序論：寫作是一種深度的自我表達(dá)。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內(nèi)心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創(chuàng)作。

篇(1)

一、指導(dǎo)思想

以中國(guó)特色社會(huì)主義理論為指導(dǎo)，按照依法治國(guó)、依法治省基本方略和全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要的總體要求，以提高審計(jì)人員依法審計(jì)意識(shí)和能力為核心，全面加強(qiáng)審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)行為，確保提高審計(jì)工作質(zhì)量，不斷提高審計(jì)工作效率，為我省審計(jì)事業(yè)又好又快發(fā)展提供強(qiáng)有力的法律保障。

二、總體目標(biāo)

以《審計(jì)法》、《審計(jì)法實(shí)施條例》為依據(jù)，制定和完善與國(guó)家法律和行政法規(guī)相配套、與經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展相適應(yīng)、具有審計(jì)工作特色的審計(jì)地方法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件制度體系。

三、基本原則

堅(jiān)持法制統(tǒng)一的原則。嚴(yán)格按照法定的權(quán)限和程序建章立制，做好與審計(jì)法、相關(guān)法律法規(guī)及地方法規(guī)的銜接工作，防止和解決法規(guī)沖突問題，切實(shí)維護(hù)審計(jì)法制的統(tǒng)一。

堅(jiān)持突出重點(diǎn)、服務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的原則。緊緊圍繞審計(jì)工作大局，把影響依法審計(jì)和審計(jì)質(zhì)量最突出的問題、審計(jì)業(yè)務(wù)人員最需要解決而且能夠解決的問題，作為重點(diǎn)工作來抓。

堅(jiān)持穩(wěn)定與創(chuàng)新相結(jié)合的原則。堅(jiān)持和不斷完善經(jīng)我省審計(jì)實(shí)踐證明比較成熟的經(jīng)驗(yàn)和做法，并適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和審計(jì)工作的發(fā)展變化，著力解決當(dāng)前審計(jì)工作中遇到的實(shí)際困難和問題。

堅(jiān)持立足實(shí)際與借鑒全國(guó)、外省經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合的原則。立足審計(jì)面臨的環(huán)境和歷史條件，從實(shí)際出發(fā)，學(xué)習(xí)借鑒全國(guó)、外省的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善特色審計(jì)監(jiān)督制度。

四、主要任務(wù)

（一）配合有關(guān)部門認(rèn)真做好審計(jì)地方性法規(guī)的修訂和制定工作。

配合省人大、省政府法制辦做好《審計(jì)條例》制定工作。加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，及時(shí)了解掌握情況，并就重點(diǎn)問題作出說明，充分反映我省審計(jì)實(shí)踐中遇到的新情況、新問題和廣大審計(jì)人員的意見，推動(dòng)《審計(jì)條例》列入省人大年地方性法規(guī)正式計(jì)劃，力爭(zhēng)在年內(nèi)順利出臺(tái)。

配合省人大、省政府法制辦將我省年月日出臺(tái)的省政府規(guī)章《內(nèi)部審計(jì)規(guī)定》上升為地方性法規(guī)，制定《內(nèi)部審計(jì)條例》，推動(dòng)《內(nèi)部審計(jì)條例》列入省人大-年地方性法規(guī)立法規(guī)劃項(xiàng)目，并于年出臺(tái)。

根據(jù)國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》，結(jié)合實(shí)際，配合修訂省人大常委會(huì)年月日通過的地方性法規(guī)《國(guó)有企業(yè)法定代表人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)條例》和省委、省政府年月日通過的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》。

做好立法協(xié)調(diào)工作。密切關(guān)注國(guó)家、省有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的制定，做好審計(jì)法律法規(guī)與有關(guān)法規(guī)的協(xié)調(diào)和銜接工作，對(duì)征求我廳意見的法律法規(guī)草案，及時(shí)反饋意見，為全省審計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造良好的法律環(huán)境。

（二）配合有關(guān)部門制定和完善相關(guān)審計(jì)規(guī)章。

配合省政府法制辦修訂《地方預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督試行辦法》。根據(jù)審計(jì)法及修訂后的《中央預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督暫行辦法》，立足于我省財(cái)政體制改革和預(yù)算執(zhí)行審計(jì)工作發(fā)展，及時(shí)補(bǔ)充和完善《地方預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)監(jiān)督試行辦法》。

配合省政府法制辦年度立法計(jì)劃制定或修改相關(guān)審計(jì)政府規(guī)章。

定期開展法規(guī)清理工作。根據(jù)審計(jì)法及相關(guān)法律法規(guī)，配合有關(guān)部門對(duì)政府審計(jì)規(guī)章和規(guī)范性文件進(jìn)行清理，并公布清理結(jié)果。

（三）完善審計(jì)業(yè)務(wù)工作制度。

根據(jù)省政府法制辦修改的《行政執(zhí)法責(zé)任制》、《評(píng)議考核制》、《責(zé)任追究制》三項(xiàng)制度，做好我廳三項(xiàng)制度的修改。

制定《審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況督查辦法》、《審計(jì)案件線索移送辦法》和《法規(guī)庫(kù)管理辦法》等廳內(nèi)制度。

根據(jù)審計(jì)署出臺(tái)的國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家審計(jì)指南，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，按照需要制定或修訂全省和審計(jì)廳相關(guān)業(yè)務(wù)制度。有計(jì)劃、有重點(diǎn)地編寫審計(jì)操作指南，及時(shí)收集、總結(jié)審計(jì)執(zhí)法中需要規(guī)范的問題。

五、保障措施

（一）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)。

省審計(jì)廳成立審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡(jiǎn)稱領(lǐng)導(dǎo)小組），切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)的組織領(lǐng)導(dǎo)。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在法制處），負(fù)責(zé)組織完成地方性審計(jì)法規(guī)、政府規(guī)章草案和其他規(guī)范、業(yè)務(wù)制度的草擬、論證、修改等工作，持續(xù)跟蹤評(píng)估審計(jì)法律規(guī)范的實(shí)施情況，及時(shí)提出更新、補(bǔ)充、完善的建議。

（二）加強(qiáng)組織協(xié)調(diào)，充分發(fā)揮全省審計(jì)系統(tǒng)整體合力。

根據(jù)需要在全省審計(jì)機(jī)關(guān)抽調(diào)具有深厚理論功底、豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)并具有國(guó)際視野的中青年業(yè)務(wù)骨干，成立專門工作組開展我省審計(jì)法律規(guī)范的制定和完善工作；廣泛征求意見，充分調(diào)動(dòng)全省審計(jì)系統(tǒng)的智慧和力量，使我省審計(jì)法律規(guī)范更加符合實(shí)際，具有針對(duì)性和可操作性。

