序論：寫作是一種深度的自我表達。它要求我們深入探索自己的思想和情感，挖掘那些隱藏在內心深處的真相，好投稿為您帶來了七篇周轉房申請書范文，愿它們成為您寫作過程中的靈感催化劑，助力您的創作。

篇(1)

2、制定并認真貫徹實施《貴溪教育2010-2020年中長期規劃》

3、切實解決歷史遺留問題，維護教職員工合法權益。

4、抓好教學管理，提高教育教學質量，定期對各級各類學校進行綜合考核排名，實行優勝劣汰.5、抓好教育均衡發展，推進貴溪教育辦學條件的提高，爭取申報義務教育均衡發展示范縣。

6、切實抓好項目建設，尤其是一中二期工程、特教學校、農村教師周轉房等重大工程建設。

7、抓好教師培訓，穩定教師隊伍，提高教職員工待遇。

8、抓好學校校園文化建設，擴大優質教育資源。

篇(2)

第一條為知強城市房屋拆遷管理，保障城市建設順利進行，維護拆遷當事人的合法權益，根據國家有關法律、法規，結合本省實際，制定本條例。

第二條凡在本省城市規劃區內國有土地上因實施城市建設需要拆除房屋及其附屬設施的，適用本條例。

第三條本條例所稱拆遷當事人，包括拆遷人和被拆遷入。

拆遷人是指依法取得拆遷許可證的單位和個人。

被拆遷人是指被拆除房屋及其附屬設施的濟有人(包括代管人、國家授權的國有房屋及其附屬物的管理人)和使用人。

第四條城市房屋拆遷必須符合城市規劃，有利于城市基礎設施建設、舊區改建、改善城市環境和居民居住條件，促進城市的可持續發展。

城市房屋拆遷，必須加強對文物古跡的保護。在拆遷的安置中應當尊重少數民族的風俗習慣

第五條城市房屋拆遷必須按照本條例的規定，對被拆遷人進行補償或者安置；被拆遷入應當在規定的期限內完成搬遷。

第六條省人民政府建設行政主管部門主管全省的城市房屋拆遷管理工作。

市、縣(市)人民政府城市房屋拆遷行政主管部門主管本行政區域內的城市房屋拆遷管理工作。

計劃、規劃、土地、公安、物價、文物、工商行政管理等有關部門應當按照各自的職責，協同做好城市房屋拆遷管理工作。

第七條縣級以上地方人民政府應當加強對城市房屋拆遷工作的領導，對城市綜合開發地區和重點工程建設需要拆遷的，可以統一組織實施。對在城市房屋拆遷工作中有突出貢獻的單位或者個人給予表彰和獎勵。



第二章拆遷管理

第八條城市房屋拆遷實行委托拆遷或者自行拆遷。

拆遷人委托拆遷的，委托雙方當事人應當簽訂書面委托拆遷協議，拆遷人按照規定支付委托拆遷費。

拆遷人自行拆遷的，應當經房屋拆遷行政主管部門批準。

接受委托拆遷的單位，必須取得城市房屋拆遷資格證書。城市房屋拆遷單位的資格管理辦法由省建設行政主管部門制定。

房屋拆遷行政主管部門不得接受委托拆遷。

第九條拆遷申請人需要拆遷房屋及其附屬設施，應當向所在地房屋拆遷行政主管部門申請拆遷立項。申請拆遷立項時應當根據不同項目，提交下列相關材料：

(一)拆遷申請書；

(二)拆遷計劃和拆遷方案；

(三)國有土地使用權批準文件3

(四)建設項目批準文件；

(五)建設用地規劃許可證；

(六)房地產開發經營許可證；

(七)拆遷人的資信證明文件；

(八)委托拆遷協議書；

(九)其他需要提交的相關材料。

第十條房屋拆遷行政主管部門接到拆遷立項申請，應當在三十日內作出是否準予立項的決定。符合立項條件的，發給拆遷許可證；不符合條件的，應當出具不予立項決定書，退回申報材料。

第十一條拆遷人必須按照房屋拆遷許可證規定的拆遷范圍和拆遷期限實施拆遷，并按照有關規定繳納拆遷管理費。

第十二條拆遷人申請拆遷時，用于被拆遷人的拆遷補償安置資金必須足額到位，并存入指定的銀行帳戶，白房屋拆遷行政主管部門核實并監督使用。

第十三條拆遷范圍確定后，房屋拆遷行政主管部門應當通知有關部門，在拆遷范圍內暫停辦理下列事項：

(一)公安機關辦理的遷入居民戶口或者居民分戶。但因出生、軍人復員轉業退伍、婚姻、大中專畢業、刑滿釋放等確需遷入戶口或者分戶的，經縣級以上人民政府批準后方可辦理。

(二)城市房屋、土地管理部門辦理的房屋、土地使用權買賣、交換、贈與、租賃、抵押、折產等手續。但人民法院或者仲裁機構生效的判決、裁決執行的除外。

(三)規劃、建設部門辦理的房屋新建、改建、擴建和裝修等批準手續。

(四)工商行政管理部門辦理的營業執照。

前款規定的事項，其停辦期限不得超過一年。因特殊情況需要延長停辦期限的，拆遷人必須報當地房屋拆遷行政主管部門審核批準，延長期限最長為六個月。

第十四條房屋拆遷許可證一經發放，房屋拆遷行政主管部門應當將拆遷人、實施拆遷單位、補償安置方式、拆遷范圍、拆遷期限、過渡期限、搬遷期限等情況予以公告。

拆遷公告后，房屋拆遷行政主管部門、拆遷人及有關單位應當及時向被拆遷人做好宣傳、解釋工作。

第十五條在公告規定的拆遷期限內，拆遷當事人應當按照本條例的規定就拆遷補償或者安置等事宜簽訂書面協議。

協議應當明確補償方式、辦法、數額，安置地點、面積，搬遷期限、過渡方式及違約責任等。

協議簽定后，應當報房屋拆遷行政主管部門備案。

第十六條拆遷當事人在公告規定的期限內達不成協議的，由批準拆遷的房屋拆遷行政主管部門調解或者作出裁決。拆遷人或者被拆遷人是批準房屋拆遷行政主管部門的，由同級人民政府裁決。當事人對裁決不服的，可在裁決通知書送達之起十五日內向人民法院。訴訟期間拆遷人已給予被拆遷人補償、安置或者提供周轉房的，不停止拆遷的執行。但法律、法規規定停止執行的除外。

第十七條在房屋拆遷公告規定的或者本條例第十六條規定的裁決作出的拆遷期限內，被拆遷人無正當理由拒絕搬遷的，縣級以上人民政府可以作出責令限期拆遷的決定；逾期不搬遷的，由縣級以上人民政府責成有關部門強制拆遷，或者由作出裁決的房屋拆遷行政主管部門申請人民法院強制拆遷。

第十八條拆遷人拆除房屋應當在房屋拆除前到當地城市房地產管理部門辦理房屋拆除登記手續，并于房屋拆除后三十日內辦理房屋注銷登記手續，繳銷原房屋權屬證書。

拆遷涉及土地使用權變更的，必須依法辦理土地權屬變更登記手續。

第十九條房屋拆遷行政主管部門在對拆遷活動進行監督檢查時，被檢查者應當如實提供有關情況和資料，檢查者有責任為被檢查者保守技術和業務秘密。

第二十條拆遷人應當及時整理并妥善保管拆遷檔案資料，在完成拆遷后三十日內向房屋拆遷行政主管部門移交拆遷檔案資料并辦理有關手續。

房屋拆遷行政主管部門應當建立、健全拆遷檔案制度，加強對拆遷檔案資料的管理。

第三章拆遷補償

第二十一條拆遷人對被拆除房屋及其附屬設施所有人的拆遷補償，實行貨幣補償或者房屋補償。具體補償方式由拆遷人和被拆除房屋所有人協商確定。

第二十二條拆除住宅房屋實行貨幣補償的，應當按照被拆除房屋所在區位和原建筑面積的重置價格結合成新確定。

設區的市人民政府可以根據前款規定制定相應的補償標準。

按照城鎮住房制度改革政策購買的房屋的拆遷補償，國家和省另有規定的，從其規定。

第二十三條拆除非住宅房屋，實行貨幣補償的，其補償價款應當按照被拆除房屋的市場評估價格確定。

第二十四條拆遷人對被拆除房屋所有人實行房屋補償的，按照本條例第二十二條、第二十三條的規定確定被拆除房屋的補償價款，結合所補償房屋的價值，與被拆除房屋的所有人結清差價。

補償的房屋包括按照規定提供的經濟適用房和可供被拆遷人選擇的其他商品房，其建設質量應當符合國家和省規定的技術規范和標準。

第二十五條被拆除房屋需要評估的，必須由依法成立的具有房地產評估資質的機構辦理。

評估機構對拆除房屋的評估應當堅持公正、公平、公開的原則，按照國家規定的技術標準和程序進行。

第二十六條拆除違章建筑和超過批準期限的臨時建筑，不予補償；拆除未超過批準期限的臨時建筑，給予適當補償。

第二十七條拆除用于非營利的公益事業的房屋及其附屬物，拆遷人應當按照其原性質、規模予以重建，或者按照重置價格給予補償，或者由當地城市人民政府按照城市規劃統籌安排。

第二十八條拆除出租的住宅房屋，實行房屋補償的，原租賃關系可以繼續保持，原租賃合同條款應當作相應修改。

拆除出租住宅房屋實行貨幣補償的，出租人與承租人應當解除房屋租賃合同。拆除出租的非住宅房屋，出租人與承租人應當解除房屋租賃合同。

解除租賃合同的，拆遷人應當按照本條例第三十七條的規定對承租人進行補助。

第二十九條拆除非住宅房屋的所有人具備下列條件的，其房屋應當按照營業用房給予補償：

(一)持有的房屋所有權證用途欄內標明“營業”或者“生產”等字樣；

(二)取得營業執照、稅務登記證并有納稅記錄；

(三)房屋所有權證、營業執照和稅務登記證注明的營業、生產的地點、時間相一致。

營業用房的補償辦法按照本條例第二十三條、第二十四條、第四十三條的規定執行。

第三十條拆除的房屋存在產權、債務糾紛的，由當事人協商解決；在拆遷公告規定限內未解決的，由拆遷人提出補償方案，報縣級以上人民政府房屋拆遷行政主管部門批準，并辦理證據保全手續后，可先行拆除；待糾紛解決后，按照本條例第二十二條、第二十三條的規定給予補償。

