序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇費(fèi)用會(huì)計(jì)工作思路范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

1.1原材料實(shí)際情況與賬面不符

在采購原材料過程中，因?yàn)闆]能得到供貨方的供貨發(fā)票，一部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員并沒有對(duì)原材料進(jìn)行入賬工作，這就直接導(dǎo)致了一種情況，即原材料已經(jīng)領(lǐng)用，但是并未在賬面上做相關(guān)記錄，導(dǎo)致賬面記錄與實(shí)際的庫存數(shù)量之間嚴(yán)重不符。

1.2報(bào)銷憑證不規(guī)范

一些企業(yè)在進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，以無付款單位發(fā)票進(jìn)行入賬，還有一些會(huì)議費(fèi)用的報(bào)銷單純將發(fā)票作為憑證，并未提供相應(yīng)的會(huì)議內(nèi)容通知等，有時(shí)還會(huì)將專用的收款收據(jù)作為報(bào)銷的憑證。

1.3成本歸集缺乏準(zhǔn)確性

很多企業(yè)為了規(guī)避企業(yè)所得稅，對(duì)廣告費(fèi)等費(fèi)用進(jìn)行抵扣限制，將廣告費(fèi)等費(fèi)用記入“管理費(fèi)用———辦公費(fèi)”科目中。企業(yè)在原材料采購過程中發(fā)生的一些本應(yīng)該計(jì)入到原材料成本中的運(yùn)輸費(fèi)計(jì)入到了期間費(fèi)用中，企業(yè)存貨成本發(fā)生了虛減。

1.4合同管理缺乏科學(xué)性

企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門對(duì)于銷售部門提供的合同并未進(jìn)行詳細(xì)的審核，在進(jìn)行財(cái)務(wù)核算時(shí)單純以合同金額是否正確作為審核的基礎(chǔ)，對(duì)合同的相關(guān)條款等內(nèi)容審核得不夠。與此同時(shí)，并未對(duì)合同進(jìn)行備案，不能為日后出現(xiàn)的相關(guān)法律糾紛提供有效的證據(jù)支持。這些行為都會(huì)使企業(yè)中的財(cái)務(wù)報(bào)表失真，為企業(yè)帶來嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)。

1.5掛賬清理未及時(shí)進(jìn)行

一些企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員并未對(duì)賬款進(jìn)行及時(shí)的清理，很多資金被占用，資金使用效率嚴(yán)重降低，為企業(yè)中銷售人員私吞公款提供了可乘之機(jī)。

1.6實(shí)物領(lǐng)購手續(xù)不全

很多企業(yè)在購買辦公耗材時(shí)，報(bào)銷并未嚴(yán)格按照原始憑證進(jìn)行，在領(lǐng)用和入庫過程中也未進(jìn)行認(rèn)真的交接，更沒有做出相應(yīng)的交接記錄，這就直接導(dǎo)致了實(shí)物資產(chǎn)與賬面之間的嚴(yán)重不符，這種情況下很容易發(fā)生私竊等行為。

2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化的途徑

2.1政府部門應(yīng)該加強(qiáng)監(jiān)管力度

首先，財(cái)政部門應(yīng)該定期組織相關(guān)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)；其次，應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的監(jiān)督力度，同時(shí)還要加大處罰力度，對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》的相關(guān)行為進(jìn)行嚴(yán)肅處理，使會(huì)計(jì)工作的震懾作用得到充分發(fā)揮。

2.2領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的重視

企業(yè)中的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該起到帶頭作用，重視企業(yè)會(huì)計(jì)部門中的相關(guān)工作，在物質(zhì)、人才等方面為會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行提供保障。同時(shí)要求相關(guān)企業(yè)或部門進(jìn)行相應(yīng)的配合，為會(huì)計(jì)部門工作提供相應(yīng)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并對(duì)工作中存在的問題進(jìn)行及時(shí)的反饋，提出相應(yīng)的意見，使財(cái)務(wù)工作的水平得到進(jìn)一步的提高。

2.3建立起企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)該建立起科學(xué)的、有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，使企業(yè)中相關(guān)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作能夠更加規(guī)范。通過內(nèi)部控制制度的實(shí)施，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作事前、事中以及事后的控制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，最終使會(huì)計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)得到進(jìn)一步的提高。

2.4提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平

對(duì)企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員開展繼續(xù)教育，幫助企業(yè)中的會(huì)計(jì)人員了解國家新頒布的法律和法規(guī)。通過培訓(xùn)將會(huì)計(jì)人員的工作思路理清，逐步改善會(huì)計(jì)工作人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)，轉(zhuǎn)變其工作觀念，使會(huì)計(jì)人員的總體業(yè)務(wù)水平得到提高。此外，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)道德教育，通過培訓(xùn)培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員愛崗敬業(yè)的精神，使會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)素質(zhì)得到進(jìn)一步的提高，使會(huì)計(jì)人員能夠?qū)ω?cái)經(jīng)法紀(jì)進(jìn)行自覺的維護(hù)，對(duì)不正之風(fēng)進(jìn)行自覺的抵制，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)管理工作自身的優(yōu)勢(shì)，針對(duì)會(huì)計(jì)工作全過程繼續(xù)查錯(cuò)防弊，使會(huì)計(jì)信息能夠更加透明、更加準(zhǔn)確。

3結(jié)語

篇(2)

大家好!

首先感謝組織提供這樣一個(gè)平等競爭的機(jī)會(huì)，使我有幸參加這次竟聘。

一、本人基本情況

我叫xx，現(xiàn)年xx歲，黨員，金融大專學(xué)歷，會(huì)計(jì)師。我竟聘的職務(wù)是工商銀行處副處長。

主要工作經(jīng)歷是19xx年x月在省中行從事非貿(mào)易票據(jù)托收業(yè)務(wù)經(jīng)辦工作;19xx年主動(dòng)申請(qǐng)調(diào)入xx支行，從事外匯存貸款業(yè)務(wù)、聯(lián)行業(yè)務(wù)復(fù)核工作;19xx年x月任x支行外匯業(yè)務(wù)科副科長，主持工作;19xx年初調(diào)入x支行任財(cái)務(wù)科副科長，主持工作，先后從事過本外幣綜合核算、聯(lián)行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及綜合管理、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)等工作，所負(fù)責(zé)的部門獲得過省行級(jí)“先進(jìn)單位”;20xx年通過竟聘擔(dān)任支行財(cái)務(wù)部主任一職，負(fù)責(zé)支行財(cái)務(wù)、綜合管理等，20xx年被省行評(píng)為“綜合管理先進(jìn)單位”;20xx年1月調(diào)入省行xx處，承擔(dān)處長工作。