（三）加大與外部的溝通協(xié)調(diào)力度，為我省審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)創(chuàng)造有利條件和良好外部環(huán)境。

加強(qiáng)與省人大常委會(huì)法工委、財(cái)經(jīng)委、省政府法制辦等法制工作部門的溝通，配合做好工作，推動(dòng)有關(guān)法規(guī)盡早出臺(tái)；在地方審計(jì)立法、法規(guī)規(guī)章清理、立法協(xié)調(diào)等工作中加強(qiáng)與有關(guān)方面的溝通協(xié)調(diào)，確保我省審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)順利進(jìn)行；充分借助科研機(jī)構(gòu)、院校和有關(guān)專家學(xué)者的力量，促進(jìn)我省審計(jì)法律規(guī)范建設(shè)不斷加強(qiáng)和完善。

（四）深入開展審計(jì)普法宣傳教育，全面提高審計(jì)人員法律意識(shí)和依法審計(jì)能力。

大力推進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部普法教育制度化、規(guī)范化，繼續(xù)堅(jiān)持和完善黨組理論學(xué)習(xí)中心組集體學(xué)法制度、領(lǐng)導(dǎo)干部法律講座制度，進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的法律意識(shí)。以審計(jì)法規(guī)與審計(jì)業(yè)務(wù)結(jié)合為切入點(diǎn)，努力加強(qiáng)審計(jì)人員法律知識(shí)培訓(xùn)，提高審計(jì)人員法律素質(zhì)和依法審計(jì)的能力。開展多種形式的審計(jì)普法宣傳，增進(jìn)全社會(huì)對(duì)審計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，為審計(jì)工作的順利開展創(chuàng)造更為良好的社會(huì)環(huán)境。

篇(2)

第二條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及違反《審計(jì)法》的行為進(jìn)行處理、處罰時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定。

第三條審計(jì)處理是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為采取的糾正措施。

審計(jì)處理的種類有：

（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的財(cái)政收入；

（二）責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)；

（三）責(zé)令限期退還違法所得；

（四）責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目；

（五）依法采取的其他處理措施。

第四條審計(jì)處罰是指審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為和違反《審計(jì)法》的行為采取的處罰措施。

審計(jì)處罰的種類有：

（一）警告、通報(bào)批評(píng)；

（二）罰款；

（三）沒收違法所得；

（四）依法采取的其他處罰措施。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)處理、處罰決定，應(yīng)當(dāng)遵循公正、公開的原則。

第六條審計(jì)處理、處罰由審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施，審計(jì)機(jī)關(guān)不得委托其他組織或者個(gè)人實(shí)施審計(jì)處理、處罰。

第七條審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見書；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，需要依法給予處理、處罰的，依法作出審計(jì)決定，制作審計(jì)決定書；或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰建議。

第八條審計(jì)意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（二）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)意見和評(píng)價(jià)依據(jù)；

（三）責(zé)令被審計(jì)單位自行糾正的事項(xiàng)；

（四）改進(jìn)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支管理和提高效益的意見和建議。

第九條審計(jì)決定應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

（一）審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間；

（二）被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的行為；

（三）定性、處理、處罰決定及其依據(jù)；

（四）處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求；

（五）依法申請(qǐng)復(fù)議的期限和復(fù)議機(jī)關(guān)。

第十條審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)意見書、作出審計(jì)決定或者向有關(guān)主管機(jī)關(guān)提出處理、處罰建議前，應(yīng)當(dāng)由復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。

第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、法規(guī)和國(guó)家其他有關(guān)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的規(guī)定作出審計(jì)處理、處罰決定。

第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處理、處罰前，應(yīng)當(dāng)充分聽取被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的陳述和申辯。審計(jì)機(jī)關(guān)不得因被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員的申辯而加重處罰。

第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行審計(jì)處罰前，對(duì)符合審計(jì)聽證條件的，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人員有要求審計(jì)聽證的權(quán)利；被審計(jì)單位或者有關(guān)責(zé)任人要求審計(jì)聽證的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)組織審計(jì)聽證。

審計(jì)聽證會(huì)的工作應(yīng)當(dāng)依照《行政處罰法》和《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)聽證的規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定辦理。

第十四條對(duì)有下列情形之一的違法行為，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法從重處罰：

（一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的；

（二）挪用或者克扣救災(zāi)、防災(zāi)、撫恤、救濟(jì)、扶貧、教育、養(yǎng)老、下崗再就業(yè)等專項(xiàng)資金和物資的；

（三）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的；

（四）阻撓、抗拒審計(jì)或者拒不糾正錯(cuò)誤的；

（五）拒不提供或者故意提供虛假會(huì)計(jì)資料的；

（六）屢查屢犯的；

（七）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)有下列情形之一的違反國(guó)家規(guī)定的行為，應(yīng)當(dāng)依法從輕、減輕或者免予處罰：

（一）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，經(jīng)審計(jì)查出后，認(rèn)真檢查錯(cuò)誤并及時(shí)糾正的；

（二）違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的款額較小、情節(jié)輕微，自行糾正的；

（三）能夠認(rèn)真自查，并主動(dòng)消除或者減輕違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為危害后果的；

（四）受他人脅迫有違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的；

（五）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定可以從輕、減輕或者免予處罰的其他行為。

第十六條除法律另有規(guī)定外，被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為在二年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，審計(jì)機(jī)關(guān)不再給予審計(jì)處罰。但審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)該違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為依法予以審計(jì)處理。前款規(guī)定的期限，從違法行為終了之日起計(jì)算。

第十七條對(duì)有下列情形之一的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法作出審計(jì)建議，要求有關(guān)主管部門糾正或者對(duì)有關(guān)責(zé)任人給予處理、處罰；有關(guān)主管部門不予糾正或者不予處理、處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有權(quán)處理的機(jī)關(guān)依法處理：

（一）被審計(jì)單位所執(zhí)行的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的；

（二）被審計(jì)單位及其負(fù)有直接責(zé)任的有關(guān)責(zé)任人員違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為或者違反《審計(jì)法》的行為，應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門處理、處罰的；

（三）應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門對(duì)社會(huì)審計(jì)組織審計(jì)質(zhì)量問題及其責(zé)任人實(shí)施處理、處罰的；

