序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇銷售業務的風險控制范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

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關鍵詞：銷售業務 內部控制 控制缺陷 加強內部控制措施

一、銷售業務控制的重要性

內部控制是指經濟單位和各個組織在經濟活動中建立的一種相互制約的業務組織形式和職責分工制度。經濟全球化的大背景下，國際競爭越來越激烈，中國企業要在這種環境下站穩腳跟，實現其經營戰略目標，控制經營風險，必須要加強公司的內部控制。內部控制的目的就是加強經濟管理，提高企業的經濟效益，可以說，內控就是為此而產生和服務的。縱觀內部控制的發展歷程，最初的內控還只是對企業資金進行保護、保證會計信息的真實性，將控制的重點放在錢物分管、嚴格手續、加強復核等方面。而隨著市場經濟的發展，各企業也做的越來越大，其內部控制就越來越全面和規范了。現在的企業進行內部控制的目的是保障紫金財產安全、財務報表及相關信息的真實和完整，從而提高經營效率，促進企業的可持續發展。

銷售業務控制是企業內部控制體系的重要組成部分，銷售業務直接和企業的經濟效益掛鉤，規范了銷售業務的行為，明確各部門員工的職責，做到各司其職各管其事。公司要規范各項業務流程，要讓每一條生產線和每一個銷售過程都符合相關法律法規的規定，有效地防范銷售過程中出現的差錯、舞弊和欺詐，為公司減少必要的損失，使公司的利益達到最大化。

二、銷售業務中通常存在的風險和問題

（一）銷售業務中存在的風險

銷售策略不當，沒有及時的掌握市場的瞬息變化，因此也就不能根據市場的動態來選擇合適的銷售渠道和方式，這就極有可能導致企業的產品出現銷售不暢、庫存積壓的現象，而這就嚴重影響了企業的現金流和經營業績，為企業未來的發展帶來了潛在的風險。

銷售過程中業務流程不全面、銷售政策和策略及相關制度不完善、銷售過程中控制環節，如貨幣流程的結算、信息流程中的記賬、實物流程中的審核發貨，分別決定著錢、賬、物的控制成效，該環節若控制薄弱，可能導致的舞弊行為發生，最終影響企業的經濟利益。

（二）銷售業務中存在的問題

在銷售環節中對客戶信用調查了解不到位、客戶信息資料掌握不全面，給予客戶不合理的銷售政策和結算方式，直接影響公司資金流、資金成本，經營利潤，增加了經營風險，導致壞賬發生。因此針對生產型企業銷售業務控制方面，導致壞賬風險的發生，主要從以下幾個控制環節中：

客戶開發與信用管理方面的控制缺陷。企業對客戶的基本情況調查不到位，由于缺乏對客戶的基本了解，就做不到科學信用的評估，因此，也就無法建立相應的客戶信息檔案。在對客戶的賒銷信用管理方面缺乏科學信用額度標準體系和信用額度審批權限控制體系，尚未針對不同信用客戶制定不同銷售政策，最終直接影響客戶應收款的風險和質量。

銷售合同簽訂方面存在審批控制缺陷。在與客戶簽訂銷售合同時，一定要嚴格的審查，這點很重要，只要我們有一點疏忽，那么就可能為企業帶來巨大的損失。所以企業一定要健全審批銷售合同的一系列制度，要加強對這方面的控制，要保證制度落到實處，真正的做到對銷售合同簽訂的嚴格審批。

銷售發貨環節控制要點不明確，缺乏發貨審批流程控制。當前，有不少的企業還沒有建立發貨登記制度，對銷售合同協議、銷售通知單、運輸憑證、客戶簽收回執等環節缺乏流程控制，管理不規范，影響雙方的債權債務的合法性，最終可能會導致雙方糾紛不斷，這就嚴重影響公司的經濟利益了。

銷售收款環節缺乏對賒銷款的監控和催收管理控制。銷售收款環節作為銷售業務中最重要的一環，部分企業銷售部門尚未建立賒銷管理臺帳和應收賬款的管理制度，缺乏銷售、發貨、收款業務的跟蹤控制，對賒銷款的跟蹤和催收不力，最終還有可是使企業發生壞賬。

銷售發票開具與銷售收入確認不嚴謹，缺乏有效控制。部分企業銷售環節開具發票尚未核對銷售出庫單、發貨運輸單等記錄，存在隨意開票、錯開、虛開發票現象，銷售收入的確認不符合會計準則制度的規定，嚴重影響企業會計報表的真實性和完整性。

三、加強銷售業務內部控制的建議及措施

銷售活動是生產型企業最常發生和容易發生經營風險的日常活動之一，也是內部控制關鍵點之一。目前很多企業在銷售業務方面的內控中存在的風險和主要環節存在的控制缺陷及問題，制造企業可以按照銷售業務產生的流程和時間節點，針對每個業務環節設置一個關鍵控制點，采取有效的控制措施，要讓內控貫穿于整個銷售業務流程。

（一）加強客戶開發與信用管理環節的風險控制

在這個市場經濟的時代下，企業的安危和市場的形勢是緊密相連的，企業一定要注意市場時時刻刻的變化，要根據市場的變化來確定定價機制和信用方式。銷售企業的直接銷售對象就是客戶，客戶是企業最重要的合作伙伴，所以企業一定要高度重視客戶這個群體，要牢牢的抓住客戶的需求，根據客戶的信用情況，及時的調整銷售策略，靈活的運用各種營銷方式，壯大市場的占有率，提高企業知名度。在客戶信用檔案建立方面，充分合理的利用現代科學的信息化管理技術，建立和完善每一個客戶信用檔案。

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【關鍵詞】 ERP； 銷售業務； 內部控制； 設計； 應收賬款

內部控制作為自我約束的一種管理手段，是企業為適應自身管理需要，保證其經營目標實現而建立的一整套相互聯系、相互制約的控制制度和體系。良好的內部控制是幫助企業走向成功的關鍵。ERP系統采用信息化管理手段，通過對企業各種資源進行有效整合，能夠對業務流程實施動態監管、實時控制，為企業內部控制的建立和實施創造有利條件。銷售核算與管理系統集多種功能于一體，是ERP系統的關鍵構成部分，通過對ERP環境下企業銷售業務流程進行內部控制設計，對于加強企業銷售業務實時核算與管理，防范資金回收風險，提升銷售管理水平和銷售業績具有重大的理論和現實意義。在激烈的市場競爭環境中，企業采用賒銷方式銷售形成大量應收賬款，目前因應收賬款不能及時收回而被拖垮的企業屢見不鮮，因此應收賬款是銷售業務流程的重大風險點，其風險控制的好壞直接關系到企業內部控制的成敗。強化銷售環節應收賬款的事前、事中和事后控制，能夠有效降低資金回收過程中存在的巨大風險，保證企業收入和利潤的實現。