第三十一條拆除設有抵押權的房屋實行貨幣補償的，由抵押權人和抵押人重新設立抵押權或者由抵押人清償債務或者向當事人雙方約定的第三人提存后，方可給予補償。

對拆除設有抵押權的房屋實行房屋補償的，由抵押權人和抵押人重新簽訂抵押協議。抵押權人和抵押人在房屋拆遷主管部門公告的期限內達不成抵押協議的，由拆遷人按照本條例第三十條的規定實施拆遷。

第四章拆遷安置

第三十二條對被拆除房屋使用人按照本條例的規定予以安置的，應當妥善置。

被拆除房屋使用人是指在拆遷范圍內具有常住戶口的公民和在拆遷范圍內具有營業執照或者作為正式辦公地的機關、團體、企業、公司、事業單位。

第三十三條被拆除房屋使用人的安置地點，應當根據城市規劃對建設地區的要求和建設工程的性質，按照有利于實施城市規劃和城市舊區改建的原則磅定。

第三十四條拆除非住宅房屋的，按照原建筑面積安置。

第三十五條拆除住宅房屋的，按照原建筑面積或者原使用面積進行安置。

對被拆除房屋使用人按照原面積安置住房低于當地人民政府規定的住房解困標準的，可以增加安置面積，并按照規定交納超面積安置費。

第三十六條被拆除房屋使用人因拆遷而遷出的，由拆遷人付給搬家補助費。

第三十七條被拆除房屋的所有人與使用人為同一人并實行貨幣補償的，由被拆除房屋的所有人自行尋找安置用房，拆遷人付給被拆除房屋所有人三·個月的臨時安置費。

第三十八條拆除出租的公有住宅房屋，實行貨幣補償的，由被拆除房屋的所有人按照古關規定安置使用人。

第三十九條拆除出租的非住宅房屋由使用人自行安置。

第四十條安置用房不能一次解決的，應當在協議中明確過渡期限。

在規定的過渡期限內，被拆除房屋使用人自行安排住處的，拆遷人應當付給臨時安置費；由拆遷人提供周轉房的，不付給臨時安置費。

第四十一條拆遷人、被拆除房屋使用人雙方應當遵守過渡期限的協議。拆遷人不得擅自延長過渡期限’；由拆遷人提供周轉房的，被拆除房屋使用人到期不得拒絕遷往安置用房、騰退周轉房。

第四十二條由于拆遷人的責任使被拆除房屋使用人延長過渡期限的，對自行安排住處的被拆除房屋使用人，從逾期之日起應當增加臨時安置費。

由于拆遷人的責任使被拆除房屋使用人延長過渡期限的，對由拆遷人提供周轉房的被拆除房屋使用人，從逾期之日起應當付給臨時安置費。

第四十三條拆除非住宅房屋造成停產、停業引起經濟損失的，由拆遷人付給補助費。

第四十四條臨時安置費、超面積安置費、搬家補助費、停產停業補助費，其具體標準和實施辦法由設區的市人民政府根據當地情況制定。

第五章法律責任返回目錄

第四十五條違反本條例規定，有下列行為之一的，由房屋拆遷行政主管部門予以警告、責令停止拆遷，并可處以一萬元以上十萬元以下的罰款：

(一)單位或者個人未取得房屋拆遷許可證，擅自拆遷的；

(二)拆遷人擅自改變拆遷范圍和期限約3

(三)單位或者個人委托未取得拆遷資格證書的拆遷單位進行拆遷的。

第四十六條在城市規劃區范圍內，對違反城市規劃進行拆遷的單位和個人，應當按照《城市規劃法》的有關規定給予處罰。

篇(3)

抵押物的借款合同范本

貸款抵押人(以下簡稱甲方)____________

法定代表人：____________

職務：____________

地 址：____________

郵碼：____________

電話：____________

貸款抵押權人(以下簡稱乙方)____________

法定代表人：____________

職務：____________

地 址：____________

郵碼：____________

電話：____________

甲方因生產需要，向乙方申請貸款作為____ 資金。雙方經協商一致同意，在甲方以其所有的____ (以下簡稱甲方抵押物)，作為貸款抵押物抵押給乙方的條件下，由乙方提供雙方商定的貸款額給甲方。在貸款期限內，甲方擁有抵押物的使用權，在甲方還清貸款本息前，乙方擁有抵押物的所有權。為此，特訂立本合同：

第一條 貸款內容

1.貸款總金額：____ 元整。

2.貸款用途：本貸款只能用于____ 的需要，不得挪作他用，更不得使用貸款進行違法活動。

3.貸款期限：

在上述貸款總金額內，本貸款可分期、分筆周轉審貸。因此，各期貸款的金額、期限，由雙方分別商定，從第二期貸款起，必須有雙方及雙方法定代表簽字蓋章的新的抵押貸款合同，并將其中的一份送交____ 市公證處公證，作為本合同的組成部分，與本合同具有同等法律效力。

第一期貸款期限為：____ 個月，即自____ 年____ 月____ 日起，至____ 年____ 月____ 日止。

4.貸款利率：本貸款利率及計息方法，按照中國____ 銀行的規定執行。

5.貸款的支取：

(各期貸款是一次還是分次提取，由雙方商定)甲方每次提款應提前____ 天通知乙方，并經乙方的信貸部門審查認可方可使用。

第一期貸款____ 次提齲

6.貸款的償還

甲方保證在各期合同規定的貸款期限內按期主動還本付息。甲方歸還本貸款的資金來源為本公司生產、經營及其他收入。如甲方要求用其他來源歸還貸款，須經乙方同意。

第一期貸款最后還款日為____ 年____ 月____ 日。

7.本合同在乙方同意甲方延遲還款的情況下繼續有效。

第二條 抵押物事項

1.抵押物名稱：________________________

2.制造廠家：________________________

3.型號：________________________

4.件數：________________________

5.單件：________________________

6.置放地點：________________________

7.抵押物發票總金額：________________________

8.抵押期限：____ 年(或為：自本貸款合同生效之日起至甲方還清乙方與本合同有關的全部貸款本息為止)

第三條 甲乙雙方的義務

(一)乙方的義務：

1.對甲方交來抵押物契據證件要妥善保管，不得遺失、損毀。

2.在甲方到期還清貸款后，將抵押物的全部契據、證件完整交還甲方。

(二)甲方的義務：

1.應嚴格按照合同規定時間主動還本付息。

2.保證在抵押期間抵押物不受甲方破產、資產分割、轉讓的影響，如乙方發現甲方抵押物有違反本條款的情節，乙方通知甲方當即改正或可終止本合同貸款，并追償已貸出的全部貸款本息。

3.甲方應合理使用作為抵押物的____ ，并負責抵押物的經營、維修、保養及有關稅賦等費用。

4.甲方因故意或過失造成抵押物毀損，應在15天內向乙方提供新的抵押物，若甲方無法提供新的抵押物或擔保時，乙方有權相應減少貸款額度，或解除本合同，追償已貸出的貸款本息。

5.甲方未經乙方同意不得將抵押物出租、出售、轉讓、再抵押或以其他方式處分。

6.抵押物由甲方向保險公司____ 投保，以乙方為保險受益人，并將保險單交乙方保管，保險費由甲方承擔。投保的抵押物由于不可抗力遭受損失，乙方有權從保險公司的賠償金中收回抵押人應當償還的貸款本息。

第四條 違約責任

1.乙方如因本身責任不按合同規定支付貸款，給甲方造成經濟上的損失，乙方應負責違約責任。

2.甲方如未按貸款合同規定使用貸款，一經發現，乙方有權提前收回部分或全部貸款，并對挪用貸款部分在原貸款利率的基礎上加收____ %的罰息。

3.甲方如不按期付息還本，或有其他違約行為，乙方有權停止貸款，并要求甲方提前歸還已貸的本息。乙方有權從甲方在任何銀行開立的帳戶內扣收，并從過期之日起，對逾期貸款部分按借款利率加收____ %的利息。

4.甲方如不按期付息還本，乙方亦可向有管轄權的人民法院申請拍賣抵押物，用于抵償貸款本息，若有不足抵償部分，乙方仍有權向甲方追償。直至甲方還清乙方全部貸款本息為止。

第五條 其他規定

1.發生下列情況之一時，乙方有權停止發放貸款并立即或即期收回已經發放的貸款。

(1)甲方向乙方提供情況、報表和各項資料不真實。

(2)甲方與第三者發生訴訟，無力向乙方償付貸款本息。

(3)甲方的資產總額不足抵償其負債總額。

(4)甲方的保證人違反或失去合同書中規定的條件。

2.乙方有權檢查、監督貸款的使用情況，甲方應向乙方提供有關報表和資料。

3.甲方或乙方任何一方要求變更合同或本合同中的某一項條款，須在事前以書面形式通知對方，在雙方達成協議前，本合同中的各項條款仍然有效。

4.甲方提供的借款申請書，借款憑證，用款和還款計劃及與合同有關的其他書面材料，均作為本合同的組成部分，與本合同具有同等法律效力。

第六條 有關本合同的費用承擔：

有關抵押的估計、登記、證明等一切費用均由甲方負責。

第七條 本合同生效條件：

本合同系經____ 市公證處公證并依法賦予強制執行效力的債權文書，甲、乙雙方如任何一方不履行，對方當事人可根據《民訴法》第一百六十八條規定，直接向有管轄權的人民法院申請執行。

本合同自公證書簽發之日起生效，公證費由甲方承擔。

第八條 爭議的解決：

本合同遵守中華人民共國的法律、法規，若發生爭議：

1.發生爭議雙方協商解決;

2.協商不成，請有關部門調解;

3.調解不成，向____ 人民法院起訴。

本合同一式三份，甲、乙雙方各執一份，公證處留存一份。

甲 方：____________(章) 代表人：____________

銀行及帳號：________

乙 方：____________(章) 代表人：____________

銀行及帳號：________

訂立時間____年____月____日

抵押貸款適用范圍

必須是經工商行政管理部門核準注冊，并按規定辦理納稅登記和年檢手續的企事業法人;產品有市場，生產經營有效益，不擠占挪用信貸資金，恪守信用;

有按期還本付息能力，原應付貸款本息和到期貸款已清償;沒有清償的，已經做了銀行認可的償還計劃;按《銀行企業信用等級評定標準》核定，原則上信用等級必須為A級(含)以上;

已在銀行開立基本賬戶或一般存款賬戶;

除國務院規定外，有限責任公司和股份有限公司對外股本權益性投資累計額未超過其凈資產總額的50%;

借款人的經營和財務制度健全，主要經濟和財務指標符合銀行的要求;