二、竟聘理由

1、具有較強(qiáng)的理論知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。16年來我一直在基層從事財(cái)務(wù)工作，對(duì)國家的金融政策、會(huì)計(jì)制度，銀行的各項(xiàng)財(cái)會(huì)政策、規(guī)章制度、業(yè)務(wù)流程都比較熟悉，會(huì)計(jì)知識(shí)、銀行業(yè)務(wù)、技能功底扎實(shí)，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，有較高的業(yè)務(wù)水平，具備了良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2、具備相應(yīng)的管理能力。我擔(dān)任基層部門的負(fù)責(zé)人十多年，積累了較豐富的管理經(jīng)驗(yàn)，具有較強(qiáng)的組織能力、管理能力、協(xié)調(diào)能力。

3、具有任勞任怨的黃牛精神，作風(fēng)踏實(shí)，具有一絲不茍的敬業(yè)精神，認(rèn)真工作，分毫不差，以一種“較真”的態(tài)度處理每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不敷衍塞責(zé)。有很強(qiáng)的適應(yīng)能力。

各位領(lǐng)導(dǎo)，如我能竟聘上這一職務(wù)，我將加倍努力，勤奮工作。下面，我談一下我的工作思路。

二、工作思路

xx部門要拓深管理，以認(rèn)真務(wù)實(shí)的精神，嚴(yán)格制度設(shè)計(jì)，嚴(yán)密組織管理，強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，細(xì)心檢查，細(xì)致分析，認(rèn)真改進(jìn)，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。財(cái)會(huì)工作應(yīng)以規(guī)范管理，防范風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，加強(qiáng)制度建設(shè)，改進(jìn)會(huì)計(jì)核算，完善內(nèi)部控制，嚴(yán)格基建管理和固定資產(chǎn)管理，提高*人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作質(zhì)量，促進(jìn)我行工作上新臺(tái)階。

1、集中全行的會(huì)計(jì)核算、資金清算、會(huì)計(jì)檔案管理等，達(dá)到集中風(fēng)險(xiǎn)控制，合理運(yùn)用資源，提高效率的目的。

2、制定全行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算和管理制度，并對(duì)全轄會(huì)計(jì)核算進(jìn)行監(jiān)督和檢查，要大力強(qiáng)化制度約束，使會(huì)計(jì)工作的各個(gè)崗位，各個(gè)環(huán)節(jié)都處于制度的嚴(yán)密控制之下。

3、制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控和管理，研究業(yè)務(wù)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合業(yè)務(wù)實(shí)際提出風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控報(bào)告。我行財(cái)會(huì)部門內(nèi)部控制建設(shè)已有長足的發(fā)展，但是，面對(duì)人們?nèi)找鎻?fù)雜的思想、現(xiàn)象、行為，內(nèi)控制度要從過去防范差錯(cuò)轉(zhuǎn)向防范犯罪，保障資金安全方面。

4、加強(qiáng)全行會(huì)計(jì)核算合規(guī)性、合法性的管理。按照“分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則嚴(yán)格實(shí)行違規(guī)查究，下級(jí)行要對(duì)上級(jí)行負(fù)責(zé);營業(yè)部門要對(duì)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé);會(huì)計(jì)主管要對(duì)分管行長負(fù)責(zé)。發(fā)生問題，共同負(fù)責(zé)。會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查要做詳細(xì)的紀(jì)錄，檢查部門和人員要對(duì)檢查結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。只有這樣，才能促進(jìn)會(huì)計(jì)制度的落實(shí)，才能保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，才能提高會(huì)計(jì)管理的水平。

5、改革費(fèi)用分配管理辦法。遵循效益最大化原則，將各行的費(fèi)用分為基本費(fèi)用和業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用，業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用與各行經(jīng)營業(yè)績掛勾，經(jīng)營業(yè)績?cè)胶觅M(fèi)用越多。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的動(dòng)態(tài)分析。對(duì)各項(xiàng)收支增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析，深入研究各種因素與收支之間的內(nèi)在聯(lián)系，科學(xué)、合理的對(duì)未來收支情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，

7、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查。會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是保證制度執(zhí)行，嚴(yán)格內(nèi)控的重要手段。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)中心承擔(dān)起對(duì)有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)部門所辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的任務(wù)。會(huì)計(jì)檢查工作的重點(diǎn)是檢查各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度落實(shí)情況、會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與合理性。包括：檢查信貸資產(chǎn)與貸款利息的核算;各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的核算;掛賬的合規(guī)性和真實(shí)性;各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行情況;聯(lián)行、清算資金的核算等。

8、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的在崗培訓(xùn)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

9、積極配合處長工作，不越級(jí)越權(quán)，在職權(quán)范圍內(nèi)充分發(fā)揮個(gè)人才能。

篇(3)

關(guān)鍵詞:事業(yè)單位;基建會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)核算;解決方法

中圖分類號(hào):F230文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)27-0086-02

隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,基本建設(shè)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大,基建會(huì)計(jì)所處的客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了很大變化,對(duì)基建會(huì)計(jì)工作的要求也越來越高。在事業(yè)單位中,基建財(cái)務(wù)工作是單位財(cái)務(wù)工作的一部分,在整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中擔(dān)負(fù)著重要任務(wù)。從總體上看,基建會(huì)計(jì)工作雖然有了一個(gè)較大的發(fā)展,但還存在著一些亟待解決的問題。

一、存在的問題

1.會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不夠完善。有的單位會(huì)計(jì)科目使用不規(guī)范,如購置設(shè)備的賬務(wù)處理,沒有先通過設(shè)備投資等科目,而是直接放到交付使用資產(chǎn)科目,體現(xiàn)不出交付使用的轉(zhuǎn)賬過程,還有的放在了待核銷基建支出中;對(duì)建設(shè)單位管理費(fèi)的核算只進(jìn)行到二級(jí)科目,無法分清核算的具體內(nèi)容;工程改造項(xiàng)目的設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)、咨詢費(fèi)入賬時(shí)直接放到建筑安裝工程投資科目,而沒有放在待攤投資科目;建筑安裝工程投資、待攤投資、設(shè)備投資等科目沒有完整的按照工程劃分,看不出每一項(xiàng)工程花了多少錢,造成查賬困難。這樣會(huì)導(dǎo)致核算報(bào)表數(shù)字不真實(shí)、會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確等問題。