一、ERP環境下企業銷售業務的處理流程

企業要想合理有效設計ERP環境下銷售業務的內部控制制度，首先應當全面把握ERP環境下銷售業務的處理流程。普通銷售業務的處理流程圖如圖1。

在整個銷售流程中，首先，客戶向公司提交訂購貨物申請，根據客戶需求銷售人員編制銷售訂單，經銷售部門審核批準后與客戶簽訂銷售合同，同時在ERP系統中錄入銷售訂單，根據訂單安排發貨，生成出庫單；系統以出庫單為觸發點，自動發貨記賬，在期末進行存貨出庫成本核算。其次，根據出庫單生成銷售發票，在ERP財務系統中對銷售發票分類匯總制單計入應收賬款，收到賬款時錄入收款單核銷制單，并及時催收未收回的貨款。最后，把所有生成的記賬憑證審核記入總賬，在財務核算模塊中分類匯總，再由財務部門申報納稅。如果發生銷售退回則按照上述流程進行紅字沖銷。

二、ERP環境下企業銷售業務各環節的內部控制制度設計

設計內部控制制度應當遵循全面性原則，貫穿決策、執行及監督過程，覆蓋企業及其所屬單位的各種業務和事項，包括內部控制設計的全面性和實施過程中的全面性。為防范企業銷售業務流程的風險，應在ERP系統中銷售業務各環節建立起完善的內部控制制度體系，事前防范各種風險，保證企業穩健持續經營，提升企業經濟效益。

（一）訂貨環節的內部控制制度設計

在ERP系統中對訂貨環節的管理和控制主要是通過銷售業務處理流程中的管理功能來完成。銷售訂單是根據銷售合同錄入銷售管理系統的首張原始單據，后續單據都依據它生成。因此加強銷售訂單中企業向客戶提供貨品種類、規格、賒銷額度和期限、價格、數量及折讓和折扣等各項目的授權管理，是對銷售業務進行內部控制最為基礎和關鍵的環節。對其實施有效控制，進行不相容職務分離設計、授權設計、明確規定操作員權限，可以保證銷售業務發生的真實性、訂單價格的合理性和應收賬款的回收性，從而達到提高企業經濟效益的目的。

首先，應在系統內設計嚴格的銷售業務授權批準程序，包括常規業務批準程序和特殊業務批準程序權限設置。其次，應當建立詳細的客戶信用檔案，設置完整的信用額度體系和信用額度審批機制，并對客戶賒銷時間、產品的銷售價格進行審批。最后，應在系統中對單據全面性和準確性檢查設立嚴密的內部審核程序，通過ERP系統的集成性，調取購銷鏈和生產制造等相關模塊的信息，對商品的種類和數目進行審核；在系統中設定貨品錯誤、數量短缺的提醒機制，審核不合格的單據將被阻止向下一環節傳遞，從而規避由此給企業帶來經濟和信譽上的損失。

（二）發貨環節的內部控制制度設計

對發貨環節進行內控設計，目的是從根本上避免存貨管理人員自行發貨及貨物數量、質量不符合要求的可能性。較為理想的控制程序是企業銷售出庫單全部根據已經獲批的銷售訂單由系統自動生成，同時設計單據的內部追蹤流程。在職責分配上應按照內控制度中不相容職務分離原則設計，貨物保管、發貨裝運審核、開票等職務是不相容的，應設計由不同人員負責。

首先，倉庫主管按照根據訂單生成的出庫單安排供貨，要合理考慮庫存和供貨需求，按照要貨的緊急程度安排出庫單順序，檢查出庫單的生成是否嚴格遵循貨物出庫流程，以便反映存貨的真實狀況。其次，當出庫單經過配送主管確認之后，設計銷售模塊根據系統流轉下來的單據自動開具虛擬銷售發票，從而避免開具賬單過程中出現少開、重開或錯開的風險。然后將銷售發票序時匯總統計形成報表，便于企業管理人員定時查詢分析一定期間內某些客戶的銷售總金額及每種產品銷售總金額等信息。在虛擬銷售發票過賬時，應由業務分部會計根據每筆銷售，核對訂單、出庫單后將虛擬銷售發票逐個做標記過賬，以避免遺漏銷售業務。最后，為體現記賬憑證、銷售發票與所依附單據之間的關聯關系，系統中應設置關聯票據“雙向軌跡”聯查機制，目的是控制銷售記錄的真實性和完整性。

（三）應收賬款回收環節的內部控制制度設計

銷售與收款循環的最后一個環節是清賬，在月末或期末由企業會計和業務人員對應收賬款進行清查催收，這對于及時收回貨款，保證企業收入實現具有重大現實意義。企業應設計如下內部控制制度：首先，對于在信用期限內收回的貨款應著重檢查貨款到賬后對應收賬款是否同步進行及時核銷，同時在客戶檔案中記錄客戶信用變動情況，對客戶賒銷額度實施動態調整。其次，對于分期付款和延期付款的業務，應設置系統實時提醒貨款支付情況，當收到貨物款項時，財務人員在銷售管理模塊錄入收款單，及時記錄客戶支付的款項，并設計程序通過銷售發票和收款單的編號對應收賬款進行自動核銷，對于系統未找到對應關系的單據，經審核合格后可以授權人工核銷。最后，對于到期仍然沒有收回的貨款，企業應在客戶資信管理中對客戶的風險進行進一步評估，并在客戶檔案中記錄，以此為基礎及時針對性地修改制定該客戶的壞賬預計期限和信用政策。

三、ERP環境下企業銷售業務流程的重大風險點及應對措施

近年來隨著市場競爭的加劇，企業大量采用賒銷方式，在擴大銷售規模、增加利潤的同時也加大了資金回收風險。很多企業在盈利豐厚的情況下，因應收賬款管理不善而面臨資金鏈斷裂的危機，影響企業持續經營能力。可見銷售業務流程中應收賬款存在的風險是影響企業發展最重大的風險，因此企業應按照重要性原則，在全面建立完善銷售業務內控制度的基礎上，對重大風險點應收賬款設置重點監控，準確把握應收賬款管理中的各種風險，及時采取風險應對措施。

（一）事前制定嚴格的信用政策防范交易風險

事前控制能夠起到防患于未然的作用。企業管理層對市場宏觀經濟政策的判斷和對賒銷客戶信用水平及還款能力的分析，對企業資金能否及時回收起著重要的作用。制定信用政策就像構建賒銷經營這座大廈的基石，上層建筑的穩定程度與基石的牢固情況緊密關聯，應收賬款回收的效果直接受信用政策制定好壞的影響。目前企業存在的主要問題是信用管理系統缺失，信用信息的搜集、整理和利用不規范，缺乏常設的風險管理機構和信息資源共享的有效途徑，使企業無法獲取全面、準確、真實的客戶資信信息，導致交易風險增大。

企業要增強風險意識，建立健全信用風險管理體制，事前有效防范可能出現的重大風險，為企業發展構筑堅實的根基。首先，在ERP系統中應當設置客戶的信用管理和資信管理功能，根據自己調查整理的資料及外部獲取其近三年的信用報告，建立完善的包括客戶基本資料、商品賒銷合同、既往交易情況、信用資料、相關評價等在內的客戶檔案，風險管理機構依據客戶檔案和跟蹤調查的客戶資信狀況，建立完備的客戶信用信息庫，確定合理的客戶信用額度，以便于企業與其進行業務合作時進行信用額度授權。同時可制定出不法或危險客戶“黑名單”庫，把具有不良記錄的企業收錄其中，防止自身利益遭受損失。其次，在ERP系統啟用客戶信用管理，將不同客戶設置為高、中、低三種風險級別，分別設置客戶允許賒銷的額度和回款期限的止損點，一旦發現信貸數據超限，系統立即凍結銷售訂單，關閉發貨流程，直至客戶繳納規定數額的貨款后才重新打開銷售流程，這樣可以有效降低賒銷風險。為了更好地適應不斷變化發展的新情況，企業必須根據客戶的往來和市場交易的狀況定期對信用額度和止損點進行重新審核修訂。