申請中長期貸款的項目必須經國家主管部門批準，新建項目的企業法人所有者權益與項目總投資的比例不低于國家規定的投資項目資本金比例。

作為抵押物的財產必須符合《中華人民共和國擔保法》的有關規定，抵押人必須依法享有對抵押物的所有權或處分權，并向銀行明確表示愿以該抵押物為債務人提供擔保。

以房產抵押的，抵押率最高不得超過70%;以交通運輸工具、通用機器設備和工具抵押的，抵押率最高不得超過60%;以專用機器設備和工具，無形資產(含土地使用權)和其他財產抵押的，抵押率最高不得超過50%。

不能辦理抵押貸款的房產類型

類型一：未結清貸款的房產;這樣的房產一般是有抵押的房產或者此房產正處于按揭狀態當中，銀行已經擁有此房產的他項權利，正在抵押中所以不能再次申請抵押貸款。

類型二：部分已購公房;這一種是無法提供購房合同或購房協議的已購公房;另一種是不能提供央產房上市證明的央產房。

篇(4)

第一條為了適應社會主義市場經濟發展的需要，規范農業企業財務行為，有利于公平競爭，加強財務管理和經濟核算，提高經濟效益，根據《企業財務通則》，結合農業企業實際情況，制定本制度。

第二條本制度適用于中華人民共和國境內的各類農業企業。農業企業（以下簡稱企業）是從事種植業、養殖業或以其為依托，農、工、商綜合經營，實行獨立核算和具有法人地位的農業社會經濟組織單位。包括：全民所有制、集體所有制、私營、外商投資等各類經濟性質的企業；有限責任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業。

第三條企業應當在辦理工商登記之日起30日內，向主管財政機關提交企業設立批準證書、營業執照、合同、章程等文件的復制件。

企業發生遷移、合并、分立以及其他變更等事項，應當在依法辦理變更登記之日起30日內，向主管財政機關提交變更文件的復制件。

第四條企業應當建立健全財務管理制度，如實反映企業財務狀況，依法計算和繳納國家稅收，保證投資者權益不受侵犯，接受主管財政機關的檢查監督。

第五條企業應當完善內部經營責任制。各種類型的農業承包經營單位，包括家庭農場在內，應當實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的辦法，認真履行承包合同，完成上繳任務，合理分配收益。

企業對所屬的工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等單位也應賦予其相對獨立的經營自，實行“自主經營、單獨核算、計算盈虧、定額上繳”的辦法；可向銀行（信用社）開戶，辦理存款和貸款。

第六條企業應當做好財務管理基礎工作。各項生產經營活動要有完整的原始記錄；各項財產物資的進出消耗，都應當做到手續齊全，計量準確，并制定和修定各項定額；平時不定期地進行財產清查，年度終了前一定要進行一次全面財產清查。

第七條企業財務部門應當履行財務管理的職責，參與經濟預測和決策，做好財務的計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業各項資產。

第二章資金籌集

第八條設立企業必須有法定的資本金。

資本金按照投資主體，分為國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等。

國家資本金為有權代表國家投資的政府部門或者機構以國有資產投入企業形成的資本金。

法人資本金為其他法人單位（包括鄉、村、鎮等集體資本金）以其依法可以支配的資產投入企業形成的資本金。

個人資本金為社會個人或者本企業內部職工以個人合法財產投入企業形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區投資者投入企業形成的資本金。

第九條企業根據國家法律、法規規定，可以采取國家投資、各方集資或者發行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現金、實物、無形資產等形式向企業投資。

企業不得吸收投資者的已設立有擔保物權及租賃資產的出資。

第十條企業資本金可以一次或者分期籌集。

投資者未按照投資合同、協議履行出資義務的，企業或者其他投資者可以依法追究其違約責任。

第十一條企業籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資，并出具驗資報告，由企業據以發給投資者出資證明書。

第十二條企業籌集的資本金，在生產經營期間內，投資者除依法轉讓外，不得以任何方式抽走。法律、法規另有規定的，從其規定。

投資者按照出資比例或者合同、章程的規定，分享企業利潤和分擔企業風險及虧損。

第十三條企業在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股份有限公司發行股票的溢價凈收入）、接受捐贈的財產；資產評估確認價值或者合同、協議約定價值與原賬面凈值的差額以及資本匯率折算差額等，計入資本公積金。

資本公積金可以按照法定程序轉增資本金。

第十四條企業的負債分為流動負債和長期負債。

流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、應付工資、應付家庭農場款、待轉家庭農場上交款、專項應付款、應交稅金、應交包干利潤、其他應交款、應付利潤和其它應付款、應付短期債券、預提費用等。從成本、費用中提取的職工福利費等，作為流動負債。

長期負債包括長期借款、應付長期債券、應付引進設備款、融資租入固定資產應付款等。

發行的長期債券按照債券面值計價，實際收到的價款超過或者低于債券面值的差額，在債券到期以前分期沖減或者增加利息支出。

第十五條企業應當按期償還各種負債，如發生因債權人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入營業外收入。

企業流動負債的應計利息支出，計入財務費用。

企業長期負債的應計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；生產經營期間的，計入財務費用；清算期間的，計入清算損益。其中，與購建固定資產或者無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入購建資產的價值。

第三章流動資產

第十六條流動資產包括現金、各種存款、應收及預付款項、存貨等。

企業應當建立健全現金及各種存款的內部控制制度。

企業應收及預付款項包括：應收票據、應收賬款、應收家庭農場款、其他應收款、預付貨款、待攤費用等。

應收票據應當按照面值計價。貼現應收票據的實得款項與其面值的差額，計入財務費用。

第十七條企業可以于年度終了，按照年末應收賬款余額的1％計提壞賬準備金，計入管理費用。

企業發生的壞賬損失，沖減壞賬準備金。收回已經確認核銷的壞賬，增加壞賬準備金。

不計提壞賬準備金的企業，發生的壞賬損失，計入管理費用。收回已經核銷的壞賬，沖減管理費用。

第十八條存貨包括各種原材料、農用材料（種子、飼料、肥料、農藥）、低值易耗品、在產品、幼畜和育肥畜、產成品、商品等。

存貨按照實際成本計價。

購入的材料，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用和繳納的稅金等計價。自制的材料，按照制造過程中的各項實際支出計價。委托外單位加工的材料，按照實際耗用的原材料或半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

商品流通業采購的商品，按照商品進價成本計價。

購入的幼畜和育肥畜按實際購入價格計價。自繁的幼畜和育肥畜，按實際成本計價；自繁的幼畜成齡轉為產役畜，按市價計價。產役畜淘汰轉為育肥畜，按折余價值計價。

自產留用的種子、飼料、口糧以及工業用原材料等，按市價計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價。

接受捐贈的，按照發票賬單所列金額加企業負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發票賬單的，按照同類存貨的市價計價。

第十九條企業庫存的各種原材料、農用材料、低值易耗品可按實際成本核算，也可按計劃成本核算，計劃成本與實際成本之間的差異，應當單獨核算。

企業領用或者發出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結轉其應負擔的成本差異，將計劃成本調整為實際成本。

第二十條企業領用的低值易耗品、周轉使用的包裝物和材料，一次或者分期攤銷。

第二十一條存貨應當定期或者不定期盤點，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。盤盈的存貨，沖減管理費用。盤虧、毀損和報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，計入管理費用。存貨毀損屬于非常損失的部分，扣除保險公司賠款和殘料價值后，計入營業外支出。

第四章固定資產

第二十二條固定資產是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具，產畜和役畜，使用的土地、公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、經濟林木、防護林、養殖池以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。

不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應當作為固定資產。

企業根據實際情況，制定固定資產目錄。

第二十三條固定資產按照下列方式計價：

購入的，按照買價加上支付的運輸費、保險費、包裝費、安裝成本和繳納的稅金等計價。外購的產畜和役畜按購進價加上支付的運輸費、保險費等計價。自行建造的，按照建造過程中實際發生的全部支出計價。

企業開發利用的土地，包括耕地、草原、礦山等，應造冊登記，加強管理，按照國家有關規定計價。

企業以前年度建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場、防護林等，未計價的暫不計價，但應造冊登記，加強管理。企業在1994年以后年度新建的上述固定資產，按建設過程中實際發生的全部支出計價。

企業自行營造的，轉入固定資產的橡膠、果、桑、茶樹等經濟林木，按照營林實際成本計價。企業營造的為生產服務的防風、固沙、護堤等防護林木，也按照營林實際成本計價。

投資者投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。融資租入的，按照租賃協議或者合同確定的價款加運輸費、保險費、安裝調試費等計價。

接受捐贈的，按照發票賬單所列金額加上由企業負擔的運輸費、保險費、安裝調試費等計價。無發票賬單的，按照同類設備的市價計價。

在原有固定資產基礎上進行改擴建的，按照固定資產的原價，加上改擴建發生的支出，減去改擴建過程中發生的固定資產變價收入后的余額計價。

盤盈的，按照同類固定資產的重置完全價值計價。

企業購建固定資產繳納的固定資產投資方向調節稅、耕地占用稅，計入固定資產價值。

第二十四條企業的在建工程，包括施工前期準備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程。在建工程按照下列方法計價：

自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分攤的工程管理費等計價。

出包工程，按照應當支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等計價。

設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等計價。

第二十五條在建工程發生報廢或者毀損，按照扣除殘料價值和過失人或者保險公司等賠款后的凈損失，計入施工的工程成本。單項工程報廢以及由于非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失，在籌建期間計入開辦費，在投入生產經營以后計入營業外支出。

工程交付使用前因進行試運轉發生的支出，計入工程成本。在試運轉中形成產品且可以對外銷售的，以實際銷售收入或者預計售價扣除稅金后，沖減在建工程成本。

第二十六條雖已交付使用但尚未辦理峻工決算的工程，自交付使用之日起，按照工程預算、造價或者工程成本等資料，估價轉入固定資產，并計算折舊，竣工決算辦理完畢以后，按照決算數調整原估價和已計提折舊。

第二十七條企業下列固定資產計提折舊：房屋和建筑物，在用的機器、機械（包括農業機械），儀器儀表，運輸工具，經濟林木，產畜和役畜，養殖池，季節性停用和修理停用的設備，以經營租賃方式租出的固定資產，以融資租賃方式租入的固定資產以及1994年以后建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等。季節性停用的設備應在使用的季節提足全年折舊，計入使用期間的成本。

下列固定資產不計提折舊；房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產，以經營租賃方式租入的固定資產，已提足折舊繼續使用的固定資產，破產、關停企業的固定資產，以及防護林、開發利用的土地（包括耕地、草原、礦山）等。

1993年以前建設的公路、橋梁、堤壩、水庫、干渠、支渠、機井、水泥曬場等，也不計提折舊。

第二十八條固定資產折舊方法一般采用平均年限法和工作量法。經財政部批準的技術進步快的企業，其機器設備可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法計提折舊。