（四）有關(guān)主管部門侵害被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)自和合法利益的；

（五）應(yīng)當(dāng)由有關(guān)主管部門糾正或者處理、處罰的其他事項(xiàng)。

第十八條對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分的，應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位或者其上級(jí)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān)提出給予行政處分的建議。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為有關(guān)單位或者有關(guān)責(zé)任人員違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，依法應(yīng)當(dāng)構(gòu)成犯罪的，移送有關(guān)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位違反《審計(jì)法》的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，依法作出審計(jì)處罰決定，制作審計(jì)處罰決定書。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)在作出審計(jì)決定和審計(jì)處罰決定時(shí)，應(yīng)當(dāng)告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員作出審計(jì)處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，并告知被審計(jì)單位和有關(guān)責(zé)任人員依法享有的申請(qǐng)審計(jì)復(fù)議的權(quán)利。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施審計(jì)處理、處罰，有下列情形之一的，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并可以依照審計(jì)執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度的規(guī)定追究有關(guān)責(zé)任人員的責(zé)任：

（一）違反有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)處理、處罰程序的；

（二）擅自改變審計(jì)處理、處罰種類和裁量幅度的；

（三）沒有審計(jì)處理、處罰的法律依據(jù)的；

（四）應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門處理而沒有移送的。

第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員的其他法律責(zé)任，依照《審計(jì)法》、《行政處罰法》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定辦理。

篇(3)

參加審計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試人員應(yīng)具備下列基本條件：

1、遵守國(guó)家法律，具有良好職業(yè)道德;

2、認(rèn)真執(zhí)行《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》以及有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度，無違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為;

3、認(rèn)真履行崗位職責(zé)，熱愛本職工作;

4、從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作；

5、大學(xué)專科學(xué)歷，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿5年;

6、大學(xué)本科學(xué)歷，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿4年;

7、雙學(xué)士學(xué)位或研究生班畢業(yè)，從事審計(jì)、財(cái)經(jīng)工作滿2年;

8、碩士學(xué)位，從事審計(jì)，財(cái)經(jīng)工作滿1年;

篇(4)

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化；政府審計(jì)；立法；軟件

一、前言

會(huì)計(jì)電算化審計(jì)作為適應(yīng)企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)電算化而出現(xiàn)的一種審計(jì)的技術(shù)，其在審計(jì)中的應(yīng)用極大地提升了審計(jì)的工作效率，特別是在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化的國(guó)有企事業(yè)單位以及相關(guān)的事業(yè)單位中，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用大幅提升了政府審計(jì)的工作效率。但是，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)技術(shù)與電算化技術(shù)一樣，在使用的過程中也存在著一些較為突出的問題，這些問題不僅制約了審計(jì)結(jié)果的可靠性，而且也給審計(jì)工作帶來了一些新的挑戰(zhàn)。但是，會(huì)計(jì)電算化審計(jì)作為審計(jì)技術(shù)的必然演進(jìn)方向，即使在發(fā)展的過程中遇到一些問題，也需要采取積極的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)，也正是因?yàn)槿绱耍瑸榱送苿?dòng)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的發(fā)展，非常有必要對(duì)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中存在的突出問題進(jìn)行深入的研究。在當(dāng)前的研究背景下研究我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中存在的問題，不僅對(duì)于審計(jì)理論的發(fā)展具有積極的意義，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)實(shí)務(wù)問題的解決也具有積極意義。

二、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中面臨的主要問題

1.電算化審計(jì)法律法規(guī)體系有待完善

作為一種較為前沿的審計(jì)理論和方法，不論是在國(guó)外還是在國(guó)內(nèi)，與會(huì)計(jì)電算化審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)的立法還存在一定的不足之處，特別是在近年來，會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)發(fā)展非常迅速，很多前沿的會(huì)計(jì)電算化理論和方法都被運(yùn)用到了企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作中，而與此相對(duì)應(yīng)的是，相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)方法也被運(yùn)用到了審計(jì)業(yè)務(wù)中。但是，與電算化審計(jì)的廣泛使用相對(duì)應(yīng)的是，相關(guān)的法律法規(guī)的體系并不完善。電算化審計(jì)法律法規(guī)體系的不健全對(duì)于電算化審計(jì)非常不利，一方面，由于電算化審計(jì)法律法規(guī)體系的不健全，對(duì)于很多電算化審計(jì)的法律責(zé)任的分配非常不利，特別是在出現(xiàn)審計(jì)責(zé)任時(shí)，審計(jì)部門難以得到現(xiàn)行法律的支持；另一方面，法律法規(guī)體系的不健全也對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的發(fā)展產(chǎn)生了一定的負(fù)面影響，并不利于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的發(fā)展。

2.電算化審計(jì)人員專業(yè)不足

在具體的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中面臨的最為突出的一個(gè)問題就是電算化審計(jì)人員專業(yè)不足，這一問題的存在嚴(yán)重的影響了電算化審計(jì)工作的效率。作為一種較為前沿的審計(jì)方法，雖然在部分企事業(yè)單位的審計(jì)中已經(jīng)得到了較為廣泛的應(yīng)用，但是在近年來，隨著會(huì)計(jì)電算化得到大量的應(yīng)用，對(duì)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的需求也呈現(xiàn)井噴式的增長(zhǎng)，而與此相關(guān)的人才的培養(yǎng)卻沒有跟上，最終導(dǎo)致了電算化審計(jì)人員專業(yè)不足問題的出現(xiàn)。電算化審計(jì)人員專業(yè)不足的問題與電算化審計(jì)的需求有著直接的關(guān)系，正是因?yàn)殡娝慊瘜徲?jì)需求的井噴式增長(zhǎng)，導(dǎo)致很多審計(jì)部門在開展審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中都需要會(huì)計(jì)電算化審計(jì)人員，然而審計(jì)部門自身在電算化審計(jì)人員培養(yǎng)方面的準(zhǔn)備還存在不足之處，從而導(dǎo)致了電算化審計(jì)人員專業(yè)不足的問題。