2.資金管理上不夠嚴(yán)格。單位應(yīng)建立內(nèi)部控制制度,統(tǒng)一規(guī)定費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)。不超過規(guī)定范圍的用款支出,由部門負(fù)責(zé)人簽字支出;超過規(guī)定范圍的用款支出,應(yīng)由主管基建的單位負(fù)責(zé)人簽字才能支出。從制度上看,每個(gè)單位都有這樣的規(guī)定,但執(zhí)行起來并不是所有的人都能做到。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)實(shí)際操作時(shí),有時(shí)只有經(jīng)辦人一人簽字。由于手續(xù)的不完備,容易造成資金管理上的漏洞。

3.年終沒有及時(shí)辦理完工固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。對(duì)于已經(jīng)竣工的建設(shè)項(xiàng)目或不經(jīng)安裝就可以使用的設(shè)備,均應(yīng)按照基本建設(shè)竣工財(cái)務(wù)決算的要求,及時(shí)組織驗(yàn)收工作,并辦理資產(chǎn)的移交手續(xù)。一些單位資產(chǎn)已經(jīng)使用很長時(shí)間,還沒有登記固定資產(chǎn)賬。如果資產(chǎn)遺失損壞,賬上無法反映。固定資產(chǎn)不能及時(shí)入賬,造成固定資產(chǎn)賬不能準(zhǔn)確反映單位資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)情況。

4.基建會(huì)計(jì)工作事后管理。一個(gè)基建項(xiàng)目的確定往往是由基建人員為主。從項(xiàng)目編制可行性研究報(bào)告、申請(qǐng)、立項(xiàng)、編制初步設(shè)計(jì),從施工圖設(shè)計(jì)到施工階段,都是由基建人員完成。財(cái)務(wù)人員只是支付款項(xiàng),記賬、算賬,對(duì)整個(gè)工程基本不了解。如果有兩個(gè)以上工程先后開工,所有的款項(xiàng)支出在什么項(xiàng)目什么地方都是由主管工程的基建人員決定,財(cái)務(wù)人員只是事后管理,對(duì)款項(xiàng)和費(fèi)用支出的合理性無法控制。不利于財(cái)務(wù)監(jiān)督職能的發(fā)揮。

二、造成問題的原因

1.對(duì)相關(guān)制度和政策的把握不夠。目前會(huì)計(jì)人員工作量相對(duì)較大,核算的資金量較多,會(huì)計(jì)工作集事業(yè)、基建于一身,還要兼顧其他工作。因而忙于報(bào)賬、記賬較多,對(duì)相關(guān)制度、政策的變化關(guān)注不夠,對(duì)制度上的要求沒能很好把握。

2.單位內(nèi)部對(duì)制度執(zhí)行的檢查不夠。制度有了只是完成了管理上的起步工作,下一步的執(zhí)行落實(shí)更重要,它是保證工作完成的方法和手段。普遍存在的問題是,制度并不能真正有效發(fā)揮作用,往往形式化?？粗贫鹊膱?zhí)行情況,就要看在具體的事物中是否把制度當(dāng)做尺度,用來衡量和約束。如果制度訂完了只是放在一邊,形成空中樓閣,就失去了制度的監(jiān)管作用。

3.會(huì)計(jì)自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平有局限性。會(huì)計(jì)人員未能突破傳統(tǒng)會(huì)計(jì)工作的局限性,只會(huì)單純的事后記賬,不了解熟悉工程建設(shè)相關(guān)知識(shí),如工程造價(jià)管理、工程建設(shè)一系列的程序、工程量計(jì)算規(guī)則、專業(yè)定額、招投標(biāo)知識(shí)、合同管理知識(shí)等,這樣就很難履行核算、監(jiān)督的職能,對(duì)工程預(yù)、結(jié)算的審核、工程的材料用量及各種費(fèi)用支出是否合理都無法判斷。

4.會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)不夠。不僅是系統(tǒng)內(nèi)部還是社會(huì)上,對(duì)基建會(huì)計(jì)的專門培訓(xùn)很少,即使是會(huì)計(jì)繼續(xù)教育也是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的培訓(xùn),會(huì)計(jì)考試也沒有基建會(huì)計(jì)的內(nèi)容。

5.上級(jí)部門對(duì)基建單位缺少一定的審計(jì)檢查。由于專門審計(jì)人員人手少,各單位所在地區(qū)不同,僅離任審計(jì)就要很多時(shí)間,因此一些單位好多年也審計(jì)不到一次。缺少必要的審計(jì)檢查,對(duì)本身不對(duì)的東西沒有明確和制約,有些事情就會(huì)出現(xiàn)偏差。

三、解決問題的辦法

1.認(rèn)真執(zhí)行財(cái)政部印發(fā)的《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》,使基建財(cái)務(wù)工作有章可循,有法可依。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真加以學(xué)習(xí),以此把握和約束自己的工作。要加強(qiáng)制度建設(shè),杜絕基建財(cái)務(wù)管理核算上的違規(guī)現(xiàn)象,使基建財(cái)務(wù)工作按規(guī)定的程序進(jìn)行。制度建設(shè)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作,為進(jìn)行基建會(huì)計(jì)工作提供了重要的法規(guī)依據(jù),也使建設(shè)資金的有效使用得到了保障。隨著基建管理工作出現(xiàn)的新情況、新問題,要不斷修改和完善制度,使之更好的適應(yīng)單位的實(shí)際情況,保證基建財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行。真正要逐步改善單位內(nèi)部的管理水平,必須讓制度發(fā)揮作用。

2.按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求,加強(qiáng)內(nèi)部控制措施。形成不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制和財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。單位在設(shè)計(jì)、建立內(nèi)部控制制度時(shí),首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的;其次要明確規(guī)定各個(gè)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限,使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互制約,形成有效的制衡機(jī)制。單位對(duì)重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決算審批或者聯(lián)簽制度,任何人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體意見。