（二）事中設置有效追蹤監管體制及時應對貨款催收風險

隨著市場經濟的發展，大型企業之間的競爭愈加激烈，很多企業只重視銷售，僅僅將工資報酬與銷售任務相掛鉤，忽略了產生壞賬的可能性。因此，銷售人員為了獲取較多的個人利益，往往只顧擴大銷量，對銷售款項何時能收回、是否能夠收回漠不關心。事前的盲目銷售造成企業應收貨款大量沉積，導致回收風險加大，同時帶來事后追討成本的增加。資金不能及時回籠，企業隨時都會面臨資金鏈斷裂的風險。因此企業對應收賬款應設置有效追蹤監管體制，經常與客戶進行聯系溝通，實時關注客戶的經營狀況，維護企業的根本利益。

企業應采取如下措施：首先，設置部門聯查監管機制，實現應收賬款全方位有效監管。信用管理部門進行資信調查并確定賒銷授信額度，對銷售部門實行銷收一體化管理，進行應收賬款跟蹤催收，回款額度與個人、部門效益掛鉤。財務部門對應收賬款進行分析清查，內部審計發揮其監督作用。其次，為應對壞賬風險的沖擊，企業應當在ERP系統中設置應收賬款壞賬準備體系。在內控設計上應充分利用ERP系統的集成性設置程序實施控制，采用賬齡分析法和間接調查法，對不同客戶經營狀況和應收賬款的回收情況實時監督，制定提取壞賬準備的可行性方案，提高壞賬準備提取的合理性和可靠性。對于最終確實無法收回的部分，應提供可靠證據，由有關部門審核批準后再及時對壞賬進行注銷。為避免因發生巨額壞賬導致企業當期利潤大幅波動，應當用事先提取的壞賬準備金對實際發生的壞賬予以沖抵。

（三）事后借助風險轉移方式規避資金無法收回的風險

對應收賬款實施有效的事前防范、事中控制措施，保證了企業營運資金的持續周轉和經濟效益的實現，但是有些巨額資金回收的風險仍然防不勝防。資金回收是資金流轉過程的最后環節，資金回籠的時間與金額的不確定性導致了發生資產風險的可能性。資金回收風險除了可能與國家的宏觀經濟政策導致市場疲軟、資金鏈斷裂有關外，還取決于企業管理和決策水平的高低。企業應在應收賬款收回發生危險時，借助風險轉移方式有效地規避、轉移信用風險。

首先，可以簽訂債務擔保合同。在企業簽訂賒銷合同時可以選擇有較好信譽和名望的大型企業擔當客戶保證人來轉移風險，采用這種方式一旦債務人違約，企業可以向擔保人進行索賠，或者通過質押、抵押、留置物受償等途徑，將存在的信用風險轉移給其他企業或銀行。其次，投保信用保險。企業通過投保信用保險，把不確定的較大額度的壞賬損失轉變為可確定的保險費開支計入成本費用。還可以通過與信保公司合作，獲取一整套從賣方調查、出運著陸到風險監控等服務來轉移信用風險，企業一旦遭受損失，能夠及時獲得經濟賠償。最后，也可采用把應收賬款轉為應收票據的方式化解風險。應收票據作為有形的紙質憑證握在企業手中，而應收賬款沒有具體形態掌握在別人手中，持有銀行承兌匯票到期后可以保證收款，如果企業急需資金周轉還可在票據到期前選擇貼現或背書轉讓，可見應收票據比應收賬款具有更強的靈活性和可靠性。企業可以讓不能及時歸還貨款的企業將應收賬款轉為應收票據，降低壞賬損失風險。

【參考文獻】

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關鍵詞:信用風險;煤炭企業;客戶資信;授信管理

信用風險是交易一方不能履行或不能全部履行交收責任而造成的風險。在當前“信用危機”等不良市場環境下,隨著煤炭市場競爭的日趨激烈,使煤炭企業面臨價格混亂、信用控制不嚴格、應收賬款管理松散、績效考核不合理,甚至產生大量的呆賬、壞賬,銷售利潤被大量侵蝕等現象,這一切源于企業缺乏規范的信用風險控制管理體系。因此加強對客戶信用風險的控制管理,改變風險管理控制滯后,對增加企業持續盈利能力、加快資金周轉、降低經營風險等具有重要的戰略意義。

一、信用風險的成因分析

企業內部經營管理體制的落后,是造成信用風險損失的根本性原因。

(一)信用管理方法和技術落后

在目前銷售業務管理和財務管理上,我國大多數企業還沒有很好地掌握或運用現代先進的信用管理技術和方法。比如缺乏客戶資信方面的資料;對客戶的信用風險缺少評估和預測,交易中往往是憑主觀判斷做決策,缺少科學的決策依據;在銷售業務管理中缺少信用額度控制;在賬款回收上缺少專業化的方法。例如,有的企業單純用銷售提成的方法激勵業務人員拉到大量訂單,而后寄希望于一些缺少專業技能的人員去收賬,結果是應收賬款居高不下,累積越來越多,呆壞賬比例逐步增加。目前許多企業解決拖欠問題多采取“事后”控制的方法,即只有在賬款被拖欠了相當長的一段時間后才開始催收,結果出現了“前清后欠”的現象,使企業顧此失彼,包袱越背越重。

(二)客戶信用管理問題突出

“企業最大的、最長遠的財富是客戶,然而企業最大的風險也來自客戶”。客戶作為企業重要的業務資源,是企業經營管理的基礎。許多企業由于客戶信息收集和管理方式的落后以及市場環境的限制,造成企業普遍缺乏足夠的客戶信息或占有過多虛假的客戶信息。這種企業和客戶信息的不對稱性造成了交易雙方的不平等,過高的信息風險和客戶信用風險導致了交易風險損失。

(三)賒銷風險管理不科學

在現代市場環境下,信用方式被越來越多地應用于各類交易結算當中。在許多行業中,賒銷已經不是一種選擇,而是一種趨勢。然而,對于許多企業來說,在賒銷業務管理中仍沿用傳統銷售管理方式,賒銷業務授權不合理,對賒銷總量上缺少計劃和控制;在具體業務受理和審批手續上不合理,缺少統一的信用政策和科學的授信管理制度,因而缺少有效的風險控制。另外,對于應收賬款缺乏有效的管理和控制,應收賬款是影響凈利潤和現金流的關鍵因素之一。隨著信用方式的普遍應用,應收賬款管理問題成為許多企業發展的瓶頸。我國企業普遍缺少對應收賬款合理比重的有效控制。同時,如何控制應收賬款的賬齡和逾期應收賬款的發生率,也是企業普遍面臨的一個難題。目前我國企業的應收賬款管理重點在事后管理,即對逾期應收賬款的管理,所使用的手段無外乎是財務記錄和欠款催收。這種將管理重點放在事后的做法具有明顯的弊病。企業對逾期應收賬款產生的源頭缺少有效的控制,前清后欠,在應收賬款管理上疲于奔命,始終處于被動地位。

