建立了較完善的內(nèi)部控制制度，卻沒(méi)有很好地貫徹執(zhí)行或束之高閣，使得內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

1.3 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員缺乏應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)

人員素質(zhì)是決定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行的重要因素。如果人員心理上、技能上和行為方式上未能達(dá)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本要求，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制程序或措施誤解、誤判，即使內(nèi)部控制制度再完善，也很難充分發(fā)揮作用。就目前醫(yī)院情況看，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)偏低，參加學(xué)習(xí)培訓(xùn)的機(jī)會(huì)很少，缺乏應(yīng)有的分析判斷能力，難以適應(yīng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制所需的知識(shí)層次，只滿(mǎn)足于日清月結(jié)、做憑單、記賬等，缺乏敏感性和分析辨別能力。

1.4 醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用

內(nèi)部審計(jì)是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，內(nèi)部審計(jì)人員是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度制定和檢查執(zhí)行的首要責(zé)任人，但他們的獨(dú)立性不夠，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)對(duì)象是醫(yī)院經(jīng)營(yíng)者，而內(nèi)部各職能部門(mén)都是在經(jīng)營(yíng)者的直接領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理行為尤其是重大行為大多在他們的授權(quán)下進(jìn)行，在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)無(wú)法真正履行其職能。有的內(nèi)部審計(jì)人員只是兼職或是掛靠，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不全面，使得財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行和檢查流于形式，稽核缺乏完整性和全面性。

2 加強(qiáng)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

2.1 營(yíng)造良好的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境

強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)是提高醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有效性最基本和最迫切的要求，醫(yī)院內(nèi)部應(yīng)建立以院長(zhǎng)為首的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)工作中的地位，提高對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真履行《會(huì)計(jì)法》賦予的職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，保證其正常有效運(yùn)行。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是一個(gè)涉及醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)全方位的控制，是一整套相互監(jiān)督、制約、聯(lián)系的控制方法，醫(yī)院各個(gè)層次的人員，上到院長(zhǎng)下到各部門(mén)、科室、職工要共同實(shí)施，只有全院上下統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，才能保證醫(yī)院內(nèi)控制度的建立健全和有效實(shí)施。此外，領(lǐng)導(dǎo)重視才能保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有一個(gè)良好的工作環(huán)境。

2.2 建立健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定應(yīng)該全面、系統(tǒng)，要涵蓋預(yù)算控制、收入控制、支出控制、貨幣資金控制、資學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專(zhuān)業(yè)提供論文寫(xiě)作、寫(xiě)作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net產(chǎn)控制、工程項(xiàng)目控制、對(duì)外投資控制以及信息系統(tǒng)控制。要遵循機(jī)構(gòu)分離、職務(wù)分離、錢(qián)賬分離、賬物分離的原則，做到相互牽制、相互監(jiān)督，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效。醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涉及所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的崗位及人員，并對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵點(diǎn)落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。同時(shí)，醫(yī)院應(yīng)選擇一些影響面廣、作用大的關(guān)鍵控制點(diǎn)，實(shí)行重點(diǎn)控制。

2.3 全面提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)

近幾年醫(yī)院會(huì)計(jì)制度作了較大改革，新增內(nèi)容較多，由于人的素質(zhì)因素，不能適應(yīng)新形勢(shì)，跟不上事業(yè)發(fā)展需要，影響了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，從而導(dǎo)致技術(shù)性會(huì)計(jì)信息失真；由于從業(yè)人員政治素質(zhì)的影響，不能依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不履行義務(wù)與職責(zé)，在利益驅(qū)動(dòng)下，步入歧途，形成經(jīng)濟(jì)犯罪。為加強(qiáng)醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，必須提高會(huì)計(jì)人員的政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)。醫(yī)院負(fù)責(zé)人應(yīng)鼓勵(lì)和支持會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和掌握新的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，使其知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展，進(jìn)一步掌握內(nèi)部財(cái)務(wù)管理控制制度和財(cái)政政策，從而跟上經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的需要。同時(shí)，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)，這是有效發(fā)揮財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作用的重要條件。

2.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的職能

內(nèi)部審計(jì)的目的是審計(jì)財(cái)務(wù)核算的正確性，同時(shí)也是為了檢驗(yàn)各項(xiàng)制度的制定和執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)不足，彌補(bǔ)漏洞。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)強(qiáng)化其獨(dú)立性和權(quán)威性，獨(dú)立于有關(guān)部門(mén)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之外，通過(guò)定期和經(jīng)學(xué)術(shù)參考網(wǎng)專(zhuān)業(yè)提供論文寫(xiě)作、寫(xiě)作論文的服務(wù)，歡迎光臨dylw.net常的審計(jì)活動(dòng)，對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行進(jìn)行審核檢查并提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議。在醫(yī)院內(nèi)部建立以?xún)?nèi)部審計(jì)為主線(xiàn)的監(jiān)控機(jī)制，應(yīng)實(shí)行院長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)科室，保證醫(yī)院內(nèi)審工作的獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性，避免“形同虛設(shè)”，真正使內(nèi)部審計(jì)起到衛(wèi)士、謀士的作用。醫(yī)院審計(jì)部門(mén)要制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度，將整個(gè)內(nèi)審工作的重心從過(guò)去的事后審計(jì)，轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃預(yù)測(cè)、事中跟蹤控制、事后審計(jì)并舉，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)和績(jī)效審計(jì)，實(shí)現(xiàn)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行全過(guò)程、全方位的監(jiān)督評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題， 把醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低，從而使內(nèi)控制度更加完善和嚴(yán)密。

主要參考文獻(xiàn)

[1]于小龍，魯菲，葛軒.公立醫(yī)院擴(kuò)張[J].財(cái)經(jīng)國(guó)家周刊，2011（20/21）.