單位應(yīng)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行入賬登記,定期對(duì)財(cái)產(chǎn)記錄和實(shí)物保管進(jìn)行盤點(diǎn)和賬實(shí)核對(duì),如果出現(xiàn)盤點(diǎn)結(jié)果和會(huì)計(jì)記錄不一致,可能出現(xiàn)資產(chǎn)管理上的問題,應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任,完善管理制度,保證國有資產(chǎn)的安全與完整。

3.會(huì)計(jì)人員必須嚴(yán)格報(bào)銷程序。所有基建活動(dòng)開支應(yīng)符合基建計(jì)劃文件所列項(xiàng)目,應(yīng)將合同、協(xié)議、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)或批準(zhǔn)文件提供給財(cái)務(wù)人員,合同包括施工、勘探、設(shè)計(jì)、安裝、設(shè)備合同等,使財(cái)務(wù)人員了解款項(xiàng)支付到什么地方,具體時(shí)間和金額。付款時(shí),根據(jù)金額的大小,有經(jīng)手人、部門負(fù)責(zé)人或單位負(fù)責(zé)人的簽字,對(duì)每一筆建設(shè)資金的去向負(fù)責(zé)。嚴(yán)格審查其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理合法,支出是否在規(guī)定的范圍,及時(shí)掌握資金的使用情況、了解各項(xiàng)費(fèi)用的開支情況。不斷健全并嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度,從而在源頭上規(guī)范會(huì)計(jì)工作行為。

4.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)。會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)不僅僅局限在每年的繼續(xù)教育上,系統(tǒng)內(nèi)部也應(yīng)該經(jīng)常組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)。這種業(yè)務(wù)上的學(xué)習(xí),與自身工作聯(lián)系,更能引起單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)人員的重視,作用不容忽視。在形式上,聘請(qǐng)精通基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算方面的專家教授來講課,解答基建財(cái)務(wù)工作中可能出現(xiàn)的問題。通過學(xué)習(xí),使會(huì)計(jì)人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,按法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德,增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自覺性和自律性,可以改善目前的現(xiàn)狀,使會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作得到加強(qiáng)和提高。會(huì)計(jì)人員自身也應(yīng)該通過改變觀念,增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感,勤學(xué)苦練,刻苦鉆研,不斷進(jìn)取,提高業(yè)務(wù)能力。

上級(jí)部門在會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)中,針對(duì)會(huì)計(jì)工作中出現(xiàn)的問題,及時(shí)組織大家進(jìn)行討論,找出更好的解決辦法。對(duì)于做得好的單位,可以在培訓(xùn)中予以介紹交流,使好的工作方法得到推廣和運(yùn)用。通過這種方式,不斷總結(jié)基建會(huì)計(jì)工作中的經(jīng)驗(yàn),提高財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作的水平。

5.加大內(nèi)部審計(jì)力度。在國家審計(jì)、上級(jí)主管機(jī)關(guān)審計(jì)不能達(dá)到的時(shí)候,內(nèi)部審計(jì)在會(huì)計(jì)工作中就起著重要作用。不僅系統(tǒng)內(nèi)部、有條件的單位也應(yīng)該設(shè)立內(nèi)審人員,保證其獨(dú)立性和權(quán)威性,監(jiān)督資金的使用情況和運(yùn)轉(zhuǎn)過程。內(nèi)審人員應(yīng)該選擇有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)、懂得財(cái)務(wù)操作過程的人員。通過審計(jì)檢查,評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)工作情況以及提出意見建議,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,加以糾正,防患于未然,使財(cái)務(wù)工作的真實(shí)性、準(zhǔn)確性得以提高。同時(shí)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平,為財(cái)務(wù)工作起到監(jiān)督和把關(guān)的作用。

篇(4)

摘 要 實(shí)行會(huì)計(jì)委派制、預(yù)算管理員負(fù)責(zé)制和后備會(huì)計(jì)人員制度；開展精細(xì)化財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作全面發(fā)展。

關(guān)鍵詞 會(huì)計(jì)委派制 預(yù)算管理員負(fù)責(zé)制 后備報(bào)賬員制度 精細(xì)化財(cái)務(wù)管理

煙草行業(yè)自2002年起陸續(xù)取消縣級(jí)公司法人資格，并實(shí)行報(bào)賬制后，縣級(jí)局（分公司、營銷部）不再是一級(jí)核算主體，大部分財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作集中轉(zhuǎn)移到市局（公司）。如何進(jìn)一步強(qiáng)化縣級(jí)局（分公司、營銷部）財(cái)務(wù)管理，全面提升會(huì)計(jì)工作水平是行業(yè)市、縣二級(jí)碰到的共同難題。筆者認(rèn)為，應(yīng)著力從以下兩個(gè)方面工作求突破。

一、加強(qiáng)分公司、營銷部會(huì)計(jì)人員管理

市局（公司）財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容就是對(duì)營銷部財(cái)務(wù)管理的審核和監(jiān)督，其會(huì)計(jì)人員肩負(fù)著財(cái)務(wù)審核第一關(guān)的重任。加強(qiáng)分公司、營銷部會(huì)計(jì)人員管理，提高分公司、營銷部財(cái)務(wù)管理能力是提高市公司整體財(cái)務(wù)管理水平的的重要前提。

一是全面實(shí)行會(huì)計(jì)委派制。對(duì)全市系統(tǒng)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行垂直管理，對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)管統(tǒng)派。即縣級(jí)局（分公司、營銷部）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人由市公司聘任，直接對(duì)市公司負(fù)責(zé)，并納入市公司財(cái)務(wù)管理科人員編制，其崗位為市公司派駐分公司、營銷部財(cái)務(wù)主管，對(duì)所在分公司、營銷部行使財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督職能。市公司財(cái)務(wù)管理科負(fù)責(zé)分公司、營銷部財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和日常指導(dǎo)、監(jiān)督工作，負(fù)責(zé)委派財(cái)務(wù)人員的工資、獎(jiǎng)金考核，定期向市公司對(duì)委派財(cái)務(wù)人員的任免、獎(jiǎng)懲等提出建議。

分公司、營銷部財(cái)務(wù)部門以市公司財(cái)務(wù)管理科領(lǐng)導(dǎo)為主，其主要職權(quán)為：參與編制分公司、營銷部預(yù)算方案和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，編制預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告；按照規(guī)定的報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和開支范圍報(bào)賬，審核、監(jiān)督財(cái)務(wù)收支行為，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；對(duì)分公司、營銷部國有資產(chǎn)的管理進(jìn)行監(jiān)督等。