(四)基本風險管理職能缺失

國內一些企業領導者還沒有認識到風險管理工作的重要,在觀念上不重視客戶的信用管理,認識上的不足,管理的不到位,造成了企業風險控制職能的缺失,在我國企業現在的管理職能中,信用風險中的重要一項應收賬款的管理基本上是由銷售部門和財務部門兩個不同的部門承擔。然而這兩個部門由于管理目標、職能、利益和對市場反應上的差異,都不可能較好地承擔起企業信用管理和應收賬款的職能。在實踐中,這兩個部門常常出現職責分工不清、相互推諉,效率低下,甚至出現管理真空等種種問題。可見對企業構成嚴重威脅的風險,并不一定是每個具體業務決策部門或崗位認識到的風險。另外,一些重要部門或崗位形成的決策風險,并不能由其自身完全得到控制。

(五)缺乏專業的信用管理人員

信用管理是現代企業管理的核心內容。在企業內部管理機制中,信用管理與市場營銷、財務管理相互交叉,缺一不可。這就要求信用管理人員不僅要掌握信用管理、信息、財務、管理、法律、統計、計劃、審計、生產、營銷等多方面的綜合知識,同時還需要具備一定的實踐能力和較為豐富的工作經歷。目前,我國教育系統還缺乏信用管理專業,專業研究人員很少,需求和供給缺口極大。企業在選拔任用信用管理的員工時,缺乏科學、嚴格的標準,大量缺乏專業知識的人員被配置到了信用管理工作崗位上,致使信用管理人員的總體素質偏低,信用風險管理工作難以切實有效的開展。

二、煤炭企業建立信用風險管理體系的探討

基于對上述企業信用風險成因的分析,認識到要從根本上解決信用風險管理問題,必須從風險業務的管理機構設置、管理制度完善、業務流程和操作方法等方面引進科學的管理方法和手段。當前,煤炭企業要建立信用風險管理體系,至少需要進行3個方面的管理改革。

(一)完善組織體系,明確風險權限

在企業經營管理體系中,內部信用管理的組織形式及其權責分配關系是一個值得關注的問題。目前大多數的企業在組織機構及其職能設置上不能適應現代市場競爭及信用管理的要求,主要表現在:企業最高管理決策層缺少對信用決策業務的領導和控制;信用管理職能劃分不清,大多是支離破碎地分布在銷售和財務部門,其結果往往是只重權力不重職能;部門內部管理目標、職責和權力不配套,而且部門間在信用管理上缺少協調和溝通;缺少獨立的信用管理職能和專業化分工。

針對上述管理現狀及未來企業管理現代化的要求,煤炭企業應該加強、完善以下工作。

1、建立一個在總經理或董事會直接領導下的獨立的信用風險管理部門,從而有效地協調企業的銷售目標和財務目標,同時在企業內部形成一個科學的風險制約機制,防止任何部門或各層管理人員盲目決策所可能產生的信用風險。

2、將信用管理的各項職責在各業務部門之間重新進行合理的分工,銷售部門、財務部門、采購部門等各業務部門各自承擔不同的信用管理工作,必須按照不同的管理目標和特點進行科學的設計。例如,在傳統上銷售人員壟斷客戶信息的問題,必須通過各部門間在信息收集上的密切合作以及信用部門集中統一的管理加以解決。

3、對企業已成立的追賬機構(如清欠辦)應劃歸信用風險管理部門統一領導,更加專業化地開展工作。

企業首先應當根據自己管理和業務的特點,在公司內部建立起信用管理和風險控制的科學管理框架,改變不合理的管理授權關系,建立起一個科學的信用管理組織體系,分清管理權責。現代企業管理實踐表明,信用管理應作為一項重要的企業管理職能,獨立地、專業化地發揮作用。企業一定要建立健全內部信用風險管理職能和制度。并且要特別注重信用政策的制定和實施的科學性和有效性。信用政策是企業開展信用銷售業務的基本管理措施,應當從政策的目標、制訂原則、方法等方面進行科學的設計。一個合適的信用政策將有效地支持企業營銷策略的實施和風險控制方案的執行。

(二)改善客戶資信管理方式

客戶既是企業最大的財富來源,同時也是風險的最大來源。國有企業的資產流失部分地與客戶資信的管理方式落后有關。在業務承包制或銷售提成方式下,客戶資源通常壟斷在個別業務人員手中,公司難以對客戶的真實情況做出準確的判斷。這種信息和權力的不對稱通常是產生決策風險的直接原因。因此,企業需要采取更為專業有效的方法,統一管理和優化客戶資源。建立有效的客戶資信搜集渠道和管理方式,以獲得真實、全面的客戶資信并進行集中統一管理是企業掌握客戶資源、減少決策失誤的先決條件。強化資信管理,企業必須首先做好客戶的資信管理工作,尤其是在交易之前對客戶信用信息的收集調查和風險評估,具有非常重要的作用,而這些工作都需要在規范的管理制度下進行。企業需要在5個方面強化客戶資信管理:客戶信用信息的搜集;客戶資信檔案的建立與管理;客戶信用分析管理;客戶資信評級管理;客戶群的經常性監督與檢查。尤其是要對客戶資信信息進行專業化的管理,較大地提高企業經營決策的水平。實行專業化的客戶資信評估,客觀地了解和評價客戶的資信能力和風險是企業有效地進行客戶開發、營銷策略制訂和銷售業務決策的保障。企業通過采用成熟的客戶資信管理辦法,對客戶的交易價值、償付能力、信用風險做出全面的分析判斷其中包括:采用標準化的客戶信息數據庫管理方式、實行規范的客戶交易關系準則和標準、客戶綜合評價和優選模型的應用等。因此,加強對客戶資源的科學、規范管理,對于改進企業的經營管理水平具有至關重要的作用。尤其是對客戶信用實行專業化的評估,將大大地提高企業經營決策的水平。

(三)強化賒銷信用風險管理

賒銷是企業的一項經常性業務,然而如果業務管理機制設計不合理,則將會給企業帶來過多的管理成本支出和風險損失。賒銷業務最大的風險就是應收賬款的回收。應收賬款表面上是一個財務問題,實際上涉及企業的經營戰略、銷售管理方式、資金管理、債權管理、客戶管理等許多關鍵領域,因此必須系統地加以解決。關于應收賬款管理,許多企業已制訂了一些相應的管理制度,但是這些制度往往還遠遠不能適應當前市場環境和現代企業管理的要求。存在的主要問題是缺少管理的系統性和科學性。對于應收賬款的風險管理至少應考慮以下因素:應收賬款的總量控制,涉及應收賬款的預算與報告制度;賒銷管理程序和規范的建立;建立以賬齡控制為核心的賬款回收監控體系;應當建立由專職人員負責債權管理體系,強化對長期拖欠款的催收和處理。

綜上所述,風險管理是企業經營管理的永恒主體,持續改進是企業全面風險管理的靈魂。建立和完善企業的信用風險管理體系,是一個長期而艱巨的任務,需要企業自上而下的全體員工共同參與和努力,需要各部門的通力合作。構建科學完善的企業信用風險管理體才能確保企業的長期、快速、穩健的發展。

參考文獻:

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3、張云起.營銷風險預警與防范[M].商務印書館,2001.