3.電算化審計(jì)軟件開發(fā)滯后

自計(jì)算機(jī)誕生以來，計(jì)算機(jī)技術(shù)就被大量的應(yīng)用到了企事業(yè)單位的會(huì)計(jì)工作中，特別是近年來，伴隨著業(yè)務(wù)的大量增長(zhǎng)，不論是國(guó)有企業(yè)還是學(xué)校、政府部門等單位，在會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)方面都加大了投資，也正是因?yàn)槿绱耍瑫?huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)工作已經(jīng)達(dá)到了較為成熟的階段。但是，與會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)所不同的是，電算化審計(jì)軟件的開發(fā)存在著一定的滯后性，而且，由于對(duì)于電算化審計(jì)軟件的需求僅僅局限在部分審計(jì)部門范圍內(nèi)，其需求量較低，而審計(jì)部門自身在軟件開發(fā)方面的投入也較為有限，相關(guān)的軟件開發(fā)企事業(yè)單位對(duì)電算化審計(jì)軟件的開發(fā)工作也不積極，在這些因素綜合影響的情況下，最終導(dǎo)致我國(guó)電算化審計(jì)軟件開發(fā)出現(xiàn)滯后的問題，而這也正是我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中面臨的主要問題之一。

三、會(huì)計(jì)電算化審計(jì)問題的應(yīng)對(duì)策略

1.完善電算化審計(jì)法律法規(guī)體系

為了促進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的發(fā)展，我國(guó)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)立法工作，對(duì)當(dāng)前的電算化審計(jì)法律法規(guī)體系進(jìn)行完善。在完善電算化審計(jì)法律法規(guī)體系的過程中，首先，應(yīng)當(dāng)加大電算化審計(jì)法律法規(guī)體系的研究工作，特別是對(duì)于財(cái)經(jīng)類院校，在進(jìn)行科研立項(xiàng)的過程中，應(yīng)加大相關(guān)課題經(jīng)費(fèi)的支持力度，引導(dǎo)高校研究工作者加大會(huì)計(jì)電算化審計(jì)理論的研究工作；其次，對(duì)于相關(guān)的政府部門而言，應(yīng)當(dāng)加大調(diào)研工作，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作中存在的突出問題進(jìn)行深入的調(diào)研，找出問題的本質(zhì)并為立法工作提供積極的建議；最后，對(duì)于立法部門而言，應(yīng)當(dāng)在充分征詢專家和實(shí)務(wù)一線的審計(jì)人員建議的情況下，加強(qiáng)立法工作以完善我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)法律法規(guī)體系。

2.加強(qiáng)電算化審計(jì)人員培訓(xùn)與管理

應(yīng)對(duì)電算化審計(jì)人員專業(yè)不足問題的最為直接和有效的措施就是加強(qiáng)電算化審計(jì)人員的培訓(xùn)與管理。在加強(qiáng)電算化審計(jì)人員培訓(xùn)與管理的過程中，審計(jì)部門以及開設(shè)審計(jì)專業(yè)的高校都應(yīng)當(dāng)采取積極有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。對(duì)于審計(jì)部門而言，應(yīng)當(dāng)加大電算化審計(jì)人員的培訓(xùn)工作。在加大培訓(xùn)的過程中，審計(jì)部門一方面應(yīng)當(dāng)采取集中培訓(xùn)的方式，對(duì)審計(jì)師進(jìn)行集中的培訓(xùn)，提升審計(jì)師的專業(yè)性；另一方面還應(yīng)當(dāng)采取一定的激勵(lì)措施，激勵(lì)審計(jì)人員自主學(xué)習(xí)以提升自身的專業(yè)技術(shù)水平。對(duì)于我國(guó)的高校而言，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到培養(yǎng)電算化審計(jì)人員的重要性，在教學(xué)的過程中，一方面應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)電算化審計(jì)理論的教學(xué)，讓學(xué)生掌握會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的基本理論；另一方面，高校在教學(xué)的過程中還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)學(xué)生的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)實(shí)踐，通過充分的實(shí)踐活動(dòng)讓學(xué)生掌握電算化審計(jì)的專業(yè)技術(shù)。

3.加強(qiáng)電算化審計(jì)軟件開發(fā)工作

會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作離不開電算化審計(jì)軟件的支持，對(duì)于審計(jì)部門而言，要做好電算化審計(jì)工作，就必須要引進(jìn)和使用能夠滿足其審計(jì)需要的審計(jì)軟件，為了做好會(huì)計(jì)電算化審計(jì)工作，當(dāng)前會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件開發(fā)工作的滯后的問題必須得到有效的解決。為了加強(qiáng)電算化審計(jì)軟件的開發(fā)工作，對(duì)于審計(jì)部門而言，除了采購(gòu)先進(jìn)的電算化審計(jì)工作軟件之外，對(duì)于在審計(jì)中經(jīng)常遇到的電算化審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)軟件不能滿足需求的情況下，應(yīng)當(dāng)加大軟件開發(fā)的投資力度；對(duì)于軟件開發(fā)公司而言，特別是對(duì)于會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)企事業(yè)單位而言，應(yīng)當(dāng)對(duì)電算化審計(jì)軟件的市場(chǎng)需求有一個(gè)客觀的認(rèn)識(shí)，充分認(rèn)識(shí)到電算化審計(jì)軟件市場(chǎng)的重要性，加大電算化審計(jì)軟件的開發(fā)力度，開發(fā)出符合市場(chǎng)需求的審計(jì)軟件，以改善電算化審計(jì)軟件開發(fā)滯后的局面。

四、結(jié)束語

研究表明，電算化審計(jì)法律法規(guī)體系有待完善、審計(jì)人員專業(yè)不足以及審計(jì)軟件開發(fā)滯后等問題是會(huì)計(jì)電算化審計(jì)中存在的較為突出的問題，這些問題的存在不僅在一定程度上制約了審計(jì)業(yè)務(wù)的開展，而且對(duì)于審計(jì)結(jié)果的可靠性也有一定的負(fù)面影響。不論是對(duì)于具體實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)部門而言，還是對(duì)于我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)自身的發(fā)展而言，都需要采取積極有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。具體而言，可以通過完善電算化審計(jì)法律法規(guī)體系、加強(qiáng)電算化審計(jì)人員培訓(xùn)與管理、加強(qiáng)電算化審計(jì)軟件開發(fā)工作等措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。會(huì)計(jì)電算化審計(jì)的出現(xiàn)既是為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的需要，也是審計(jì)的未來發(fā)展方向，對(duì)于我國(guó)的審計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展而言，應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)，充分發(fā)揮其自身存在的優(yōu)勢(shì)，而對(duì)于其不足應(yīng)當(dāng)采取積極有效的措施進(jìn)行應(yīng)對(duì)。

參考文獻(xiàn):

[1]趙娜.電算化環(huán)境下的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略研究[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì),2017(07):38-39.