通過對(duì)分公司、營銷部會(huì)計(jì)人員實(shí)行委派制，使市、縣兩級(jí)在預(yù)算管理、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、資產(chǎn)管理等方面達(dá)到統(tǒng)一，促進(jìn)分公司、營銷部會(huì)計(jì)工作規(guī)范和財(cái)務(wù)管理水平的提高，確保成本控制的有效性和會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性；有利于確立縣級(jí)財(cái)務(wù)部門相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)督地位，實(shí)現(xiàn)預(yù)算、資金、成本、稅收、投資等高度集中管理，從源頭上預(yù)防和治理違規(guī)違紀(jì)行為；有利于加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，規(guī)范資金使用。

二是建立預(yù)算管理員負(fù)責(zé)制。在分公司、營銷部各科室、大隊(duì)、煙站、稽查分隊(duì)（所）（以下簡稱各科室、部門）指定一名預(yù)算管理員，負(fù)責(zé)日常報(bào)賬和預(yù)算管理。定期進(jìn)行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)，初步熟悉全面預(yù)算管理過程，組織參與制訂年度預(yù)算方案和編制月度預(yù)算執(zhí)行情況分析。通過部門參與的全員預(yù)算管理，不但可以促進(jìn)加強(qiáng)預(yù)算管理，還可以規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為，加強(qiáng)日常會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制，進(jìn)一步全面提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作和預(yù)算管理工作質(zhì)量。

三是建立后備會(huì)計(jì)人員制度。鼓勵(lì)有意從事會(huì)計(jì)工作的工作人員積極參加國家會(huì)計(jì)從業(yè)資格證考試，取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格；鼓勵(lì)在崗會(huì)計(jì)人員積極參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，取得專業(yè)技術(shù)資格證書。定期組織這些人員到財(cái)務(wù)部門熟悉日常會(huì)計(jì)工作，結(jié)合實(shí)際會(huì)計(jì)工作組織培訓(xùn)，講解會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用和制證要求，學(xué)習(xí)國家最新財(cái)稅政策等。根據(jù)需要及時(shí)向基層財(cái)務(wù)部門充實(shí)人員力量，為順利進(jìn)行會(huì)計(jì)崗位輪換提前做好準(zhǔn)備工作，新的會(huì)計(jì)人員可以盡快進(jìn)入會(huì)計(jì)角色，保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作正常開展。

二、深入開展精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作

在行業(yè)會(huì)計(jì)逐步統(tǒng)一、規(guī)范，結(jié)合各地實(shí)際，深入開展分公司、營銷部精細(xì)化財(cái)務(wù)管理工作是提高市公司整體財(cái)務(wù)管理水平的重要途徑。

一是建立分公司、營銷部財(cái)務(wù)管理制度體系。在市公司管理制度統(tǒng)一要求下，全面整理現(xiàn)有規(guī)章制度，補(bǔ)充、完善管理制度空缺，建立以縣分公司、營銷部成本費(fèi)用控制為核心，內(nèi)容全面，結(jié)構(gòu)緊密的財(cái)務(wù)管理制度體系。

二是強(qiáng)化全面預(yù)算管理。將預(yù)算指標(biāo)逐月、逐項(xiàng)分解到各科室、部門。強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行過程控制，按月召開預(yù)算分析例會(huì)，認(rèn)真分析預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，及時(shí)糾正預(yù)算執(zhí)行偏差，嚴(yán)格執(zhí)行偏差責(zé)任追究。

三是強(qiáng)化日常財(cái)務(wù)審核。將各項(xiàng)收支財(cái)務(wù)審核作為日常財(cái)務(wù)工作重點(diǎn)，嚴(yán)肅財(cái)務(wù)管理規(guī)范，強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

篇(5)

大家好！;

我叫XX，黨員，大本學(xué)歷，感謝領(lǐng)導(dǎo)給了我這次競選的機(jī)會(huì)！自從年擔(dān)任現(xiàn)任工作以來，我在領(lǐng)導(dǎo)的支持幫助下，勇于創(chuàng)新、扎實(shí)工作，圓滿地完成了各項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)。今天競選的會(huì)計(jì)兼內(nèi)勤主任一職，對(duì)我來說需要勇氣，更需要能力。如能讓我把握住這次機(jī)會(huì)，我將竭盡全力，不辱使命，全身心地投入到工作中去，力求在改革創(chuàng)新上有新突破；在解決難點(diǎn)問題上有新進(jìn)展；在會(huì)計(jì)監(jiān)管水平上有新提高。下面，我談一下我的工作思路。

一、強(qiáng)化學(xué)習(xí)，提高能力。nbsp;履行會(huì)計(jì)兼內(nèi)勤主任一職，政策性強(qiáng)，涉及面廣，工作千頭萬緒。俗話說：“工欲善其事，必先利其器，器不利，事將焉善?！泵鎸?duì)這一新的崗位，我將不斷更新思想觀念，加強(qiáng)黨性修養(yǎng)，努力提高政治素質(zhì)和政策理論水平。堅(jiān)持深入學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》等法律法規(guī)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)水平。盡快熟悉和把握所負(fù)責(zé)工作的特點(diǎn)和規(guī)律，不斷提高任職能力和任職水平。切實(shí)把學(xué)習(xí)當(dāng)成一種生活、一種追求、一種習(xí)慣，努力將政治學(xué)習(xí)與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、理論學(xué)習(xí)與自身經(jīng)驗(yàn)、思想修養(yǎng)與技能鍛煉結(jié)合起來。虛心地向各位領(lǐng)導(dǎo)和同志們學(xué)習(xí)，學(xué)習(xí)好經(jīng)驗(yàn)、好為.，在實(shí)踐中完善提高自己的工作本領(lǐng)。在制訂工作計(jì)劃時(shí)，做到有全面觀念和整體觀念，區(qū)分輕重緩急，抓好大事、突出重點(diǎn)、立足長遠(yuǎn)、重在建設(shè)。