企業可根據實際情況選擇具體的折舊方法和折舊年限，在開始實行年度前報主管財政機關備案。

第二十九條采用平均年限法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

1—預計凈殘值率

年折舊率＝————————

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產原值×月折舊率

凈殘值率按照固定資產原值的3—5％確定，凈殘值率低于3％或者高于5％的，由企業自主確定，并報主管財政機關備案。

采用工作量法的固定資產折舊額計算公式為：

（一）按照行駛里程計算折舊的公式：

原值×（1—預計凈殘值率）

單位里程折舊額＝—————————————

總行駛里程

（二）按照工作小時計算折舊的公式：

原值×（1—預計凈殘值率）

每工作小時折舊額＝—————————————

總工作小時

采用雙倍余額遞減法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

2

年折舊率＝————×100％

折舊年限

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝固定資產賬面凈值×月折舊率

實行雙倍余額遞減法的固定資產，應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內，將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。

采用年數總和法的固定資產折舊率和折舊額的計算公式為：

折舊年限—已使用年數

年折舊率＝———————————————×100％

折舊年限×（折舊年限＋1）÷2

月折舊率＝年折舊率÷12

月折舊額＝（固定資產原值—預計凈殘值）×月折舊率

折舊方法和折舊年限一經確定，不得隨意變更。需要變更的，須在變更年度以前，由企業提出申請，報主管財政機關批準。

第三十條企業固定資產折舊，應當按月計提。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計提折舊，月份內減少或停用的固定資產，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊，提足折舊的逾齡固定資產不再計提折舊。提前報廢的固定資產，其凈損失計入企業營業外支出，不得補提折舊。

企業按照規定提取的固定資產折舊，計入成本、費用，不得沖減資本金。

第三十一條企業發生的固定資產修理費用計入當期成本、費用。修理費用發生不均衡、數額較大的，可以采用分期待攤或者預提的辦法，并報主管財政機關備案。采用預提辦法的，實際發生的修理費用沖減預提費用，實際支出數大于預提費用的差額，計入有關費用；小于預提費用的差額沖減有關費用。

第三十二條固定資產有償轉讓或者清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額，作為營業外收入或者營業外支出。

固定資產變價凈收入是指轉讓或者變賣固定資產所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產凈值是指固定資產原值減累計折舊后的凈額。

第三十三條企業應當定期或者不定期對固定資產盤點清查，年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。

盤盈的固定資產，按其原價減估計折舊的差額計入營業外收入。盤虧及毀損的固定資產，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業外支出。企業在建工程中發生的固定資產清理凈損益，計入有關工程成本。

籌建期間發生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原因而造成的固定資產清理凈損失，計入開辦費。

第五章無形資產、遞延資產和其他資產

第三十四條無形資產包括專利權、商標權、著作權、土地使用權、非專利技術、商譽等。

第三十五條無形資產一般按照取得時的實際成本計價：

投資者作為資本金或者合作條件投入的，按照評估確認或者合同、協議約定的金額計價。

購入的，按照實際支付的價款計價。

自行開發并且依法申請取得的，按照開發過程中實際支出計價。

接受捐贈的，按照發票賬單所列金額或者同類無形資產市價計價。

除企業合并外，商譽不得作價入賬。非專利技術和商譽的計價應當經法定評估機構確認。

第三十六條無形資產從開始使用之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用。無形資產的有效使用期限按照下列原則確定：

法律和合同或者企業申請書中規定有法定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者企業申請規定的受益年限孰短的原則確定。

法律沒有規定有效期限，企業合同或者企業申請書中規定有受益年限的，按照合同或者企業申請規定的受益年限確定。

法律和合同或者企業申請書均未規定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。

第三十七條企業轉讓無形資產取得的收入，除有償轉讓土地使用權凈收入和國家法律、法規另有規定外，計入其他業務收入。

國有企業對國家劃撥給的土地依法享有土地使用權，在嚴格執行國家關于建立永久性耕地保護制度的前提下，少量土地使用權可以依法有償轉讓。企業將土地使用權有償轉讓給其他單位時，應本著從嚴控制農業耕地轉非農用地的原則，經有關部門批準辦理有償轉讓手續，并按規定繳納稅費。繳納稅費后的凈收入增加國家資本金。

第三十八條遞延資產，包括開辦費、土地開發費、以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。

開辦費是指企業在籌建期間發生的費用，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產和無形資產購建成本的匯兌損益、利息等支出。

下列費用不包括在開辦費內：應當由投資者負擔的費用支出；為取得各項固定資產、無形資產所發生的支出；以及籌建期間應當計入資產價值的匯兌損益、利息支出等。

開辦費從企業開始生產經營月份的次月起，按照不短于5年的期限分期攤入管理費用。

土地開發費是指企業1994年以后在土地開發過程中實際發生的全部支出。上述土地自交付使用月份的次月起，其開發費按照不短于5年期限分期攤入制造費用或管理費用。

以經營租賃方式租入的固定資產改良支出，在有效租賃期限內分期攤入制造費用或者管理費用。

第三十九條其他資產包括特準儲備物資、銀行凍結存款、凍結物資、涉及訴訟中的財產等。

特準儲備物資是指不參加生產經營的經國家批準儲備的特種物資。

第六章對外投資

第四十條企業根據國家法律、法規規定，可以采用貨幣資金、實物、無形資產或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資，包括長期投資和短期投資。

企業不得以國家專項儲備的物資以及國家規定不得用于對外投資的其他財產向其他單位投資。

第四十一條企業對外投資的計價，按照下列原則確定：

以現金、存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的金額計價。

以實物、無形資產方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協議約定的價值計價。

企業認購的股票，按照實際支付款項計價，實際支付的款項中含有已宣告發放但尚未支付股利的，按照實際支付的款項扣除應收股利后的差額計價。

企業認購的債券，按照實際支付的價款計價。實際支付款項中含有應計利息的，按照扣除應計利息后的差額計價。

溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值的差額，計入投資收益。

第四十二條企業以實物、無形資產方式向其他單位投資的，其資產重估確認價值與其帳面凈值的差額，計入資本公積金。

第四十三條企業對被投資單位沒有實際控制權的，應當采用成本法核算，并且不因被投資單位凈資產的增加或者減少而變動；擁有實際控制權的，應當采用權益法核算，按照在被投資單位凈資產增加或者減少的數額中應當分攤的部分，作為企業的投資收益或者投資損失，同時增加或者減少企業的對外投資，并且在企業從被投資單位實際分得股利或者利潤時，相應減少企業的對外投資。

第四十四條企業對外投資分得的利潤或者股利和利息，計入投資收益，按照國家規定繳納或者補繳所得稅。企業收回的對外投資與長期投資帳戶的帳面價值的差額，計入投資收益或者投資損失。

第七章成本和費用

第四十五條企業應當建立與管理體制相適應的成本核算體制。規模較大的企業，可實行兩級成本核算，成本核算分別在基層核算單位和企業進行。規模較小的企業可實行一級成本核算，成本核算集中在企業進行。

企業應當建立和完善分業核算制，對所屬的農業、工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等單位應當分別核算成本，企業要定期進行成本匯總。對統一經營的農業，由農業基層核算單位（如生產隊）核算農產品成本；承包經營的農業，由家庭農場等農業承包經營單位核算農產品成本。企業不核算農業承包經營單位的農產品成本，但由承包單位將大宗農產品交企業經銷的，由企業按實際支付給承包單位的結算價計算企業的農產品銷售的營業成本。

第四十六條企業應當根據生產經營特點和成本管理要求確定成本核算的重點和對象。主要產品成本應單獨核算，次要產品成本可適當合并核算。

企業主要農產品確定為小麥、水稻、大豆、玉米、棉花、糖料、煙葉、牛奶、羊毛、肉類（分豬、牛、羊、禽肉）、禽蛋、蠶繭、林產品（原木、鋸材、干膠、水果、茶葉）、水產品（魚、蝦、貝、藻類）等。需要補充主要農產品目錄的，由企業確定。

企業的畜牧業生產應核算飼養成本和產品成本。畜禽的飼養成本和產品成本，原則上要分群核算；條件不具備的可按畜禽類別混群核算。

企業的水產養殖生產，應核算苗種培育和成品飼養成本。魚、蝦混養，貝、藻混養可以分品種核算成本，也可合并計算一個混養成本，再按各個品種的售價比例，計算各個產品的成本。

企業所屬工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等行業的成本核算對象，按實際情況由企業確定。

第四十七條企業應當正確劃分生產經營成本和期間費用；正確劃分本期成本、費用和下期成本、費用的界限；正確劃分成本計算期。農業產品成本應當在產品產出的月份核算。農業產品成本和費用，應計算至以下階段：

糧豆的成本算至入倉入庫和場上能夠銷售為止。從倉囤出庫和場上交售發生的包裝費、運雜費，作銷售費用處理。

不入庫、入窖的鮮活產品的成本，算至銷售為止；入庫、入窖的鮮活產品的成本，算至入庫、入窖為止。

棉花的成本算至加工皮棉為止。打包上交過程中發生的包裝費、運輸費作銷售費用處理。

纖維作物、香料作物和水參等農產品的成本，算至加工完成為止（如水參加工成干參、紅參、糖參，香茅草加工成香茅油）。

年底尚未脫粒作物的成本，應當包括預提脫粒費用。下年度實際發生的脫粒費用與預提數的差額，由下年度同一作物負擔。

林產品的成本，橡膠應當算至加工成干膠片，茶應當算至加工成商品茶。沒有加工設備的，橡膠可算至鮮膠乳，茶可算至鮮葉。

水產品的成本，貝、藻類應當算至加工成干品。

第四十八條企業為生產經營商品和提供勞務等發生的各項直接支出，包括直接工資、直接材料、商品進價以及其他直接支出，直接計入生產經營成本；企業為生產經營商品和提供勞務而發生的間接費用，應當按成本核算對象，分配計入生產經營成本。

直接工資包括企業直接從事生產經營人員的工資、獎金、津貼和補貼。

直接材料包括企業生產經營過程中實際消耗的原材料、農用材料、輔助材料、備品配件、外購半成品、燃料、動力以及其他直接材料。

商品進價為商品流通業購進商品的原始進價和購入環節交納的稅金。

其他直接支出包括直接從事生產經營人員的職工福利費等。

間接費用（農業、工業為制造費用）包括企業各個生產經營單位（生產隊、車間）為組織和管理生產所發生的生產單位管理人員工資，職工福利費，生產單位的折舊費，租賃費（不包括融資租賃費），修理費，機物料消耗，低值易耗品攤銷，取暖費，水電費，辦公費，差旅費，運輸費，保險費，設計制圖費，試驗檢驗費，勞動保護費，季節性、修理期間的停工損失、土地開發費攤銷以及其他間接費用。差旅費標準由企業參照當地政府規定的標準，結合企業的具體情況自行確定，并報主管財政機關備案。