篇(5)

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)審計(jì) 問題 思考 對(duì)策

一、引言

隨著時(shí)代的發(fā)展，我國(guó)目前的審計(jì)體系建設(shè)、審計(jì)理論的研究等方面與世界先進(jìn)國(guó)家相比明顯落后。在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的重要時(shí)期，我們結(jié)合中國(guó)目前現(xiàn)行的審計(jì)制度，分析在實(shí)際運(yùn)行中存在的問題，并對(duì)新形勢(shì)下我國(guó)審計(jì)思路進(jìn)行戰(zhàn)略性規(guī)劃具有十分重要的意義。

二、我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的兩大問題

1.相關(guān)法律法規(guī)體系不健全，相關(guān)法律法規(guī)體系不健全

我國(guó)審計(jì)方面的相關(guān)法律體系建設(shè)起步較晚，到上世紀(jì)九十年代，我國(guó)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理才納入法制化軌道，并頒布實(shí)施了《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》。但是從整個(gè)法律法規(guī)體系來看，這些法律法規(guī)之間的銜接并不是很好，有些法律法規(guī)之間的關(guān)系沒有真正理順，獨(dú)立審計(jì)的概念在這些法律法規(guī)中還沒有真正明確地提出來。

2.對(duì)審計(jì)理論的研究還不夠規(guī)范

我們通常認(rèn)為，在審計(jì)體系中，國(guó)家審計(jì)是第一位的，是主體，內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，社會(huì)審計(jì)就是輔助部分了。近年來，隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的不斷完善及從業(yè)人數(shù)的迅速增長(zhǎng)，在審計(jì)工作中也充當(dāng)了重要作用，因此，有人說目前注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中的重要部分。以上這些說法都不夠詳細(xì)，沒有說明社會(huì)審計(jì)的重要性。此外，在審計(jì)的邏輯起點(diǎn)和審計(jì)模式的表述和認(rèn)識(shí)上也存在著較大分歧，導(dǎo)致了對(duì)審計(jì)研究中的一些關(guān)鍵問題爭(zhēng)論不止。

三、新時(shí)期的戰(zhàn)略性思路

從以上分析我們不難看出，我國(guó)行政事業(yè)單位的審計(jì)是不能適應(yīng)當(dāng)今經(jīng)濟(jì)社會(huì)實(shí)際需求的，在新的形勢(shì)下，我們必須深刻反思，并作出正確的選擇。具體應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：

1.進(jìn)一步規(guī)范有關(guān)法律法規(guī)

建立科學(xué)、高效的審計(jì)法律體系是做好審計(jì)工作的前提，為此，我們要結(jié)合中國(guó)行政事業(yè)單位現(xiàn)狀，對(duì)現(xiàn)行的法律法規(guī)進(jìn)行必要的修訂。在法律中體現(xiàn)國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的相互關(guān)系及重要作用，進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督、協(xié)調(diào)作用，理清現(xiàn)行法律法規(guī)之間的關(guān)系，避免過分強(qiáng)調(diào)國(guó)家審計(jì)，而忽視內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)，通過法律的調(diào)節(jié)，建立起一個(gè)職能完備的、適應(yīng)實(shí)際需求的法律體系。

2. 進(jìn)一步深化行政事業(yè)單位審計(jì)理論的研究

針對(duì)審計(jì)理論的研究，我們應(yīng)該重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面入手：

（1）要采用科學(xué)的研究方式。重點(diǎn)是要運(yùn)用科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度，做好理論研究工作，進(jìn)一步完善研究機(jī)構(gòu)、提高研究人員素質(zhì)，并結(jié)合中國(guó)的實(shí)際情況，深入地研究一些具體工作中存在的實(shí)際問題。

（2）要積極借鑒國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。隨著經(jīng)濟(jì)與世界的接軌，我們的審計(jì)工作也要與世界大環(huán)境相適應(yīng)。在一些經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的國(guó)家，審計(jì)工作做得相當(dāng)好，有很多值得我們學(xué)習(xí)的地方，因此，我們的研究人員，要有針對(duì)性地研究一些國(guó)家的審計(jì)制度，并將它們的先進(jìn)理念融入我國(guó)的審計(jì)體系當(dāng)中，通過自身研究、大膽引進(jìn)、不斷創(chuàng)新來真正建立起具有中國(guó)特色的審計(jì)理論體系。

（3）要積極拓展研究領(lǐng)域。不僅要研究和完善審計(jì)的相關(guān)法律法規(guī)、審計(jì)的過程，也要把法律法規(guī)的執(zhí)行問題、執(zhí)法人員依法行政問題、理論研究與法律體系建設(shè)問題等作為審計(jì)研究的重點(diǎn)。

3.科學(xué)界定審計(jì)各分支之間的關(guān)系

在科學(xué)界定各分支關(guān)系方面，我們要做到一下幾點(diǎn)：

（1）強(qiáng)調(diào)國(guó)家審計(jì)主體，縮小其審計(jì)覆蓋面。從世界范圍來看，國(guó)家審計(jì)的覆蓋面在逐步縮小，我國(guó)也應(yīng)對(duì)國(guó)家審計(jì)的范圍作出明確的界定。比如：在國(guó)有大型企業(yè)，采取國(guó)家審計(jì)，其他的可由社會(huì)審計(jì)來完成，企業(yè)本身可以設(shè)立相應(yīng)的部門對(duì)本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況進(jìn)行審計(jì)。

（2）提升社會(huì)審計(jì)的地位，擴(kuò)大其審計(jì)范圍。在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，以國(guó)家審計(jì)為主體的相對(duì)單一的審計(jì)模式已經(jīng)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的實(shí)際需求。社會(huì)審計(jì)是隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而成長(zhǎng)起來的一種審計(jì)模式，其從業(yè)人員是經(jīng)過嚴(yán)格教育培訓(xùn)的會(huì)計(jì)人員，具有一定的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德，相關(guān)部門只要加強(qiáng)管理，規(guī)范行為，提高社會(huì)審計(jì)地位和審計(jì)范圍有助于經(jīng)濟(jì)主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中責(zé)任的履行，可以加速審計(jì)多元化、市場(chǎng)化進(jìn)程。

（3）完善內(nèi)部審計(jì)制度，突出審計(jì)重點(diǎn)。為了提升我國(guó)行政事業(yè)單位的審計(jì)力度，作為行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，行政事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)可分為監(jiān)事審計(jì)和部門審計(jì)兩部分，兩者可以互相監(jiān)督，為單位決策提供可靠的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)不能只是對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行結(jié)果的審計(jì)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)過程和效益的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)工作中應(yīng)該注意工作人員的具體方法，這個(gè)方法包括他們的思維方法和操作形式。選擇好審計(jì)項(xiàng)目，控制好審計(jì)成本。