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關鍵詞：保險公司；財務風險；防控體系

根據我國目前的市場情況來看，保險行業在不斷的發展壯大的同時，風險也隨之而來。公司規模壯大不僅體現在公司業務規模上，還體現在保險公司的數量上。在競爭如此激烈的市場環境中保險公司如何才能保持自身長久的競爭優勢，更好的生存和發展是一個急需解決的問題。筆者認為，保險公司需要建立實施企業內部的財務風險防控體制，無時無刻不監督著企業，規避企業面臨的風險，通過提高保險公司財務系統的管理水平，降低保險公司的財產損失，促進保險公司持久、健康、高效的發展。

一、保險公司所面臨的財務風險種類

（一）定價的風險

保險公司的銷售業務是公司后續工作的基礎，那么，一單保險的定價是如何制定的？定價的多少是如何影響銷售業務的呢？保險公司的相關費用是依據保險公司的預算來計算的，在前期的資金投入時，企業如果不具備科學有效的計算方式的話，保險單的相關費用計算不準確，客戶的滿意度降低，不利于保險公司的后期發展。當費用過高時，客戶可能回選擇其他的保險公司，造成較低的投保率，而且己參加投保的客戶可能會退訂；當費用偏低或過低時，雖然公司的銷售業務明顯提高，但是公司本身的盈利額會減低甚至是會虧損。

（二）利率的風險

眾所周知，目前銀行內部除了儲蓄外也設立了理財服務點，而保險的功能也是理財，那么保險公司的業務水平就會受到銀行等金融機構的影響。而且很多個體將投保錯誤的理解為是儲蓄，更加激發了保險公司與銀行等機構的競爭，例如，當銀行的儲蓄利率上浮了幾個百分點后，更多的人會選擇將錢存入銀行以獲取更多的利息，而不愿意將錢拿去投保，這就使得保險公司的業務水平降低，影響公司的資金運轉，不利于公司規避資金風險。

（三）責任準備金的風險

也許群眾參與投保的初衷不盡相同，但是保險最重要的功能就是轉移風險，損失分攤。在選擇保險公司的時候，我們最看重的也就是保險公司的業務水平和償還的能力，公司的償還能力主要看公司的準備金的金額，看是否能夠及時的依照合同約定支付客戶的損失。如果公司的責任準備金不足時，會降低公司在客戶心中的信譽度，影響保險公司的投保率，同時保險公司的資金周轉會出現問題，導致公司無法正常的運行，而是忙于責任準備金的籌集。

（四）償付能力不足的風險

筆者認為，償還能力不足與責任準備金的不足密切相關。通俗來講，當投保人在發生災難等風險時，要向保險公司進行索賠，但保險公司的責任準備金不足，無法履行合同內容，就會使得客戶認為該保險公司的償付能力不足以滿足自己的需求，將會導致客戶的流失。另外，如果在前期公司制定保險定價的時候就不科學合理，公司資金的運轉方式不規范，也會使得保險公司面臨償付能力不足的風險，出現信任危機和財務危機。

（五）資產負債的風險

由保險這一行業的特點所決定，保險公司的經營是一種負債模式，在資金流轉的各個環節都需要管理者高度重視，防止出現資金匹配不當而使公司無法如期履行合同內容，沒有能力支付索賠金額，導致保險公司面臨資產負債的財務風險。

（六）其他類型的財務風險

保險公司的財務風險受到了很多不可控因素的影響，他的主要職能就是轉移風險和降低客戶損失。當客戶投的是農業保險或者是災后利益損失保險的話，自然災害就是影響保險公司財務風險出現的因素，這些因素是不可控的，需要在業務銷售方面多加斟酌。

二、保險公司風險應對措施及風險控制體系

（一）應對措施

第一，降低融資的風險。在保險公司的運營中中，融資占據重要地位，引起了管理者的重視，如何降低融資風險已經成為了焦點。筆者認為，降低融資風險要做到以下兩個方面：一是建立規避融資風險的機制，樹立正確的融資風險觀念，即要求管理者合理的規劃公司融資機構，并最大限度的利用融資機構，但是要注意不能過分的依賴外部資金的流入。二是要有科學規范的預算計算方法，科學的預算方法可以幫助保險公司制定合理的定價以及設計完美的保險產品，使得保險公司的營業利潤得以提高，降低融資風險。

第二，降低投資的風險。在這個保險業務多元化的時代，供保險公司選擇的投資業務也越來越豐富，一些保險公司會出現不知如何選擇的現象。針對這個問題，首先，保險公司應該深度的分析市場行情，選擇前景較好的項目，并根據自身條件限制，在業務投入上制定合理的資金分配，合理負債，在保證公司自身的正常業務運行的前提下，將企業資金的效益發揮到最大化。然后，保險公司在選擇了合適的投資對象后，假如是證券投資，那么保險公司需要重點關注如何規避證券投資的風險。

第三，降低承保的風險。承保風險的降低主要是通過提高保險公司的定價實力來得以實現的。保險產品定價離不開預算，預算是對企業業務費用包括利潤、成本以及費用的浮動范圍的一種計算方式，它不僅要滿足投保客戶的需求，還要為公司提供預期的利潤。因此，我們需要加強公司在這方面的能力，結合公司實際情況和市場的需求，制定合理的保險產品，以降低承保風險的發生。

第四，降低理賠的風險。理賠發生在投保人遇到風險之后，保險公司需要根據合同約定，對投保人的經濟損失或是人身安全等損失進行償付。這需要公司具備兩種能力：一是保險公司責任準備金的管理能力，它要求保險公司要正確掌管責任準備金，準確核對，避免錯賬的出現，而且準備金的金額要充足，降低負債狀況。二是保險公司對投保人風險案件的審核能力，它包括調查、損失計算、賠償等環節，在這些核查過程中，秉持嚴格原則，降低不合理賠償的出現頻率，減少保險公司的經濟損失。

第五，降低管理的風險。保險公司利潤的虧損在很大程度上都與公司內部財務管理不恰當有關，因此需要我們制定科學的，合理的財務管理制度，并且嚴格實施，具體包括：提高預算能力，以此為基準適度的調配企業內部資金運轉；制定內部控制制度，注重業務過程中出現的細節問題，盡可能的規范工作；內外監督并存，保障保險公司規避可控因素所帶來的風險；建立績效管理，調動公司人員的工作積極性，以此來降低風險的發生。

（二）建立保險公司的財務風險防控體系

第一，構建風險警報系統。警報系統是為保險公司提供危險信號的系統，可以讓保險公司及時有效的解決公司面臨的危機。這一系統是以先進的信息收集技術以及對危險信息的辨別能力為基礎的，為了構建這一系統，保險公司需要擁有多條信息收集渠道，使公司可以及時的獲取信息，并且是相對全面的。

第二，建立風險評價系統。根據風險警報系統的警示，由風險評價系統自行選擇合適方法評估保險公司面臨的財務風險發生的概率以及對保險公司的損失值進行預計算，進而為高層管理者提供具體的指標分析，使高層管理者據此做出正確的決策，化解財務風險危機。