企業零星果、桑、茶樹的更新及小面積種植支出，可計入當期成本。

第四十九條企業的營業費用、管理費用、財務費用為期間費用，計入當期損益。

（一）營業費用是指企業的農業、工業在銷售產品、商品或者提供勞務等過程中發生的銷售（貨）費用；商品流通業的購銷環節中發生的流通費用，包括進貨費用、銷貨費用；服務業在經營中發生的各項營業費用。各業的營業費用具體包括應由企業負擔的運輸費、裝卸費、整理費、包裝費、保險費、委托代銷手續費、展覽費、保管費、檢驗費、中轉費、廣告費、租賃費（不含融資租賃費）、商品損耗和銷售服務費用；銷貨部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他經費。

（二）管理費用是指企業管理部門及其派出機構（如分場）為管理和組織經營活動的各項費用，包括公司經費，工會經費，職工教育經費，勞動保險費，待業保險費，董事會會費，咨詢費，審計費，訴訟費，排污費，綠化費，稅金，土地使用費（海域使用費），土地損失補償費，技術轉讓費，技術開發費，無形資產攤銷，開辦費攤銷，土地開發費攤銷，業務招待費，壞帳損失，存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）以及其他管理費用。實行家庭農場等各種承包經營形式的企業，企業的管理費用應扣除家庭農場等各種承包經營單位實際上交的管理費用（包括勞動保險費）。

公司經費包括企業總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷以及其他公司經費。

工會經費是指按照職工工資總額2％計提撥交給工會的經費。

職工教育經費是指企業為職工學習先進技術和提高文化水平而支付的費用，按照職工工資總額的1．5％計提。

勞動保險費是指企業支付離退休職工的退休金（包括按照規定繳納的離退休統籌金）、價格補貼、醫藥費（包括企業支付離退休人員參加醫療保險費用）、職工退職金、6個月以上病假人員工資、職工死亡喪葬補助費、撫恤費、按照規定支付給離休人員的各項經費。

待業保險費是指企業按照國家規定交納的待業保險基金。

董事會會費是指企業董事會及其成員為執行職能而發生的各項費用，包括差旅費、會議費等。

咨詢費是指企業向有關咨詢機構進行科學技術經營管理所支付的費用，包括聘請經濟技術顧問、法律顧問等支付的費用。

審計費是指企業聘請中國注冊會計師進行查帳驗資以及進行資產評估等發生的各項費用。

排污費是指企業按照規定交納的排污費用。

綠化費是指企業對場區等進行綠化而發生的零星費用。

稅金是指企業按照規定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。

土地使用費（海域使用費）是指企業使用土地（海域）而支付的費用。

土地損失補償費是指企業在生產經營過程中破壞的國家不征用的土地所支付的土地損失補償費。

技術轉讓費是指企業使用非專利技術而支付的費用。

技術開發費是指企業研究開發農業、工業新產品子、新技術、新工藝所發生的設計費、工藝規程制定費、設備調試費、原材料和半成品的試驗費，新產品試種、試養、試制，技術研究有關的經費。企業發生的技術開發費用據實列支。

無形資產攤銷是指專利權、商標權、著作權、土地使用權（指投資者投入或企業購入的）、非專利技術和其他無形資產的攤銷。

業務招待費是指企業為業務經營的合理需要而支付的費用，在下列限額內據實列入管理費用：全年營業收入在1500萬元以下的，不超過年營業收入5‰；超過1500萬元（含1500萬元）但不足5000萬元（不含5000萬元）的，不超過該部分的3‰，超過5000萬元（含5000萬元）但不足一億元的，不超過該部分的2‰；超過1億元（含1億元）的，不超過該部分的1‰。

（三）財務費用是指企業為籌集資金而發生的各項費用，包括企業生產經營期間發生的利息支出（減利息收入）、匯兌凈損失、調劑外匯手續費、金融機構手續費以及籌資發生的其他財務費用等。

第五十條職工福利費按照企業職工工資總額的14％提取。

職工福利費主要用于職工的醫藥費（包括企業參加職工醫療保險交納的醫療保險費）、醫護人員的工資、醫務經費、職工因公負傷赴外地就醫路費、職工生活困難補助、職工浴室、理發室、幼兒園、托兒所人員的工資以及按照國家規定開支的其他職工福利支出。

第五十一條企業一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分攤的數額。分攤期限一般不超過1年。多次收獲的多年生作物，在未提品前的累計費用，視同待攤費用處理；本年產出產品的成本包括往年費用的本年攤銷額和投產后本年發生的全部費用。

在費用尚未發生以前，需要從成本中預提的費用項目和標準，由企業根據具體情況確定，報主管財政機關備案。預提數與實際數發生差異時，應及時調整提取標準，多提數一般應在年終沖減成本、費用，年終財務決算時不留余額。需要保留余額的，在年度財務報告中予以說明。

第五十二條企業不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。采用計劃成本或者定額成本核算的，按照規定的成本計算期，及時調整為實際成本。

企業的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產、無形資產和其他資產的支出；對外投資的支出；被沒收的財物，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及企業贊助、捐贈支出；國家法律、法規規定以外的各種付費；國家規定不得列入成本、費用的其他支出。

第八章營業收入、利潤及其分配

第五十三條營業收入是指企業銷售產品、商品取得的銷售收入和運輸營運收入、工程價款結算收入、服務收入及其他業務收入。包括企業內部單獨核算單位之間相互提品、勞務等收入。自產留用產品視同銷售應計算收入，自產留用產品包括：種籽、飼料、口糧以及工業用原材料；幼畜成齡轉作產畜和役畜的牛、馬、騾、驢、鹿、駱駝等。

企業應分業核算營業收入。企業的營業收入按行業可分為：農業銷售收入、工業銷售收入、商品流通業銷售收入、運輸業營運收入、建筑業工程價款收入、服務業收入等。企業應正確計算農業收入，包括企業統營部分的收入和由企業經銷的家庭農場等農業承包單位經營部分的收入。家庭農場等農業承包單位交給企業的大宗農畜產品，企業按實際銷價計算承包經營部分的農業收入。

其他業務收入包括材料銷售、固定資產出租、無形資產轉讓（不包括對國家劃撥的土地實行有償轉讓的土地使用權）、提供勞務等取得的收入。

第五十四條企業一般應于產品、商品已經發出，勞務已經提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據時，確認營業收入的實現。

發生的銷售退回、折讓或折扣，沖減營業收入。

第五十五條企業的利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額＝農業利潤總額＋工業利潤總額＋商品流通業利潤總額＋運輸業利潤總額＋建筑業利潤總額＋服務業利潤總額。

企業的行業利潤總額按照下列公式計算：

利潤總額＝營業利潤＋投資凈收益＋家庭農場實際上繳利潤＋營業外收入—營業外支出

營業利潤＝主營業利潤＋其他業務利潤—管理費用—財務費用

主營業利潤＝主營業收入—營業成本—營業費用—營業稅金（包括農牧業稅）及附加

其他業務利潤＝其他業務收入—其他業務支出（包括其他營業稅金及附加）

第五十六條投資凈收益是指投資收益扣除投資損失后的數額。

投資收益包括對外投資分得的利潤、股利和債券利息，投資到期收回或者中途轉讓取得款項高于帳面價值的差額，以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位增加的凈資產中所擁有的數額等。

投資損失包括投資到期收回或者中途轉讓取得款項低于帳面價值的差額以及按照權益法核算的股權投資在被投資單位減少的凈資產中所分擔的數額等。

家庭農場實際上繳利潤是指家庭農場等承包經營單位按照合同規定實際上繳當年的和補繳上年欠繳的利潤。

企業的營業外收入和營業外支出是指與企業生產經營無直接關系的各項收入和支出。

營業外收入包括：固定資產的盤盈和出售凈收益、罰款收入、因債權人原因確實無法支付的應付款項、教育費附加返還款等。

營業外支出包括：固定資產盤虧、報廢毀損和出售的凈損失、非季節性和非修理期間的停工損失、中小學經費（有撥款補貼的企業應扣除撥款補貼）和技工學校經費、非常損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金、防訊搶險支出、經財政部批準的其他項目等。

企業各業的營業外支出，包括各業自身的營業外支出和企業本部分攤的營業外支出。企業本部分攤的營業外支出，可按產值、人數、成本費用等方法均攤至各業。具體分攤方法由企業確定。

營業稅金（包括農牧業稅）及附加是指產品稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅、農牧業稅、資源稅和教育費附加。企業收到出口產品退稅以及減免流轉稅退回的稅金，作為減少營業稅金處理。

第五十七條繳納所得稅的企業，其發生的年度虧損，可以用下一年度的利潤等彌補。下一年度利潤不足彌補的，可以在五年內延續彌補。五年內不足彌補的，用稅后利潤彌補。

實行財務包干辦法的國有企業，其發生的年度虧損，可以用財政核定下撥的包干補貼彌補，尚不能彌補的可以用以后年度利潤彌補。

第五十八條利潤總額按照國家規定作相應調整后，繳納所得稅的企業，依法繳納所得稅；實行財務包干辦法的國有企業，按包干辦法上繳利潤。

第五十九條企業繳納所得稅后的利潤或實行財務包干辦法的國有企業，完成上繳包干利潤后的利潤（如核定包干補貼的應增加利潤分配），除國家另有規定外，按照下列順序分配：

（一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。

（二）彌補企業以前年度虧損。

（三）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照所得稅后利潤或上繳包干利潤后利潤扣除前兩項后的10％提取。法定盈余公積金可用于彌補虧損或用于轉增資本金，但轉增資本金后，企業的法定盈余公積金一般不得低于注冊資金的25％。

（四）提取公益金。公益金主要用于企業的職工集體福利設施支出。

（五）向投資者分配利潤。企業以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。

第六十條股份有限公司提取公益金以后，按照下列順序分配：（1）支付優先股股利；（2）提取任意盈余公積金，任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用；（3）支付普通股股利。

當年無利潤時，不得分配股利，但在用盈余公積金彌補虧損后，經股東會特別決議，可以按照不超過股票面值6％的比率用盈余公積金分配股利，在分配股利后，企業盈余公積金不得低于注冊資金的25％。