二、認(rèn)真負(fù)責(zé)，不辱使命。履行會(huì)計(jì)兼內(nèi)勤主任一職，必須具有一絲不茍的敬業(yè)精神回顧過去幾年，我問心無悔。過去幾年每一項(xiàng)工作我都是以一種“較真”的態(tài)度處理每一筆會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，不敷衍塞責(zé)，認(rèn)真工作，分毫不差。工作中能夠擺正自己的位置，辦好自己的事情，站好自己的崗位，創(chuàng)造性地開展工作，始終保持謙虛謹(jǐn)慎的工作作風(fēng)為.。展望前改進(jìn)，不斷提高會(huì)計(jì)工作水平。我們的工作應(yīng)以規(guī)范管理，防范風(fēng)險(xiǎn)為重點(diǎn)，加強(qiáng)制度建設(shè)，改進(jìn)會(huì)計(jì)核算，完善內(nèi)部控制，嚴(yán)格基建管理和固定資產(chǎn)管理，提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作質(zhì)量，促進(jìn)會(huì)計(jì)制度的落實(shí)，才能保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，才能提高會(huì)計(jì)管理的水平。

5、改革費(fèi)用分配管理辦法。遵循效益最大化原則，將各行的費(fèi)用分為基本費(fèi)用和業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用，業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用與各行經(jīng)營業(yè)績掛勾，經(jīng)營業(yè)績?cè)胶觅M(fèi)用越多。

6、加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的動(dòng)態(tài)分析。對(duì)各項(xiàng)收支增減變動(dòng)情況進(jìn)行分析，深入研究各種因素與收支之間的內(nèi)在聯(lián)系，科學(xué)、合理的對(duì)未來收支情況進(jìn)行預(yù)測(cè)，

7、加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查。會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查是保證制度執(zhí)行,嚴(yán)格內(nèi)控的重要手段。按照《會(huì)計(jì)法》的要求，會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)中心承擔(dān)起對(duì)有會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)部門所辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查的任務(wù)。會(huì)計(jì)檢查工作的重點(diǎn)是檢查各項(xiàng)財(cái)會(huì)制度落實(shí)情況、會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性與合理性。包括：檢查信貸資產(chǎn)與貸款利息的核算；各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的核算；各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行情況；聯(lián)行、清算資金的核算等。nbsp;

8、積極配合領(lǐng)導(dǎo)工作，工作到位不越位，在職權(quán)范圍內(nèi)充分發(fā)揮個(gè)人才能。

篇(6)

2、增強(qiáng)財(cái)務(wù)服務(wù)意識(shí)，XX年，我們一如既往地按“科學(xué)、嚴(yán)格、規(guī)范、透明、效益”的原則，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，優(yōu)化資源配置，提高資金使用效益，把為集團(tuán)公司的各項(xiàng)工作服好務(wù)作為我部的一項(xiàng)重要工作。

3、為了適應(yīng)新形勢(shì)下的發(fā)展，財(cái)務(wù)審計(jì)部建立健全和完善落實(shí)了各項(xiàng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度。由于公司的性質(zhì)發(fā)生改變，要求公司的財(cái)務(wù)規(guī)章制度要進(jìn)行重新修訂和完善。根據(jù)市局（公司）的財(cái)務(wù)制度，結(jié)合集團(tuán)公司的實(shí)際情況，組織匯編了集團(tuán)的財(cái)務(wù)制度。

4、為了更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)職能，我們加強(qiáng)了對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范力度，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整;強(qiáng)化財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、分析及籌資功能，加強(qiáng)對(duì)重大投資資金的管理，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有效的、及時(shí)的數(shù)據(jù)與技術(shù)支持。

5、做好會(huì)計(jì)工作計(jì)劃，預(yù)算管理得到穩(wěn)步推進(jìn)，一是細(xì)化預(yù)算內(nèi)容。根據(jù)各分、子公司XX年及XX年明細(xì)賬詳細(xì)分析了收入、成本與期間費(fèi)用的執(zhí)行情況，按科目進(jìn)行了分類統(tǒng)計(jì)，為各分、子公司的XX年全面預(yù)算奠定基礎(chǔ);二是提高預(yù)算透明度。預(yù)算方案根據(jù)各分、子公司反饋回來的意見適當(dāng)調(diào)整后，經(jīng)總經(jīng)理審議通過后形成正式文件下發(fā)至各分、子公司，使各單位對(duì)本公司的預(yù)算有一個(gè)全面的了解，增強(qiáng)了預(yù)算的透明度;三是增加預(yù)算的剛性。我們注重了預(yù)算執(zhí)行中存在的問題和有關(guān)情況，不定期的向預(yù)算委員會(huì)反饋情況，對(duì)于超預(yù)算等問題嚴(yán)格審批程序，對(duì)申請(qǐng)調(diào)整的事項(xiàng)，需經(jīng)過專門的論證分析后，按規(guī)定的程序批準(zhǔn)后執(zhí)行。一年以來，預(yù)算的總體執(zhí)行情況良好，各分、子公司的預(yù)算觀念也較以前有大大的提高和增強(qiáng)，為做好XX年全面預(yù)算工作積累了經(jīng)驗(yàn)。

6、充分利用稅收政策，充分利用國家對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，我部積極辦理了**物流公司、**運(yùn)輸公司的稅收減、免、緩工作，并由此取得了市國家稅務(wù)局準(zhǔn)予**物流公司、**運(yùn)輸公司減免XX年度企業(yè)所得稅合計(jì)177。29萬元、營業(yè)稅29。48萬元的稅收優(yōu)惠政策的批復(fù)以及XX年度**物流公司、**運(yùn)輸公司所得稅減免的批復(fù)，為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)收益。

7、切實(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范財(cái)務(wù)管理、優(yōu)化財(cái)務(wù)審核程序、提升財(cái)務(wù)服務(wù)質(zhì)量和發(fā)揮職能部門更好地參與企業(yè)管理的要求，財(cái)務(wù)審計(jì)部將財(cái)務(wù)集權(quán)管理調(diào)整為財(cái)務(wù)人員試行委派制，并采用按“統(tǒng)一管理，分級(jí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)審計(jì)部主要具體負(fù)責(zé)集團(tuán)公司各類資產(chǎn)的財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)分析及財(cái)務(wù)報(bào)告和各分、子公司的財(cái)務(wù)管理和財(cái)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)憑證的稽核等業(yè)務(wù)，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)審計(jì)部的職能作用。