4.關(guān)于審計(jì)的邏輯起點(diǎn)

有關(guān)審計(jì)邏輯起點(diǎn)的說法很多，國(guó)內(nèi)外對(duì)這一問題的研究還沒有一個(gè)結(jié)果，認(rèn)識(shí)很不統(tǒng)一。有的以哲學(xué)為研究起點(diǎn)，有的以審計(jì)目標(biāo)為研究起點(diǎn)。因此經(jīng)過多年的研究，這個(gè)問題依然沒有定論。筆者認(rèn)為，審計(jì)的邏輯起點(diǎn)應(yīng)該是審計(jì)本身，關(guān)鍵在于審計(jì)的本質(zhì)。因此，我們對(duì)審計(jì)理論進(jìn)行研究，始終不能脫離審計(jì)本身的客觀性，一切研究活動(dòng)都應(yīng)該基于審計(jì)的本質(zhì)。

四、結(jié)束語

審計(jì)工作是一個(gè)國(guó)家、一個(gè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不可缺少的重要組成部分，一直發(fā)揮著重要作用。但是，就我國(guó)的現(xiàn)狀來看，還存在著一些不足，對(duì)于審計(jì)的研究還不成熟。在全球化背景下，在推行中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的大環(huán)境下，我們必須用頗具戰(zhàn)略性和前瞻性的眼光看待審計(jì)工作，修正和完善審計(jì)法制化建設(shè)和有關(guān)理論研究的思路，使其在中國(guó)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期充當(dāng)更加重要的角色，發(fā)揮更加重要的作用，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)高效、快速運(yùn)轉(zhuǎn)保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)

[1]章炳麟.我國(guó)財(cái)務(wù)審計(jì)面臨的問題與應(yīng)對(duì)措施分析[J].新財(cái)經(jīng),2010年06期.

篇(6)

一、要充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，抓好審計(jì)決定的落實(shí)。各級(jí)政府要從推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的高度，充分認(rèn)識(shí)落實(shí)審計(jì)決定的重要性。要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持審計(jì)部門依法監(jiān)督，積極運(yùn)用審計(jì)手段，加強(qiáng)對(duì)部門和單位的監(jiān)管。對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)查出的違紀(jì)違規(guī)問題，特別是涉及面廣、處理難度較大的問題，要及時(shí)督促相關(guān)部門單位認(rèn)真研究，采取相應(yīng)措施，確保審計(jì)處理事項(xiàng)的落實(shí)。對(duì)延遲執(zhí)行或拒不執(zhí)行審計(jì)決定的單位及個(gè)人給予通報(bào)批評(píng)，并追究當(dāng)事人的責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人要向監(jiān)察部門說明情況。政府組織的各項(xiàng)考核評(píng)比活動(dòng)，將注意征求審計(jì)部門的意見。

二、要加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳，提高全社會(huì)特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部接受審計(jì)監(jiān)督的自覺性。各有關(guān)部門和單位要繼續(xù)加大中央兩個(gè)“條例”和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、國(guó)務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的培訓(xùn)、宣傳力度，將有關(guān)財(cái)經(jīng)、審計(jì)法律法規(guī)作為對(duì)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)的重要內(nèi)容，進(jìn)一步提高全社會(huì)特別是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)審計(jì)決定、切實(shí)整改問題的自覺性。

三、要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定。審計(jì)決定書是具有法律效力的行政執(zhí)法文書，被審計(jì)單位如有異議，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；沒有異議的，必須在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。包括將應(yīng)繳款項(xiàng)繳入指定賬戶，全面糾正違紀(jì)違規(guī)問題，健全管理制度，規(guī)范財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，處理有關(guān)責(zé)任人員，并將執(zhí)行審計(jì)決定和整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)等。被審計(jì)單位無正當(dāng)理由未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可依法申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行和采取財(cái)產(chǎn)保全措施，并及時(shí)向本級(jí)政府報(bào)告，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。

四、要積極配合，共同促進(jìn)審計(jì)決定及時(shí)全面落實(shí)。審計(jì)決定得到及時(shí)全面的落實(shí)，需要各有關(guān)部門的大力支持和密切配合。監(jiān)督部門要將審計(jì)決定執(zhí)行情況檢查納入正常監(jiān)察工作，使監(jiān)察、審計(jì)聯(lián)合檢查審計(jì)決定落實(shí)情況正常化、制度化，形成長(zhǎng)效機(jī)制，并依法對(duì)有關(guān)部門配合執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)依法提請(qǐng)暫停撥付與被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為有關(guān)的款項(xiàng)、代扣罰沒款等事項(xiàng)，要及時(shí)扣繳和清收應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出被審計(jì)單位補(bǔ)繳稅款的決定或移送處理的意見，應(yīng)當(dāng)依法足額征收。金融機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)建議保障貸款資金安全的措施等，應(yīng)予以支持和配合。有關(guān)主管部門要督促下屬單位全面落實(shí)審計(jì)決定。

篇(7)

關(guān)鍵詞：政府審計(jì)；審計(jì)效率；現(xiàn)狀；影響因素

中圖分類號(hào)：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309（x）.2013.02.53 文章編號(hào)：1672-3309（2013）02-134-02

一、引言

伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)政府審計(jì)也日臻成熟。它在保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，提高國(guó)家財(cái)務(wù)行政效益，規(guī)制社會(huì)審計(jì)主體，對(duì)社會(huì)審計(jì)資源進(jìn)行宏觀調(diào)配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步以及推動(dòng)我國(guó)審計(jì)事業(yè)整體發(fā)展等方面起著不可小覷的作用。因此對(duì)政府審計(jì)效率的研究有著積極的現(xiàn)實(shí)意義。本文也將從這一現(xiàn)實(shí)意義出發(fā)，對(duì)我國(guó)政府審計(jì)效率進(jìn)行分析。

二、我國(guó)政府審計(jì)現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)行政府審計(jì)管理體制

政府審計(jì)是由審計(jì)部門代表政府依法進(jìn)行的審計(jì)活動(dòng)，擔(dān)負(fù)的是對(duì)全民財(cái)產(chǎn)的審計(jì)責(zé)任。世界各國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)等政策的差異也造成了審計(jì)組織管理模式的不同，大體可分為立法型、司法型、行政型和獨(dú)立型。我國(guó)自1983年9月設(shè)立審計(jì)署以來，一直實(shí)行行政審計(jì)模式。