第六十一條企業應積極參加社會保險，包括農業保險。因遭受特大自然災害而發生的財產損失，應用投保的保險賠償金補償和由企業按有關規定列支。

第九章外幣業務

第六十二條企業的外幣業務，是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算和計價等業務。

企業一般以人民幣為記帳本位幣。業務收支以外幣為主的企業，可以外幣作為記帳本位幣。

記帳本位幣一經確定，不得隨意變更，如果需要變更，應當報主管財政機關批準，并在財務情況說明書中予以說明。

第六十三條企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額。折合匯率采用外幣業務發生時的國家外匯牌價（原則為中間價，下同），或者當月1日的國家外匯牌價。

月份終了，企業應當將外幣現金、外幣銀行存款、債權、債務等各種外幣帳戶的余額（不包括按照調劑價單獨記帳的外幣項目），按照月末的國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額。按照月末國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額與帳面記帳本位幣金額之間的差額，作為匯兌損益，計入當期損益。

第六十四條企業發生的匯兌損益，籌建期間發生的，如果為凈損失，計入開辦費，從企業開始生產經營月份的次月起按照不短于5年的期限平均攤銷；如果為凈收益，從企業開始生產經營月份的次月起，按照不短于5年的期限平均轉銷，或者留待彌補企業生產經營期間發生的虧損，或者留待并入企業的清算收益。生產經營期間發生的，計入財務費用；清算期間發生的，計入清算損益。其中與購建固定資產等直接有關的匯兌損益，在資產尚未交付使用，或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算之前，計入資產的價值。

企業收到投資者的出資額，如果需要折合為記帳本位幣的，有關資產帳戶按照當日國家外匯牌價或者當月1日的國家外匯牌價折合；實收資本帳戶按照合同、協議約定的國家外匯牌價折合；合同、協議未作約定，按照企業初次收到出資額時的國家外匯牌價折合。

有關資產帳戶與實收資本帳戶采用的折合匯率不同產生的折合記帳本位幣差額，作為資本公積金。

第六十五條企業發生外匯調劑業務時，按照下列原則處理：

企業按照買入的調劑外匯調劑價單獨記帳的，支用時，按照買入時的帳面調劑價折合為記帳本位幣金額記帳。帳面調劑價可以采用逐筆辯認法、先進先出法、加權平均法、移動平均法等方法確定。

企業調劑外匯不實行單獨記帳的，買入的調劑外匯按照國家外匯牌價折合為記帳本位幣金額，外匯調劑價與國家外匯牌價的差額，作為調劑外匯價差。在支用調劑外匯時，屬于購買資產或者支付費用，調劑外匯價差計入有關資產價值或者有關費用；屬于償還債務的，調劑外匯價差計入財務費用。賣出調劑外匯時，實際取得款項與按國家外匯牌價折合的記帳本位幣金額的差額，應當沖銷調劑外匯價差，如有余額，作為匯兌損益處理；賣出其他外匯時，作為匯兌損益處理。

第十章家庭農場財務

第六十六條家庭農場是指企業內部對職工家庭實行“自主經營、單獨核算、定額上繳、自負盈虧”的承包經營單位。家庭農場包括實行承包經營的家庭林場、家庭牧場、家庭漁場、家庭工廠、家庭商店以及其他類型的職工家庭承包單位。

企業對家庭農場實行承包經營，企業與家庭農場的經濟往來應及時辦理結算。

第六十七條家庭農場要積極籌集生產經營資本金。各項生產經營所需要的資金，除由家庭農場自理外，也可以向銀行申請借款，自行償還。家庭農場產品全部或大部分上交企業銷售，其生產經營資金確有不足的，企業可適當借給部分資金，在當年內收回，或從上交產品的價款中扣回，并可適當收取資金占用費；對少數困難的家庭農場，也可以通過周轉金有償扶持。

家庭農場擁有的大中型農業機械等固定資產，應登記入帳，計提折舊。家庭農場的流動資產和其他資金也應入帳管理。

第六十八條家庭農場應上繳稅金、利潤和有關費用。

家庭農場應按稅法向國家繳納稅金。

家庭農場上繳利潤指標，應按土地等級和數量、水利條件、公共設施、經營內容、前幾年生產水平和盈利水平等因素，本著正確處理國家、企業和職工個人三者利益的原則合理確定，與企業簽定合同。

家庭農場職工享受公費醫療、困難補助等待遇的，應按規定上繳職工福利費；享受勞動保險待遇的，應按規定上繳勞動保險費。家庭農場應負擔與其生產經營有直接關系的管理費用。企業對家庭農場應負擔的各項費用要實行“定項限額”控制，具體辦法由企業制定。

第六十九條家庭農場應計算利潤。家庭農場的利潤總額為營業總收入減營業總支出、減定額工資、減稅金、減應繳管理費用后的余額。

營業總收入，是指家庭農場承包經營內的農、工、商等各業及勞務等收入。

營業總支出，是指家庭農場承包經營過程中所發生的各項生產經營費用、應上繳企業的職工福利費用。

定額工資，是指家庭農場按規定計算出的勞動力基本報酬。

稅金，是指按稅法規定應繳納的銷售稅金、農牧業稅等各種稅金。

管理費用（包括勞動保險費），是指按企業規定應上繳的管理費用。

第七十條家庭農場除了計算利潤外，還應計算收益分配。家庭農場的收益分配總額為營業總收入減營業總支出、減稅金、減應繳管理費用后的余額。家庭農場凈收入為收益分配總額減應繳利潤后的余額。

企業要幫助和督促家庭農場通過收益分配，建立生產儲備基金，并動員其積極參加農牧業保險，具體辦法由企業制定。

第十一章企業清算

第七十一條企業宣布終止時，應當成立清算機構，清算機構在清算期間，負責制定清算方案，清理企業財產，編制資產負債和財產清單；處理企業債權、債務；向投資者收取已認繳而未繳納的出資；清結納稅事宜；處置企業的剩余財產。

第七十二條清算期間，未經清算機構同意，不得處置企業財產。

清算企業的財產包括宣布清算時企業全部財產以及清算期間取得的資產。

已經作為擔保物的財產相當于擔保債務的部分，不屬于清算財產，擔保物的價款超過所擔保的債務數額的部分，屬于清算財產。

清算財產的作價一般以帳面凈值為依據，也可以重估價值或者變現收入等為依據。

企業清算中發生的財產盤盈或者盤虧，財產變價凈收入、因債權人原因確實無法歸還的債務或者無法收回的債權，以及清算期間的經營收益或損失等，計入清算損益。

第七十三條企業在宣布終止前六個月至終止之日的期間內，下列行為無效，清算機構有權追回其財產，作為清算財產入帳：（1）隱匿私分或者無償轉讓財產；（2）非正常壓價處理財產；（3）對原來沒有財產擔保的債務提供財產擔保；（4）對未到期的債務提前清償；（5）放棄自己的債權。

第七十四條清算費用包括法定清算機構成員的工資、差旅費、辦公費、公告費、訴訟費及清算過程中所必須的其他支出。清算費用從現有財產中優先支付。

企業財產支付清算費用后，按照下列順序清償債務：（1）應付未付的職工工資、勞動保險費等；（2）應繳未繳國家的稅金；（3）尚未償付的債務。

不足清償同一順序的債務，按照比例清償。

第七十五條企業清算終了，清算收益大于清算損失、清算費用的部分，依法繳納所得稅。清算完畢后的剩余財產，除法律另有規定者外，按照下列原則處理：有限責任公司，除公司章程另有規定者外，按照投資各方的出資比例分配。

股份有限公司、按照優先股股份面值對優先股股東分配；優先股股東分配后的剩余部分，按照普通股股東的股份比例進行分配。如果剩余財產不足全額償還優先股股金時，按照各優先股股東所持比例分配。

清算完畢，清算機構應當提出清算報告并造具清算期內收支報表，連同注冊會計師查帳報告，一并報送主管財政機關。

第十二章財務報告與財務評價

第七十六條企業應當定期向主管財政機關等政府部門以及其他與企業有關的報表使用者提供財務報告。

企業報送的財務報告包括財務報表和財務情況說明書。企業按月、按年編報資產負債表、損益表等財務報表。

報送的年度報告，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表和其他附表以及財務情況說明書。年度財務報告，于年度終了后在規定時間內連同注冊會計師的查帳報告一并報送主管財政機關。

第七十七條財務情況說明書，主要說明生產經營、利潤實現和分配、資金增減和周轉、財務收支、稅金繳納、各項財產物資變動等情況，對本期或者下期財務狀況發生重大影響的事項，資產負債表日后報出財務報告前發生的對企業財務狀況變動有重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

第七十八條企業總結和評價本企業財務狀況及經營成果的財務指標包括償債能力指標、營運能力指標和盈利能力指標。具體包括：流動比率、速動比率、應收帳款周轉率、存貨周轉率、資產負債率、資本金利潤率、營業收入利稅率、成本費用利潤率等。