8、強(qiáng)力整頓財(cái)經(jīng)秩序，根據(jù)市局（公司）財(cái)經(jīng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整頓工作的安排和財(cái)務(wù)收支自查工作方案，集團(tuán)公司圍繞市局“規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，促進(jìn)煙草行業(yè)的健康發(fā)展，為國家創(chuàng)造和積累更多的財(cái)富”的工作思路，以“摸清家底、揭示隱患、促進(jìn)規(guī)范、推動(dòng)發(fā)展”為指導(dǎo)思想，嚴(yán)格按照市局（公司）的自查要求，認(rèn)真開展財(cái)務(wù)自查工作。財(cái)務(wù)審計(jì)部從嚴(yán)從細(xì)，自上而下對(duì)“帳外帳”、“小金庫”和虛列（亂列）成本費(fèi)用、收入分配失真和會(huì)計(jì)核算失真等問題進(jìn)行了自查，并實(shí)施強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與加強(qiáng)財(cái)經(jīng)秩序整頓相結(jié)合，按照“邊整邊改”的原則，將查出來的問題根據(jù)時(shí)間、性質(zhì)等分門別類，從中查找經(jīng)營和管理上的漏洞，并有針對(duì)性地指定整改措施，限期整改到位。通過此次的自查，切實(shí)加強(qiáng)了國有資產(chǎn)的監(jiān)管力度。

9、加強(qiáng)資金管理的作用，為了規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序，加強(qiáng)各分、子公司的資金管理，降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn)，提高資金使用效率，促進(jìn)集團(tuán)健康發(fā)展。集團(tuán)公司從xx年8月份起將集團(tuán)公司資金管理中心納入市局（公司）結(jié)算中心統(tǒng)一管理。我們?yōu)榱吮ＷC集團(tuán)資金管理中心能順利、及時(shí)進(jìn)入市局（公司）結(jié)算中心，按照市局（公司）結(jié)算中心要求，對(duì)各分、子公司的年度和月度資金收支預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、經(jīng)營費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行了認(rèn)真嚴(yán)格的審核和匯編。與此同時(shí)，為確保各項(xiàng)工作有條不紊的開展，強(qiáng)調(diào)各分、子公司要加大催收貨款力度，保證集團(tuán)公司正常的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。

篇(7)

關(guān)鍵詞 加強(qiáng)；內(nèi)部控制；制度；建設(shè)

內(nèi)部控制貫穿于各個(gè)單位活動(dòng)的方方面面，尤其在當(dāng)前嚴(yán)峻的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制越來越凸現(xiàn)出它的作用來。而筆者在從事縣核算中心實(shí)際工作中，發(fā)現(xiàn)部分行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度建設(shè)上比較滯后，這不僅制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,也影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。隨著行政事業(yè)單位改革的不斷深化，只有建立起完善的內(nèi)部控制制度，才能更好發(fā)揮各單位在經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，下面筆者就縣級(jí)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)略作分析和探討。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

1.單位管理層及財(cái)務(wù)人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，意識(shí)比較淡薄

良好的內(nèi)控意識(shí)是內(nèi)控制度得以合理有效實(shí)施的重要保證。在實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)，有的單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的重要性和現(xiàn)實(shí)意義認(rèn)識(shí)不夠，對(duì)內(nèi)部控制的概念非常模糊，不理解內(nèi)部控制的意義所在，認(rèn)為內(nèi)部控制只是一種程序，缺乏內(nèi)部控制制度建設(shè)的概念。另外由于行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，有的甚至是辦公室其他人員兼職，幾乎沒有內(nèi)控意識(shí)，沒有明確的崗位責(zé)任約束，日常監(jiān)督與控制工作做得很不夠。比如在日常核算工作中，有的單位為收費(fèi)方便，將收費(fèi)票據(jù)分派給一部分有工作聯(lián)系的人收取，由于各種原因，這部分人長期與財(cái)會(huì)人員不結(jié)賬，而當(dāng)在工作中發(fā)現(xiàn)一些重要問題需要詢問會(huì)計(jì)人員時(shí)，會(huì)計(jì)人員對(duì)事情的過程竟一無所知。

2. 內(nèi)部控制制度不夠完善

從控制環(huán)境來看，有的單位只注重制度的制定，卻忽略其執(zhí)行情況和執(zhí)行效果，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的制定走過場，內(nèi)部控制制度也只成為裝裱在鏡框里的裝飾品了，未能發(fā)揮其應(yīng)有的作用；有的單位根本就沒有內(nèi)控制度，財(cái)務(wù)人員對(duì)此也是一問三不知；有的單位只是以一般財(cái)經(jīng)規(guī)章制度代替內(nèi)控制度，對(duì)業(yè)務(wù)流程控制過于簡單，對(duì)一些問題處理憑經(jīng)驗(yàn)、靠慣例，認(rèn)為行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡單，運(yùn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)少，只要財(cái)務(wù)人員可信，什么事就好辦，致使財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制流于形式。其實(shí)，內(nèi)部控制制度的出發(fā)點(diǎn)是通過專門辦法建立一套防范機(jī)制，而不是單純靠會(huì)計(jì)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)、素質(zhì)或職業(yè)道德來保證會(huì)計(jì)資料和單位資產(chǎn)的安全完整。

3. 對(duì)資產(chǎn)的管理比較松懈

行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，由于會(huì)計(jì)主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的“兩張皮”現(xiàn)象嚴(yán)重，在一定程度上影響了單位財(cái)務(wù)管理的有效實(shí)施。會(huì)計(jì)核算中心主要是憑單據(jù)核算、付款，對(duì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，對(duì)單位重要事項(xiàng)的決策、實(shí)施過程和結(jié)果均不了解，固定資產(chǎn)是否在用，是否核銷也不清楚，對(duì)行政事業(yè)單位債權(quán)、債務(wù)等往來款是否發(fā)生壞賬、呆賬等了解很少。核查中還發(fā)現(xiàn), 大多數(shù)的行政事業(yè)單位沒有建立起定期財(cái)產(chǎn)盤點(diǎn)制度, 賬外資產(chǎn)或資產(chǎn)短缺現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。?