第三，創建風險控制系統。風險控制系統在風險管理中發揮著巨大作用，它主要被用來幫助公司制定風險控制方案，降低公司損失的系統。當保險公司即將面臨著某種財務風險時，風險控制系統會及時的反饋，積極制定調控措施，以將保險公司的風險值掌控在很小的范圍內。當風險已經發生，風險控制系統會及時給出相應的解決措施和應對方案以確保保險公司的經濟損失最小化。

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一、企業銷售與收款環節的風險

在各行業中，銷售與收款是企業經營活動非常重要的工作，包括了從接受訂單到最終收款六個環節。在銷售與收款環節中，收款是最后一項工作，是前面各項工作的最終成果。如果前面某一項工作出現舞弊風險，會給企業帶來財產損失風險。同時，銷售業務質量的高低完全可以體現在應收賬款的變化上。從財務角度上看，會計科目應收賬款的借方反映了銷售額的多少，貸方反映貨款的回收情況，余額則反映沒有收回的貨款。所以，如果銷售與收款的風險發生了，最終會體現為企業的財務風險。

二、企業銷售與收款內控制度存在的問題

（一）控制環境方面

部分高層管理人員身兼幾任，在總公司任職的同時還兼任下屬單位的管理身份，決策機構直接參與到公司的經營活動管理中，缺乏對高層人員的監督。

企業重銷售弱管理，對業績的過分強調，使得管理層忽視了對員工道德層面的指導。企業多數員工內控意識薄弱，管理層對下屬單位的內部控制實施工作也不到位。

（二）風險管理方面

1.缺少風險管理機制和信用管理部門。在很多企業組織機構中發現，并沒有建立完善的風險管理機制，同時缺少獨立的信用管理部門。沒有信用部門，就意味著公司并沒有建立完整的客戶檔案。

2.不相容職務未分離。企業高層管理人員忽視內部控制制度，僅對不相容會計崗位做了分離，在銷售部門，一些崗位的設置分配違背了不相容職務相分離原則。如開具銷售發票的財務部人員與審核銷售發票的人員是同一人；登記應收賬款與查核為一人等。這些不相容的職務沒有按照規定相分離，對公司來說是尤為嚴重的內控漏洞，容易造成資金舞弊、做假賬等損害公司利益的行為。

3.對發票的開具控制不嚴格。銷售人員往往以經理審批后的發貨單向財務要求開具發票，而這個過程中往往沒有同產品的銷售訂單及倉庫的出單核對，這樣會造成入賬的真實性或者發票數額與實際出庫數額發生偏差甚至出現重復開具發票。

4.公司應收賬款管理的缺失。財務部門僅從銀行的賬戶交易記錄和銷售人員處獲得對賬款的回收情況，如果出現現金交易，可能會出現銷售人員勾結客戶造假，使回收的真實數據被隱瞞，讓公司的應收賬款記錄失真失準。缺少應收賬款管理部門，臺賬沒有對接，應收賬款在財務部和銷售部兩個部門管理職責上沒有統一，造成公司在管理上的漏缺。

5.企業沒有設立相應的監督檢查機構人員，財務部缺乏對銷售工作的審核。

三、企業銷售與收款環節內控制度的再設計

筆者針對在企業銷售收款環節中容易被忽視的關鍵控制點重新做了設計，使企業在實施銷售與收款環節的內部控制管理能夠更加科學有效。

（一）內控環境的再設計

合理的設置組織機構，可以使部門之間既分工明確又相互合作、牽制，有利于建立良好的銷售收款內控環境，提高實施效率。部門機構設置中，審核管理崗位專門應負責監督各下屬單位的銷售工作并審核其授權行為是否合理，防止個別下屬單位權力過大，同時協調各單位之間關聯業務的合作。

要注重公司高層及所有下級員工職業道德和價值觀的培養，以及內控知識的普及和加強，讓所有員工都意識到內部控制是關系到每一個人，這樣才有助于公司內控的有效實施。

（二）風險控制的再設計

1.設立獨立的信用管理部門。強化企業的信用管理，應當將銷售部門對客戶進行審批的工作獨立給信用管理部門，使之成為一個獨立于財務部和銷售部的組織機構，并保證直接由公司高管人員負責。如果部分企業出于業務規模及成本控制的考慮，可以獨立設置一人崗位，遇到特殊情況可以同公司高管一起審批。

2.建立完整的客戶檔案。銷售人員在開展銷售活動中，應該及時收集并提供客戶的信用信息和資料，建立客戶檔案，為信用管理部門評估客戶信用等級提供數據參考。

根據對客戶的信用調查結果及業務往來過程中的客戶的表現，可將客戶等級分為A類低風險客戶，B類可接受風險客戶，C類高風險客戶，D類不可接受風險客戶，對每類客戶采取不同的信用管理制度。并對新老客戶采用不同的信用管理制度。

3.權利和責任分配要嚴格。首先，公司應該要明確各崗位的職責，努力消除員工身兼數職的情況。其次，要重點解決公司不相容職務相分離的問題。對銷售部收到訂單的人員和負責向客戶對賬及追款的人員進行分離，將對賬工作交由財務部負責，加強對應收賬款真實性、準確性的監督；將開具銷售發票的財務人員與審核銷售發票的人員進行分離，由財務經理對銷售發票進行審核等。

（三）業務流程與控制點的完善

接受客戶訂單啟動了公司銷售業務的開始，而銷售計劃的制訂則是銷售環節控制流程開始。企業應當按照財政部頒發的對銷售收款環節內部會計控制的規范完善銷售環節業務流程。

（四）收款環節嚴格把關

1.賒銷審批流程。在銷售產品時，如果客戶利用信用額度進行賒銷，對于老客戶，信用管理人員應對該客戶的賒銷信用額度及尚未還清的欠款余額進行核對比較，酌情考慮是否批準。對于新客戶，信用管理人員應根據財產信用調查情況決定是否批準該客戶的賒銷訂單。

2.應收賬款的監控。公司應當按客戶設置應收賬款臺賬，將應收賬款進行分類，根據不同應收款項的性質采取相應的的方法和程序。信用管理人員要對應收賬款所占分量較大的客戶做到及時跟蹤，并對所有的應收賬款和信用額度的變動及使用情況進行動態評估。

財務部門應建立應收賬款賬齡分析制度并做好賬齡分析工作，隨時關注貨款的回收情況及變化，并及時調整信用政策，保證貨款的回收率，并按逾期長短采取不同催收方式。

已經確定成為壞賬的，財務部要調查形成原因并明確責任，進行相應的會計處理。同時還要做好核銷的壞賬登記工作，為以后的核查提供依據，做到賬銷案存。如果后期又有充分的條件證實可以收回已核銷的壞賬，銷售部和財務部要及時反應、做好入賬工作，防止賬外款的形成。

3.銷售回款的獎懲及責任追究。為進一步加強對應收賬款的管理，加大貨款回收、清欠力度，企業需要明確對賬款清收的獎罰制度和收款責任，并將責任落實到每個部門和相關人員。將回收貨款的金額、時間與銷售人員的績效考核掛鉤，防止銷售人員不顧回款風險而盲目追求個人銷售業績。