1．流動比率。衡量企業資產在短期債務到期以前可以變為現金用于償付流動負債的能力。計算公式為：

流動資產

流動比率＝————×100％

流動負債

2．速動比率。衡量企業流動資產中可以立即用于償付流動負債的能力。計算公式為：

速動資產

速動比率＝————×100％

流動負債

速動資產＝流動資產－存貨

3．資產負債率。衡量企業利用債權人提供資金進行經營活動的能力，反映債權人發放貸款的安全程度。計算公式為：

負債總額

資產負債率＝——————×100％

全部資產總額

4．應收帳款周轉率。用于反映企業應收帳款的流動程度。計算公式為：

賒銷收入凈額

應收帳款周轉率＝————————×100％

平均應收帳款余額

賒銷收入凈額＝銷售收入－現銷收入－銷售退回、折讓、折扣

平均應收期初應期末應

＝（＋）÷2

帳款余額收帳款收帳款

5．存貨周轉率。衡量企業銷售能力和存貨是否過量。計算公式為：

銷貨成本

存貨周轉率＝————×100％

平均存貨

平均存貨＝（期初存貨＋期末存貨）÷2

6．資本金利潤率。衡量投資者投入企業資本金的獲利能力。計算公式為：

利潤總額

資本金利潤率＝——————×100％

資本金總額

7．營業收入利稅率。衡量企業營業收入的收益水平。計算公式為：

利稅總額

營業收入利稅率＝————×100％

營業收入

8．成本費用利潤率。反映企業成本費用與利潤的關系。計算公式為：

利潤總額

成本費用利潤率＝——————×100％

成本費用總額

企業可以根據實際情況，采用上述指標以外的一些比率進行分析。

第十三章附則

第七十九條本制度由財政部負責修訂和解釋。

第八十條企業按照《企業財務通則》和本制度的規定，結合企業的實際情況，制訂內部財務管理辦法，并報主管財政機關備案。各地區、各部門不再另行制定企業財務制度。

第八十一條本制度自1993年7月1日起施行。

附件：農業企業固定資產分類折舊年限表

一、通用設備部分

設備分類折舊年限

1．機械設備10—14年

2．動力設備11—18年

3．傳導設備15—28年

4．運輸設備6—12年

5．自動化控制及儀器儀表

（1）自動化、半自動化控制設備8—12年

（2）電子計算機4—10年

（3）通用測試儀器設備7—12年

6．生產用爐窯7—13年

7．工具及其他生產用具9—14年

8．非生產用設備及器具

（1）設備工具18—22年

（2）電視機、復印機、文字處理機5—8年

二、農業專用設備部分

設備分類折舊年限

9．拖拉機

（1）大中型拖拉機6—10年

（2）小型拖拉機（14千瓦以下）4—6年

10．谷物聯合收獲機8—12年

11．機引農具及漁業、牧業機械5—8年

12．排灌機械及大型噴灌機8—12年

13．糧食處理機械10—16年

14．農田基本建設機械8—12年

15．農用飛機及作業設備10—14年

16．修理專用設備及測試設備10—15年

17．金屬油罐10—15年

三、其他專用設備部分

設備分類折舊年限

18．水電工業專用設備

（1）機電設備12—20年

（2）輸電線路30—35年

（3）配電線路14—16年

（4）變電配電設備18—22年

19．冶金工業專用設備9—15年

20．機械工業專用設備8—12年

21．石油工業專用設備8—14年

22．化工、醫藥工業專用設備7—14年

23．電子儀表電訊工業專用設備5—10年

24．建材工業專用設備6—12年

25．紡織、輕工專用設備8—14年

26．礦山、煤炭為及森工專用設備7—15年

27．造船工業專用設備15—22年

28．港務專用設備8—18年

29．鐵道專用設備

（1）鐵路機車車輛12—16年

（2）鐵路通信線路16—20年

（3）鐵路通信信號設備6—8年

30．運輸船舶8—20年

31．建筑施工專用設備8—14年

32．公用事業企業專用設備

（1）自來水15—25年

（2）燃氣16—25年

33．商業、糧油專用設備8—16年

四、房屋、建筑物部分

房屋、建筑物分類折舊年限

34．房屋

（1）生產用房30—40年

其中：受腐蝕生產用房20—25年

受強腐蝕生產用房10—15年

（2）非生產用房35—45年

（3）簡易房5—10年

35．建筑物

（1）水電站大壩45—55年

（2）港口碼頭基礎設施25—30年

（3）鐵路線路上部建筑及橋梁、涵洞、

隧道等35—45年

（4）飛機跑道、停機坪30—40年

（5）水庫40—60年

（6）干渠、支渠10—25年

（7）機井10—20年

（8）水泥曬場10—25年

（9）養殖池10—20年

（10）公路按公路等級確定

（11）其他建筑物15—25年

五、經濟林木及產役畜

36．經濟林木

（1）橡膠樹等15—30年

篇(5)

關鍵詞：小額信貸；信用風險；BP神經網絡

中圖分類號：F830.51　文獻標識碼：A　文章編號：1009-9107(2012)02-0078-06

引言

農戶小額信貸是指農村信用社基于農戶的信譽，在核定的額度和期限內向農戶發放的不需抵押、擔保的貸款。1993年，中國社科院農村發展研究所將小額信貸項目第一次借鑒到中國，我國政府給予了大力支持。自2000年開始，為加大支農力度，緩解農戶貸款難問題，在中國人民銀行推動下，農村信用社作為正規金融機構全面試行并推廣農戶小額信貸。據有關數據顯示，截至2009年3月末，全國農戶小額信用貸款余額2518.6億元，同比增長17.5％，增速同比增加1.9個百分點；農戶聯保貸款余額為2006.3億元，同比增長33.6％，增速同比增加13.4個百分點。農戶小額信貸在解決農戶貸款難問題、促進農民增收、支持農村經濟發展等方面發揮了重要作用。

然而，由于農民控制風險能力有限，農村信用基礎薄弱，農戶小額信貸不需抵押、擔保的特點使得農村信用社在小額信貸實施過程中面臨較大的信用風險。農戶違約現象時有發生，導致農戶小額信用貸款的不良率居高不下，影響農村信用社的整體貸款質量，阻礙了農村信用社的健康發展和小額信貸的可持續發展。銀監會監管部主任楊家才在“2009中國農村金融論壇”上指出，目前涉農貸款不良率是7.4％，工業貸款不良率是2.29％，大企業貸款不良率是1.15％，中小企業貸款不良率是4.5％，涉農貸款的不良率大大高于其他類貸款。另有資料顯示，截至2009年初，廬江農村信用合作聯社農戶小額信用貸款余額1941萬元，不良貸款金額719.8萬元，不良率達37.1％。因此，有效控制農戶信用風險、提高信貸質量已成為農村信用社面臨的重要任務。

目前，農戶小額信用貸款采取“等級管理，分級定額，隨用隨貸，余額控制，周轉使用”的管理辦法。在農戶資信等級評定時，一般是通過信貸員、村委會的主觀意見或使用評分表打分來確定。這些方法雖簡單易行，但主觀性大且執行過程不規范，沒有借助量化的數學模型，容易導致農戶信用狀況評價不準，不能完全滿足農村信用社信用風險管理的需要。本研究嘗試利用BP神經網絡建立農戶信用風險評估模型，以此來識別農戶在小額信貸中的信用風險，嚴把貸款出口關，提高農戶小額信貸質量，促進小額信貸的可持續發展。

一、BP神經網絡介紹

人工神經網絡(Artificial Neural Network，簡稱ANN)，是一種旨在模仿人腦結構及其功能的腦式智能信息處理系統，是由大量處理單元相互連接構成的高度并行的非線性系統，具有高度的非線性映射能力，良好的容錯性和聯想記憶功能，自適應能力較強。神經網絡特有的這些性能，加之其對數據分布沒有嚴格要求，也無需詳細描述自變量和因變量間的函數關系，并且分類精度較高，使其在信用風險分析領域得到廣泛應用。神經網絡對信用風險的評估是通過其分類功能實現的，即先找出一組對信用分類有影響的因素作為網絡輸入，再通過有教師或無教師訓練建立信用風險評估模型，當輸入新樣本時該模型即可對其信用風險進行判別分類。

Rumelhart和Mc Celland于1986年對具有非線性連續變換函數的多層感知器的誤差反向傳播(Error Back Proragation，BP)算法進行了詳盡的分析，實現了多層感知器的設想。采用BP算法的多層感知器是至今為止應用最廣泛的神經網絡，通常將其稱為BP網絡。BP網絡是一種單向傳播的多層前饋網絡，由輸入層、隱含層和輸出層組成，一個三層的BP網絡可完成由任意n維輸入空間到m維輸出空間的非線性映射。BP算法的思想是，學習過程由信息的正向傳遞和誤差的反向傳播這兩個過程組成。在正向傳遞過程中，輸入樣本信息從輸入層經隱含層逐層計算后傳向輸出層，若輸出層實際輸出和期望輸出不符，則計算輸出層誤差值，然后轉入誤差的反向傳播階段。在誤差反向傳播過程中，輸出誤差經隱含層向輸入層逐層反傳，并將誤差攤分給各層所有單元，各層單元的誤差就作為修正其權值的依據。這種不斷調整權值的過程，即是網絡的訓練學習過程。當達到規定的誤差或一定的訓練次數，訓練結束。其網絡結構如下圖1所示。

二、實證研究

(一)樣本選擇與分組

本研究所用樣本來自2009年陜西省楊凌區3家農村信用社提供的資料。按照五級分類標準，逾期3個月以上的貸款為不良貸款，本研究也按此標準來確定農戶是否違約。在樣本選擇過程中考慮到樣本類別的均衡，盡量使違約類樣本數量和不違約類樣本數量大致相等，在按時還貸的農戶中隨機挑選了112戶，在未按時還貸的違約農戶中隨機挑選了106戶，總計218戶。刪除24個部分數據有缺失值的不合格樣本后，最終確定有效樣本為194個，其中不違約樣本有102個，違約樣本92個。

BP神經網絡分為訓練和工作兩個階段，網絡模型性能的好壞主要看其是否具有較好的泛化能力，即對新樣本正確處理的能力。一般將總樣本隨機分成訓練集樣本和測試集樣本兩部分，對模型泛化能力的測試應當用測試集樣本數據進行檢驗。有的資料認為訓練集樣本規模一般應達到有效樣本的75％-80％，本研究將194個樣本分成訓練樣本和測試樣本兩組：利用SPSSl6.0軟件在102個不違約樣本中隨機抽取78個，在違約樣本中隨機抽取72個，將這150個樣本數據作為訓練樣本集，而將其余的24個不違約樣本和20個違約樣本共44個樣本作為測試樣本集。

(二)指標確定

本研究初始選取的指標來自農村信用社農戶小額信用貸款資信等級評定表和農戶借款申請書等檔案，選取了戶主年齡、戶主性別、家庭人口數、家庭勞動力數、耕地面積、農業收入、非農收入、年總支出、信用社入股金額、房屋價值、機械價值、其他資產價值、貸款數額、貸款用途、貸款月利率共15個指標。在以上指標中，戶主的性別和借款用途兩個變量是語言變量，需要轉換為離散的數值量。在本研究中，戶主的性別為男時賦值為0，性別為女時賦值為1；當貸款用途為用于種植業、養殖業等農業基本生產時賦值為1，用于加工、運輸、經商等個體經營時賦值為2，用于生活用品、建房、治病、上學等一般消費時賦值為3。

為了選擇對違約農戶和非違約農戶區分能力最

強的指標變量以及消除變量間的多重共線性問題，對以上所選取的15個指標用SPSSl6.0軟件分別進行正態性檢驗、參數及非參數檢驗和指標變量之間的多重共線性檢驗。

1.正態性檢驗。在進行樣本差異性檢驗之前，采用單樣本K-S檢驗即Kolmogorov-Smirnov檢驗法，對每一個變量分別進行正態性檢驗。檢驗結果表明，在0.05的顯著性水平下，變量戶主年齡的概率P值為0.179，大于0.05，而其余14個變量的概率P值均為0，說明除變量戶主年齡服從正態分布以外，另外14個變量都不服從正態分布。

2.差異性檢驗。兩獨立樣本T檢驗。兩獨立樣本T檢驗的前提是樣本來自的總體應服從或近似服從正態分布，本研究對服從正態分布的變量戶主年齡采用兩獨立樣本T檢驗。T檢驗結果的F統計量觀察值的概率P值為0.098，大于顯著性水平0.05，認為兩總體方差無顯著差異；對應的T統計量觀察值的概率P值為0.027小于0.05，認為兩總體均值存在顯著差異。