4. 對(duì)財(cái)務(wù)收支預(yù)算控制情況不合理想

行政事業(yè)單位每年年初都制定年度財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，但執(zhí)行的效果差強(qiáng)人意。實(shí)際工作中單位負(fù)責(zé)人對(duì)預(yù)算約束的剛性認(rèn)識(shí)不足，認(rèn)為有錢就可以花，思想上根本沒有預(yù)算控制的意識(shí)。核查中發(fā)現(xiàn)，有的單位雖然入不敷出，卻也在借錢超預(yù)算發(fā)放獎(jiǎng)金，津貼等。更有甚者，將預(yù)算外收入掛在往來款，直接在往來款中列支獎(jiǎng)金福利。對(duì)于象業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目超標(biāo)支出嚴(yán)重，費(fèi)用支出沒有進(jìn)行事前的范圍和標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，事后也沒有進(jìn)行總量控制。而財(cái)務(wù)人員對(duì)報(bào)銷憑據(jù)也是來者不拒，例如，有個(gè)別單位現(xiàn)在每月都有尋呼機(jī)的支出，而經(jīng)詢問，尋呼機(jī)早已棄之不用，只是沒有人去辦理注銷手續(xù)，雖說每月金額不是很大，卻從而可見單位對(duì)內(nèi)部控制的隨意性很大。

5.不相容崗位不相分離

從控制活動(dòng)來看，崗位分工不盡合理，內(nèi)部控制體系不夠完善。由于行政事業(yè)單位編制有限、人員緊張、崗位安排不到位，很多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。出納管錢又管賬，會(huì)計(jì)管支票又管全部名章等，稽核制度形同虛設(shè)，極易造成舞弊行為。同時(shí)，有的單位授權(quán)審批的權(quán)限過于分散（各科室都有不同的審批權(quán)），極易形成失控，所以授權(quán)審批制度急需改進(jìn)，不然肯定會(huì)影響財(cái)務(wù)控制的實(shí)際效果, 并使單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)督檢查流于形式。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

由于管理理念不到位，缺乏責(zé)任感；外部環(huán)境不到位，不協(xié)調(diào)；?相關(guān)政策不到位，會(huì)計(jì)監(jiān)督乏力。因而現(xiàn)行授權(quán)機(jī)制容易造成內(nèi)控制度失效，使內(nèi)控不能正常發(fā)揮其作用 只有建立健全行政事業(yè)單位各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，才能真正保護(hù)好單位各類資產(chǎn)的安全，增強(qiáng)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和可信性，真正提高資金使用效益。

1.增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí), 強(qiáng)化單位負(fù)責(zé)人在單位內(nèi)部控制體系中的主導(dǎo)地位

按照《會(huì)計(jì)法》和《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》的規(guī)定, 單位負(fù)責(zé)人是單位財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作的第一責(zé)任主體, 對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控制制度的合理性、有效性負(fù)主要責(zé)任。單位負(fù)責(zé)人要經(jīng)常參加各類財(cái)務(wù)新法規(guī)新制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，從思想上真正確立起對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制制度建設(shè)的“第一責(zé)任主體”意識(shí)，重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，帶動(dòng)整個(gè)單位的內(nèi)控意識(shí)。

2.增強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作, 強(qiáng)化會(huì)計(jì)工作在內(nèi)部控制中的控制作用

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)的實(shí)施效果。因此, 要根據(jù)單位會(huì)計(jì)工作的特點(diǎn)設(shè)置合理的會(huì)計(jì)崗位，提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平,做到按事設(shè)崗、按崗設(shè)人，做到職責(zé)明確，相互制衡，實(shí)現(xiàn)崗位之間相互牽制作用，保證會(huì)計(jì)崗位設(shè)置的合理性和有效性；加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范的培訓(xùn)教育和后續(xù)教育，使行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員知識(shí)和技能得到不斷更新、補(bǔ)充、拓展；建立完善的會(huì)計(jì)處理程序，嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)有效，保證會(huì)計(jì)工作控制的有效實(shí)施。

3.強(qiáng)化預(yù)算控制，提高預(yù)算管理水平

要進(jìn)一步擴(kuò)大行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制的范圍,將各單位的全部財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)均納入預(yù)算，并嚴(yán)格預(yù)算的調(diào)整和追加程序，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得超年初預(yù)算。要將年初預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來, 必須嚴(yán)格按照財(cái)政下達(dá)的年初預(yù)算控制數(shù), 結(jié)合本單位的實(shí)際，切實(shí)履行職責(zé)，完成工作任務(wù), 認(rèn)真編制內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算體系, 并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機(jī)制。對(duì)支出預(yù)算嚴(yán)重超標(biāo)的，應(yīng)相應(yīng)追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，強(qiáng)化預(yù)算的嚴(yán)肅性。

4. 健全內(nèi)部控制制度, 強(qiáng)化制度在內(nèi)部控制中的重要作用

行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作和內(nèi)部控制工作的效果, 需要有一套科學(xué)合理的制度來支持和保證。要建立健全內(nèi)部控制的制度體系, 并不定期地進(jìn)行監(jiān)督檢查，規(guī)范單位內(nèi)部行為。單位要加強(qiáng)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，細(xì)化責(zé)任，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個(gè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)置合理、職責(zé)權(quán)限劃分明確、不相容職務(wù)相互分離、各崗位之間相互牽制、相互監(jiān)督等方面相對(duì)完整的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

5. 強(qiáng)化監(jiān)督檢查，發(fā)揮財(cái)政、審計(jì)部門和核算中心在內(nèi)部控制中的職能作用

財(cái)政和審計(jì)部門作為會(huì)計(jì)工作的主要外部監(jiān)督者，要?jiǎng)?chuàng)新工作思路，細(xì)化管理方式，開辟財(cái)政和審計(jì)部門與單位之間溝通與聯(lián)系的多種渠道，把內(nèi)部控制作為一個(gè)專題審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行，將內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)作為審計(jì)對(duì)象進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)，從根本上防范和遏制違法違規(guī)問題的發(fā)生。加強(qiáng)核算中心與單位的溝通銜接，核算中心應(yīng)認(rèn)真履行核算監(jiān)督職責(zé)，努力提高會(huì)計(jì)信息的及時(shí)準(zhǔn)確性，并著重反饋和控制預(yù)算的執(zhí)行信息，要對(duì)年初預(yù)算指標(biāo)實(shí)行即時(shí)控制，杜絕超預(yù)算用款。同時(shí)核算中心要定期與單位對(duì)債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清理核實(shí)，尤其對(duì)跨年度的應(yīng)收款加大催收力度，及時(shí)回收陳欠款項(xiàng)和個(gè)人借款，避免和減少資產(chǎn)流失，杜絕由于單位的不合規(guī)收支行為而引起的往來款掛賬。加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的組織與指導(dǎo),逐步完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。