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【關鍵詞】內部會計控制地勘單位問題 對策

地勘單位涉及的行業大致可分為地勘業、礦業、建筑業和多種經營業。不管是哪種地質勘查行業，都突出表現出地勘單位工作具有探索性、風險性、高投入、周期長，加之高度分散流動、工作區域空間跨度大、投入和產出之間沒有確切的比例關系等行業特點的影響，決定了地勘單位會計控制過程中的不確定因素更多。按照國務院關于地勘隊伍管理體制改革的決定，地勘單位要逐步實現企業化經營，最終成為市場經濟中的獨立單位。目前我國的地勘單位也是計劃經濟體制的產物，實行的是事業體制，進入市場后，地勘單位與市場經濟中獨立經營的企業相比，在占有市場、營銷、管理、企業規模等方面存在很大的差距，單位財務狀況、經營成果的會計信息和會計內部控制方面的差距就更大。為了使地勘單位的體制改革、企業化經營得以順利進行，地勘單位必須加強單位內部會計控制，為管理者、投資人、政府提供真實的會計信息資料，使管理者據此統攬全局，引導地勘單位的企業化經營向著健康、持續的方向發展。地勘單位在走向市場的同時也在內部會計控制方面建立了一些制度，也取得了一定成效，但是由于制度建設不健全且抓落實的力度不夠，影響了內部會計控制的效果。本人針對地勘單位內部會計控制存在的問題，淺談若干控制方法。

一、貨幣資金的內部會計控制

（一）貨幣資金的內部會計控制存在的問題

在資金管理上，由于會計機構分散、銀行賬戶多，導致地勘單位一方面需要向銀行貸款才能實現資金正常周轉，另一方面又沉淀了大量資金無法利用。

有的地勘單位資金支付審批程序、權限不明確，手續不完備；有的地勘單位沒有嚴格按照收支兩條線的要求，用款手續不健全，存在“坐支”現金現象。

（二）貨幣資金的內部會計控制對策

1、管住銀行開戶點，加強資金監管為目的的會計集中統一核算

地勘單位通過建立財務結算中心，實現內部資金的集中管理、統一調度和有效監控。為保證銀行賬戶管理的有關制度落實到位，開展對銀行賬戶的全面清理檢查工作，對不符合要求的賬戶強制撤銷，財務收支實行“集中管理、統一開戶、分單位核算”式管理形式，嚴格財務管理制度，嚴肅財經紀律，經濟業務往來盡量減少現金交易。

2、管住貨幣資金流入點

單位取得的貨幣資金收入必須及時入賬，不得私設小金庫，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。我局要求各局屬地勘單位主要領導向局黨組作出，嚴禁私設“小金庫”和賬外賬的書面承諾，對仍違紀私設“小金庫”和賬外賬的將依照黨紀政紀和責任追究辦法嚴肅處理。

3、把好貨幣資金支出關，做到四審四看

一審支付申請，看申請是否有理有據。二是審支付審批，看審批程序、權限是否正確，審批手續是否完備。三是審支付復核，看復核工作是否到位。四是審支付辦理，看貨幣資金支付是否按審批意見和規定程序、途徑辦理，出納人員是否及時登記現金和銀行存款日記賬。

4、加強內部審計

地勘單位應充分認識到內部審計與監督在生產經營活動中的地位和作用，應加強內審機構的權威和職能，健全內部審計監督控制制度，把監督關口前移，將更多的精力放到管理審計中去，強化事前預防和事中控制，以保證地勘單位各項經營活動都在嚴格的程序下進行。

二、實物資產的內部會計控制

（一）實物資產的內部會計控制存在的問題

實物資產包括固定資產和存貨，主要問題是地勘單位在固定資產驗收過程不嚴格，驗收人員因工作時間緊迫等客觀原因或工作態度不夠認真等有時不到現場驗收，而是見領導審批、經辦人簽字發票就照開驗收單；使用過程中，出借、出租、轉移沒有嚴格的辦理相應的手續，造成資產流失；有的單位購買設備時經辦、驗收均為同一人，且未見保管人簽章等等。

（二）實物資產的內部會計控制對策

1、把好固定資產購置、驗收關

單位購置固定資產必須提出計劃申請，按照內部職責權限審核、同意后執行。單位一般設備采購要實行比價采購辦法，大型設備采購要實行公開招標制度，防止一個人說了算。單位購置的設備等固定資產到達后，應由驗收部門檢驗簽章，并由倉儲、保管部門辦理入庫。

2、把好固定資產內部轉移、報廢處理關

固定資產在單位轉移，須由擬使用部門提出申請，并經調出、調入、主管部門、財務部門領導簽字同意方可辦理調撥手續。單位處理、報廢閑置、毀損固定資產，必須經單位資產管理部門申報、主管領導審核、單位負責人批準。對報廢固定資產的殘值收入、要及時足額入賬。要對處置、報廢固定資產過程中可能出現的腐敗行為予以嚴密關注。

3、把好固定資產清查關

單位必須對固定資產進行定期清查盤點，保證賬實相符。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應迅速查明原因。同時，由使用單位做出清查表并報告主管領導或單位負責人。

三、采購與付款業務的內部會計控制

（一）采購與付款業務的內部會計控制存在的問題

有的地勘單位大宗物資采購沒有嚴格的監控, 在采購時拿回扣，以次充好，產生不必要的腐敗。

（二）采購與付款業務的內部會計控制對策

1、實行嚴格、全面的采購預算管理

財務部門和采購部門通力配合，參與年度資金計劃的制定，編制季度、月、周資金預算。每月定期申報下月及滾動月度用款計劃。

2、實行多環節的審批把關預算

貨款結算需要采購部門填寫用款申請表，經過發票驗證、財務審核、報支、會計審核、付款審核、付款、等多個環節。多個崗位的復合校對，減少資金支付發生錯誤的機率，降低風險。

四、銷售與收款業務的內部會計控制

（一）銷售與收款業務的內部會計控制存在的問題

有的單位銷售單只有一人制單,無人監督；有的單位未建立與客戶的定期對賬制度，未建立賬齡分析報告和逾期催收制度；未建立壞賬損失核銷備查及追索制度，或者有建立但未執行，而且沒有相應的有效的獎罰制度。

（二）銷售與收款業務的內部會計控制對策

1、不相容職務相互分離控制

地勘單位應建立銷售與收款業務的崗位責任制，確保辦理銷售與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

2、授權批準控制

單位對銷售業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人員對銷售業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。

3、預算控制

單位對銷售業務建立嚴格的預算管理制度，制定銷售目標，確立銷售管理責任制。單位應當將預計銷售目標層層分解，落實到人，并建立相應的激勵約束機制，保證銷售預算的順利完成。

五、成本費用內部控制

（一）成本費用內部控制存在的問題

由于企業內部控制未真正發揮應有的作用，致使一些企業缺乏必要的成本管理辦法。管理混亂、損失浪費和失竊現象嚴重，產品積壓，形成了潛在虧損。

（二）成本費用內部控制對策

1、明確成本費用的構成內容和開支范圍

正確核算成本費用，定期進行成本費用分析，通過分析、比較，為單位管理層作出正確經營管理決策提供支持。

2、預算控制

單位加強預算編制、執行、分析、考核等環節的管理，明確預算項目，建立預算標準，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算差異。預算內資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批，嚴格控制無預算的資金支出。