目前，我國(guó)政府審計(jì)機(jī)構(gòu)分為四級(jí)：審計(jì)署，各省、自治區(qū)、直轄市審計(jì)（廳）局，省轄市、自治州、盟、行政公署審計(jì)局，縣、旗、縣（市）級(jí)審計(jì)局。此外，中國(guó)人民系統(tǒng)也設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)。我國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分組審計(jì)、雙重管理”的體制下組織領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作，負(fù)責(zé)對(duì)本級(jí)政府所屬單位和下一級(jí)政府的財(cái)政財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)。[1]

（二）政府審計(jì)效率

李玉平教授在《關(guān)于我國(guó)政府審計(jì)效率問題的調(diào)查研究分析》（2006）中對(duì)政府審計(jì)的管理體制、政府審計(jì)人員素質(zhì)等六方面共計(jì)38項(xiàng)對(duì)政府審計(jì)效率產(chǎn)生影響的項(xiàng)目進(jìn)行了調(diào)查評(píng)估，其中，政府審計(jì)管理體制、審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性、審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)水平、審計(jì)方法這幾項(xiàng)的分值分別為4.8825、4.8644、4.8685、4.8523、4.8912，均低于標(biāo)準(zhǔn)值5.0。[2]由此不難看出，在我國(guó)政府審計(jì)逐步發(fā)展完善的同時(shí)，仍舊存在著審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性較弱，審計(jì)效率較低，難以滿足社會(huì)需要等諸多問題。由此，我們應(yīng)該抓住時(shí)代賜予的這一機(jī)遇，去研究和解決政府審計(jì)方面存在的審計(jì)效率低下問題。

三、政府審計(jì)存在的問題分析

（一）審計(jì)管理體制的雙重性導(dǎo)致其獨(dú)立性較弱

根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)接受本級(jí)人民政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，即實(shí)行“雙重領(lǐng)導(dǎo)”的行政管理體制。在此種體制下，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)屬于政府的一個(gè)職能部門，在各方面均受制于同級(jí)政府。審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性受到影響，在一定程度上阻礙了審計(jì)工作客觀公正地開展，影響了審計(jì)效率的提高。

（二）資源利用不足

1.專業(yè)職能部門劃分不合理。目前，我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部專業(yè)職能部門主要根據(jù)其審計(jì)對(duì)象所屬行業(yè)的不同進(jìn)行劃分，這導(dǎo)致了內(nèi)部職能部門過多，各自為政。相關(guān)行業(yè)間的信息不流通的直接后果就是審計(jì)成果利用率低，從而在不同行業(yè)間增加了大量的重復(fù)工作，增加了政府審計(jì)成本，影響到了審計(jì)工作的效率。

2.政府審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理。我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)的行政部門較多，行政人員數(shù)量龐大，浪費(fèi)了大量編制。同時(shí)，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置了一定數(shù)量的附屬機(jī)構(gòu)，而僅有少數(shù)的機(jī)構(gòu)在日常審計(jì)工作中發(fā)揮著作用，其余均被閑置，更有甚者業(yè)已成為了安排富余人員的場(chǎng)所。此類“吃空餉”的部門與人員耗費(fèi)了大量審計(jì)資源。[3]

3.審計(jì)程序繁瑣。除專業(yè)職能部門的不當(dāng)劃分與機(jī)構(gòu)的不合理設(shè)置兩方面原因外，審計(jì)程序繁瑣，審計(jì)資源配置不當(dāng)?shù)纫蛩匾彩钦畬徲?jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)成本居高不下、審計(jì)資源利用不足的重要原因，同樣對(duì)政府審計(jì)效率產(chǎn)生著負(fù)面影響。

（三）審計(jì)法規(guī)、準(zhǔn)則不完善及審計(jì)方法滯后

我國(guó)目前正處在經(jīng)濟(jì)、科技高速發(fā)展時(shí)期，全新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、行為，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中暴露出的新問題也日益增多。然而，起著重要監(jiān)督審查作用的政府審計(jì)卻發(fā)展緩慢，遠(yuǎn)落后于被審客體的發(fā)展，主要表現(xiàn)為：（1）對(duì)于審計(jì)過程中出現(xiàn)的新問題沒有相關(guān)的立法作為依據(jù)，并且法律賦予的處罰權(quán)力相對(duì)于經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展顯得過于弱化，對(duì)部分被審計(jì)單位已經(jīng)失去應(yīng)有的威懾力；（2）伴隨著科技的迅猛發(fā)展，多數(shù)單位以實(shí)現(xiàn)數(shù)字辦公，而政府審計(jì)仍舊停留在以手工查賬為主要方式的審計(jì)方法上；（3）審計(jì)電算化處于起步階段，對(duì)于已經(jīng)相對(duì)較為成熟的會(huì)計(jì)電算化，電子商務(wù)等主要的被審計(jì)客體不能夠很好地發(fā)揮效用。基于上述幾點(diǎn)，政府審計(jì)效率始終較低，未得到提高。

（四）審計(jì)人員整體素質(zhì)有待提高

在審計(jì)人員方面，既有數(shù)量上的問題也有人員素質(zhì)方面的問題。在數(shù)量上表現(xiàn)為審計(jì)人員少，與相應(yīng)的審計(jì)任務(wù)不對(duì)稱，個(gè)體所負(fù)擔(dān)的工作任務(wù)過于繁重，造成審計(jì)效率的低下。人員素質(zhì)方面的問題表現(xiàn)為：

1.部分審計(jì)人員審計(jì)行為不規(guī)范。自1994年審計(jì)法頒布以來，我國(guó)先后了38項(xiàng)審計(jì)規(guī)范和15個(gè)審計(jì)準(zhǔn)則，其中一部分規(guī)范對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制做了詳細(xì)的規(guī)定。但在實(shí)際工作中，部分審計(jì)人員不能嚴(yán)格遵守審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范，審計(jì)行為隨意性很大，如：審計(jì)實(shí)施方案編制之前未進(jìn)行系統(tǒng)的審前調(diào)查，審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容不具體，審計(jì)實(shí)施未嚴(yán)格遵照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行，審計(jì)工作底稿與其相應(yīng)的審計(jì)證據(jù)關(guān)聯(lián)性不夠，審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)的要素填寫不規(guī)范、不完整，審計(jì)報(bào)告與審計(jì)工作底稿之間的內(nèi)容不一致等等。