兩獨立樣本K-S檢驗。對除變量戶主年齡外的其他不服從正態分布的變量采用兩獨立樣本K-s檢驗。在K-s檢驗結果中，耕地面積、農業收入、非農收入、年總支出、房屋價值、貸款數額、貸款用途幾個變量的概率P值小于0.05，認為這幾個變量在兩總體的分布間存在顯著差異，其他幾個變量在兩總體間則不存在顯著差異。因此可以認為戶主年齡、耕地面積、農業收入、非農收入、年總支出、房屋價值、貸款數額、貸款用途這8個變量在違約組和非違約組之間的差異顯著，在模型建立過程中可只保留差異顯著的8個變量，而將其他7個變量予以易II除。

3.共線性檢驗。BP神經網絡具有很強的非線性映射能力和自適應能力，輸入變量之間是否存在共線性問題對網絡的處理結果影響不大，但為使網絡的訓練效果更佳，本文使用方差擴大因子法進行變量問的多重共線性檢驗。VIF值越大，多重共線性問題就越嚴重，一般認為VIF值不應大于5，但也可適當放寬標準至不大于10。當VIF值大于10時，可認為變量之間存在嚴重的共線性。檢驗結果顯示，變量非農收入的方差擴大因子VIF值最大，但也僅為2.974，小于5，表明所選擇的8個變量之間并不存在多重共線性問題，可以將這8個變量直接作為建立BP網絡模型的輸入變量。

(三)數據處理

為消除數據量綱和變量自身變化大小的影響，加快網絡訓練的收斂速度，在模型建立之前，采用最小一最大標準化法對變量進行歸一化即標準化處理，將網絡的輸入、輸出數據限制在[0，1]，從而使各輸入分量在網絡訓練開始時處于同等重要的地位。計算公式如下：

(四)BP神經網絡信用風險評估模型的實現

1.BP網絡結構設計。(1)隱含層確定。單隱層BP網絡能完成由任意n維到m維的映射，與一個隱層相比，采用兩個隱層并無助于改善網絡性能，但隨隱層層數的增加，訓練時間將急劇增加，且在訓練過程中往往容易陷入局部最小誤差而無法收斂。通過調節網絡隱層神經元數目可提高其誤差精度，且訓練效果也比增加層數更明顯。因此本研究以一個隱層建立單隱層的三層BP神經網絡。(2)輸入層和輸出層確定。輸入參數的合理與否對網絡的性能有重要影響。選擇輸入量的基本原則一是變量對輸出有較大影響且能夠提取或檢測，二是各變量之間互不相關或相關性很小。輸入層節點數目取決于輸入數據的維數。通過前述指標篩選，最終有8個指標對農戶是否違約影響較大且變量間不存在相關性，可以作為建立BP網絡模型的輸入變量，因此本研究確定BP網絡輸入層的神經元個數為8個。輸出層的選擇相對容易，其節點數取決于輸出數據類型和表示該類型所需數據的大小兩個方面。當BP網絡用于模式分類問題時，可用二進制數表示輸出結果，其節點數可根據待分類類別數確定。本研究將農戶信用風險分為違約和不違約兩類，因此可定義1個輸出節點，用1表示違約類農戶，0表示不違約類農戶。(3)隱層節點數的確定。隱層節點數太少，網絡提取樣本信息的能力差，將不足以反映訓練集的樣本規律。若隱層節點數太多，又可能會提取出樣本中非規律性的內容如噪聲等，造成“過度吻合”，降低網絡的泛化能力，另外還會增加網絡的訓練時間。對于隱層節點數的確定，至今沒有準確的理論和規則，需要的往往是更多的經驗。在具體設計時，可先根據經驗公式初步確定隱含層節點數，然后通過對不同節點數的網絡進行訓練對比，再最終確定節點數。本研究采用公式作為計算隱層節點數的參考公式，得出隱節點數為17個。在網絡訓練過程中不斷改變隱層節點數，通過比較不同隱節點數下網絡的訓練誤差精度及對兩類樣本的判別準確率，在滿足網絡的訓練誤差精度的前提下，選取判別準確率最高時的節點數作為網絡模型最終的隱層節點數。經過多次測試，最終確定隱層的節點數為14，由此構成了一個8-14-1型的BP神經網絡模型，在滿足誤差精度的情況下，此時模型對兩類樣本的判別準確率最高。(4)傳遞函數的選取。BP網絡常用的傳遞函數有對數S型logsig函數、雙曲正切S型tansig函數和線性函數purelin。由于BP神經網絡的非線性映射能力是通過S型傳遞函數所體現的，所以隱層一般采用S型傳遞函數，而輸出層傳遞函數可以采用s型或線性。當用s型傳遞函數作為輸出層的傳遞函數時，其非線性逼近速度快于線性傳遞函數。本研究將隱層傳遞函數確定為tansig函數，從而將隱層輸出值控制在(-1，+1)之間；因為網絡的輸出值為0或1，所以輸出層傳遞函數采用iogsig函數。(5)訓練函數的確定。對網絡的訓練本研究采用L-M改進算法和批處理的訓練模式。L-M改進算法的收斂速度最快，并且適用于中小型網絡。對于L-M算法，MATLAB神經網絡工具箱提供了批處理模式下的訓練函數trainlm。本研究將選擇trainlm作為網絡的訓練函數。

2.訓練參數設置。(1)學習率。學習率決定網絡每一次訓練中所產生的權值變化量，其選擇合理性是網絡穩定的關鍵，太大可能導致系統不穩定，太小會導致收斂速度慢、訓練時間過長，不過能保證收斂于某個極小值。一般情況下，傾向于選取較小的學習速率以保證網絡系統的穩定性，其選取范圍通常在0.01-0.8之間。當前都是根據經驗來選擇，并沒有合理的解釋與推導?？梢酝ㄟ^觀察網絡訓練的誤差變化曲線來判斷選取的學習率是否合理.曲線下降較快說明學習率比較合適，若出現較大的振蕩則說明學習率偏大。經過反復測試，本研究最終確定學習率為0.4。(2)訓練次數。訓練次數將直接影響網絡的準確性和泛化能力，次數過小不能完成訓練所設定的目標誤差，次數過大則容易造成“過度學習”現象，使得網絡在對測試樣本進行仿真測試時的準確度不高。本研究將最大訓練次數確定為10000，當訓練時間超過該設定時，學習過程自動終

止。(3)訓練目標誤差。MATLAB中默認目標誤差為0，但實際情況中訓練樣本集很難達到。本研究輸出值設為0和1兩種情況，屬于二分類問題，對訓練精度要求不是特別高，將目標誤差設為0.001。

3.網絡訓練。在網絡訓練時需要注意的是將兩類樣本交叉輸入，因為集中輸入同一類樣本將使網絡在訓練時只建立與該類樣本相適應的映射關系，而集中輸入另一類樣本時，網絡權值的調整又轉向新的映射關系而否定前面訓練的結果。當網絡的隱含層節點數為14時，網絡根據訓練樣本進行訓練的誤差變化曲線圖如圖2所示。

BP網絡模型對訓練集樣本的判別分類準確率達到100％，判定結果如表l所示。

4.網絡測試。在訓練誤差達到要求后，根據測試集樣本的網絡模型輸出與期望輸出的誤差，判斷網絡的泛化性能。當網絡的隱含層節點為14時，測試集樣本的網絡模型輸出見表2。

BP網絡模型對測試集樣本的分類準確率如表3所示。

通過測試樣本集網絡輸出結果表2可以看出，1號、5號、10號、11號、29號、30號及31號樣本的網絡輸出結果與期望輸出不符，判別分類出現錯誤。通過對測試樣本的判別分類表3可以看出，BP網絡模型對違約樣本分類識別的正確率達到了90％，對不違約樣本分類識別正確率為79.17％，整體的分類識別正確率為84.09％，取得了較好的評估結果，證明了所建BP網絡模型的精確性和有效性。

本研究將違約類農戶誤判為非違約類農戶稱為第一類錯誤，將非違約類農戶誤判為違約類農戶稱為第二類錯誤。顯然，對于金融機構來說，第一類錯誤的危害性遠比第二類錯誤嚴重，犯第二類錯誤頂多是沒有將貸款發放出去而損失一筆利息收入，而犯第一類錯誤則會造成貸出的款項無法收回而形成果賬。Ahman曾經得出這樣一個研究結論，犯第一類錯誤造成的損失是第二類錯誤造成的損失的20倍至60倍。因此，應盡量避免第一類錯誤的發生。本研究所建立的BP網絡模型對違約類樣本識別的準確率達到90％，犯第一類錯誤的概率僅為10％，能夠較好的避免第一類錯誤的發生，因而可認為是一個較好的信用風險評估模型，可以將其作為農村信用社識別農戶信用風險的工具。

三、結論及政策建議

(一)結論

隨著小額信貸的發展，如何有效控制農戶信用風險、提高信貸質量以促進小額信貸的可持續發展已成為農信社面臨首要任務。農戶小額信貸信用風險的評估研究對于完善農戶小額信貸業務，實現小額信貸的可持續發展有著重要的意義。

1.本文利用陜西省楊凌區3家農村信用社提供的數據資料，借助SPSSl6.0軟件對樣本數據分別進行正態性檢驗、參數及非參數檢驗和多重共線性檢驗，選擇出對違約農戶和非違約農戶區分能力最強的指標變量，消除變量間的多重共線性問題，在信息量不減少的情況下減少變量的個數，從而減少了神經網絡模型的輸入單元個數，降低網絡模型的復雜程度，提高了訓練速度。

2.利用MATLAB7.0軟件對農戶小額信貸信用風險進行實證研究，建立了8-14-1結構的BP神經網絡模型。模型對訓練集樣本的識別正確率達100％，對測試樣本集違約類農戶的識別正確率達90％，總正確率達84.09％，雖然網絡模型對測試樣本集未違約類農戶的識別準確率只有79.17％，但農村信用社在一定程度上可以容忍此類錯誤發生所帶來的機會損失。因而，BP網絡模型能夠為農村信用社識別和預測農戶信用風險提供較好的依據。

3.BP神經網絡是一種非參數模型，具有較強的非線性映射能力、容錯能力和魯棒性，對數據的分布要求不嚴格，分類精度較高，并且可以很容易地繼承現有領域知識，不斷接受新樣本、新經驗對模型進行調整。另外，BP神經網絡模型中的權重通過網絡對樣本訓練形成，不需要對各項指標確定權重，克服了由人工評價帶來的主觀性及模糊隨機性的影響，保證了結果的準確性和客觀性。

(二)政策建議