六、對外投資的內部控制

（一）對外投資的內部控制存在的問題

由于走向市場之初不熟悉市場規則和缺乏有效的內部控制，在投資之前，沒有進行可進性論證，缺乏市場預測和分析，盲目投資，出現一些不良債權和無效投資，一些對外投資成了影響地勘單位國有資產安全的“定時炸彈”。

（二）對外投資的內部控制對策

1、授權批準控制

投資決策的作出、投資合同的簽訂、投資資產的處置等必須履行嚴格的審批手續。單位任何未經授權批準的投資行為，無論該種行為是否造成經濟損失，都應當受到調查和追究。為了加強債權債務和對外投資管理，確保地勘單位國有資產安全，地勘單位制定了《地勘單位對外投資、擔保、借款管理辦法》的規定，對投資、擔保、借款的立項、認證、審批、效益跟蹤、責任追究等方面作出了詳細規定，建立了科學、民主的決策機制。立逐級審批制度，根據項目金額，確定了單位、對外投資審批小組、黨委、紀委三級審批制度。所有表決均采用記名方式書面投票，按照少數服從多數的原則，最終確定方案取舍。建立報告制度，規定實施單位對批準實施的項目進展情況及異常事項要定期報告，國資監管部門對項目實施跟蹤檢查。有了嚴格的規定，可以避免不必要的損失。

2、風險控制

地勘單位應樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統，通過風險預警、風險識別、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經營風險進行全面防范和控制。

綜上所述，地勘單位內部控制問題是復雜多樣的，只有根據單位的不同情況不同問題，采取靈活機動的方式，設計適當的內部控制體系，才能發揮其應有的作用，才能使地勘單位的企業化經營向著健康、持續的方向發展。

【參考文獻】

1、張瑞云：《地勘單位完善內部會計控制的主要內容》,省略,2005年03月06日。

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關鍵詞：汽車4S店 財務控制 內部控制

一、汽車4S店財務內部控制中存在的問題

（一）內控意識薄弱

我國4S店銷售的規模一般都在上億至十余億之間， 企業集團為了加強對下屬門店的管理和控制，直接委派財務部門人員進行銷售的財務管理。這會降低汽車4S店管理者的內部控制意識，使之認為內部控制的主體是財務部門，開展內控工作是財務人員職責所在，從而導致財務內部控制的主動性受到影響。實際上，企業的財務內部控制管理貫穿于全企業的工作之中，離不開每一位領導以及員工的共同努力。

（二）企業員工的職業素養有待提高

在汽車行業飛速發展的影響下，其對員工的需求也也急劇上升。在這種情況下，員工的素質難以保證，在其工作過程中可能會產生一些財務舞弊等謀取私利的行為。員工經手的巨額現金與其工資相比，具有較大的利益誘惑，在心理落差的驅使下，通過職務便利進行貪污挪用的現象便隨之產生。比如之前發生的，汽車4S店銷售經理私自提高價格，其賣價遠遠高于公司報價標準，在半年內貪污的資金達百萬元之余。加之大部分客戶出于省事的心理，傾向于直接將現金或銀行委托員工代為辦理手續，對發票往往缺乏嚴謹的審核，而財務部門對銷售部門的監管力度有限，這使得業務收入部分流入員工個人賬戶，不僅會損失企業利益而且對企業名譽也會產生負面影響。

（三）內控控制制度得不到落實 風險管理機制不夠完善

內部控制制度作為企業財務控制的保障，其規定是否得到具體落實直接影響著汽車4S店銷售管理中財務控制的質量。一些汽車企業集團的管理較為松散，工作責任意識薄弱，關于財務內部控制的規章制度不夠規范，難以發揮實質性作用。其次，風險管理對于企業的內部控制具有不可替代的作用。企業缺乏健全的風險管理機制，則會在面臨風險時出現混亂，不利于企業的財務內部控制。目前，我國一些汽車4S店銷售對風險管理控制不夠重視，尚未制定有效的風險管理措施，不利于其及時識別和規避財務風險。

二、提高4S店銷售管理財務內部控制的措施

（一）重視財務風險控制 加強風險評估

以財務控制為主的內部控制體系需要根據企業內外部因素的變化而不斷自我完善，加強風險評估有利于促進內部控制體系的完善。企業應從以下幾個方面定期開展風險評估：首先，要從公司內部出發，并根據內部風險評估的結果及時進行策略調整;其次，風險評估的內容也應包括客戶在內，根據客戶需求完善內部控制制度;最后，汽車4S店銷售要深入學習風險管理理論，鼓勵員工將理論知識應用到實際工作中去。總之，針對4S店盈虧的波動性，應定期預測和評估企業發展過程中可能面臨的風險因素，提高經營者對其營銷的反思能力，根據實際情況不斷完善管理策略。

（二）建立健全內控管理體系

汽車4S店應致力于建立健全內部控制制度，促使其在日常管理中切實發揮應用的作用。本文認為4S店內控制度的健全應重點把握以下內容：第一，制度要符合銷售業務的具體操作流程，比如規定一車一檔結算、款到放車內容以及加強合同管理和財務監督。其次，內控制度要包括汽車銷售價格政策，提高銷售價格權限審批和余退款結算流程。第三，要加強車輛保險和續保管理，提高操作、結算和政策的規范性。第四，強化超齡庫存車管理，以便減小占用資金，最后， 要重視二手車的銷售管理。

（三）設立專門的審計機構

根據汽車4S店銷售網點分散且規模較大的特點，應設立專門審計中心，并配備相應的專業審計人員。審計內容具體可以體現在日常經營活動中：銷售方面包括業務流轉的程序是否符合標準、是否存在違規操作和違反合同管理制度的行為以及是否存在違規賒銷和違規提供優惠服務的現象;財務支出方面包括工資總額的發放標準、固定資產請購和支付傭金招待費的規范性、企業資金是否違規拆借以及物資采購的必要性。最后，審計內容應包括財務經理的盡責性、應收賬款管理的執行是否合乎規定等。對于審計過程發現的問題，根據成本效益原則及時進行補救，并制定相關的監督措施來確保整改的落實。

（四）加強集團結算管理

為了加強汽車集團對4S店銷售的管控力度，應成立集團結算中心，并借助于辦公網絡化的OA系統進行申請和批復的傳遞，以此規范下屬4S店資金流動、費用報銷以及固定資產請購等的審核程序，實現資金的動態監控;其次，應針對投融資重大項目設立預警系統，以此確保企業資產資金安全性，有效發揮財務會計信息系統的作用，促進提高汽車銷售財務內部控制質量。

（五）定期開展員工培訓與考核活動

內部控制需要企業全體員工的共同參與，汽車4S店銷售應加強人員素質培訓。 培訓內容的重點應根據工作崗位的需要而定，引導員工真正形成科學的內部控制的理念。其次，應對員工的工作態度和業績進行周期性考核，監督其不斷自我完善，以此提高員工的綜合素質，為企業的財務控制提供人才保障。

三、結束語

總之，汽車4S店銷售應加強財務內部控制體系建設，根據實際發展需求不斷提高內部財務控制水平，并定期開展風險評估工作，結合財務審計的作用，切實促進汽車4S店銷售的長遠發展。

參考文獻：