2.部分審計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。由于我國(guó)國(guó)家審計(jì)目前實(shí)行的是雙重管理體制，弱化了國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性。因此，部分審計(jì)人員在審計(jì)過程中只簡(jiǎn)單地執(zhí)行當(dāng)?shù)卣臎Q定，難以自覺自動(dòng)地思考自己的審計(jì)行為是否符合了全社會(huì)的整體利益、是否履行了公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任、是否已經(jīng)盡到了對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制責(zé)任，沒有把風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)觀的審計(jì)理念貫徹到自己的審計(jì)工作中，從而降低了國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作效率。

四、提高我國(guó)政府審計(jì)效率的對(duì)策

（一）改革現(xiàn)行體制

為增強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性，筆者提出如下建議：

1.改革審計(jì)機(jī)構(gòu)“雙重領(lǐng)導(dǎo)”體制。要充分發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)職能、增強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性進(jìn)而提高審計(jì)效率，需實(shí)現(xiàn)中央對(duì)地方審計(jì)機(jī)構(gòu)的垂直管理，即地方審計(jì)機(jī)構(gòu)的人事、業(yè)務(wù)、經(jīng)費(fèi)等問題都由審計(jì)部門統(tǒng)一安排。從而有利于打擊地方保護(hù)主義，規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)中央出臺(tái)的各種經(jīng)濟(jì)法規(guī)在地方執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督。

2.優(yōu)化部門劃分與機(jī)構(gòu)設(shè)置。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作日趨復(fù)雜化、綜合化，因而審計(jì)機(jī)關(guān)也就需要更多不同專業(yè)的審計(jì)人員一起，分工協(xié)作，從而提高審計(jì)工作的效率與質(zhì)量。因此，要淡化以行業(yè)為標(biāo)準(zhǔn)的劃分，建立項(xiàng)目組機(jī)制，根據(jù)任務(wù)安排人員組合，按項(xiàng)目科學(xué)配置審計(jì)任務(wù)，統(tǒng)一調(diào)配審計(jì)力量，采取這樣的方法可以最大化的提高審計(jì)資源利用率，提高審計(jì)效率。[4]

（二）健全相關(guān)法律、法規(guī)，優(yōu)化審計(jì)方法

1.健全審計(jì)法律、法規(guī)。由于經(jīng)濟(jì)、科技的高速發(fā)展，部分審計(jì)法規(guī)已不能滿足社會(huì)的需要，無法為新產(chǎn)生的問題進(jìn)行法律解釋，更不能對(duì)部分審計(jì)客體產(chǎn)生威懾。如，引進(jìn)外國(guó)企業(yè)設(shè)備時(shí)，如何進(jìn)行審計(jì)。因此，在審計(jì)署法規(guī)庫(kù)的基礎(chǔ)上，整理地方性審計(jì)法規(guī)，在全國(guó)范圍內(nèi)建立審計(jì)法規(guī)數(shù)據(jù)庫(kù)，及時(shí)補(bǔ)充新出臺(tái)的法規(guī)，建立和完善地方審計(jì)機(jī)關(guān)法規(guī)庫(kù)，形成上下互通、共用的法規(guī)庫(kù)體系已顯得十分重要。

2.優(yōu)化審計(jì)方法。首先，要建立審計(jì)信息共享。在目前審計(jì)工作要求規(guī)范的情況下，文檔編制整理工作占用了審計(jì)人員大量的時(shí)間。據(jù)有關(guān)部門研究顯示：審計(jì)人員有超過50%的時(shí)間是耗費(fèi)在制定規(guī)劃、編寫工作底稿、復(fù)核工作底稿及準(zhǔn)備報(bào)告上。而信息共享，可以對(duì)項(xiàng)目審計(jì)的全部資料進(jìn)行歸檔管理，建立審計(jì)項(xiàng)目數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，形成歷史資料，完成信息資料的積累，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資料共享，便于審計(jì)機(jī)關(guān)在以后的審計(jì)中充分利用其成果，減少工作量。其次，要重視審計(jì)電算化的發(fā)展。目前審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目大多是行業(yè)性審計(jì)，項(xiàng)目大，所涉及的內(nèi)容廣泛，參加的審計(jì)人員多，收集或編制的審計(jì)資料繁多，在手工條件下，審計(jì)人員對(duì)這些龐大的審計(jì)項(xiàng)目的管理顯然有些力不從心，尤其是審計(jì)人員之間的業(yè)務(wù)水平又參差不齊，更是影響了審計(jì)項(xiàng)目的工作質(zhì)量和效率，提高了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，原始的手工審計(jì)要盡快淘汰，審計(jì)機(jī)關(guān)要愈發(fā)重視審計(jì)電算化的發(fā)展，在信息化條件下，確保審計(jì)人員規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提高審計(jì)人員整體素質(zhì)

大量的研究表明：審計(jì)人員的整體素質(zhì)是影響審計(jì)效率的一個(gè)重要因素。[5]因此，提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)至關(guān)重要。那么如何提高審計(jì)人員的整體素質(zhì)呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面入手：

1.增加專業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量。要增加專業(yè)審計(jì)人員的數(shù)量，建設(shè)一支在數(shù)量上能與不斷加重的審計(jì)業(yè)務(wù)相對(duì)應(yīng)的審計(jì)隊(duì)伍，減輕審計(jì)人員的工作量，避免疲勞工作，從而提高審計(jì)效率。

2.提高審計(jì)人員素質(zhì)。在審計(jì)人員整體素質(zhì)提高方面：（1）提高進(jìn)入審計(jì)隊(duì)伍的門檻，明確規(guī)定審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其所從事的審計(jì)工作相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力，如，執(zhí)業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)人員必須具備會(huì)計(jì)證，并獲取職業(yè)資格考試證書，杜絕以不正當(dāng)手段進(jìn)入審計(jì)機(jī)關(guān)的情形；（2）著力構(gòu)建復(fù)合型審計(jì)隊(duì)伍，多元化引進(jìn)人才；縱觀世界各國(guó)，大都形成了多元化的審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，而對(duì)應(yīng)于我國(guó)廣泛的審計(jì)范圍，實(shí)現(xiàn)審計(jì)人員結(jié)構(gòu)的多元化也就顯得更為迫切；（3）建立績(jī)效考評(píng)制度，完善相應(yīng)激勵(lì)機(jī)制防止人員流失。[6]

參考文獻(xiàn)：

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[2] 李玉平、楊忠英.關(guān)于我國(guó)政府審計(jì)效率問題的調(diào)查研究分析[J].中華女子學(xué)院山東分院學(xué)報(bào)，2006，（01）.

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